税务稽查方法技巧及案例

1第一部分、流转税的检查一、流转税检查的方法（概述）（一）全查法全查法又称详查法，是对被查对象一定时期内所有会计凭证、会计帐簿和会计报表等会计资料进行全面、系统检查以确定当期应纳增值税、消费税、营业税的一种检查方法。这种方法检查内容比较全面，易于从多方面发现问题，但费时费力。一般适用于经营活动比较简单，财务会计制度不健全，帐目比较混乱的被查对象。（二）抽查法抽查法是对被查对象的会计凭证和会计帐簿抽出一部分进行重点检查以确定当期应纳增值税、消费税、营业税的一种检查方法，采用这种方法，由于抓住了重点，比较省力，但容易疏漏一些问题，适用于会计核算比较健全的被查对象，采用这种方法前，必须确定抽查对象。（三）顺查法久顺查嫁法是咽顺着变会计跑核算宇的程吸序，论从检泽查会城计凭井证开干始，少用会贤计凭药证核械对会凉计帐冻簿，焰再用肌会计仁帐簿热核对势会计易报表林以确狮定当吹期应滩纳增仙值税迟、消隶费税本、营宣业税费的一蓬种检衔查方贵法。升这种两方法张检查艰得比墨较系汇统全屑面，耕但工砖作量伐大，隔一般感适用抢于财杆务管店理比锻较混星乱的尖被查输对象脏。摆（四瘦）逆原查法漆逆查派法又进称到劳查法仇，是鞭逆着链会计变核算灭程序盾，从唐检查救会计壤报表割核对悠会计愈帐簿犹，再愁由会斥计帐筝簿核鄙对会贫计凭屠证以秒确定班当期崖应纳陈、消邀费税医、营挥业税素的一定种检路查方赛法。崭这种双方法谋从会煌计报像表入燃手，勿检查举涉及亭流转食税方希面有椅疑问郊、有墨问题竖的内何容，酸避免前面面转俱到驰。这朽是税烧务检致查最篇常用朽的一鲜种方融法。裹（五抬）核池对法米核对却法是碗根据喝复式蜘记帐伤原理骨，按掠照会挖计科护目之灶间的析对应冤关系驴，将杂相互裤联系例的资幻料加欺以对交照和缩审核鉴，检矿查其赖是否般正确下，以躲确定李当期被应纳厌增值悼税、揉消费折税、接营业流税的秒一种开检查尝方法黎。碍（六虽）查纳询法对查询艰法是纱对检璃查过爽程中浆发现控的疑母点问躁题，鲁通过叶调查脸和询深问弄糕清事教实真首相，拜以确锡定当女期应卖纳增拖值税刘、消冬费税煌、营迁业税屿的一吴种检巧查方军法，码查询唉法分手为面半询和捎函询脖两种翠形式窑。脑（七运）盘鸭点法津盘点陆法是俩对被垦查对屿象的肢财产有物资您进行书实地调清查栗、盘旷点，巷检查钻帐实往是否布相符垄，以葱确定蝶当期侨应纳鲁增值淘税、兵消费劫税、货营业晒税的牢一种遍检查福方法著。盘虚点法五分为万直接松盘点挺和监金督盘牙点两察种形凑式。斗（八假）观泻察法升观察烫法是慎对被海查对学象的形生产瞒经营猪、财蛮产物革资保殿管、累内部米制度拿等情止况进珍行实颈地观舅察，渡发现土问题踩和线轿索进飘行以陶确定渴当期期应纳季增值杂税、由消费活税、包营业卖税的属一种扰检查劲方法老。佛（九活）分献析法鄙分析岗法又讽称比泥较分连析法竭，是浑利用疑被查氏对象浑的帐起表资背料同甩其历怒史资评料、喜计划决指标鸣实际仰执行扮情况贤或与晚同行涛业的玻相关夺资料太进行描分析付对比倚来发稼现差闻异，雀以确迟定当恼期应瞒纳增阳值税铲、消君费税缩、营萄业税便的一剑种检崭查方非法。菜（十腿）计须算机海审查字法反计算慌机审淋查法节是指佣对财阳务管脚理的炭计算缸机数战据、烫计算艳机程伙序、温机内废文件里进行悉检查厦，检液查其孩控制控功能境的可霜靠性西和处湖理经拴济业盲务的滨准确嫩性，纠以确株定当炮期应床纳增网值税大、消聋费税就、营净业税温的一昂种检捞查方弟法。色以上柏十种颂检查孕方法睡，各梨有所赢长，伞它们局互相档包含陶、互凶相渗秤透，已进行党税务敬检查殿时，侄要根御据实淘际情冒况将非几种吩方法灾有机浪结合浅，灵估活运董用。缠二、碌增值吸税检肥查的维方法问与技妈巧唯（一简）增唯值税绝销售间额及淹销项诚税额忠的检仓查警(细结合西实际卧案例证)客工业殖企业盟产品洋销售延收入底的检抄查与桃案例警工业估企业艰产品伪销售燃收入刃科目哨，用榆于核壮算企滨业销馒售产抬品，悄包括坛产成被品、际自制胃半成货品、幼工业梁性劳完务，灶即增敏值税盒货物彼及提股供应昨税劳抱务所厚发生颠的收起入。榴企业虫实现屠的产菜品销毙售收浸入记累入本投科目梁的贷繁方，骡发生捐销货抓退回玉时，闲不论赶是属竹于本尿年度奉还是繁属于异以前遗年度铸的销译售，掠都应鼓冲减叹本期愚的销戏售收搭入，唇借记锋本科悼目。动企业攀发生秤的销芳售折图让和毅销售债折扣耐，也捏应作歌为产除品销逗售收劈入的捏抵减稍项目财，记翅入本盯科目慕的借龟方。得期末黄本科撇目余随额转藏入本引年利统润科角目，名结转紫后本扇科目宣无余洞额。述（1滩）、闭工业理企业默自制骗产品己销售般收入锯的检悦查与室案例扶纳税鼠人销卷售货原物或陕者提畏供应洒税劳菌务，荒其纳咸税义惕务发更生的禾时间惭为收宋讫销柿售款证或者贡取得河索取栋销售得款凭晓据的晶当天谁。由藏于销傅售结处算方咽式的貌不同尚，纳村税义谢务发胳生时坚间也海有所沈不同俗。慈①裕采取挡直接怨收款其方式北销售裹货物死的检服查案呢例吹A、抛检查踩方法层将已尺开具辟的增虑值税抛专用撇发票就的数炒额与食企业丢“酱产品蓄销售纵收入萝”待账户茧的贷御方发耕生额仔相核争对，延检查爪有无警将已违开具妖的增愈值税岸专用误发票望的销盛售额纱未记毒入产羽品销盯售收掌入的枪行为呀；核努对董“过银行折存款判”含、去“鸣现金昏”缠、役“饲应收兔账款臭”聪的借辰方发溪生额搜，检瓜查有店无将肉已实塞现的嚷产品什销售介收入探记入欺其他护账户针。离B蛙、检戚查案烂例洪[案哈例1创]某挂机械见制造动厂，牙系增诱值税崇一般军纳税致人，诸主要耻生产腐汽车心齿轮嘉，采轧取直喉接收泰款方效式销表售货争物。蹲19根98完年1渔0月泰，申科报的虽产品轨销售絮收入佩下降到的幅荡度较共大。规税务象检查罚人员乱在增明值税晒日常阵检查声时，辽通过辽审核与企业鄙已开棕具的床增值冶税专旦用发兽票的散销售宋额、惑普通悟发票遗的销漠售收蜘入，究并与胃销售胳账核渐对，精查出陆发票略销售谈额大草于申偶报的杯销售访额1竹lO冠00刺00馒元，兰所收渣款项晴账务贱处理址为借牛记化“扫银行声存款平”岂，贷只记叉“塞应付粥账款涉”颗。讽按有但关规牌定应泻补增荡值税紫为：墨：l错10勿00母00姜X1犁7％亚=1抗87棵00喉0(赛元)廉，并郑予以蜜处罚茄。垫纳税厚人应豪作如妹下账涨务调敬整：教歇坡借：丙应付被账款容：布可蔬草铲角议页缝伪副懒旅狱1宗28摄70蛇00煤贷：浅产品圆销售讯收入禁衫斯拐输饶医健私柳述志1尚10历00档00场应交丝税金狗--近增值斑税检档查调跃整廊刷蚂瞧略饭1扁87翁00伶0浸[案貌例2罢]某惜服装涂厂，聚系增闻值税中一般蓝纳税丽人，瓶采取宿开具毛普通戚发票剩直接堤收款私韵方皆式销箱售货禾物。切19漂97飘年9还月份俯有I恳份记宫账凭挠证中养所作妙的账没务处书理为脾：淘拳借：狐银行宫存款日览浴暖叹惩侄包拢2分34手00穷0睛也爱贷：酷应付缸账款拼—凤某商房场术四诞恶2便34胆00圣0劲税务年检查禾人员狮在增盾值税稠日常弟检查由中，派通过介检查预“姜应付脏账款蚁”柿明细化账、强“权产成缓品旱”薄明细蜡账、锈查明础该厂市与某叔商场膝没有粪业务顿往来涛，是作企业久为了游将收植入后塘移，柱虚设滚往来稠账，海瞒报役已实胸现的毅销售纪收入丽。按妻有关必规定盯应补恒增值合税2跪34旅00抹0观÷色(1处+1自7％秤)X糠17店％＝乒34岁00暮0(丹元)粘，并辛予以专处罚饿。辛纳税镰人应认作如论下账丧务调现整：差借：宜应付服账款颤——冶某商驾场祸巾2腥34捆00杰0唇隔贷：申产品语销售狠收入台坝茎纵肉欣露20蓄00气00裳迹盖群应交扣税金颈——摸增值右税检烫查调滚整浪笑3浮00俊0蜂[案包例3汗]某带制革婚厂，骨系增枕值税袍一般握纳税别人，宜采取爪直接适收款赏方式堤销售跪货物窝，勤19尤97伪年1膜2月年31苍日是1辨0号皆凭证塑的账失务处别理为笑：式碰积借：兼现金屈楼晓泽辉1泽17盼00披贷；翼生产镜成本杠跑鄙选接1泉17饭00渣税务杰检查谨人员医查明娘原因床是企隆业将清收取萝的销符售产孔品取费得的议现金运收入抛直接靠冲减秩生产隔成本辩，少角计销赞售收词入；冲按有嗓关规曲定应奇补增广值税盯为：挣11两70惨0柄÷岛(1朽+1汪7％炼)X略17泥％＝惜17校00窝(元谅)，立并予检以处性罚。躺纳税糠人应贤作如准下账粘务调劳整：芹吊纳借：情以前喇年度滚损益峰调整栽菊赔疮派1妄70粉0愧蹄贷：缠应交谈税金痕一增哈值税常检查扁调整冈郊船1叉70东0鼠②收采取养托收刮承付研或委呀托银芦行收贿款方篮式销写售货惧物的从检查羡与案面例挎A、搁检查陵方法字风’池审核诱企业哀往来德账户句，并贱与其卫对应衔的账踏户相简核对券，查歌看购宫销合辆同和距委托智收款傍凭证战等资煎料，予检查灾有无浩将已悟实现慌的销鄙售收旺入挂盈往来羡账户目。此师外，奥还应量检查携企业阀“想产成丧品描”绕账户角的贷赞方发芦生额食，检烟查有仪无货眼物已港发出盾而未芝记销弹售的尤行为乔。衡B、集检查被案例究法[案登例4胖]某稻建筑茫机械活厂，蝴系增饰值税再一般落纳税蓬人，铺主要絮生产酿制砖县机。途该厂残19司97拖年1缠2月兵10可日等向外畅地某灯砖瓦腐厂出饲售制熔砖机糕1台价，含狼税售鉴价2断34黑00叶0元杀，销批售成耀本1终70碰00墨0元屿，其盐账务僚处理鞋为：门俯腹借：俗应收发账款原——童某砖探厂株罩掠木蔑23瓶40志00咽幕雕贷逗：产巨成品肆一砖夕机歉踏伤锹索烂2拆34祝00丹0谢挣再税务仆检查盲人员胳根据建“长产成箩品最”肯账户睡贷方术发生生额较育大的江线索淹，检靠查发晶现企装业采络用委料托银仗行收芝款方鉴式销贩售货稳物，渴货已回发出淹并办唤妥委巡托收鸽款手滚续，匆因末颤收到示货款恋，而汽未计柜入销呆售收赚入，裳按有艰关规臣定应蹈补增叠值税皇23胶40扇00坐÷赞(1件+1林7％罗)X赛17城％＝那34娘00掠0(膛元)袜，并僻予以嫂处罚把。晶纳税饺人应差作如版下账瞒务调特整于威锐搬借：摸以前尊年度个损益轿调整跟遥招恼衬帖迎2卧34工00对0(突红字逝)胡轮逮贷：总产成狠品唤剧投样窗赤包帽旁嚼普摩23初40怖00尼(红牌字)受炕借：晚以前艳年度冬损益随调整脏温魂财岂左仙寸20桑40酒00驼向1旺贷食：产句成品忌贷臂纪谊粘副妈你尝桶与17汪00挽00疗橡杏坟妥怨应夫交税添金一柱增值览税检潮查调紫整淹继新3纪40注00拨板③蓄采取仓赊销咽和分苗期收饰款方喉式销怪售货衣物的弹检查码与案竖例慰A宫、检抚查方破法宵输应餐检查泰与购泡货方刑签定佣的分钓期收槽款合盈同中秩约定始的付中款时邀间、左付款仙金额民以及拘违约秩责任型等事以项。臭重点绢审查肆“田产成槐品肝”伏、足“君分期薯收款稀发出岂商品践”师、逢“裹银行检存款阶”绝、筐“钳预收习账款擦”柴、仿“途应付叔账款皂”喜等账熄户，乓查看袋有无题将已兽实现辉的产追品销福售收伶入不钱入销捷售账龙的情餐况。赌B、骡检查涛案例险旗[案罚例5俩]某淘塑料浑机械磁厂，辩系增凡值税允一般敞纳税血人，抬主要版生产牲成套坐塑料烈机械岛。税出务检竟查人呈员在粘增值线税日孟常检俗查中碑发现绝，]纱99膊7年进10旁月5宋日，搜该厂蛇采取叮分期产收款贴的销驳售方在式，糖向某派塑料伞厂出舅售2奥台挤姨塑机听，单零位售轮价1免25塑00颜00蚕元，眨单位死产品啄实际桨成本台10薯80锅00蛾0元亮。双故方协岂议规慈定货罩款分轰5期怜(每收月1得期)绸付清自，第绕一期窝货款桥58歇50聪00凭元，误产品底发出劲后于混10叶月8绵日甲收到穴。企阁业账疾务处汗理为障：充产品图发出籍时，孝借：第分期勤收款零发出喊商品貌——团挤塑胁机机惭工惠篇21毅60隆00蝇0总尾贷：滑产成齿品膀佳县汤复慢才吉五胁聪收框保钱21彼60略00著0学收到招款项索时，剧挤塑请机谦呀借：余银行落存款催课老58凤50楼00陕教嘱贷：痰分期守收款液发出锡商品绩——损挤塑飞机绘卧5堆85婚00倾0葛该企映业已调实现挣销售装未入题销售忘账，卵按有久关规吨定，秤应补舱增值矿税为串58陵50志00极÷易(1返+1慈7％茄)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