出口货物劳务增值税和消费税新政策

增值税和消费税进出口税收管理科2012年8月出口货物劳务新政策解读生产企业目录一、出口货物劳务新政策概况二、出口退（免）税资格认定三、生产企业增值税免抵退税申报四、生产企业增值税免税申报五、生产企业增值税征税申报六、特殊业务概括七、生产企业消费税退（免）税、征税申报八、有关单证的办理

九、文件生效时间十、文件作废情况一、出口货物劳务新政策概况《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》财税［2012］39号，以下简称“39号文”《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》2012年第24号，以下简称“24号公告”《国家外汇管理局海关总署国家税务总局关于货物贸易外汇管理制度改革的公告》国家外汇管理局公告2012年第1号，以下简称“外管局1号公告”《国家税务总局关于货物贸易外汇管理制度改革全国推广后有关出口退税问题的通知》国税函〔2012〕340号，以下简称“340号文”一嘴、忧出烤口迈货喜物再劳佳务愈新姓政烤策况概杰况39号文24号公告外管局1号公告全面清理和规范出口退税政策，进一步明确了出口退税货物的条件、范围、计税依据、退税率、申报时限、申报资料和要求等内容。自改革之日起在全国实施货物贸易外汇管理制度改革，取消出口收汇核销单，企业不再办理出口收汇核销手续。今晓年7月1日苗起刷实终施今比年8月1日察起炼实荷施340号文一颜是坊将喇部园分苍出洞口普货蜜物妻由夏征五税确调如整疾为冒免寺税逆。自2叫0痒0联4年凶以鞋来镰，煤对饮一辨些菠未游按群规神定奖申拣报鸭办贿理划退疲税挖的块出终口口货妙物粮，轿按播规伍定吗不洞予乒退迁税惜，侧须忍按匪内弃销军征胖税气，友主边要帮包速括顺出修口泉企振业衫未刘在姿规钟定拜期限限店内利申恼报工退岁税畅和凶虽剪已朴申甚报恢退堆税伏但各未坛在惭规拖定衬期脏限蚊内诞向民税躁务诞机锄关闹补用齐径有着关慰凭门证谅的读货拦物磨等六。车此序次币将丢不蹦予沃退霞税蹈并匀按等内刺销取征鸣税祥的摊规宁定摇调舅整川为汪免体税托。二剪是业增膝加傲出浪口古货咱物那免晕税竿管胖理经的示内羞容绝。爆规糕定覆适织用浓增剖值俊税怪免袍税弹政烈策愁的残出炸口填货费物毛应理在须免稀税摔业谈务天发思生最的向次眠月府办测理鸣免畅税追申明报换手雾续属。三辜是覆调烫整薪免浩抵芝退山税着申进报惊期锯限少。原赵规盼定彼企妨业挑须靠在无货僚物嫌报斧关轨出做口嘉后9梨0天流申示报纪退充（孩免摧）闲税史，丽现粒修始改叛为丽当吴月征出却口续货趋物缴须黑在甚次倘月武的搞增牛值牢税笔纳屈税肚申览报挥期牺内义办迅理扁增紧值千税烘纳执税捡申灾报握、辱免群抵竟退刮税乳相送关述申花报掩及乌消滴费搜税男免牛税情申斩报虫，你在灵出蓝口筐的搭次初月牌至怨次仅年4月驻的匹各胞个可增悦值设税裙纳银税煮申格报男期疼内拿收草齐蝴单值证郑。一芦、拆出徒口溪货样物低劳质务率新幅政蚀策聋概嘱况根鸭据3炮9号折文柔、2晴4号分公旨告伶、秋外赔管膜局1号序公伪告那以精及须国谊税烛函[死2熄0惯1萍2镰]兆3老4昨0号先，姑出承口毅退殖（颂免供）沙税杨政续策授相跳比骂以余前稀出逆现竖较戏大堤调念整阵，熔涉绣及芬我数市李生碗产曲企当业狼常陷见乌业幕务银的避调狠整若主欲要级包举括惭以讲下蚂方约面赠：四养是月取路消纠小雨型馋出么口故企羊业兆次辞年头一碰月泻一肿次谎性系办撒理女退宁税航、班新钓发紧生饼出排口妇业挤务急企恰业1晶2个牛月殖退家税熊审生核谎期虽满爪后党才雁能勉办侮理乌退置税巷的智规诉定先。五括是殊简壳化轮单慢证扩备因案岂种鉴类价，棵缩讽小椅需约要吼进男行伏单拘证馒备球案蠢的涌业蚂务猫范晃围僚，四对辛未些按皇规阴定讽保婶存储或尿提里供沈备器案敬单语证躺的岸情潜形治从钓宽悟处鸟理山。六厘是梦扩粘大指生肃产外企勿业亚外赔购羊视踪蝶同抚自西产奖货下物洁出羡口级退狗税嗓的伪范霉围斯，罩增倒加且了他视倾同顾自笼产梯的邀与反本播企夜业余生抱产伏、雨经话营叮活恳动承相校关既的催货终物只。七衔是古调商整瘦了世生镜产够企逆业匆消桶费耀税但退决（提免悠）犁税摊政紫策更。饰非淋列码名楼生络产则企尚业收外仔购琴视亿同底自氏产砍应押税桌消票费炮品凭出拥口墙，倚由旗原辰来改的定免饱征镇消素费爸税摸，楼调柳整脸为担退牢还斧前约一庆环棵节移已敬征疾的绳消付费际税增。八摔是哭增语加寨海摆关抵进绞口灶增懒值匀税势专约用席缴游款播书彻作毒为温出港口贴已考使贡用梁过登设拔备卡的虏退赖税车凭璃证恶。九肃是后明拆确先材恢料巾成寸本8访0致%以柴上减为晨黄售金纽奉等尺高受价非值白原亚料识出梦口魂货休物击的席出厚口从税每收箭政券策疫。针乱对叮以套出右口争银跳触归点笔开引关秧、恩黄绣金旺耳东机纺等牺骗叨税猾严机重坝的两情异况陪，匙通青知辰和掩公怕告画明图确厦规和定漆，虚出天口聋货蜻物毕，梢如隔果赖材抄料肺成冲本8屠0消%以套上灯为哈黄财金败、膏铂跪金石、呜银福、颗钻略石帅、件宝公石让、送翡洒翠叶和历珍仅珠斥等坦高酒价班值凭原爹料吗的叼，丝式执岂行厚原姜料迈的挣出奏口职税聚收膀政扭策渴，恒即圈免周税召，屑或堵征复税伟，尊或众按傍低陕退保税掩率泉退感税善。一绑、采出悦口察货丘物霉劳跌务灵新鼠政泄策蔬概具况十修是摇取庄消绕出航口抛收声汇势核效销炊单昏，轰自惩外沟汇煤管紫理表制飘度珍改买革播之宗日糟起撑企已业观不偶再尘办炎理瓜出悦口东收勒汇奇核震销糕手赤续除，裙审须核引时信无臂须杀对分审尿核酿销田单蔽信啊息腰。未将出口函调管理办法相关政策整合其中没有整合明确出口收汇核销改革涉及的相关出口退税管理调整未明确外贸企业从享受增值税优惠政策的供货企业购货出口是否可退税一父、拨出痛口早货蓝物摇劳考务轮新岸政列策不概阵况39号文、24号公告以及外管局1号公告废止或部分废止了224份以前的文件39号文、24号公告对部分问题未明确，或未整合部分文件二抄、可出宽口衣退况（吸免扛）研税匆资未格致认值定（一）出口退（免）税资格认定（二）出口退（免）税资格认定变更（三）出口退（免）税资格认定注销资格认定（四）违章处理(一)出内口丧退爽（章免庆）嘴税嗽资浓格降认须定1、业务概述出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起30日内，到主管税务机关办理出口退（免）税资格认定。其他单位应在发生出口货物劳务业务之前，到主管税务机关办理出口退（免）税资格认定。(一)出舌口垮退晃（统免良）扒税诞资漠格帆认睡定2、法律依据

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51号）39号文24号公告(一)出喂口乡丰退冰（弱免族）痛税文资井格膝认寻定3、所需资料（1）《出口退（免）税资格认定申请表》（24号公告附件1，一式两份）；（2）加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》；（3）中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书；（4）银行开户许可证；（5）

未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出口协议，不需提供第2、3项资料；（6）

主管税务机关要求提供的其他资料。（24号公告第三条）新王增芹资里料(一)出捞口顿退录（性免检）损税韵资咬格撕认摩定4、其他规定经过认定的出口企业及其他单位，应在规定的增值税纳税申报期内向主管税务机关申报增值税退（免）税和免税、消费税退（免）税和免税。（39号文第九条第（一）项第2目）出口企业或其他单位退（免）税认定之前的出口货物劳务，在办理退（免）税认定后，可按规定适用增值税退（免）税或免税及消费税退（免）税政策。（39号文第九条第（二）项第１目）（对二园）洒出魔口垄退挑（闲免独）伤税业资炮格区认秘定话变鞭更1、业务概述

出口企业和其他单位（以下简称出口企业）出口退（免）税资格认定的内容发生变更的，须自变更之日起30日内，填报《出口退（免）税资格认定变更申请表》，提供相关资料向主管税务机关申请变更出口退（免）税资格认定。（杯二胖）淘出白口双退丧（劫免乏）胡税昨资概格只认签定沉变扎更2、法律依据

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51号）39号文24号公告（胆二泉）佩出呆口流退迫（教免抖）溜税次资馆格侄认拨定父变葱更3、所需资料（1）《出口退（免）税资格认定变更申请表》（24号公告附件2，一式两份）；（2）

有关管理机关批准的文件、证明材料（原件及复印件）；（3）

已变更的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件（未办理对外贸易经营者备案登记的生产企业委托出口货物的不需提供）；（4）

已变更的《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》原件及复印件（未办理对外贸易经营者备案登记的生产企业委托出口货物的不需提供）。（腿三啄）情出型口兼退旦（坝免慢）宫税猜资堡格色认锈定斧注碎销1、业务概述

需要注销税务登记的出口企业和其他单位（以下简称出口企业），应填报《出口退（免）税资格认定注销申请表》，向主管税务机关申请注销出口退（免）税资格。（件三海）余出望口裤退博（尚免文）湖税犬资榨格剧认剧定性注过销2、法律依据

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51号）39号文24号公告（禁三扎）岔出推口茫退喇（迅免析）庭税题资锐格厦认夜定苍注俊销3、所需资料（1）《出口退（免）税资格认定注销申请表》（24号公告附件3，一式两份）；（2）

办理出口退（免）税认定注销申请报告；（3）

原《出口退（免）税资格认定表》。（线三咳）胁出佳口列退尖（个免咳）共税括资舞格命认赌定虫注初销４、注意事项

出口企业在申请注销认定前，应先结清出口退（免）税款。注销认定后,出口企业不得再申报办理出口退（免）税。（24号公告第三条第（五）项）（墨四车）被违括章汽处底理

出口企业未按规定办理出口退（免）税认定、变更或注销手续的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚。（国税发[2005]51号）注奸意害！三甜、怜生点产浆企违业倾增高值厦税免续抵季退岗税宋申纱报（一）业务概述（二）法律依据（三）适用范围（四）出口退税率（五）计税依据（六）免抵退税计算（七）申报程序及期限（八）申报资料（九）进料加工业务的登记、变更、申报及核销（十）国内购进免税料件的处理（十一）免抵退税数据的调整（十二）视同出口货物及对外提供加工修理修配劳务退（免）税申报的补充规定（十三）出口已使用过的设备的免退税申报（十四）原始凭证的有关规定（十五）其他规定（十六）违章处理（我一症）默业柄务洪概胡述（病一亭）水业裁务刑概解述生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。生产企业，是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商户。政策解读范屈围故增谷加许“家劳板务请”宴，昆概斤念治更蚊加薯完秒整炉，取便籍于诱日哀后轰相失关绵业颂务咐的棒衔谢接杏。（答二宁）明法肤律叮依钱据（盟二仇）层法分律巨依预据

39号文24号公告外管局1号公告国税函[2012]340号（漆三垒）碍适观用圆范暂围（协三贯）晚适唐用萝范巡寿围

对下列出口货物劳务，除适用特殊规定的外，实行退（免）税政策：

1、出口企业出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。2、出口企业或其他单位视同出口货物，包括对外援助、对外承包、境外投资的出口货物，经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区等特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物，销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品，销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物等。3、出口企业对外提供加工修理修配劳务。是指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。

（聋三营）驱适高用赌范舒围视同自产货物的范围

国税函〔2002〕1170号与39号文附件4对应视同自产货物具体范围界定的对比政策解读视同自产货物范围变化TextTextTextTextText委外加工收回产品取消需执行生产企业会计制度的限制对亏所灭有权外呼购删视灶同狮自尾产伏货抹物耍出税口费的妖企层业堡增忘加体了水持魂续虎经颤营洋、径未肺发婶生勇骗尤税约等元限钞制喇条鹿件对贿优船质储的怜大柱型碧企搬业挎放疲宽哨外姿购享货拴物伟出幸口痰的臣范串围产迎品桨配笑套烦出薯口税类程产双品事由主“踢组哥合膏成成寻套恩产挽品的旱货树物末”梦改棵为抖“缠本揪企粒业其自赵产良货填物要组悼合哗成成软套饰设捆备的鸦货缴物显”收勒购贩产励品鸭范闸围辞扩招大泻为但控炉股挪的伶生虎产摸企围业义之娱间席收叛购赚以受及莲集千团怪公芽司角与书其映控搁股病的德生括产阻企打业关之源间将收患购增卷加塔了钩附哭件4所画列帐的神第糠（凯五厨）—（困九邮）紧项举例企巡寿业悲购壶进缓的朵原小材局料饱直绞接激用括于鸣出揉口现？生缸产给企婶业顾外乡丰购窜用敏于仙生述产局产样品昨的虏旧东设榴备念？（盲三材）敞适婚用趣范酸围集团公司的认定程序需要认定为可按收购视同自产货物申报免抵退税的集团公司，集团公司总部必须将书面认定申请及成员企业的证明材料报送主管税务机关，并由集团公司总部所在地的地级以上（含本级）税务机关认定。

集团公司总部及其成员企业不在同一地区的，或不在同一省（自治区、直辖市，计划单列市）的,由集团公司总部所在地的省级国家税务局认定；总部及其成员不在同一个省的，总部所在地的省级国家税务局应将认定文件抄送成员企业所在地的省级国家税务局。新尾增（相四费）狡出线口掏退称税菊率总体规定

除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率（以下称退税率）外，出口货物的退税率为其适用税率。国家税务总局根据上述规定将退税率通过出口货物劳务退税率文库予以发布，供征纳双方执行。退税率有调整的，除另有规定外，其执行时间以货物（包括被加工修理修配的货物）出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准。（钞四句）放出协口务退资税笛率1（陈四涉）微出芝口虽退牌税五率2特殊业务的规定出口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为出口货物的退税率。

中标机电产品、出口企业向海关报关进入特殊区域销售给特殊区域内生产企业生产耗用的列名原材料（以下称列名原材料，其具体范围见39号文附件6）、输入特殊区域的水电气，其退税率为适用税率。如果国家调整列名原材料的退税率，列名原材料应当自调整之日起按调整后的退税率执行。注净意免：梦列拖名煎原馆材新料册直砖接德出尸口溪至知境牧外敞其狸退答税淋率桨可俗能晓为0不%，汉但退报钓关腐进雨入牺特此殊博区愚域割情架况纹下债其父退练税欺率富为宣适杠用跌税萄率。兼营不同退税率的处理

适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。（添四奔）雨出破口付退敏税温率2（量四则）薯出页口残退秃税菊率2退税率发生调整其执行起始时间的确定增值税退税率有调整的，其执行时间：

1、属于向海关报关出口的货物，以出口货物报关单上注明的出口日期为准；属于非报关出口销售的货物，以出口发票或普通发票的开具时间为准。

2、保税区内出口企业或其他单位出口的货物以及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。统坚一培明评确争了援不叨同鸦情皂况晌下意退霜税诞率姑发洗生荣调阴整盖时讲执膝行豪起温始糖时烤间济的片确帖定

出口企业和其他单位出口的货物（不包括本通知附件7所列货物），如果原材料成本80%以上为附件9所列原料的，应执行该原料的增值税、消费税政策，上述出口货物的增值税退税率为附件9所列该原料海关税则号在出口货物劳务退税率文库中对应的退税率。（依据：39号文第九条第（二）项第6目）出口企业和其他单位出口财税〔2012〕39号文件第九条第（二）项第6点所列的货物，出口企业和其他单位应按财税〔2012〕39号文件附件9所列原料对应海关税则号在出口货物劳务退税率文库中对应的退税率申报纳税或免税或退（免）税。

出口企业和其他单位如果未按上述规定申报纳税或免税或退（免）税的，一经主管税务机关发现，除执行本项规定外，还应接受主管税务机关按《中华人民共和国税收征收管理法》做出的处罚。

（24号公告第十一条第（十）项）（蛋四灰）治出腐口辱退柜税汗率3新国增举蹦例某呈企伙业欢生妥产篮工兼业默用蜓涂俊料士，孩其戒中编原闭材细料档银腹占口该数类树产湿品仆生没产倍成况本友的8恶5燥%，亿则辛该广出掘口米产赌品俩的慰退剪税慕率国应崭为原标材否料搏银的森海寺关赔税维则属号向在单出体口石退想税门率拐文而库茄中拼对畅应服的介退御税图率啦，腐而真不沉是继该泉涂宰料萄的防退山税吧率昨。（扛五趟）酬计挤税尺依屡据（买五距）落计孤税嘉依滩据1总体规定

出口货物劳务的增值税退（免）税的计税依据，按出口货物劳务的出口发票（外销发票）、其他普通发票或购进出口货物劳务的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书确定。（39号文第四条）政策解读增任加例了宴其衔他找普兼通烧发商票锣以合及简海挑关桂进挠口棋增修值之税拔专遭用无缴狠款念书构作脖为蔬计塞税河依夜据戚。

生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。（39号文第四条第（一）项）（病五普）怒计焦税亭依县据2（刷五喷）晋计敏税航依区据3进料加工贸易方式下的计税依据生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。

本通知所称海关保税进口料件，是指海关以进料加工贸易方式监管的出口企业从境外和特殊区域等进口的料件。包括出口企业从境外单位或个人购买并从海关保税仓库提取且办理海关进料加工手续的料件，以及保税区外的出口企业从保税区内的企业购进并办理海关进料加工手续的进口料件。（39号文第四条第（二）项）

生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定。（39号文第四条第（三）项）（误五断）宇计桑税索依糠据4（革六枯）驴免腥抵老退抽税糊计吊算（面六乎）溉免抢抵押退价税妈的贵计文算1

1、当期应纳税额的计算

当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）

当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额

当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）

2、当期免抵退税额的计算

当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额

当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

3、当期应退税额和免抵税额的计算

A.当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

B.当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期免抵退税额

当期免抵税额＝0

当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。（佳六写）烫免芬抵压退鼻税伪的帮计弊算2

4、当期免税购进原材料价格包括当期国内购进的无进项税额且不计提进项税额的免税原材料的价格和当期进料加工保税进口料件的价格，其中当期进料加工保税进口料件的价格为组成计税价格。

当期进料加工保税进口料件的组成计税价格＝当期进口料件到岸价格＋海关实征关税＋海关实征消费税

A.采用“实耗法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期进料加工出口货物耗用的进口料件组成计税价格。其计算公式为：

当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=当期进料加工出口货物离岸价×外汇人民币折合率×计划分配率

计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值×100%实行纸质手册和电子化手册的生产企业，应根据海关签发的加工贸易手册或加工贸易电子化纸质单证所列的计划进出口总值计算计划分配率。

实行电子账册的生产企业，计划分配率按前一期已核销的实际分配率确定；新启用电子账册的，计划分配率按前一期已核销的纸质手册或电子化手册的实际分配率确定。（索六岸）脸免番抵欣退塘税略的掀计辨算3

B.采用“购进法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期实际购进的进料加工进口料件的组成计税价格。

若当期实际不得免征和抵扣税额抵减额大于当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）的，则：

当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）

（

39号文第五条第(一)项）征退税率之差的处理退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分的税款计入出口货物劳务成本。（39号文第五条第（三）项）（扛六反）受免攻抵取退粮税牧的阁计油算4（藏六素）柄免闪抵纱退胜税彩的德计梢算5兼营免抵退及有关优惠项目的处理

出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有增值税即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。出口企业应分别核算增值税免抵退项目和增值税即征即退、先征后退项目，并分别申请享受增值税即征即退、先征后退和免抵退税政策。

用于增值税即征即退或者先征后退项目的进项税额无法划分的，按照下列公式计算：

无法划分进项税额中用于增值税即征即退或者先征后退项目的部分=当月无法划分的全部进项税额×当月增值税即征即退或者先征后退项目销售额÷当月全部销售额、营业额合计

（39号文第五条第（四）项）（暂七答）芽申曾报渡程顽序珍及驴期拨限

企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。（24号公告第四条第（一）项）（嫁七吩）德申浙报蓝程向序持及铸和视期潜限政策解读相棵对世于伯原惨来9患0天尺的笨免备抵拣退常税叨申伐报渔期反限乌，凤新珍规门定疑下倾出劫口岔收纺入昌应牢在图次区月玻的蛇增盘值缎税颗纳稍税诞申武报秋期捞内霸申珠报蹦，术同预时察应风在弊货筐物胸报预关革出心口争之鲜日马次乎月犯起傍至叹次彩年4月3疤0日陷前丸的贯各炉增册值叮税程纳珍税脾申冰报搁期亏内桃收屋齐驴单夸证灶。举例销售额的申报首先，应在8月的增值税纳税申报期内进行增值税纳税申报及免抵退税申报（无论单证是否收齐）单证收齐申报其次，有关单证应在2013年4月以前的各个增值税纳税申报期内收齐申报。某展生锁产负型旨出轨口菊企昆业2尾0已1灭2年7月窗报喝关疼出桂口圈了幻玉一荣笔寄货章物仿（选非积消培费僵税哲应紧税仓消它费棵品石）投，次其纳免桂抵极退纺税碌申侨报脊期嗓限峡应初如挺何弦确查定抄？（脏八末）任申索报纸资客料（亏八抱）溪申砖报六资削料1增值税纳税申报所需资料企业向主管税务机关办理增值税纳税申报时，除按纳税申报的规定提供有关资料外，还应提供下列资料：

１、主管税务机关确认的上期《免抵退税申报汇总表》（见24号公告附件4）；

２、主管税务机关要求提供的其他资料。

免抵退税申报所需资料１企业向主管税务机关办理增值税免抵退税申报，应提供下列凭证资料：

１、《免抵退税申报汇总表》及其附表（见24号公告附件5）；２、《免抵退税申报资料情况表》（见24号公告附件6）；

３、《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》（见24号公告附件7）；

４、出口货物退（免）税正式申报电子数据；５、下列原始凭证：

（资八棍）仅申掌报招资锹料2免抵退税申报所需资料２

A.出口货物报关单（出口退税专用，以下未作特别说明的均为此联）（保税区内的出口企业可提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单，简称出境货物备案清单，下同）；

B.出口收汇核销单（出口退税联，以下未作特别说明的均为此联）（远期结汇的提供远期收汇备案证明，保税区内的出口企业提供结汇水单。跨境贸易人民币结算业务、试行出口退税免予提供纸质出口收汇核销单地区和货物贸易外汇管理制度改革试点地区的企业免予提供，下同）；

C.出口发票；

D.委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议复印件；

E.主管税务机关要求提供的其他资料。政策解读1、新稳增《免射抵爷退找税冬申徐报在资虚料茧情脆况浑表》。2、晨委驰托拼出狗口盈货掉物萝申坚报肠资胸料绍新防增写代秆理罢出窜口搅协邮议落复怠印湿件绒。（恩九珍）吊进哲料疮加轧工疮业解务柄的箭登叛记异、营变纺更胃、钥申读报胆及插核渡销（共九慰）令进杏料衔加腊工刷业悔务研的夺登墓记葛、辉变符更塌、沃申棒报拐及赚核历销1进料加工手册的登记从事进料加工业务的企业，还须按下列规定办理手册登记、进口料件申报和手册核销：

企业在办理进料加工贸易手（账）册后，应于料件实际进口之日起至次月（采用实耗法扣除的，在料件实际耗用之日起至次月）的增值税纳税申报期内,填报《生产企业进料加工登记申报表》（见24号公告附件9），提供正式申报的电子数据及下列资料，向主管税务机关申请办理进料加工登记手续。

1、采用纸质手册的企业应提供进料加工手册原件及复印件；采用电子化手册的企业应提供海关签章的加工贸易电子化纸质单证；采用电子账册的企业应提供海关核发的《加工贸易联网监管企业电子账册备案证明》。

2、主管税务机关要求提供的其他资料。

以双委托方式（生产企业进、出口均委托出口企业办理，下同）从事进料加工业务的企业，由委托方凭代理进、出口协议及受托方的上述资料的复印件，到主管税务机关办理进料加工登记手续。政策解读T毫i著t强l采e迅i睛n趁h塔e春r滥eT窗i议t词l贸e冤i疮n毯h意e唉r谊eT标i鸦t守l取e前i险n馅h浴e云r虏e对倾所愧有扇外倾购凭视挨同校自因产停等攻限方制将庸企廊业恒的嫁进铜料扔加牛工烛手搂册充分幸为洽采眉用范纸煌质折手库册饲、茶采兆用趴电边子发化慎手聪册皂以祸及艳采危用祥电都子衬账依册吧三拔类舅，屯并创分泄别滨明时确图处裙理价方绝法进超料签加商工姨手海册默登盒记艳的虫办喂理美期狸限猛变钉更申暴报优资劫料浊取郑消基进慨料饶加积工余贸采易狱合拉同“之进途料眠加揉工句双乔代艇理含”恩的阻表袭述施改喊为誓“绘双择委购托叉”进料加工手册的变更

已办理进料加工登记手续的纸质手册、电子化手册或电子账册，如发生加工单位、登记进口料件总额、登记出口货物总额、手册有效期等项目变更的，企业应在变更事项发生之日起至次月的增值税纳税申报期内，填报《生产企业进料加工登记变更申请表》（见24号公告附件10），提供正式申报电子数据及海关核发的变更后的相关资料向主管税务机关申报办理手（账）册变更手续。

（直九盾）绸进爪料旗加嫌工绣业让务挽的疫登瓣记五、近变乱更苹、晴申纵报库及部核音销2新绝增注意事项生径产僵企花业满发针生昨如葱进捡料联加捕工舒手若册撞有泉效巾期走等阻项各目傻变岭更具的症，议要尖注钓意铲及收时剖申钱请族变浸更途！（吓九顷）券进鞠料坝加宗工酬业副务壶的放登保记筐、宇变寸更窑、颤申勉报亿及核介销３保税进口料件的申报

从事进料加工业务的企业应于料件实际进口之日起至次月（采用实耗法计算的，在料件实际耗用之日起至次月）的增值税纳税申报期内，持进口货物报关单、代理进口货物证明及代理进口协议等资料向主管税务机关申报《生产企业进料加工进口料件申报明细表》（见24号公告附件11）、《生产企业进料加工出口货物扣除保税进口料件申请表》（见24号公告附件12）。

政策解读1、阁保逆税卸进鸣口谱料纺件的毅申饰报引期桃限仓变苍更2、《生钟产介企构业轻进延料搂加贵工改出掉口聪货虹物租扣波除占保角税挨进鸡口热料雨件茎申半请午表》相肌当茧于给原陶来宜的《生均产填企辣业汽进滑料拥加孟工航贸印易目免岩税旬证闷明》进料加工手册的核销

采用纸质手册或电子化手册的企业，应在海关签发核销结案通知书（以结案日期为准，下同）之日起至次月的增值税纳税申报期内填报《生产企业进料加工手册登记核销申请表》（见24号公告附件13），提供正式申报电子数据及纸质手册或电子化手册，向主管税务机关申请办理进料加工的核销手续；采用电子账册的企业，应在海关办结一个周期核销手续后，在海关签发核销结案通知书之日起至次月的增值税纳税申报期内填报《生产企业进料加工手册登记核销申请表》，提供正式申报电子数据，向主管税务机关申请办理进料加工的核销手续。

企业应根据核销后的免税进口料件金额，计算调整当期的增值税纳税申报和免抵退税申报。（24号公告第四条第（三）项）（她九晋）趟进忠料腹加期工臂业司务启的趴登尺记渡、搂变匹更记、吓申仅报丘及内核冶销5政策解读１、２、进辰料叨加容工庭手裂册疾核乳销狼办毯理疲期棍限早变叹更拣。明洁确都“出企它业箩应投根丝式据我核椅销异后土的支免扩税仔进袭口苗料蜜件洁金伙额东，皮计拢算刺调益整凡当劈燕期搅的漫增梯值松税臣纳跑税扭申眉报架和添免岁抵另退汁税述申限报窄”均。（掏十糟）同国触内员购让进提免高税丽料鲁件摸的处皇理（单十垄）茂国内告购肚进酱免爪税苍料境件驻的亩处痒理

购进不计提进项税额的国内免税原材料用于加工出口货物的，企业应单独核算用于加工出口货物的免税原材料，并在免税原材料购进之日起至次月的增值税纳税申报期内，填报《生产企业出口货物扣除国内免税原材料申请表》（见24号公告附件14），提供正式申报电子数据，向主管税务机关办理申报手续。（24号公告第四条第（四）项）

新应增（渡十鹅一冲）柱免摩抵洽退正税套申既报饿数狗据枯的历调柳整（拘十唱一垄）恶免抵蛋退达税要申昂报所数照据日的绒调执整对前期申报错误的，在当期进行调整。在当期用负数将前期错误申报数据全额冲减，再重新全额申报。

发生本年度退运的，在当期用负数冲减原免抵退税申报数据；发生跨年度退运的，应全额补缴原免抵退税款，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。

本年度已申报免抵退税的，如须实行免税办法或征税办法，在当期用负数冲减原免抵退税申报数据；跨年度已申报免抵退税的，如须实行免税或征税办法，不用负数冲减，应全额补缴原免抵退税款，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。（24号公告第四条第（五）项）政策解读免抵退税数据调整1、调整前期申报错误的，原规定可按差额调整也可全额冲减原错误金额再按正确数据全额补申报，新规定只能全额冲减再全额补申报。3、对已作免抵退税申报后须改为免税或征税处理的数据，原规定可冲减原申报数据再进行免税或征税申报，新规定分为对当年发生的数据允许用负数冲减，但对以前年度发生的数据不允许用负数冲减，同时需补缴原免抵退税款。２、对于退运，原规定无论本年度或跨年度，均无须补缴免抵退税额，新规定对以前年度退运，需要补缴免抵退税额。（呼十筝二茂）笋视忆同服出鞠口划货辣物谦及逼对掩外诊提穴供泄加驴工潮修窗理区修孝配唱劳数务兴退叶（苗免律）刊税逐申典报兼的坡补刻充庆规皂定

报关进入特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物，特殊区域外的生产企业按24号公告第四条的规定办理。

其他视同出口货物和对外提供加工修理修配劳务，属于报关出口的，为报关出口之日起，属于非报关出口销售的，为出口发票或普通发票开具之日起，出口企业或其他单位应在次月至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内申报退（免）税。逾期的，出口企业或其他单位不得申报退（免）税。申报退（免）税时，生产企业按24号公告第四条的规定申报〔不提供出口收汇核销单；非报关出口销售的不提供出口货物报关单和出口发票，属于生产企业销售的提供普通发票〕。1、秧申蛮报克程甲序政策解读1、统猫一赔明剧确机视颂同化出鉴口撕货槐物涉及判对吧外毙提绸供嘉加团工饼修滋理棍修炸配炭劳户务伶的蜡申花报沫程映序咳、王时助限腔及冬资磨料氧的傍总晌体怒处理2、注意不同方式下出口日期的计算。3、滩注桃意膨属碧于矿生汪产后企麦业幕的乐出妥口银企掌业城及君其醉他晨单桃位废同多样舌存袖在百对贱出坏口域收年入王的泪申脚报蛙时私间棋和单单铸证匀收关齐鹿期惜限想两沸个冠概救念枣。2、恩申健报贞资哥料1

下列货物劳务，出口企业和其他单位还须提供下列对应的补充资料：

（１）对外援助的出口货物，应提供商务部批准使用援外优惠贷款的批文（“援外任务书”）复印件或商务部批准使用援外合资合作项目基金的批文（“援外任务书”）复印件。

（２）用于对外承包工程项目的出口货物，应提供对外承包工程合同；属于分包的，由承接分包的出口企业或其他单位申请退（免）税，申请退（免）税时除提供对外承包合同外，还须提供分包合同（协议）。（３）用于境外投资的出口货物，应提供商务部及其授权单位批准其在境外投资的文件副本。

（４）向海关报关运入海关监管仓库供海关隔离区内免税店销售的货物，提供的出口货物报关单应加盖有免税品经营企业报关专用章；上海虹桥、浦东机场海关国际隔离区内的免税店销售的货物，提供的出口货物报关单应加盖免税店报关专用章，并提供海关对免税店销售货物的核销证明。

（24号文第六条第二款第（一）至（四）项）（5）销售中标机电（略）。（6）销售海洋工程结构物（略）。（7）销售给外轮、远洋国轮的货物（略）。（8）生产并销售给国内、外航空公司国际航班的航空食品（略）。（9）对外提供加工修理修配劳务，应提供下列资料：

①修理修配船舶以外其他物品的提供贸易方式为“修理物品”的出口货物报关单；

②与境外单位、个人签署的修理修配合同；

③维修工作单（对外修理修配飞机业务提供）。（24号公告第六条第（五）至（九）项）

2、烂申畅报格资度料3政策解读对惊外个提强供薯加揉工绒修译理膜修恼配回劳障务脂的贯申马报债资兴料倾取贼消黑生种产严企柿业岔已棚用薪于提修秀理井修谷配阵的互零早部方件巧、舟原话材独料侨等有的辟出涝库按单3、特劫殊叛区弊域找内类生斥产辈企曾业含购输进来水捏电混气堵的晒申武报申报程序、时限及资料（1）输入特殊区域的水电气，由购买水电气的特殊区域内的生产企业申报退税。企业应在购进货物增值税专用发票的开具之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关申报退税。逾期的，企业不得申报退税。申报退税时，应填报《购进自用货物退税申报表》（见24号公告附件18），提供正式电子申报数据及下列资料：

①增值税专用发票（抵扣联）；

②支付水、电、气费用的银行结算凭证（加盖银行印章的复印件）。（24号公告第七条第（一）条）

（2）输入特殊区域的水电气，由作为购买方的特殊区域内生产企业申报退税。

（39号文第九条第（一）项第２目）政策解读1、交由寨特辽殊烧区毫域暑内毒购搂买筑水皆电腰气埋的醋生贪产缘瑞企冤业园申尺报删退箱税浅。2、物生像产五企删业稳所旨属档区眼域厕范氧围周从掘出范口般加座工形区映扩膜大业至顿特章殊巡寿区兆域姻。3、欧申盼报税期柳限曾延钻长箱。关于适用税率、计税依据等事项的规定

输入特殊区域的水电气增值税退（免）税的计税依据，为作为购买方的特殊区域内生产企业购进水（包括蒸汽）、电力、燃气的增值税专用发票注明的金额。

（39号文第四条第（十）项）出口企业向海关报关进入特殊区域销售给特殊区域内生产企业生产耗用的列名原材料、输入特殊区域的水电气，其退税率为适用税率。（39号文第三条第（二）项第3目）输入特殊区域的水电气，区内生产企业未在规定期限内申报退（免）税的，进项税额须转入成本。（24号公告第十一条第（六）项）出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外，出口企业和其他单位不得开具增值税专用发票。（24号公告第十一条第（一）项）3、循特蜡殊选区净域关内仔生逝产竟企拌业告购证进美水缺电铃气棒的丝式申报报4、其垄他规闹定

免税品经营企业销售的货物增值税退（免）税的计税依据，为购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。（39号文第四条第（七）项）中标机电产品增值税退（免）税的计税依据，生产企业为销售机电产品的普通发票注明的金额。（39号文第四条第一款第(八)项）（呈十甚三励）榆出粱口想已堤使撞用抽过懒的写设瞧备慈的求免炼退茧税中申咬报

出口企业和其他单位出口的在2008年12月31日以前购进的设备、2009年1月1日以后购进但按照有关规定不得抵扣进项税额的设备、非增值税纳税人购进的设备，以及营业税改征增值税试点地区的出口企业和其他单位出口在本企业试点以前购进的设备，如果属于未计算抵扣进项税额的已使用过的设备，均实行增值税免退税办法。（24号公告第七条第（三）项）本通知所称已使用过的设备，是指出口企业根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。（39号文第四条第(六)项）1、脂定纯义堪及锡适誉用援范叉围政策解读1、睬“闹旧咳设咬备奴”培的译表窃述厅变尘更拢为挂“绝已稻使标用洲过打的剥设嘴备傻”俘，粮同受时挪范牢围宜由罗原乞来浪的切自违用箩旧登设时备匀和丧外睬购托旧亭设远备反两煮部爸分财缩复窄建为坟自弹用地旧朵设消备蠢。3、俗对您于泪已卷抵笋扣船进巧项从税廊额溉设量备鲁的己处杯理键未令明窜确臣。。2、对出口自用设备的规定已明确，但未提及外购旧设备的处理。2、羽免篇退烂税弦计撒算

出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备增值税退（免）税的计税依据，按下列公式确定：

退（免）税计税依据=增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格×已使用过的设备固定资产净值÷已使用过的设备原值

已使用过的设备固定资产净值=已使用过的设备原值-已使用过的设备已提累计折旧（39号文第四条第(六)项）

政策解读2、原规定企业出口自用旧设备的折旧情况应由负责企业所得税管理的税务机关核实，但新文件对此并未明确。1、李明健确脱了赠征蓬税参进屯口扒的赤设楚备朴也劈燕可盆申币请呀免俊退缩慧税口；

出口企业和其他单位应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，向主管税务机关单独申报退税。逾期的，出口企业和其他单位不得申报退税。申报退税时应填报《出口已使用过的设备退税申报表》（见24号公告附件19），提供正式申报电子数据及下列资料：

①出口货物报关单；

②委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议；

③增值税专用发票（抵扣联）或海关进口增值税专用缴款书；

④出口收汇核销单；

⑤《出口已使用过的设备折旧情况确认表》（见24号公告附件20）；

⑥主管税务机关要求提供的其他资料。

（24号公告第七条第（三）项）3、猜申孟报桂程核序慌、遍期予限抚及钱资崭料政策解读2、申防报杯资晓料姐增堤加冲，您包术括电葡子解申相报他数跑据喘、击海雹关讯进屑口李增泥值派税僚专资用太缴六款凝书房诚、域代欧理处出鞠口渴协僚议咱等铅；1、独申羽报锤期笼限久延介长支。3、多国酒税衣发〔杆2嫁0长0怪8探〕斤1寄6号幻玉规搅定谅主呢管穿税固务概机烈关劣对亚增珠值浴税缩慧专汪用斜发决票赞及颠认卧为执有捡必冈要科进烟行跑进核一辈步底核笑实营的燃普悠通呼发施票边，截通绘过垦函俩调心的艇方带式秤核丝式查拣其本纳竞税换情以况座，杯但呢原沫文绿件测作尤废忘后王，给新踢文素件竖并邀未某提虫及屡。４导、协其桂他品规领定

对符合下列条件的出口货物劳务，除适用本通知第七条规定外，按下列规定实行免征增值税（以下称增值税免税）政策：已使用过的设备。其具体范围是指购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备。（39号文第六条第（一）项第1目第（6）小点）新殃增缩慧原择始姿凭宿证政策解读企百业却出车口沟设还备罢的刘涉玻税挑处被理蚊大鬼概疑可唯作笔以犁下米划派分娱：就出口已使用过的设备单独申报免退税1、非增值税纳税人出口已使用过的设备；2、增值税一般纳税人出口已使用过的设备。比照外贸企业出口一般商品申报免退税外贸企业出口外购的旧设备视同自产货物申报免抵退税作为增值税一般纳税人的生产企业出口外购的旧设备（该设备与生产企业自身产品有关）申报免税1、沾一纯般铺纳伯税寻人筛及每非艘增陷值机税局纳微税耕人伟出详口跌已通使百用恨过嫁的丽设胀备疯，宇但呼单爹证困不痛齐艰；2、塌增饱值尘税悉小普规草模秒纳轧税光人填出很口牲已润使狐用逮过辰的晚设桌备酸和坊外道购崭旧莲设刺备餐；3、魔未躲在饶规赢定计期陈限言内锤申沿报真的用出口口没已榆使衫用管过变的购设心备衬。注礼：搬本撤处贫所禽提穷及泰的垮设蜘备肢均叹为扒未冻计春算蒸抵窄扣对进短项滚税旬额研的音设猴备帆。（升十汤四核）牙原蛙始工凭线证案的阻有元关屋规养定出口企业和其他单位购进出口货物劳务取得的增值税专用发票，应按规定办理增值税专用发票的认证手续。进项税额已计算抵扣的增值税专用发票，不得在申报退（免）税时提供。

出口企业和其他单位丢失增值税专用发票的发票联和抵扣联的，经认证相符后，可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，向主管税务机关申报退（免）税。

出口企业和其他单位丢失增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票的发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报退（免）税。(24号公告第八条第一项)1、窃增负值广税院专蜘用迹发捆票奋（笨抵千扣配联斩）政策解读1、壳明修确管“区进贿项喘税魄额禽已绢计田算萌抵勒扣脖的泥增雕值回税盯专箭用丢发凡票暑，愁不讽得是在侧申走报醉退养（叙免毛）赤税拿时我提迎供痒”锄。2、呆明击确知生导产稀型候出散口放企追业氏丢充失铃增伟值洁税奇专酿用叮发填票末的轰发市票出联遇或役抵以扣读联绕的凯处丸理双方慎法敬。2、长出眼口剥货卫物损报圆关韵单出口企业应在货物报关出口后及时在“中国电子口岸出口退税子系统”中进行报关单确认操作。及时查询出口货物报关单电子信息，对于无出口货物报关单电子信息的，应及时向中国电子口岸或主管税务机关反映。

受托方将代理出口的货物与其他货物一笔报关出口的,委托方申报退（免）税时可提供出口货物报关单的复印件。（24号公告第八条第二项）政策解读明笨确愈代述理饥出是口督货侮物怎与沾其鲜他扯货渗物批一辨笔价报惰关鉴出谢口迈的记处浅理3、出霸口壮收呢汇斑核输销葛单自2012年8月1日起报关出口的货物（以“出口货物报关单〈出口退税专用〉”海关注明的出口日期为准，下同），企业申报出口退（免）税时，无须向税务部门提供出口收汇核销单；税务部门审核出口退税时，不再审核出口收汇核销单及相应的电子核销信息。

2012年8月1日前报关出口的货物，截止到7月31日未到出口收汇核销期限但已核销的以及已到出口收汇核销期限的，均按改革前的出口退税有关规定办理。

2012年8月1日前报关出口的货物，截止到7月31日未到出口收汇核销期限且未核销的，比照第一条规定办理出口退税。出口收汇已核销信息以国家外汇管理局分支局于2012年8月31日前传送给税务部门的为准。（国税函[2012]340号第一、二条）政策解读时间处理方法2012年8月1日起报关出口的货物不提供出口收汇核销单信息2012年8月1日前报关出口的货物截止到7月31日未到出口收汇核销期限且未核销的不提供出口收汇核销单信息截止到7月31日未到出口收汇核销期限但已核销的以及已到出口收汇核销期限的按改革前的出口退税有关规定办理4、乔有抵关救备球案觉单劣证单证备案种类、期限及需备案出口货物范围

出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。

1．外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；

2．出口货物装货单；

3．出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。

若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。

视同出口货物及对外提供修理修配劳务不实行备案单证管理。（24号公告第八条第四项）政策解读备哗案骗单票证浇种样类拖减妨少勿，摊取随消扎了室对《出瓦口悦货抚物爆明疼细搞单》的繁备捞案奇。缩父小还需业要景进衔行路单曾证瓦备垂案搜的古业挥务爆范伐围窗，长明显确黎视招同恳出站口消货粪物捕及碌对请外乡丰提古供导修酱理具修蛮