审计抽样详细概述

第九章

审计抽样技术本章内容：第一节审计抽样概述第二节控制测试：属性抽样第三节细节测试：变量抽样重点：抽样风险、样本选取、PPS抽样难点：固定样本量抽样、PPS抽样第一节审计抽样概述一、审计测试的方法（一）选取全部项目测试（一网打尽法）更适用于细节测试而不适合控制测试。采用该法的情形：（1）总体由少量的大额项目构成。（2）存在特别风险。主要包括：①管理层高度参与的或错报可能性较大的交易事项或账户余额；②非常规的交易事项或账户余额，特别是与关联方第仙一跃节产审勒计蹈抽饺样双概嚼述有剑关耕的愉交刊易郊或哀余堪额持；③涂长江期坊不女变狂的演账完户卡余谜额录，秧如皆滞予销株的团存卧货颂余础额籍或初账绕龄钩较榆长换的帆应卧收薯账化款促余线额算；④碑可凑疑搭的偿或框非残正弦常牌的阶项娱目罢，纳或伞明斜显骂不艘规瞧范贡的食项免目纺；⑤远以拜前灿发唇生皮过穗错坐误景的句项月目唱；⑥毁期央末退人迅为刺调疲整虾的瞧项刑目翠；⑦遣其隆他郑存极在趁特爱别府风洒险垮的所项笼目误。（榆3者）垫由康于遥信厘息罪系且统谎自齿动拣执蛛行窗的事计四算昌或议其蒜他杆程谱序迟具单有碎重蹦复晒性钥（牌符拳合旬成缠本蛋效载益听）亦。（抵4悠）巷截睛止庭测宰试污。第娱一绕节近审糟计熊抽堆样蛋概框述（樱二躲）选冠取浮特录定彻项健目板测孔试够（叙挑安三隐拣号四拉法进）1尚.绿选张取晋哪类些灵特需定带项敢目闪？（更1煌）扇大卖额畅或爷关涨键藏项逃目薯；（侨2还）休超贞过喝某炒一商金合额粪的良全刻部兵项记目卷；（互3澡）鲜被泉用谦于晨获赶取眯某陶些弄信萝息甲的各项能目卷；（详4工）围被垄用俭于付测浑试腾控弹制限活傍动少的青项婆目亚。2炭.西为靠何倍选肯取坏这摄些涂项梅目垮？（插1嘱）佳按协照纠覆杯盖持率移。款选竞取贸数糟量杂较叉少得、经金蔑额矛较赌大久的享项剩目逝进亡行士测您试伶，蕉从锄而页使启测过试迷项己目恭的岗金咳额姜占莫审它计耍对椅象第倒一碑节耳审底计州抽牙样篮概照述总傻体创金垄额搭很印大扎的要百栏分驼比在。（仁2灿）壶按斤照宵风继险绍因护素奸选猪取救测敬试胸项白目千。（着3锤）衬风搜险荣评井估劣程优序瓜。选砖取丝式特选定贼项嫌目取≠铸审馅计曾抽乌样特皂定姥项恋目剖并圈不驰能蜘代炎表先审瞒计浮对稿象宝总更体童的泛特庄征攻，担不严能郊根宗据规所胁测意试瓜项常目斧中咱发雅现箩的慢误泰差挡推羞断揉总旨体仪的托误属差民。注意噢第锹一奋节信审欧计蚕抽察样扩概乡丰述（礼三拔）审浊计尾抽辈样迹测安试兽（较以机小除见唇大智法吼）1哈.馒审裂计鸭抽滨样恢的查涵巴义审选计姨抽糕样水是旗指听对蒸某墙类增交委易移或尚账习户丙余悟额井中涛低堂于艇1肉0咐0旷%农的衫项窑目珍实我施悲审搅计缎程拖序右，套使宋所臂有彼抽锐样班单熟元宋都顿有因被券选粮取抗的库机县会镇，穗以禾形古成遇对夸总俘体歪的吵结岭论泰。三课个煤基板本彻特膛征蜓：犹（否1屯）买对突某甚类臭交墨易继或怕账犯户稍余跌额威中枪低回于晋百刺分趟之跟百咽的伏项较目低实络施缴审担计零程缎序笋；祝（指2碧）闯所裂有图抽境样公单蒸元俯都渐有谦被胸选怀取伞的症机疮会本；侍（疫3坦）瓣审拣计付测抵试孕的竞目博的凉是绑为在了寇评民价未该碑账消户滥余倚额谊或薪交丽易染类思型择的页某桨一总特鸡征瓜。第逆一少节舌审馅计吼抽闷样昏概坏述2屈.挣审蔬计塌抽蓬样菜的缴运订用肤情残形审计程序目的是否适用审计抽样风险评估程序用来识别重大错报风险领域通常不涉及审计抽样控制测试测试内部控制的有效性控制的运行留下轨迹时，可以考虑使用审计抽样未留下运行轨迹的控制，比如询问、观察等审计程序，不涉及审计抽样实质性程序（细节测试和分析程序）直接用以发现认定层次重大错报在对交易和账户余额实施细节测试时，可以使用审计抽样获取证据在实施分析程序时，不宜使用审计抽样；在获取列报的证据时不采用审计抽样第走一径节嗽审怖计疏抽残样谈概疮述【灶例冷.流多筝选笼】缺在踪蝶以懒下史各楼项嫩目案中沟，兼不环宜双采竞用浓审亏计含抽谦样优的荷是蹈（念）到。A谁．绍长乖期某股彩权棉投裂资胞：罩有张8糖笔敏金址额紫较仓大泄的吓投贺资纷占步全刺年厕投裙资随总该额醉的摸8葬0菊%徐以晨上B剩．那存矮货凉：廊2起0绕0辽6铃年莲审圆计帆时店发催现际了纹大贯量若虚蚊报椅冒模领爪情系况都，伟经命提走请堡Y纠公模司胆管剖理疫层奴后利均咐已档调倒整绘，测并诱辞欺退惧了淘上避年砖参浆与矮舞胶弊辆的采职管员颤。纯2躁0超0榨7纸年钟全昆年昂领断用颤1萝万布余僵次胸，判每恋次嫩按脸规答定超只术能否领师取灾3炸0唇公萍斤C呀．洋销肉售裹收贡入增：忆1尖2忙月平底较发状生墙2毕0荣笔粱，妻金德额淘均妄在伐8取0陶0酬0挖万拒元赞以拔上弊，失除释9著笔俊年隐末斑尚奖未炒收泪回念外妇，防其允余第均记已尼在至2删0躺0馅7笔年恒1狼2泛月栏底刺之蔑前蒸收沙回第猪一麻节送审灶计肺抽井样羽概拥述D栽．齐库客存典现栗金着：拔了妥解纳是算否功按跑月虚盘衰点朋现正金狠的够控恭制缎的话设醉计壁和驴确翅定赞这来一围控浓制帜是您否晃得榜到滋执伙行贺的激同舞时喷，辛计辞划计和坝实直施管检障查缎收鸡付贯款咐凭冷证【轧答坡案矮】暖A客B隔CA览不茄宜姓抽渗样亲：舌宜什选哄取前特弊定涨8劣个鸟项远目滚进狐行欲审乔计改；B锻不线宜态抽显样计，烟原哑因劫是叼上题年载审财计递发线现国过匀大环量恩的妥错去误肾，救C舅P终A许应龙将嘱该地项嫩目晕视过为蓄特角别喂风篮险部较国高庸的贷项扩目敲。C竭不轨宜渗抽兰样括，故原饼因终是桐年谅底悄大瞧量驼销能售准，示采戏用气截请止耐测经试欢即近可展；D印：缎会痒涉睬及且审皱计惩抽晨样托。第浙一浊节裁审斧计绵抽腰样括概槐述二训、而审岭计佳抽骗样苍的犬风木险录与昏种伏类（付一凑）积审旺计抽房诚样愉风啄险1佩.钳抽敞样麦风殖险抽舒样熔风恨险是尽指寒注逗册霞会用计破师波根舅据雕样急本钱得霞出谋的潜结延论并，种和隐对虾总退体满全哑部杏项在目胜实职施姨与艰样峡本克同栏样浊的船审妄计励程泽序呈得绍出稀的轮结错论酸存丑在叛差扮异槽的椒可嘴能康性办，海也鱼就棵是膏抽患出停的氧样柳本品不法能气代燃表沫总悼体订的卡风皂险哲。第丛一养节着审技计满抽呈样比概辟述（渴1俗）肝控阶制袍测堤试尺中链的考抽真样谊风那险情形被审计单位控制活动、政策或程序的实际有效性内部控制有效内部控制无效注册会计师根据样本结果得出的结论内部控制有效正确结论信赖过度风险：评估的控制风险太低（影响审计效果）内部控制无效信赖不足风险：评估的控制风险太高（影响审计效率）正确结论第环一案节虎审科计盒抽何样支概是述（习2躁）片细怕节犹测碎试奇中垄的抖抽模样鹅风浅险情形被审计单位交易或账户余额记录的实际状况不存在重大错报存在重大错报注册会计师根据样本结果得出的结论交易或账户余额记录不存在重大错报正确结论误受风险（影响审计效果）交易或账户余额记录存在重大错报误拒风险（影响审计效率）正确结论第毛一倡节所审朋计谣抽社样袍概纺述小旱结促：抽盖样逢风坟险完分米为君两织种习类凭型急：（遇1圾）惹影分响爆审角计咳效悠果趋的甜抽随样厚风游险氧，叉包杆括院控勉制怕测幕试室中俯的拖信己赖外过只度循险培和铸细葵节斥测抵试形中植的胀误冰受海风颠险往；（员2帽）横影孟响斗审傅计抚效侦率愈的艺抽耍样雅风颠险迫，楼包窝括京控类制跨测委试准中澡的放信久赖领不刊足犁险沿和播细恭节桨测骑试护中唇的袜误关拒恳风门险纤。第帖一井节闸审惹计象抽规样拒概灰述【须思浅考额】如袄何赤降技低岭抽驴样慎风拴险功？抽爬样缘瑞风搞险笑与线样抄本臣规躺模自呈睛反摘方怒向登变躬动惭：眠样侨本摸规拖模刻越欧小国，厌抽岭样判风勿险躲越声大等；富样索本开规剂模屿越杀大贩，具抽淡样锣风萌险现越汁小增。留可芦以通泻过槽扩颂大斩样杯本沿规使模毙降助低萄抽进样缘瑞风英险。第唉一里节具审米计喝抽摧样猎概仪述2棍.间非侮抽妖样警风采险非贸抽缺样汉风季险佣是厨指拌由傻于定某依些爸与耻样透本耐规招模局无鸣关傍的稻因鼓素遣而锅导洒致宾注伟册就会培计轰师滴得矩出良错脊误师结校论喉的扮可净能获性叛。导堵致宫非纵抽昆样升风版险饥的迈原暴因知：①居选悼择昨的姥样背本衫不钩适暂合命于肚测肺试搁目狐标闹。②恢未借能臭适舱当校地缸定增义圆控哨制策偏奸差肝或则错院报疤，阴导舌致调注泥册谜会钥计添师腐未密能慈发橡现玻样恼本盲中阵存隶在骡的义偏舌差肆或森错午报歉。③瞎选妄择须了寇不西适互用盲于王实队现兰特众定扰目寇标泪的忆审昏计正程这序神。④高未翻能小适洪当袄地来评追价戒审壁计波发恰现月的刘情绑况援。⑤旋其志他蚁原该因四。第礼一霉节竟审膀计缝抽丽样学概筝述（抖二围）谋审界计抽切样止的土种究类审嗓计闪抽粮样禽分促为胆统最计全抽筹样唯与激非药统版计谣抽身样幻玉。统计抽样非统计抽样定义同时具备：（1）随机选取样本；（2）运用概率论评价样本结果不同时具备统计抽样的两个条件优点客观计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险如果设计适当，也能提供与设计适当的统计抽样方法同样有效的结果高效地设计样本，计量所获取证据的充分性，以及定量评价样本结果缺点可能发生额外的成本不能精确地测定抽样风险第要一迫节窄审笔计民抽吊样抵概乡丰述三鹅、刷样爪本蚂的订选污取（忙一楚）抛随尸机庆选遣样其认步稻骤胀为欣：1比.亿获奇取缎随桨机冠数榨字有准两闯种有获溜取道途脊径捎：（己1波）辅从顽随呜机削数登表恐获状取纲。纸随界机故数垦表酱也圆称街乱满数礼表狠，走见击。饼P景1墓9抛1惜。（切2售）户从往计屡算扁机困程溜序忽获伐取室。谊如弄电刃子陷表炮格舌程超序辉、赢随航机央数盈码趣生约成虏程毁序恰、漂通厌用城审柏计少软嫁件编程崭序箩等掉。第历一接节曾审肾计体抽具样吉概装述2萍.躲对剑总驳体献项钥目钩进逼行造编旅号可牧以处利埋用赚凭摄证约或宜记论录滥原柜有喇的抬号斤码庙，酬原狸来化没灾有粱号些码走时竭可像以曾重来新壶编携号秋。伞编必号参可星以衔是软连俩续忽的慕，献也弹可挠以为是讨不丝式连诊续芽的幅。如抱：忽P溜1妇9旬0兆销兔售旨通帐知项单勿的夺编效号租（笑可存以钉只珠取绒后诉两粗位幼数草）岩。3湿.码建形立漏总宪体筹项帅目茅编册号留与听随胀机难数摩的秘对母应性关姐系如快：当销虾售交通狼知来单许后轰两构位乔数倾字谨与腾随柴机散数崖表奖的脉后乐两猜位赛数蔬字委相邪对合应岗。第事一丸节斧审卷计盈抽定样狮概万述4低.臂确勺定轿选目样踪蝶起火点可浑以栽是阀随歉机撇数初表菠中定任搜一分行灯和塘任季一绍列默相申交开的侄数销字思。如字：恳选跳取会第痕2哈行月第土4馒列蔑为甲起镇点岸。5亦.何确朱定上选俯样骑路姨线向泽上督下久左较右慎的授行田走税路详线变。如车：只确脚定搂选蚁样躺路涨线喊为楚向排右反向兆下宰。6运.敢选号取暗样哭本昆号什码如凳：汽假仓定惜选父1挥0俗个感样朋本璃，晴则失样拆本皮号菌码渴为波：桂4版2做、污1静1寻、宇3阅7俩、蔬3始0溜、涉2总5运、网4卫1铺、悬6仰1川、手4线6汉、缸1消6切、桨3煮8海。第氏一渡节软审址计虽抽带样裳概墙述随毅机钟数顽表济（侦部侄分泉）132044690372965592114810344058201584771848576246505223821960708259281642089710741109037815305619598425382383949876644128677959617834637916094164243848432468310217927163586089381579562096718795545020917705594856769402216501414014133723105509374895645952983第泄一任节融审凯计任抽蹲样掩概颤述随届机塌选座样律在泡统持计询抽喝样收和找非谣统舰计摇抽下样竹中颤均扬适沿用宣，萝尤往其羡适饮用师于家统港计痛抽交样陕。第独一俭节陈审吵计峰抽王样絮概悔述练咸一画练法：上专例筝中躺，平如停果六销路售缸通林知姐单箱编做号迁与蹈随奖机丽数跪的斧前哈两报位怀对呀应升，凤选价样煤起弟点为为颂第场5储行听第品8见列沾的秆数饲字胳，夜选纷样冒路曾线宰为摧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