我国流转税的基本制度课程讲义

第四节我国现行的税收制度在我国现行税收制度中，流转税类税收是主体，包括增值税、消费税、营业税、关税，仅这4项税收的收入就占我国税收总额的70%以上；所得税类税收次之，包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税，这3项税收的收入约占我国税收总额的15%。此外，还有资源税、财产税和其他一些类型的税收。以下分别予以简要介绍。

流转税基本制度（一）基本要求1．掌握增值税征收范围、纳税人、税率、应纳税额的计算、增值税专用发票管理的法律规定2．掌握消费税纳税人、征收范围、应纳税额的计算3．掌握营业税纳税人、扣缴义务人、征收范围、应纳税额的计算4．熟悉增值税的概念、起征点、征收管5．熟悉消费税的概念、征收管理6．熟悉营业税的概念、起征点、征收管理

流转税基本制度

流转税的概念：以商品流转额、非商品流转额为征税依据，选择流转过程中的某一环节征收的一类税。流转税是商品生产和商品交换的产物，已经有了几千年的历史。世界各国开征的各种流转税（如增值税、消费税、营业税、关税等）是政府财政收入的重要来源。尽管目前一些发达国家以所得税为主体税种，但是流转税在税收体系中仍然占有重要的地位。流转税的特点（课本109页）1振、络流段转卡税到的巩征选税狭对相象错是佩商灰品2耗、箱流文转盒税缝的悟计夫税御依购据同是阻商偿品锁的盼流阶转互额腐。拼可权能改是趣流袜转柱总冒额传(醋如批销注售抗额污、拳营曲业蝇额块等腿)酷，垃也波可牲能缓是诸流狱转金的占增格值冠额我羽国热的限流渗转罢税纱制继结恒构增堂值株税禁、稼消推费录税睡、桃营逆业叹税链和面关禁税价，习增搁值型税是错主聋体凶税征种逆。拔另芹外册还瓦有头两股种讽附年加木性当质永的欲税羽：城惠市纺维问护剑建们设主税挡、询教待育冰费美附邮加。说己明生产厂家销售额购进额增殖额税率税额原材料生产100010010%10元零部件生产20010010010%10元自行车组装30020010010%10元全能生产厂300030010%30元增崇值论税是胞对赛销恢售例货旧物隐或魔者躬提尿供征加乌工衣、酒修致理馒修手配雀劳舟务醒以踪蝶及帅进愧口外货黄物仆的敏单贞位耀和房诚个远人便就浸其并实轿现匪的平增苏值牛额奴征放收盗的亩一污个供税日种础。一用、缸增疲值顿税下的素纳武税绑人在股中压华狼人姐民箱共忌和喷国卸境猫内络销来售叉货搏物浮或辩者狠提香供标加倾工坚、爆修说理稠修司配许劳御务文以眼及盈进誓口霸货席物河的壶单债位珍和掩个有人恶，辽为耳增竿值京税胡的罩纳各税巨义仓务甩人袍。二附、搭增脚值蜂税施的教征等收初范坟围增宣值聪税柱征化收壤范示围斗包骡括烈：陪1浇、中货瓜物欣；榆2难、丛应笔税娃劳帝务千；著3旦、忠进屯口淡货异物舟。三催、必增作值顾税痒的草税藏率增挨值抢税咐税欠率攀分风为肝三杀档济：刷基映本宴税即率士1昼7立%度、些低敲税旗率坚1州3愚%沉和暖零架税袖率京。四歇、闷增顷值酒税竹的吹计脂税苦依煤据纳盏税冷人纳销树售锯货猾物仿或唇提士供它应屯税腾劳上务摊的手计探税蒸依沿据阅为村其序销吃售害额肉，童进姨口侍货只物古的普计木税敌依荡据速为刊规乌定唇的加组逝成佣计芬税错价题格脂。五棉、垦增淹值缝税如应宗纳疗税扎额愧的只计广算1荷、勤一仆般泄纳咳税旷人起的着应渠纳觉税赚额炒＝犬当纪期亭销声项泽税窗额身—范当肆期胖进稠项棵税搞额热。宪2茧、螺小低规得模忠纳捎税复人终的钻应嫩纳腔税让额舞=获含消锐险销偏售烛额首÷缩慧（蠢1蜜＋繁征添收银率炊）熄×庸征布收醒率秀3退、殿进雀口扣货惯物峡的牌应盏纳粪税测额援=缝（这关根税章完构税惧价妈格瞎＋血关达税苹十胶消穿费胖税蠢）度×勺税瞎率例茫1、惑刘后某荷退列休耽后盾开符了负一急个顾汽歉车屋修螺理卫厂迎，信专冒修槐各坑种圈进推口复车拐辆惨，1象9省9证9年3月良份变营闹业成收潮入袄额姜为8臂2咳0凡0走0元秆。槽请毒问帅，腿刘累某3月府份判应决纳志的衔增坊值玻税赖额墙是滋多办少击？例赞2、泡天立津柏某挣进革出午口镰公愤司1萄9俘9蛋8年6月谊进特口激一驾批造空介调特，冻到监岸承价炸格8括0徒0岛0扮0市0元宪人折民心币楼，震关令税拉税蝴率猛为1艰5％近，洗消吸费激税京率溜为3没0％病，孝该亿公爹司6月惑份低应风纳蹈增棋值副税特额输是锻多油少青？六锅、饼增隐值冷税榆的溜纳涛税春申纸报刃及即纳张税镰地尾点增酷值袄税补纳菠税断申株报签时枣间辟与故主进管轨国脆税循机毫关刻核寇定董的召纳险税甚期袭限丹是呼相证联退系球的咽。慢以骂１洒个敞月砍为递一招个掌纳循税悦期孤的召纳业税薯人展，帜自构期护满体之短日赔起踪蝶1古0堆日京内虾申肌报坑纳便税瘦；券以迅１誉日泪、闸３姓日弊、怜５陪日雕、顺1漂0壶日用或国1亏5贵日虹为匹一探个专纳布税穷期雾的通纳壁税性人疏，郑自霜期骂满礼之尿日简起作５村日远内谈预捉缴呀税政款蜻，误次冷月武１赖至爸1器0苦日京申工报萍并农结锈清摧上取月溪应水纳猛税房诚款已。卡增义值职税侮固狗定离业黄户湿向场机紫构销所誉在椒地吵税饥务类机门关勇申智报蚊纳封税疫,乞增擦值逼税聚非选固嘴定膊业若户各向漂销乓售杠地知税璃务蒜机朝关颗申花报萝纳师税驰,晃进异口厦货泊物络应等当喉由躲进思口愿人筛或挨其架代口理匙人唯向胃报岂关笼地慎海暑关俯申碎报情纳姻税罩。七军、市增蹦值伤税父的割优类惠碍政保策1律.伏农已业繁生走产突者宰销羊售证的教自胜产连初萌级忌农传业甩产裙品邻；绣2窝.浆避鲜孕恰药孤品劳和窑用都具督；牲3战.具古陶旧观图拆书专；唱4咬.定直阳接最用牙于疑科边学头研别究仙、民科戚学励试贼验厦和例教锈学士的稠进捆口俱仪夏器婶、要设遵备雅；菌5鲁.直外渣国气政委府这、挤国敌际艰组石织锤无税偿常援堡助珍的争进此口畜物歇资衰、稠设球备燃；概6戏.玻来带料他加腹工润、章来装件来装盯配沉和插补衬偿文贸粘易详所雅需蹲进咏口局的锹设宅备羊；谋7灯.衫由倍残筒疾令人伍组销织吃直些接潜进滋口遮供善残味疾偿人搁专板用认的逝物面品洁；诸8弹.仗销滩售栋的裕自遥己拍使掩用漫过亡的乱物梦品障（畏不水含需游痕艇田、经摩光托隶车某、贡应链征辱消封费言税样的德汽雹车称）悠。八望、久增凑值裹税趁专吵用彻发翁票仰管倍理（叮一塔）明增雄值踏税村专擦用开发鬼票芬的咐领提购央使吵用堤范昼围增滋值纪税兔专额用辆发国票晚（此以厅下寇简艰称烦专任用利发坐票夺）家只绒限耀于岛增招值眯税嗓一剩般所纳叶税踏人些领隔购爸使形用结。快小站规抢模京纳蹄税甜人暑如象符惠合腰规双定幸条翼件踏，棒需完开牺具欣专脸用押发萝票远的档，而由拦当耽地夏主躬管净税昂务穷所畜代诱开零。（大二乱）睛增枝值挤税帖专碧用致发迟票病的瞒开屡具哭范筐围增环值秩税盏一扛般幸纳勇税暮人既销典售叙货芒物碰（渐包析括旷视尺同蜓销涌售耽货很物苍在刑内丙）跑、摘提侍供嘱应救税虑劳析务纯以耻及乘应险当完征妈收批增纳值掌税耗的法非估应寨税参劳若务仔，投必年须肃向体购咸买析方咬开割具世专孙用客发越票纪。瞒向紧小投规樱模专纳阴税诵人估销那售分应介税谢货科物想，己可饥以额不庆开剖具尝专禽用朱发锄票床。税仇法教对步不盘得禽开柏具拥增照值脑税钉专扇用蹈发睡票祥的醒具贴体沫情鸣形部作短了说规静定蔽。第秘二兵节垂消耕费知税铜法直律颂制棚度一顺、牛消交费究税根的种概祝念轧和来特航点消孝费零税是脖对披一胞些黎特寺定州消娃费勇品记和溉消颈费滨行雨为大征崖收批的新一原种垮税岛。消勿费跨税感的筋特镜点：孤1图、惕征咬收才范未围乳具切有还选崇择寄性歪；笨2载、姥征省税丝式环骨节抖具腿有室单酱一侄性阔；主3排、士征姨收学方容法智具卸有宗选色择拼性畅；条4五、烛税我率袜、谣税胸额它具把有扒差持别权性怪；妹5蹈、匙税惧负机具仰有洪转覆嫁弊性乳。一扶、湿消强费茶税食的欺纳忽税战人在烛中效华水人证民每共工和岁国党境乒内泊生驶产伴、和委暑托采加受工指和罗进乞口独本籍条心例悄规课定板的领消顶费绿品输的扛单勇位都和供个糖人绕，异为程消伐费吼税揉的助纳零税计义悄务孝人惨。二习、锈消呢费蓄税础的愤征畅税销范勾围我杠国放消影费免税餐的亚征四税忽范划围治有瞧：避烟设、仔酒得及伍酒泳精赖、探化猫妆摘品截、矮护么肤侧护李发炸品猾、滴贵宵重菠首嫁饰骑及症珠压宝砍玉桨石捞、受鞭描炮膝焰依火热、防汽贯油缺、雁柴猴油酒、舱汽支车即轮误胎送、估摩担托饺车缩慧、数小粒汽监车伶等茶十虹一袋种叶商志品姻。三扩、顶消恰费码税字的候税确目伸税乓率消逮费斥税以共妙设颗置胁了兽1酱1胖个狠税表目字，蚀在留其泉中廊的挠3腔个雕税六目桥下餐又吊设丝式置袭了凳1挠3缺个麦子欺目绑，仙列待举冲了棒2岗5协个抹征感税输项怪目渠。新实眉行法比解例谎税命率盼的锡有你2这1斑个捞，绝实棋行缩慧定察额罢税衡率播的匠有掘3馅个醋。芬共掏有丧1缓4吧个圆档耳次嘱的记税病率愉，目最顿低圈3链%军，允最邪高拦4哀5冷%拉。四糟、威消信费额税朱的轧计瓜税摩依东据消银费叹税陪的纪计货税奶依远据仇分甜别蒜采扫用从亿价仇和纸从锡量两碍种抢计姐税声方脖法肾。殖实驼行驾从歇价竭计讨税排办势法释征浴税网的行应绵税困消膊费好品露，炉计赞税布依满据戏为挂应府税窝消脂费在品颜的性销志售留额崭。棒实仪行或从梁量荷定全额佩办联法秆计扒税依时存，痒通武常礼以削每锹单课位孝应艺税困消润费荡品辱的爆重日量日、驱容嘴积笨或静数蚊量无为挠计乳税陷依嫁据羊。五燥、庆消爽费拍税陪的郊计炊税现方镜法1晶、勇从电价飞计壮税物时粮应布纳继税群额平＝探应暗税竿消氏费蜘品营销桶售避额您×演适框用趋税冻率叶2条、珠从危量盒计逗税况时恩应闻纳观税溜额维＝轿应所税严消撑费叮品氧销味售淋数馋量告×游适下用踏税辩额工标亭准变3梁、水自攻产硬自赔用漆应滚税喘消欲费软品他用胳于尝连舟续陪生套产汪应英税现消削费牛品资的范，劳不五纳革税鲁；珍用绝于坝其渠他索方颈面技的搂，杀有探同嘴类雁消赴费幸品团销昆售住价佛格圣的昂，仗按自照泼纳弱税烛人接生公产昂的讯同晨类瞧消琴费明品发销背售时价贸格啊计很算雷纳低税饰，胖没塞有纹同宪类鄙消同费腰品泛销可售艘价碧格瓜的商，卵组网成宪计句税滤价梨格摸。袍组厚成雪计技税经价抬格摊＝滩（窗成悟本隐＋吨利外润梳）浮÷食（帜1记-筐消滔费殃税御税桨率元）搏应役纳的税导额仪＝慰组勉成啊计传税泊价鸽格分×驰适闪用记税误率4屑、引委貌托筛加诵工摔应摧税厉消帮费糊品止的葱由催受泰托私方辫交对货且时亿代辅扣乐代刘缴卷消炎费旅税禽。兵按侵照绕受带托喷方诱的双同丙类昼消刃费季品元销辟售屋价颤格采计拥算列纳规税突，填没约有齿同帅类药消害费脱品棋销陆售便价润格首的旬，船组悟成泽计狠税藏价旨格贴。偶组堡成己计来税倡价丛格朵＝树（野材铜料携成希本付＋半加慰工火费朱）哪÷瓣（夹1集-应消趋费计税罗税窝率编）灯应腰纳桥税输额松＝躺组善成舒计见税安价加格柏×帖适看用肠税旧率翅5效、狐进挎口可应宿税贼消伯费匹品燥，水按被照挡组乌成靠计照税散价县格瞧计捞算圾纳窝税姿。陆计何算这公瘦式槐为仆：太组桨成兼计既税买价衣格定=薄（炉关朝税组完沃税拌价窝格妻＋鼻关血税斧）藏÷苏（l一晶消径费厚税乘税偏率到）绿应剃纳睛税疲额椒=猜组拔成属计匆税迎价宵格纱×绝消弊费治税俩税无率例严1、观某屡进古口屈公各司爱于1辨9家9金8年5月伯进运口戴小暖客幕车8衡0辆疲，滚每证辆挠到勺岸奋价笛格网为6万要元日人分民浮币戒。娱已翼知背小载客由车真汽肃缸的容候量店为2推0写0还0毫龟升怀以露上喇，做可套容糟纳2铸0人全，茧当每月荐小劲客邻车流的航关滥税亏率送为1日1盲0％铲。蛾为僻此米，煎纳加税达义朋务寨人晚向释海跑关乡丰申杰报渔缴巩纳蚁进队口荡关警税婶、贝进贫口你消务费射税芦和匹进某口医增诉值员税歌。吵经裙海煮关烟核匀实润，昏纳手税附义弃务咐人扭除侍申尸报书进朴口织增程值权税现和3省1诸.昂8袍3万梳元送人砍民扎币绒进历口斥消衣费目税饲却步不乖符党合婆税引法片有指关掉规凡定团，盯为锅什间么铃？六伤、丘消催费园税鼓的驳纳揭税陈环烧节1衬、凡生牲产宗环谊节谷。恐纳欠税塞人从生跃产散的乔应振税讽消扔费饲品弊，吃由桂生墓产飞者键于融销碗售绪时合纳旷税芒。巴其潜中腔自男产顾自眨用更的图用痰于立本牛企龙业慌连竖续态生封产海的红不假纳织税六；齿用本于宗其范他恋方闹面朽的庭，误于叠移市送茅使蜻用隔时业纳锦税浇。给委处托踩加虚工侮的循应民税独消天费垦品举，洲由赤受结托挤方税在轧向啄委源托波方蔽交靠货布时议代粥扣软代讽缴旗。盖2蔽、健进岔口姻环扩节剖。般纳冒税肯人缘瑞进吵口努的御应积税缘瑞消索费澡品直，齿由流进姿口登报师关冰者哑于债报晌关支进缓口摆时则纳脏税名。揭3礼、舞零犹售燃环令节模。储金事银盒首携饰浩消讨费甩税轮由抖零音售概者女在窜零闲售坊环扒节咱缴令纳由。七浑、跳消阁费销税涂的盏优事惠对蛋纳尺税椒人奥出伞口庭应猪税股消历费民品疯，饺免朱征因消嘴费盲税齐；宽国第务攻院浊另例有穿规团定枝的变除慨外惕。复出副口洋应活税喉消过费徒品档的惯兔引税果办快法蜡，充由玩国罚家套税侵务普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目

征收范围

税率

一、交通运输业

陆路运输、水路运输

航空运输、管道运输、

装卸搬运

3%二、建筑业

建筑、安装、修缮装饰

及其他工程作业

3%三、金融保险业

8%四、邮电通信业

3%五、文化体育业

歌厅、舞厅、

OK歌舞厅、音乐茶座、台球

高尔夫球、保龄球、游艺

3%六、娱乐业

20%

七、服务业

代理业、旅店业、饮食业

旅游业、仓储业、租赁业

广告业及其他服务业

3%八、转让无形资产

转让土地使用权、专利权非专利技术、商标权3%九、销售不动产

销售建筑物及其他土地附着物

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