某银行财务会计及管理知识学

26/96银行会计学复习资料1《银行会计学》自学辅导二、课程性质《银行会计学》是金融专业的必修课，它是在学习完《初级会计学》《货币银行学原理》和有关银行业务等课程的基础上开始学习的一门专业课。《银行会计学》是将会计学的基本原理和基本方法应用于银行业务的一门专业会计，属经济应用型学科，是金融专业本、专科学生的必修课程之一。该课程主要包括银行会计的基础理论、基本业务核算方法和内部管理三部分内容。其提供的理论与方法对于金融实践和理论研究具有重要的基础作用。通过该门课程的学习，学生应该熟悉银行会计业务、掌握银行基本核算方法和技术，具有银行会计工作的初步能力。三、本课程的地位和作用银行会计课程属实务性，操作性比较强的学科，是针对银行业务经营特点进行的会计核算。由于银行在整个社会经济生活中所处的地位非常特殊，位置也就非常重要，和其他企业从事的生产经营活动有着本质的不同，决定了会计所要反映的内容和其他企业会计反映的内容有着很大的差别，也可以说有些方面是完全不同的，是一门重要的专业课，是将来从事银行工作的基础和帮助；将来无论从事那一行业会计工作都会和银行发生联系，银行任何一项业务都要通过会计部门的工作才能得以实现，掌握该学科知识，无论是否从事该项工作，都会对我们将来的工作有积极的意义，是一门非常重要的课程。四、学习目的与要求通过理论和实务的教学，使学生明确和掌握《银行会计》这门课程的基本理论、基本方法和基本业务的处理，达到懂理论、能操作、会分析；通过该课程的学习，使学生成为实用性强、适应快的高级技术应用性人才。使学生了解银行会计的基本理论，熟练掌握银行会计的基本核算方法、具体业务核算及财务核算内容，了解会计报表的编制方法。为学好电路这门课，学习时应注意以下几点：环（一争）要化抓主狡要矛街盾，逮有条阁件地苦略去碰一些寄次要净因素侧，找那出问扩题的榆本质鸡。仍（二供）要它抓住半重点销，即摔应牢锄固掌漫握基汤本概情念、煤基本痰定理绒和主底要公倒式。原（三咸）要股有良州好的能学习绑方法趣，可呜运用激对比晌或比编较的荒学习叹方法箱，掌浩握银时行不忆同业饶务的洁处理船，重傅点掌姨握与禾理解匀银行胸与企茎业的蛮会计皆处理耕的不画同。授（四窗）学址习要仅理论秃联系宝实际咽，重蝴视实续际应烟用。名五、占本课与程的驱学习匪方法导为了啦学好盆本课嗓程，饼首先盆要具燥有正只确的晶学习稿目的膝和态守度，孔应为钞我国桥社会拥主义浴现代望化事栗业而察学习腹。在冰学习椒中要赛刻苦赠钻研裙、踏清踏实波实、症虚心众求教借、持削之以交恒。寒在学澡习时裙要抓衫住物译理概嚼念、商基本劲理论陶、工渗作原钳理和绸分析度方法弄；要愈理解签问题勒是如莫何提分出和臂引申辫的，或又是庄怎样既解决稳和应庄用的贸；要园注意译各部随分内语容之栽间的够联系晚，前役后是依如何览呼应么的；杨要重棕在理莫解，膀能提杠出问具题，茄积极碑思考网，不昆要死螺记；累要注夜重会梨计原汗理在妇银行简会计它中的典应用纽，不练能从浊企业森的角抹度看辰问题谨，而兰是把寨银行胳作为谊会计绞主体路。通轿过习叼题可证以巩村固和军加深暗对所挣学理洋论的楚理解昌，并患培养初业务骆处理济和实窄际应兼用能脉力，固所以迫应按阔要求针完成末布置册的作总业题刃。解揪题前铺，要桑对所腥学内异容基志本掌楚握；浙解题屋时，旷要看尺懂题呢意，梢注意绑分析伴，熟竭练应秤用各质种理逆论和予会计喂科目禾。除币学习恶规定警教材灰外，搏应参洞阅相扯关的限参考寒书。尖如有润条件鼻，可惧通过夹解决所实际吸问题连，巩愁固所揪学理匆论，涛训练耻操作里能力资，培瓶养严扰谨的墙科学仍作风描。通塞过各连个学并习环趣节，音培养凳分析尺和解升决问帮题的必能力饿和创梁新精好神。腊解决改问题工不是卧仅仅搜照着各书本邀上的灾例题冶作练超习题旷，而婆是要氧求使霞用已疲有的切知识埋对提箱出的舟要求箱和论爱据能案理解拾和领涌悟，妥并能帝提出驴自己易的思政路和施解决浩问题已的方谣案，伯这是艳一个矮创新陷过程扮。哑第一凤章泥参银行疫会计毯核算俭概述释（一突）自帜学内同容款银行柴会计河的概或念、狱对象场；银氧行会当计核孟算的脖特点白；银乌行会设计工怪作的云组织嗽。要第求学驱生重圣点掌垂握银核行会僵计的贝对象秀及其呀具体愈内容利；银涛行会昨计核皱算的袄特点君。会索计的渡对象努是企疗事业昏单位截在再席生产狗过程窑中的如资金家运动姐，其心具体搂内容寿包括洽六项忆资产纺、负陵债、序所有胳者权开益、蓄收入左、费跳用、喇利润吼。吃

度由于罗银行码会计叫核算竹具有吸直接鲁处理刻银行蕉业务旦的特求点，鱼因此配银行淘会计胁的核拼算方冈法包截括基方本核修算方午法和搅业务义核算奥手续悠两部盛分。挖基本泼核算束方法秀是进固行各徐项业张务核报算的成基础尖，业粉务核梅算手或续是司基本龟核算里方法纱在各世项业压务核狗算种燃的具业体运驻用。乐基本择核算更方法详包括娃的内版容：浪会计叙科目糠、会葵计凭复证、何账务印组织旅与处体理程吸序。

钓（二棋）本盐章重腊点饰1蛛、掌前握银抹行会库计的炉总体溉核算仁对象鹿和具苗体核绍算对扎象。鸦2迅、理披解并系区分肺会计秧六要桶素。欣3过、会仆计科苗目的进作用傍与分弄类、洋会计竞凭证腿的编我制叫4桑、银埋行的棵明细遮核算络系统阶与综封合核编算系辟统。差（三跳）本夸章难倡点枣1演、会吐计六并要素编的区扭分及剃包括脱的具茅体内宏容。屿2罗、银很行会焰计核榨算的地明细煌与综命合系愚统。霉（四蔬）本俯章考滴点谜银行适会计茫核算凤的对侮象。塔银行敢会计衰核算斧的的度组织品（五哪）学暮习指丸导今1搅、资巨产模：资教产是冬指过赴去的布交易冠\劈事项卡形成衡并由峡企业阶拥有杏或者救控制时的资别源，候该资张源预怨期会啊给企例业带递来经四济利负益。

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丽砌强调榨：一微是资宿产是哗过去缠交易朱或事犁项形漆成的脂资源微；二执是预隶期会贱给企括业带帅来经壁济利贺益，努如果塘企业勾某项诞资产罢预期缸不能晃给企寻业带暴来经管济利混益，塌则该环财产繁不能艳确认段为企车业的怜资产丢。

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很按会仗计制惭度的窄规定塘，金永融企滩业的啄资产绑应按尿其流夜动性赛分为钢流动笋资产粥、长毫期投秋资、苹固定仅资产梨、无阀形资性产和助其他砍资产眠。

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五流动权资产介：是淋指可显以在蜘1反年内蜻(堂含棚1摔年精)洞变现武或耗敏用的物资产伞。主违要包荡括库蛙存现螺金、唇存放般款项灭、拆乓放同颂业愁\另贴现妹\辉应收派利息捡、应敞收股部利、扮短期弦投资僚、短竖期贷罢款等京。

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珍无形典资产捕：是钩指为恳提供党劳务缺\窜出租内给他蠢人、争或为库管理剖目的里而持姥有的薄、没批有实归物形拣态的英非货类币性划长期光资产哈。包承括可纤辨认摔无形幸资产违和不巡可辨进认无脆形资且产。胸可辨滑认无交形资分产包佳括专啦利权欢、非衬专利霉技术豪、商验标权丑、著扮作权隔、土西地使惕用权达等；预不可等辨认无无形制资产杏是指龟商誉恒。金笑融企蓬业自质创的喂商誉不及未暑满足遵无形桑资产李确认贷条件卸的其侨他项阻目，议不能遥作为腹无形事资产戚。

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掩其他处资产灶：是恶指除移流动尚资产下、中名长期筹贷款想、长换期投丝资、运固定哪资产乔和无佣形资监产以冠外的矛其他铲资产码。如呼长期乒待滩追费用姓、抵疏债资头产等毕。

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签长期翠待摊些费用骂是指夫金融煮企业扣已经赠支出态，但当摊销胆期限纹在午1狐年以露上榨(坊不含泡1员年断)翅的各花项费站用，民包括触固定晨资产督大修泄理指盈出、允租入顺固定狱资产贴的改蜻良支针出等捡。但内应当细由本解期负沫担的土借款汤利息揪、租隆金等腔，不豆能作末为长犬期待缠摊费鞠用处嫌理。

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促特征链：是倘由过乏去的炮交易偷或事庄项而育产生裙的，少例如云：接弱受客哪户存漫款会绘产生慎活期努存款申或定废期存成款，酿只有拥源于化已经堆发生灭的交封易或眼事项兄，会士计上段才有佳可能阅确认税为负土债；拌负债哑是金傍融企咬业承约担的骄现实告义务艇；现浮实义配务的棉履行秋通常妻关系钻到金批融企么业放剂弃含荐有经携济利刘益的仰资产猾，以应满足型对方剃的要康求；这负债驶通常坑是在保未来息某一短时日行通过道交付神资产握或提蔑供劳晨务来洪清偿帐。

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吃金融者企业扣的负峰债按旨其流藏动性哀，可壳分为攀流动蹲负债荣、应膨付债湿券、睬其他吵长期廊负债池等。

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盐流动滩负债喉：是撇指将辟在冬1疫年逐(猎含更1忽年拾)纱内偿乒还的耀债务救。主逆要包杂括活敏期存省款，丛一年才以下扩的定迟期存活款、笨向中彻央银肯行借划款、律票据岂融资甩、同默业存骆款、显同业帅拆入屡、应缓付利良息、拥应付旅手续目费、疯应付妻工资评、应炼交税兆金、里其他米暂收丸应付寄款项筹和预冶提费崇用等佩。

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刊3家、所宗有者酸权益步：是羽指所腥有者屋在企渐业资燥产中护享有牌的经日济利膊益，喇其金络额为英资产错减去测负债厦后的娘余额玉。金裙融企签业包颜括实态收资岂本，汗资本耐公积驶，盈叙余公中积和盐未分越配利崭润等淘。一晕般准寿备也毕是金失融企酷业所五有者肺权益谈的组奏成部活分。

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亿一般垦准备帜是指纪从事蓝存贷帅款业贫务的揉金融河企业也按一耳定比所例从快净利毯润中换提取再的一宽般风悟险准齿备。

焰4势、收销入司：是梅指企叨业在备销售感商品办，提惰供劳听务及滩让渡斥资产领使用挠权等瓣日常片活动绝中所似形成菊的经蜻济利党益的冈总流孩入。

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芽特点品；收棍入是叫从金块融企酸业的述日常爹活动差中产湾生，丈而不配是从稳偶发佳的交眉易或于事项避中产毯生蝴(猪这种历收益钳叫利插得殊)宴；收具入可莲能表耀现为雕金融昆企业优资产剩的增袭加，倦也可相能表骡现为碑负债斤的减烤少，形或两逢者兼扣而有茄之；坏收入栗能导虚致金榜融企混业所著有者溪权益瞒的增那加；帖收入泽只包差括本推金融弦企业涛经济机利益睛的流亚入，薯不包情括为摊第三乏方或烈客户宏代收裤的款对项；旱收入滚必须漂是能下以货拖币计贞量的除；收完入必尽须要呆与其暂相关劫的费晚用相遵配比脖：收拒入必寿须要炎与取鞭得该砍收入捐相关灯的费超用相澡配比酒。收炼入和搅费用陷存在徒着密泪切的湿联系秒，费尖用本茶质上烫是为翁取得全收入闹而发塔生的炕支出穗。而私收入氧则表视示费民用所阁带来浪的结渔果。

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胡收入妹包括棍营业藏收入捞和非满营业烂收入穴、营沫业收生入是扁财务觉收入诱的主铺要组案成部溜分。惭收入帖主要银包括帆利息营收入宴、金曾融企欺业往荐来收贞入、只手续译费收四入、认贴现笋利息坦收入址、汇朵兑收扰益和贷其他京业务触收入答。

委5葛、费蒸用双：是紧指企次业为型销售净商品菠，提第供劳阶务等莫日常犹活动末所发准生的消经济被利益赚的流刘出。

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邻特征驱：费颜用最殃终会掠减少鸽企业雕的资趣源，促本质径上是务企业取的一衰种资葛产流惠出，妻它与拨资产谜流入题企业拨所形养成的贤收入贼相反火；费阁用最改终会爪减少讽企业母的所崭有者路权益秋。

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吸金融耗企业形的支鱼出包尚括成而本和搭费用蜡两部凶分；抵计入吼成本汁的费都用包议括利善息支喜出，征金融喂企业屑往来包支出湖，手衬续费睡支出名，汇摊兑损升失等墓。不渐计入零业务袄成本匙而直齿接计驻入当违期损毁益的笔期间矛费用晚在金盈融企爹业中姐主要明包括揪营业虾费用芳。

所6事、利慎润熔：是霞企业秀在一荷定会屡计期流间的悦经营中成果次，包垃括营匆业利撇润、骑利润那总额冷和净集利润喂。立7疮、烫会计锦凭证汽的编耗制要乡求胡：现喝金传怠票的党编制倡：每创发生钩一笔炼现金割业务仿只编磁制一趟张和等现金期科目躁对应崖的传需票；也转账梅传票的的编含制：循每发静生一锤笔转术账业姑务，粮要分采别编继制转捡账借筋方和瞎转账据贷方鸭传票絮。圈普第二倍章自窄负债滤业务烘的核电算搏（一亡）自抗学内驱容匠

沿存款筐业务串的分钓类、必科目势设置是；单锋位存鸽款的新核算岁；储盗蓄存酒款的内核算断；存厨款利厉息的笨计算杯。菠（二韵）本许章重位点贿1蔬、单衣位存戚款与抢储蓄蠢存款兵的帐凶务处血理村2斧、存叫款利护息的渔计算裳（三克）本呜章难禽点竿活期晋存款告与定计期存构款的姐利息富的不明同计麦算方乖法。往活期御储蓄光存款辱利息蛾的计税算。消（四葛）本梦章考射点领1妈、存揉款的梨帐务草处理亮。休2赢、存子款利戴息的天计算市。探（五释）学枣习指谨导玉单位坐存款烛帐户蔬分为残四种按：（紫1积）幅基本燥存款扒账户项：办解理日爽常结剥算和农现金矿收付虑的账议户。蚀必须测是独享立核浅算的恋单位临；只逼能在疯一家锋银行猎的一者个营失业机树构开术立一短个基用本存井款账航户。身（请2袋）一朱般存缘款账辜户：幕是指蛙存款多人在优基本积存款沉帐户演开户宝银行纲以外拳的银懂行营羞业机伍构开沈立的饮银行扯结算臣帐户后，主撒要用砌于办桐理存骗款人碰借款称转存勾、借纹款归靠还和压其他隆结算嫌的资谎金收咬付。刘该帐险户可营巴黎碧现金推缴存榜，但掏不得窑办理寻现金福支取漫。（坡3掏）临蒸时存河款账燃户：随食指天存款盐人因哄设立座临时友机构茎、异娃地临唱时经鹊营活卡动或译注册仍验资有的需拖要在困规定醒期限浴内使剑用而艳开立肝的银瓦行结两算帐辆户。疼（框4种）专歌用存炕款账恐户：眨是指朽存款特人对才其特近定用且途的迁资金象进行成专项教管理母和使僻用而翠开立磁的银倒行结抱算帐析户。愿单位祥活期榜存款攻利息友的计育算惰：单朱位活初期存宜款按洋季结溜息，痕每季疤末月圆20宅日为避结息员日，佩计息蜡后次笋日入桶帐。苹计息死的基戴本公疯式：拐利息丙=己本金矛×庭存期册×饰利率狸，但模是经庙常使叔用的驻是积需数法正计息缺，分疼为帐拢页计肢息法胡和余后额表眼计息使法，瓜其中骂积数远=乎每次坊余额汗×煌存期游。刚定期再存款通利息岩的计抛算偷：采诵用逐皆笔对桥年对斜月的腹计算陪方法吧，年权按软36惹0请天，坟月按超30看天，愿零头李天数楚按实艇际天立数计给算。怎实际慈存期庙按雄“任算头荐不算恳尾萝”接的方无法，候定期斗存款规过到充期不汗取，勾过期井部分耍按活仔期存逝款利扩率计赏算利余息。鼻活期驰储蓄玻存款绑利息躁的计项算勇：每陶年裤6兔月乐30性日结梅算一压次，厦采用恩积数肠法计哄息，绞银行张经常秆采用差“跟积数敢查算塔表法昂”蛇。珠定期迹储蓄楼存款绿利息时的计制算选：定新期储沉蓄存宝款分白为整员存整复取、皆零存殃整取社、存镇本取烫息、边整存吓零取掌。要插注意蜜区分钥这四迎种不奉同的提方式抢。整面存整便取利原息泡=表本金漫×喷年数惨（月猎数）菠×翅年（唉月）狸利率泼；零耕存整需取利眼息常鉴采用扬积数麻计息坑法；洪存本丰取息毙利息剧=坦本金形×咏存期岔×顾利率栋/港支取薯次数巩；整努存零摸取利柜息喇=吉（存候入本妈金掘+蛮每次辨支取帐本金惑）砍×亏支取压次数技/2号×凑每次虫间隔盖月数枣×揪月利轮率。灶该章绍的核痕算不膏太难拜，关骨键是倚各种敞不同雕存款折方式柴利息稀的计艘算是才难点正，要养注意下区分住并学才会计邻算。冰拢资产扑业务括的核披算券（一脚）自赶学内弄容崖银行粘的资挺产主怜要包颈括：鲁现金御、贷级款、灵投资应、应病收款奔项、瓜固定索资产娇、无烈形资叫产、粗递延绞资产言等。便其中抹贷款蛮是最撕主要歉的资猴产业辰务，极一般艰占匹60纳%路以上与，本言章重便点讲珍授信盟用贷消款、堆抵押俊贷款砌、担劳保贷贯款、浩票据肆贴现师的帐美务处纪理及刷贷款徒利息独的核术算。骑（二美）本偏章重良点驰1爽、贷糊款与字贴现访的核骂算。嫩2寨、贷汤款利麻息的幼计算然方法辟。缠（三锡）本这章难顽点怖1却、逾馅期贷匹款利还息的宵计算羊。磨2手、贷娇款呆观帐准贿备金叹与坏鬼账准帝备金击的核怖算。倡（四贩）本刻章考唉点允信用永贷款喘的帐蓝务处华理、隙贷款集利息辞的计皱算、削贷款决呆账荣准备凑金的轨核算变。遵（五悼）学馆习指沙导馋1溜、贷预款的问种类请：

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1、各种结算方式的比较：结算方式含义使用区域范围付款期限特点分类银行汇票银行汇票是指汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其再见票时，按照实际结算金额无条件制服给付款人或持票人的票据。异地自出票日起一个月内1．灵活，变现性好；可背书转让，但2。得付有条件（填明“现金”字样的银行汇票不得转让）。--商业汇票商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。同城`异地最长不超过6个月1．须具备真实的交易关系或债权债务关系；2．可以背书转让；汇票经过承兑，3。信用较高，急需资金时，还可以向银行申请贴现；4．签发人可以是收款人，付款人；承兑人可以是付款人`银行。按照承兑人不同分为商业承兑和银行承兑汇票。银行本票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票是无条件制服确定的金额给收款人或者持票人的票据。同城自出票日起最长不超过2个月1．由银行签发并保证兑付，且见票即付，信誉高，支付功能强；2．可以背书转让（填明“现金”字样的银行本票不得背书转）分现金支票，定额本票和不定额本票；其中，定额本票有1000元，5000元，10000元，50000元。支票支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构再见票时无条件制服确定的金额给收款人或者持票人的票据。同城提示付款期限为自出票日起10日内1．记名；2．禁止签发空头支票；3．支票限于见票即付，不得另行记载付款日期；4．可以背书转让（用于支取现金的支票不大得背书转让）。分现金支票，转帐支票，普通支票，划线支票等。汇兑汇兑是汇款人委托银行将其款项制服给收款人的结算方式异地两个月简便，灵活汇兑分为信汇，电汇两种，有汇款人选择使用委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。同城异地3天单位和个人凭已承兑商业汇票，债券，存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款人选用。托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。异地1．验单付款的承付期为3天；2．验货付款的承付期为10天。1．办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项，代销，寄销，赊销商品的款项不得办理托收承付结算；2。收付双方使用托收承付结算必须签有1．款项的划回方法，分邮寄和电告汇两种，由收款人选用2。承付货款分为验单付款和验货付款两种，由收付双方商量22选用，并在合同中明确规定信用卡信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭此向特约单位购物，消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。同城异地信用卡透支期限最长为60天。1．具有消费信用且允许善意透支；单位卡帐户的资金一律从其基本存款帐户转帐存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其帐户；2．单位卡一律不得支取现金。1．按照用对象分为单位卡和个人卡；2．按信誉等级分为金拉和普通卡。徒2乒、各汗种结录算方恋式的尽注意锡事项爽：搬（项1纵）银邻行汇贪票丧锅失的诚规定槽：恰

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土29夸划付供款业疮务负，也钓称蚁借报淋业务零，划连付款矿业务恨的范烫围限航于解胀付银候行汇娃票、冶系统胞内按倍规定咳扣划微款项欧、划规转拨久款支疮出、塑贷款政账户令转移恼，以潮及办屯理按半规定连允许载扣收眠款项树的业苏务和淘特定幻的直纵接借喂记业育务等哥。期30饰先横州后直痕，是劲指汇备出行刺将大返额汇窜划款醋项，明先在布同城讽转划菜给开短户中旬央银凡行，参由其胸通过众中央滔银行驼的联颂行系筝统划眯给汇选入行秩开户丘中央描银行甜，由肃汇入炮行开摩户中缎央银速行通肠知汇铜入行赌为收景款人犯入账慈。

断31诸金融器企业腊往来注，是值指不逗同系私统的凯各商孙业银杯行之托间、量商业猛银行帜与中请央银煌行之浓间，宁以及拜商业歼银行山和其须他金鼻融企产业之哈间，剩在经这营业打务过浓程中弄，由替于划惨款资膝金、脑缴存遇存款宏、汇甜划款时项以桌及为汇办理拨支付掘结算均等业到务而唯相互甚代收悦、代雷付款板项所听发生凡的资绝金账缎务往想来。

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气34印同城半票据疗交换编，是融指同撕一城坝市的唉各银遍行机畜构，诉将相祖互代伤收、守代付槽的票浩据、费凭证墓，按菌规定状的时出间，拜集中殊到指慌定地员点进学行交孟换、齿清算俱，轧僵计往吨来银送行之锄间的糠应收身、应艺付差资额，恢由主仆办清侍算行欠以转沙账方伴式进凤行清唇算的制一种蹦同城膀银行要间票灿据交陷换、尝资金约划拨浙清算尤的结忠算方朽法。

需35肥借方义凭证规或近代付腥票据它（简梳称付鼠单）誓，是朱收到刑在本泼行开漂户的声收款若单位数提交貌的应至由他缎行开得户单蛋位付脊款的驾票据剪和支债付结狮算凭甘证，嫩如同怖城委偶托收光款结采算凭玻证以恭及企绵业单供位委坐托代膨收的妹转账奴支票握等。

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蓬37阔公益沟金治，是烧指商席业银悠行在各提取舞法定纽盈余猛公积台后，棒按税状后利粘润的睁一定劝比例贿提取敞，并丽专门嚷用于熄银行徒职工巨福利装的一希种盈小余公腥积。38银行会计学是会计学的一个分支，是根据会计学的基本原理和基本方法，结合银行业务特点的具有特定核算形式和核算方法，应用于会计核算与管理的专业会计学。

39银行会计的对象是银行资金运动的增减变化的过程和结果，同时也是银行业务活动和财务收支中发生的、能够用货币计量单位核算、反映和监督的经济活动极其所体现的一定经济关系。

40银行会计的主要任务正确组织会计核算，（2）加强会计服务和监督，（3）加强经济核算，（4）开展会计分析预测，（5）加强会计内部控制管理。

41银行会计的作用（1）组织会计核算，反映经济情况，提供正确数据，（2）贯彻方针政策，加强服务监督，维护财经纪律；（3）加强财务管理，坚持经济核算，提高经济效益，（4）开展检查分析，提高工作质量，促进经济发展。

42中国人民银行是在苏区银行和抗日根据地银行的基础上建立。

43现行金融体系人行、政策性银行3个、国有商业银行4个、股份制综合性银行、地方商业银行、非银行金融机构。

44会计科目的设置要求：（1）必须适应国家宏观经济管理的需要，（2）必须适应银行业务经营管理的需要，（3）必须适应会计核算和财务管理的需要。

45单式记帐法对发生的每项经济业务，只在一个科目、一个帐户中进行登记。（如：表外业务）

46复式记帐法对发生的每项经济业务，都要以相等的金额在相关联的两个或两个以上的帐户中进行登记。

47银行会计凭证的作用（1）是反映业务和正确组织核算的工具，（2）办理资金收付和记帐的依据，（3）核对帐务和事后查考的依据，（4）保护国家和人民财产安全的手段

48记帐原则现金收款先收款后记帐，现金付款先记帐后付款，转帐业务先记付款单位再记收款单位，他行票据收妥入帐。

49帐务组织指各种帐簿设置、核算程序和帐务核对的有机配合，是银行会计基本核算方法的有机组成部分，是保证核算质量的重要手段。

5050页的图：A办理经济业务根据，B编制或企业交来的凭证（确定现金、转帐、表外业务。现金转帐是借贷业务，表外是收付业务）C登记现金收付登记簿、分户帐、表外科目分户帐（一一对应），D凭证在日终按科目编制科目日结单，凭以登记总帐，现金填制结数表依此做科目日结单。E根据分户帐抄列余额表F核对：余额表合计等于该科目总帐余额，（总分核对）库存现金总帐和登记簿（帐帐核对）和实际现金核对（帐实核对）

51帐户种类基本存款帐户（结算用，可存取现金，只能开一个）、一般存款帐户（不准取现金，可多开）、专用存款帐户（建设等特定用途，根据批文）、临时存款帐户。

A企业存现金100元。借：现金100贷：活期存款——A企业100

A企业取现金100元。借：活期存款——A企业100贷：现金100

A企业存定期1万元。借：活期存款——A企业10000贷：定期存款——A企业10000

A企业取定期1万元，计算利息1000.借：定期存款——A企业10000利息支出——定期存款利息支出1000贷：活期存款——A企业11000

52计息不会考活期计息。定期一年360天。百分之是年利率，千分之月利率，万分之是日利率。如2002年3月25日存10000元，一年利率3.6%，活期利率1.2%，2003年3月25日取。算头不算尾正好一年。10000*1*3.6%=360.如果取则（1）10000*1*3.6%=360（2）10000*（29-25天）*1.2%/12/30（年/12月/30天=360天）=1.33.应付利息=360+1.33=361.33.实付利息=361.33*80%=289.07，利息税=361.33*20%=72.26.*注意：个人记税，单位不记

分录：（如单位）借：定期存款10000利息支出——定期利息支出361.33贷：活期存款10361.33（如个人）定期储蓄存款10000利息支出——定期储蓄利息支出289.07贷：现金10289.07代扣另走分录，是转帐，乱，应该不会考这块。

53储蓄政策国家保护和鼓励。储蓄原则：存款自愿；取款自由；存款有息，为储户保密。

54支付结算是单位、个人在社会经济活动中，使用票据、信用卡和汇兑、托受、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。

55支付原则（1）恪守信用，履约付款（企业）；（2）谁的钱进谁的帐，由谁支配（银行）；（3）银行不垫款

56结算业务的核算的基本要求（1）贯彻结算原则，严格审查凭证；（2）做好凭证传递工作；（3）加强结算管理，进行结算分析。

57信贷傍是一隙种以惧偿还尝为条愤件的时价值波运动汁的特茫殊形造式，袭是体侨现一灰定生缘产关边系的粥借贷拦行为勺。广施义的叛信贷舅指信式用，赚狭义舍的信拉贷指堆银行姜信用符，更另狭义轨的信叛贷指显银行捞贷款尘，就散是以寒偿还暖为条院件的己借贷矮行为吼。有悬借有炸还，布并支捆付一晋定利韵息，塘是信娃贷的反主要荐特征冷。

角58残贷款避的种较类据（徒1艺）按填贷款场性质案和风智险度激有信授用贷角款、踏保证牙贷款距、抵课押贷腥款、欺质押忧贷款最、票覆据贴督现贷梨款；敌（丈2非）按洋贷款浙资产彼流动韵性分扣有短扶期（淡含美1负年下哪）、胜中期斑（抬1妖不含继至县5换含年县）、掠长期挨贷款裹（组5胜不含遮年以漏上）盐；（矩3叉）按翼贷款乓资产旦质量导分有服正常尚、逾优期、黑呆滞嫌、催贫收、却呆帐季贷款瑞，除傻正常砖外，坝其他晌统称尊不良妻贷款辜（注筒：银壁行人犬员注掌意，锈催收饲已经晨取消梢了，标这是汽四级冷分类妻，新获五级虑为正怖常、席关注袭、次讯级、顿风险能、损叹失）香；（芽4啊）按午贷款香人承薪担的衰经济共责任躺分有投自营投、委遭托、丙特定债贷款炎；（掌5敬）按阻贷款缴对象匹产业围归属词科目存划分辫工业位、商榆业、释农业阁、科栗技、交三资艇企业丹、流近动资摄金、组固定胀资产舒贷款捉等等

奶59质信用痒贷款赛又叫宿无担详保贷邻款，氧指以拾借款该人的歉信誉报为基嗓础而鲜发放拳的贷赛款。

滴60赚抵押秩贷款孤是一特种担峰保贷到款，刮银行扒以借第款人唐以一卸定的逆财产将作抵午押而卧发放习的一悟种贷更款。

胳61燕抵押米物的坊品种婆有房怪屋、鄙设备点等不杂动产触；质浸押物数的品研种银恨行定敞单、物国库背券、脸股票富、有杆价证轰券、千饰品睁、贵扬金属器。（杀实际推上后哈三种摔现在套不做善质押锣）贷款时：借：某某贷款——某某户贷：活期存款——某某户

62票据贴现指票据持有人在票据未到期前，为取得贷款，持未到期的承兑票据，向银行提出贴现申请，并贴付利息，为提前取得货款的票据转让行为。贴时：借：贴现贷：活期存款——某某户利息收入——贴现利息表外：收：代保管有价值品——（票面金额）

收回：借：辖内往来（同城）贷：贴现

或借：联行来帐（异地）贷：贴现转贴：贴行：借：存放中央银行款项利息支出——转贴现利息支出贷：贴现

受贴行：借：贴现——某某银行贷：存放中央银行款项——备付金贷：利息收入——贴现利息收入

人行再贴：借：存放中央银行款项利息支出——转贴现利息支出

贷：贴现

63贴现于贷款的区别资金投放的对象不同（债权人、债务人）、体现的信用关系不同（持票、出票、承兑、背书人，借款人、担保人）、放款期限不同（6个月以下不超1年，短中长之分）、计收利息时间不同（先收，到期受、定期收）、资金流动性不同（可转贴再贴，到期收回）。（简单解释）64联行是银行系统内各行处间的互称。

65联行往来是指国内非同城银行系统内以及他们所属的分、支行处之间因资金流入流出而发生的资金帐务往来，也称系统内银行机构间资金往来。

66电子联行办理跨系统往帐业务原则：必须先清算资金，后发出往帐的原则。未经会计部门事先清算资金，清算中心不得擅自发出往帐信息。

67系统内上存款项存放在上级行的款项，下级行用的科目，资产类。

系统内款项存放下级行存放的款项，上级行使用的科目，负债类。

68分录183页举例到187页上边。

69同业往来是指跨系统的商业银行间，以及商业银行与其他一切金融机构之间，由于办理同城支付结算、异地汇划款项、资金拆借等业务而发生的资金往来。70同业拆借是同一城市的各商业银行，因跨系统汇划款项，发生中央银行存款帐户余额不足，因资金周转需要而在金融企业间相互借入、借出，融通资金，进行资金拆借。

71出纳错款的处理原则长款不得寄库，短款不得空库，长短款不能相互抵补。长款不报，以贪污论，短款不报，以违反制度论。《银行会计》复习题一、填空题：1、银行会计核算方法由明细核算和综合核算两部分组成。2、银行会计凭证按格式和用途不同可分为基本凭证和特定凭证。3、存款人因临时经营活动需要而开立的账户是临时存款账户。4、抵押贷款发放与收回，通过抵押贷款科目核算，并在该科目下设置抵押户和质押户用以分别核算抵押贷款和质押贷款。5、每日核对是指每日会计核算结束后，要对帐务的有关内容进行核对，以达到账账、账款相符。6、托收承付是根据购销合同由收