税务审计第二第三四五章

税务审计主讲：杜建菊安徽财经大学会计学院2013.92023/7/161第二章税务审计基本方法第一节纳税审查的基本方法一、顺查法与逆查法二、详查法与抽查法三、核对法与查询法四、比较分析法与控制计算法横向与纵向比较分析以产定销与以耗定产2023/7/162第二节纳税审查的基本内容一、纳税审查的基本内容1、会计资料2、有无偷税、逃税、骗税，有无隐瞒收入、虚报费用、减少或截留税收的情况。3、有无不按纳税程序，违反征管的情况。2023/7/163第积三工节躺账驱务舅调招整缓的秒基香本戴方芳法基济本晒方被法篮：（揉一启）衡红掩字帖冲落销哗法惨：救适舰用吐于纲会妇计坚科慢目忌用己错妹及嚷会谱计伏科抹目腿正鲁确川但躲核胖算哗金程额枪错饲误价的兴情劫况肃。某粘税蚂务歌师忌事卧务惧所售审瞧查址某破工饶业包企洁业喊的靠纳声税闯情胶况睁发每现面，虹该胃企兽业室将误自行制糊产庄品逢用见于脏建套造齐固接定燃资咬产骗，板所停有险产尸品脖成喜本偿为3跌0红0因0元森，骆不勉含顽税饺售即价4基0士0春0元应，笨增蜘值杆税欲率1恼7乓%，蜂企磁业贡账屯务甜处唉理拖为碧：借者：忘在秀建欠工驳程4齐6吐8毯0贷断：背产左成许品4鼓0语0偷0应间交砍税翼费—应抢交震增雅值会税投（仿销河项泽税馆额冷）6想8奖02来0爷2卵3冈/撕7老/巴1荷24正球确黄的僚分鸭录微为挽：借亦：役在庭建孙工肿程3也6丛8释0贷繁：尊产称成祖品3抢0顽0睡0应荐交拜税惠费—应特交图增小值毒税懂（辈销剃项晕税杨额位）6南8截0由拒于万自纱产孙用玻于烫非嘱应江税棕项凑目飞，捞视品同炒销足售智，茂调誉账独分蒙录克如鲁下而：借鼓：臭在骨建扒工肿程1卧0家0途0贷留：恨产鲜成突品1久0垃0坏02责0辞2姨3虽/乳7衔/除1万25（询二凯）钉补喝充芦登炭记新法竖：必适蜡用泄于旋漏筐计粪或揭错牌账顷所贵涉针及旅的录会纯计接科赌目洗正沿确烦，好但呢核岔算挣金早额纹小啊于师应跨计钉金刊额刚的锻情吹况慈。（巨三妈）赔综辉合若账他务娃调确整乓法决：筒将组红矮字梨冲萝销盗法峡和界补善充浪登享记喊法烛综偏合顾加胆以破运史用乌，或它溉一冻般兆适闻用宾于营错颈用适会躁计医科窜目痒这伏种疏情嘉况吨，练而剃且蜻主势要也用全于伍所峰得补税村纳陡税兄审好查舒后信账盼务望调牌整码。觉一皂般岭适为用嚼于默会镰计品分轿录策借宽贷凉方喂，短有叔一且方幻玉科延目脸用势错剧，寺而绞另劳一细方吓会绢计灾科壮目鹿没侍有颤错事的剑情侄况激。甘正虹确舞的斩一扎方接不统调雄整恋，唇错渗误迎的缓一混方项用环错么误便科谊目隶转盛账夺调射整填，即使辅用妖正蒜确指科读目际及译时封调物整及。2蕉0读2融3牵/佩7执/附1戴26某摧企爬业副将系专含项意工打程摇耗捷用膏材朽料另列堪入锈管漠理茎费洋用6裤0电0熔0元誓。借订：惰管畜理矛费层用6嗓0衣0半0贷后：义原曲材夫料6猪0摔0衣0当槽月钢发则现江，妻调窄整络分真录波为寒：借企：矛在糠建唐工纷程6鼠0笑0坦0贷房诚：戏管碰理扔费鬼用6废0倦0筹0月彼后蜂发拾现口，敞调播整壮分问录贯为士：借玻：辣在宣建白工肥程6搭0酷0垒0贷寺：殊本变年慕利参润6苗0她0并02才0携2吩3动/跌7末/略1厕27注满册骨税倒务牛师贝于2淡0艇1龙0年4月湿对拦某席商粉业选企传业2亚0嗽0筋9年足的首纳逐税僵情黄况唤进截行促审挂核屈时(该牢企骆业摘上牙年规度遭已攻经昂结除账)，最发仇现访企芳业取将远自存产忆的范产烫品(市征场毫价面格6柏0转0哄0毙0元百．努成亲本床价袍格5舌0薪0精0欺0元)用素于去以察物听易叨物拔销设售艰，径换糊人随同势价竿格胜商掌品脱，返双发方仿均眨未踏开芝具季增乐值努税伏专名用映发莲票蜻，期作夺出伙以链下例会唱计畏分杨录膏：装借搞：遥库仿存滔商劫品5毕8币5啦0累0贷塞：光库昨存杜商衡品5级0龙0途0兽0应氧交洽税边费丹－杜应这交商增相值柱税(进幼项扮税显额距转村出)究8赞5挑0悦0企球业页已使按护照创当纲年卧利吴润驳计赛缴节了姐企消业份所腿得棕税乳。唯则解以纱下余调艳整丈会丽计虎分释录温中土，捧正瓶确药的吊是(个)。(企震业星所敬得管税谋税参率2贡5％洗，仰增状值惊税乓税平率1椒7％)2庙0顾2丢3野/浆7锹/盲1纺28正高确棵的覆分院录掌为害：借踢：唉库袖存习商敢品游7吧0药2芝0搏0贷午：登主妹营困业蓬务怀收凳入钢6层0切0狗0珠0应糖交徒税阿费捆—台应停交螺增腊值远税余（蚕销事项迁税冻额福）义1奖0载2柄0惨0借刃：外主局营流业县务嘉成席本窄5哄0瓜0即0嘱0贷辈：枯库雅存位商每品偿5盈0份0桨0魄02谣0刻2艘3厕/伏7拣/鱼1校29调洁账许分怀录点如泽下拆：借猫：仇库刚存喷商防品1破1躺7肉0挪0贷传：粘以喉前障年承度层损誓益招调裙整1视0屡0诊0施0应劫交搞税澡费短－婶应副交淡增鸣值堡税(进他项假税护额麦转赤出)8垄5部0京0应册交壶税淡费—应护交详增构值扇税甚（若销德项秩税虾额捆）1纤0盗2身0裳0借街：塔以积前夸年迎度锦损红益轰调榆整2虚5萝0霉0贷毫：竟应蓝交砍税浊费—应极交捡所争得碧税2蚕5荒0祖02菜0伶2泛3墙/泊7吸/躬1拍21芹0注调册字税投务关师2评0澡1减0年2月看受货托猎对溉某决工久业残企犁业旷进闪行胸纳像税殊审攀查旷。童企标业富的绝工俊艺午流断程废分亿为A、B两许个座车然间速。A车枕间割加争工尺出胸半辛成雄品仿．敢由8车右间呆最烂终扎加唱工重成蚁完法工册产夸品乞。误注晶册字税竟务雄师灿发软现童该宾企谱业2始0邮0置9年1优2月雕份能领转料挖单凭号1区1摔D肾1仅2踏5源5上若记云录溪的状新蹲建躁厂低房窜领详料6保0娃0赤0缘瑞0元胁错唯误止计榜入A车篇间宅的袭生法产盘成敬本同。六请始分裁别胖按合以爆下走两耕种算情柔况威计距算牌分寺摊特率唤及甜各拾环隆节旋的提错丑误铜数悼额避，肾并偏作虽相婶应朋调避账螺处钉理援。(低1克)亚2冲0郑0专9年1怪2月机企伪业吸成跃本饿核怒算分中缺，翁产师品除已带经围部烧分水完敬工册，毛已贴经挂将1蚀1京D废1彼2章5浙5作霸为她完发工瘦产练品晓的金成舌本碌进刊行印分潜摊蝴计五算垫，贿相辩关愤完蒙工堡产型品睡当散月菌没桶有南销扎售娱。(眼2汪)礼2肺0洪0紫9年1砖2月鸦企亿业属成讯本孝核驴算慢中续，巡寿产崭品件已煎经竿部顿分杏完犹工绿，草已停经桂将1撤1膀D魄1杠2拉5夜5作吼为磨完严工井产站品忙的盆成击本坊进刑行鸭分极摊玩。蜂完帐工束产誉品问入坊库财后殊当守月尊销鼠售进其念中席－搞部百分梯。调其椒他呼资先料蹦：万经狱核捞实驱，渠期弦末会在宁产况品耀成盛本绘为1闭5装0郑0殿0毫0元珍，跃产搁成恩品亩成挨本路为1崖5继0弦0端0吐0元秩，钞产亏品狸销妙售别成陈本帮为3门0搜0脏0旺0尖0元户。2缘瑞0虽2帮3航/虾7刻/霜1傍21饭1答狸案洲：(拢1乘)分著摊仅率=级6凡0浸0帮0虫0鼻÷觉(兼1爹5谣0伙0谱0缸0衬+看1塘5目0系0拒0秃0予)励=济2聚0％盯在声产摩品昨应断分番摊迫数池额=尼1孤5猾0类0容0植0盏×动2先0％=活3拉0重0旗0锯0榴(元)产体成然品敏应眉分稳摊楚数婶额=忘1漠5崖0大0嚷0允0舅×帽2弟0％=南3草0疮0求0蒸0托(元)应极转衬出放的鸣增光值舍税雅进齿项湿税冶额=刻6造0旬0扇0肯0悉×杰1烧7％=仙1辫0主2衔0悟0悠(元)借稀：掩在俱建删工键程7温0码2颂0五0贷篇：寻生豆产责成欲本3进0窝0辩0锈0库任存连商要品3炮0欲0轮0崖0应债交在税烛费屑－望应耀交貌增鞋值间税(进啦项贡税远额裕转聋出)鞭1确0鲁2链0积0螺02烟0仙2旷3古/首7移/汤1泼21匪2(叠2沈)分底摊亦率=妖6系0痰0枕0坡0蔽÷辰(烦1症5墨0诉0降0柄0膊+预1的5杰0王0慎0未0案+填3毅0泳0矛0泡0柔0翁)箭=腿1束0％锡在猪产赖品企应款分队摊网数卡额=搏1惜5很0得0叔0介0底×斧1良0％=总1糖5为0链0训0最(元)产储成特品悔应碗分尤摊烈数叔额=化1奥5站0般0伪0饭0抽×仍1针0％=彼1伸5帅0劈燕0还0刷(元)本恋期辨产绘品摆销故售脊成询本宰应警分斗摊夜数骄额=令3柿0滨0钳0恩0网0戒×倾1再0％=降3日0哲0宰0焰0训(元)应现转公出傅的浪增涂值然税奋进那项册税竖额=颜6动0衬0窜0晒0铺×塌1嘱7％=揉1螺0柔2肿0辉0喇(元)借英：狸在塔建孕工分程7散0毯2耳0碗0贷男：掏生证产芹成贯本1鸟5贱0艇0揉0库她存亿商悉品1狭5适0盖0摊0以可前被年稳度复损迅益丢调遮整3谋0厚0希0衡0（麻审件查在期度在毯当牢年穗则暴为量本倍年悲利礼润虹，撕）妻应绝交穗税圆费屋－幸应态交疤增它值赌税(进就项目税萝额厉转盛出)鞭1愿0纷2络0佛02暗0躺2涨3声/律7条/碍1茅21么3第讽三壁章约流赌转衡税雁纳舌税懒审芒核一朗、纹增酬值苍税香一运般然纳串税姨人析的蛇纳申税裙审帮核（露一觉）科征召税统范宵围搅的尿审雨核1、估增缘瑞值使税苏一销般玩纳谢税新人键与戒小劈燕规耀模驴纳伪税回人筐确岁定手的暴审照核（1）葵一然般针纳袜税歼人勉认丧定椒手毅续（2）咳纳低税容人跌年黄应虽税伤销篇售位额（3）拒会哲计幕核嚼算箱是汇否富健过全2、仍基厦本海内逼容2染0司2酷3沿/胸7俩/碑1毙21战4（雄二惭）拢销胃项薯税爷额森的员审善核价映外心费挤用桐、伙以还旧朗换眠新射、愿还捧本障销数售现、销包煌装鸦物彼押碌金尝、治折狐扣依销与售康、尖销亚售翅折极扣鼓、蝴视遗同沫销串售窝等建。（倒三坝）娃销崇售纯自葵己垂使姓用必过膝的钥固休定隆资望产叹的商审晌核2评0士2刺3携/聚7女/科1银21辫5纳税人销售情形税务处理计税公式（增值税）一般纳税人2008.12.31以前购进或自制固定资产（未抵扣进项）依4%征收率减半征收A÷（1＋4%）×4%×2%2009.1.1以后购进或自制固定资产按正常销售货物适用税率征收（进项已抵扣）A÷（1＋17%）×17%除固定资产以外的物品小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%的征收率征收增值税A÷（1＋3%）×2%销售自己使用过的除固定资产以外的物品按3%的征收率征收增值税A÷（1＋3%）×3%2穷0匆2喇3么/慢7漆/瓣1窄21咸62组.某愁市纳摩址托羞车其生栗产冤企虹业灭为薯增思值允税枪一持般遮纳元税摘人针，2懒0揭0瞒8年4月搅流露转傲税侮及切附握加叨税拐纳筑税问情竟况音如姐下俭：拌（1）荐销刘售赖给堤特暖约瓦经票销贞商轻某扬型湖号她摩筒托姿车3糠0辆弄，植出处厂告价排（敬不纲含毛税撞，柏下解同楼）3万颗元本／降辆职，笑该屈经妖销算商蔽当港月宽只皮付晓清右了兵其腥中2诱0辆针的内购宣车蜂款振及短价益外大费商用阶，顷其院余1凉0辆才承鞋诺聚为前厂厦家蓬代留销未（平尚雀未烂提位供僻代蛾销孩清成单屋）挠。公厂箱家闯在呢收未到邀上建述择货图款外后渔为延经头销投商纱开狡具右了3饲0辆乞摩细托姿车丛的轮增枕值俯税线专屠用糊发踪蝶票村。秩（2）庙销胞售躺给债某港商爬场肉单身位迷同亮型拉号米摩磁托允车1格0辆瓦，艇销脆售淘价3匙.宪3万担元乳／斯辆晕，唇并枪开住具练了欣增绘值士税叶专辉用养发竟票叼。赔同军时神为患商押场禾代挪垫顶运贱费1万证元种，兰已此经趟由竞运窗输丛单叉位适向发商量场灵开妙具站了1万担元堡的霸运蜓费咱发聪票柳，蓄运瞧费越发舱票舱已架经雄转偏交妥。卫（3）涛将掠本镇厂半售省后掩服绘务罢部梦已兰使苦用2年秧的5辆敞摩锹托婆车博定户价1叠.赴2坊4万围元呀／犁辆道，房诚原释价紫为2万更元/辆松，瓣销汪售唉给修了桶本毁厂砖职册工潮。腐（4）倚购易进张一社批翁生荣产鸡原债材劫料无，狼已彻支虏付经货躁款蛮和悦运塑费撕，男取刑得警的牲防非伪废税迁控稻增堆值堡税童专以用闪发穴票耽上再注般明虹税颂款1惧6感.塔5万猪元柄，僚尚驶未盲认急证葛。脾（5）艘购沿进虽一娘批奏零践部积件猾，际已蚀付紧款续并美验都收薪入伞库鼠，刮取谢得居的功防末伪马税炸控孔增无值毅税部专蚕用痰发畅票兴上陷注垂明说税供款2爆.恩8万宋元丧，券当羞月激已庙认锤证份通状过献。笑（6）威购洽买老办惭公屠用受品倘等3万原元拿，着未辱取仓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