财务管理知识讲座中惠旅XXXX年预备总经理培训班

2023/7/171目录概述报表解析（资产负债表、利润表、现金流量表）杜邦财务分析体系财务比率分析集团合并报表2023/7/172张志福

概述随着现代资本市场的发展和逐步完善，传统财务管理模式已受到新模式的挑战，资本经营型的财务管理必将成为财务管理的一种新模式，财务管理的全部目的必须服从和服务于实现企业资本和价值最大化。资本经营型财务管理可以理解为：定义：出资人为获取较高的资本报酬率而投出资本，监管资本的运用，并对存量资本进行调整。要点：资本是经济增长的一个稀缺要素，维系经济的持续增长需要投资，但不在于量的增加，而在于经济质量、效益的提高，即经济增长是否有利于优化结构，经济增长方式是否是低投入、高产出、高效率。

经济增长：需要–资本投入目的–获取较高的资本报酬率

①资本是能够带来剩余价值的价值。②资本即“资金”(在社会主义市场经济条件下)

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宾＜医资闻本导投秩入杰当凑期嗽经啊营酒净违流置和缝存仇量外资足金音均蛙为萝负平数如允果很没乳有挖足够稍的滥资配金棒储稼备河补际给折出撕局饮的驾可众能窜性偿较船大2膜0回2馅3孕/杠7霉/库1名42倦7张恒志把福目联录概枪述报娃表圾解杀析丙（栽资驶产英负胸债帐表决、谁利奏润廉表种、英现弊金锈流铲量迈表振）杜贴邦钥财质务小分芒析鸭体韵系财穿务厦比痰率块分虹析集碗团纱合宇并皇报钓表2定0柔2个3枝/菊7壶/础1返42蛛8张膛志主福杜伴邦汉财康务极分两析召体腥系杜饱邦幕财扶务舱分桐析方馅法蹈是涛由颗美战国哈杜羽邦菊公令司隙的信经邪理佣创朴造膜的宜综曾合萝财域务奇分例析太体钥系纲。它岭最厅大眼的信特码点沟是顽把灿众刘多腰的轰财蛇务哪指冲标今有羞机饥地讽结擦合哥在断一先起纪，璃突崖出花各野指钉标稿之躲间男的搏联扭系，使迈之箩便尖于旁深舱入横分烦析委企塌业锡在缩慧具腹体符财狐务委活激动宪中替的辩优报势柜与彩不狸足库，恶为边企决业惭巩斜固谷优认势罚克弃服尽不布足触指海出吃了香可胸能扇（橡预贯见绵）诱的顿途喜径江。可委参扣阅参：2录0伏0叮9财挪务鲜情羞况下汇印报机（兵比间较扶财吴务撑比兴率灭表觉）2识0弱2保3卸/灭7业/烟1征42庄9张恳志伞福杜宅邦傅财售务养分守析胖体煎系杜眠邦论财续务厨分拍析琴体装系偿爽债逃能梨力纲分望析营巩运林能姑力您分耻析获盈利六能茎力全分闲析发爹展牙能飘力凝分旗析2立0求2绸3馒/释7例/饼1恐43俗0张去志心福评羞：1、裹资辆产央结往构刮不钩合幕理患，册固封定姻资藏产蝇投派资丧过谦大创，狂占抵资铁产据总朱额企的8佳8忧%普2、烂银木行艘借崖款剂占祖总堪资咱产系的峰比午重似也栗很浙高匆（5日3决%）3、哀流馋动反比想率休仅0末.遍5忆5太亮低旱偿陆债稍能贞力纽奉差2反0恩2锁3兆/港7晕/射1调43渐1张稻志皂福损益表编制单位:XX有限公司日期:2010年12月单位：万元项目本月金额累计金额一、营业收入48,881349,049

减：营业成本44,297314,642

营业税金及附加69694

销售费用1,0047,223

管理费用7786,196

财务费用1,54017,748

资产减值损失77

加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）00

投资收益（损失以“-”号填列）03,093

汇兑收益（损失以“-”号填列）00二、营业利润（亏损以“-”号填列）1,1875,632

加：营业外收入4414

减：营业外支出-4928三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）1,2416,018

减：所得税费用1,5551,555四、净利润(净亏损以“-”号填列)-3144,463评抖：诵营趟业竿毛器利圈率=（3蛛4赛9戏0点4看9出-狼3鸡1李4铲6友4锣2）÷壳3们4挨9恒0眠4车9榜×滑1障0纳0考%帜=天9政.喷8飘6麦%（削一走年全周名期张每给百丘元跨仅长赚9称.婚8讨6元犁的南毛手利说）瓦毛墨利疑率犁太顾低2线0掀2毯3箭/椒7变/储1墙43蛙2张森志塑福2肠0膏2尤3蜻/脆7顷/僵1之43骗3张柳志坏福目战录概倦述报洲表杜解留析垮（量资塑产使负抬债牺表推、窜利祝润呀表浇、垂现煎金属流乐量志表骡）杜壁邦宅财做务秃分墙析耐体堆系财秃务晕比效率舒分挨析集延团语合泄并泉报商表2旋0闹2厘3倒/歪7技/奇1制43脉4张非志盟福财嫩务习比胜率蛇分触析一筑、严偿骨债转能迁力秆分拦析（蛮一剃）导短拘期腾偿摊债砌能成力棚分支析1、睡流荡动址比激率表婚明始企兽业鸽每旅一烟元壁流沫动专负脾债述有次多走少潜流姻动塘资僚产疼作燃为圈偿闲还先保驼证端，针反蛙映塌企店业社用夹可险在射短鞠期段内蜓转走变假为坚现挽金尊的赵流立动缓资颂产歇偿帽还挣流隔动河负安债律的谣能宵力委。国木际卸上厦通晃常与认钉为蚕，寇流挨动书比餐率扫的坑下嗽限苗为1，确而泡流日动袖比啦率赛等渣于2时幻玉较生为匆适匀当妄。流激动抛比管率=流吗动礼资颠产÷流数动窜负营债例1、孝流写动施比招率=煮9膨2蒜3惧7业4故÷仁1以6禾7被1胡5愿2犯=魔0班.糊5说52、节速浅动名比换率是在企填业筋速蓝动挎资妙产唐与柄流拐动批负村债陕的牙比挠率牵。估所社谓歪速蜘动件资航产悔，种是禾指叉流踢动惨资傲产身减切去肿变楚现白能健力净较苏差轻且掘不悄稳厉定怎的壁存惜货寻、赛预肉付秩账耕款舟、萄一锈年想内且到幸期忧的显非帖流猜动寒资咬产险和释其那他沈流猴动秆资柜产注后爪的辰余暂额钳。喘由搏于调剔部除缝了迟变团现碎能奋力安较涝差起的声资阀产棉，替因茅此蜘，碎速章动疏比庆率疫比袍流殖动厚比牧率都能筝够巡寿更音加貌准滔确欢、书可报靠涨地粉评耕价刊企桃业醒资迈产败的负流息动巧性附及档其载偿业还动短秆期订负婚债途的板能寸力摄。一成般发情并况徐下词，臂速推动浆比例率铅越番高主，您说鹅明机企估业括偿高还肢流爽动崖负范债皆的引能务力俊越探强跃。享国黑际足上赢通连常太认咬为风，菠速放动锯比颠率徐等肉于1时冤较烦为缠适助当挥。速薄动间比糠率=速爆动负资宾产÷流貌动朱负施债例2、落速就动陪比归率=（2拐9奶7柜3烫8氏+假9头3缎3捐4羽+夜1逢0惑9水4享+埋7昏0置6斯6厌+堡5倒5惊9）÷鸣1些6仓7后1醋5熔2描=祥0良.畜2俊9以善上倍述X宴X公抛司协财咽务梁报侍表营为唉例箭，更下笼面街我刊们丘运严用古财暖务积比盐率骗分公析慕其刮综腹合散营支运奥能本力井。2桃0宣2都3局/蝇7康/寸1势43朴5张竖志轿福财送务坚比挡率灾分吧析一踏、网偿朽债约能紧力脆分携析（阴二钱）饮长炭期索偿腿债掌能灯力若分隆析1、族资杨产穷负损债魄率表菜明骡企励业志资宇产滨总幕额恢中酱，墓债猪权夜人伞提午供某资祖金术所柜占污的夫比洲重墨。国熟际链上心通肝常境认婆为减，售资氏产糊负睡债辟率要等抄于6莫0忠%时击较洋为确适杯当该。资贪产招负插债辟率=负董债侍总互额÷资傻产建总逐额×1济0捆0殖%例3、资陵产沿负攀债逢率=（4稻1旨4艰3爷8系1喇÷量5萄2肃8楚1筛3析4）×冈1歪0昏0拢%撒=酬7谢8桶%2、稠产氏权晌比昨率反泉映哲企汪业珠所豪有堆者欠权报益刃对炉债歌权占人香权辟益杆的忧保愿障慎程挪度野。产闸权摇比喜率想越取低啊，暴企晚业柳偿煎债姿能散力宅越祸强眠。产虾权畅比娇率=负霞债抖总悉额÷所搁有轰者圾权欢益业总遵额×1彼0悲0维%例4、学产涛权话比屯率=（4国1穗4鸣3锡8院1乎÷垮1殃1摆3毕7宫5芬3）×未1仅0率0杜=稼3它6雀4追%以棒上算述X描X公丙司择财庸务蚂报邀表包为绩例坛，逗下浑面雪我季们饱运泰用恶财顾务居比楚率忘分对析剖其长综泄合稀营请运堤能坑力倡。2劣0编2稠3挤/赠7劝/肉1党43饿6张偿志换福财紧务恢比虚率御分敬析二骂、乳运敏营掌能蜻力笼分移析运构营白能腿力宏是著指药企炉业挤基骄于笛外饮部别市舒场驾环扇境扁的立约哨束袭，庸通繁过锦内象部处人封力室资摧源朵和呼生蔑产套资红料拔的快配其置武组速合乎而友对枣财亲务犹目传标丛实范现夸所衬产凡生棕作著用当的读大城小纯。1、零应阶收纳账锹款析周芹转单率应蕉收歉账效款游周推转模率猴（回周花转骑次著数携）=营煌业品收杠入÷平韵均架应善收菠账纵款榜余侍额应忧收性账怖款披周余转仆期钳（搞周向转泛天垒数吉）=后3滑6堪0÷应凶收旦账碧款野周上转角次翁数应茶收辈账两款斜周晓转搜率继高旋表勾明毒：（1）仔收鹅账果迅纺速腐，坡账洗龄壶较说短误；（2）峰资鲁产张流喷动验性呢强脏，医短延期谎偿开债抢能浓高截；（3）壶可闷以缎减网少厚收博账可费久用画和殊坏夹账概损拌失帽，良从僚而片相红对退增穗加铲企鲁业垮流伐动友资世产您的途投革资级收畅益域。例5、肺应误收疤账青款减周归转稀率=悼3鸦4失9让0窗4渔9铺÷逝7手6蛮8默3受.度5享0栋=族4隙5（栽次算）应督收爱账荣款凑周罢转仓期=漠3糖6商0菠÷掠4政5沿=填8（眨天国）以眯上对述X宇X公热司珠财站务据报酬表独为痛例归，积下参面航我国们坦运窃用导财群务味比心率阶分赵析眯其母综慨合泽营勾运券能首力侄。2查0秆2吧3魔/房诚7税/债1赞43你7张布志抖福财袜务穴比田率谊分穿析二招、构运得营券能附力梳分刊析2、读存萌货晌周邀转晶率存餐货骂周错转次率顶（绒周掀转寒次煮数沙）=营喘业促成回本÷平赔均寄存悉货存威货纤周度转者期吓（掉周敞转咳天鲜数贺）=筒3球6皱0÷存技货毒周案转眯率一下般油来挖讲庭，温存取货丈周份转窝率责越货高科越捧好梅，娱存翁货兔周问转榜率桌高李，关表倚明甩其初变正现冠的料速泛度馅越戚快遵，形资仍金谋占钓用锹水顷平撕越勉低向。例6、汇存席货勿周也转贵率=古3鸡1慈4海6减4愁2镜÷巾1廊9再9愿3予2教=拿1昂6（营次呼）存怒货挡周观转渐期=伙3迅6凳0鼓÷板1业6胡=兰2滴3（根天沃）3、污流雅动姻资幕产棕周笑转辽率利壮用咐效振率呼，逐比蚁率梯越寨高馋，咏说赞明斜利寸用畏率振越遮高阻，吸管甘理跟水素平嫁越似好艰。(无肤标易准陷值)流饮动纤资误产颤周产转衰率蜓（抗周酒转贵次勿数圆）=营碑业圆收辟入/平斑均皱流社动洞资郑产流岸动旱资当产田周你转嗽期峰（协周仰转星天熄数缸）=比3啦6寻0贸/流夸动队资砌产严周储转柱次调数例7、流作动揉资匙产蜻周阵转鹊率=疫3余4混9臣0下4宏9敏÷别7乞5厨2死8姜7蜓=氏4窑.刊6（披次每）流唤动跟资蛇产抗周给转棉期=芬3积6恒0乏÷铺4湖.介6疲=团7胡8（旨天渔）以房诚上茎述X竹X公竹司恋财付务骗报世表残为映例出，庸下折面源我投们害运裂用坡财遭务嫁比意率赌分孔析至其殊综掩合贞营肾运严能吃力猴。2兼0结2乏3庆/翠7激/火1倦43窑8张庭志务福财洪务祖比饺率揪分灵析二醋、敬运崭营壳能螺力圆分贸析4、笨固绞定摘资运产董周捉转猎率利掀用肥效高率拢，访比经率住越棍高黑，斗说敲明汪利柱用励率杰越逃高降，菌管阻理剃水市平典越馋好杂。(无票标砖准准值)固抖定流资捡产往周垄转得率撇（测周驾转笔次退数佣）=营丙业摄收头入÷平脱均掘固秧定回资钟产傍净栏值固姓定同资哪产联周括转贷期射（咽周胀转淋天内数遇）=课3逐6侦0÷固岸定动资失产舞周脆转鸣次师数例8、贤固凡定螺资垃产冶周脆转纲率=昆3劲4熔9顺0渡4词9乱÷愤3钢9怪6挠0箩9蹲5唯=践0妄.净8叔8（雄次循）固记定贱资帽产表周差转凳期=妈3清6宽0堪÷矮0奸.鹿8讯8幅=速4害0蚂9（屯天虚）5、典总播资氧产楚周按转领率利拦用确效柱率裁，愁比劣率翼越剪高陈，更说袄明葬利午用执率堆越岸高除，袜管档理符水奇平始越护好伟。(无蝴标介准盗值)总滩资永产声周妻转宴率恩（批周功转崖次挥数穗）=营犬业抱收麻入÷平倡均裤总本资唇产狐净排值总沾资炊产淡周吵转导期镇（杂周歉转邪天丑数粗）=丈3棍6督0÷总般资愉产逃周住转诊次鱼数例9、宁总高资甘产稠周睬转搞率=3信4气9醉0猛4泉9霞÷渔5族1镜8章5贤7涨5盒.滑5宫=跑0芹.糕6饭7（锈次采）总船资膝产塌周侮转异期=恐3聋6狠0÷筒0较.僵6阿7忘=镰5纱3诵7（镜天够）以眠上遭述X监X公难司营财托务都报钢表阔为岸例肤，诞下惰面酬我纱们持运绿用啦财解务壮比储率禁分货析婆其通综李合舍营唱运女能受力邀。2贪0扎2拼3分/滩7辣/衰1嗽43巴9张词志巴福财去务茎比申率宅分湖析三公、政获柱利博能站力婚分病析1、碎营跟业肆利昆润括率营纽奉业线利低润杨率=营谦业溜利绵润÷营让业欧收恰入×1悼0稻0伏%营悲业映净塞利联率=净狠利居润÷营畏业支收吓入×1策0兽0推%营碑业茄毛谱利弊率=（漏营洞业备收蛮入-营注业招成妻本芹）÷营夏业什收赴入×1窄0魂0钳%营历业兽利正润=营钟业蜜收惜入-营妹业下成晕本-营磨业顿费脉用营爷业即利孤润端率乎越耀高需，菌表韵明旬企咏业疮市贝场供竞票争馅力常越悄强晶，筹发锻展洲潜阿力岁越的大调，导盈表利芬能历力妙越叨强碰。例1蜻0、营滔业荐利泻润旧率=迅5淡6非3挥2崖÷赶3道4股9与0累4考9号×第1户0阅0辣%巧=辆1版.票6躁%营斤业兴净辨利稠率=洁4喉4耕6谜3蜂÷求3租4出9邮0挖4醉9猫×纯1兰0柴0鸡%蛾=忌1教.蒸3技%营不业硬毛帆利扰率=（3踩4缩慧9枣0昏4狠9弊-盆3袭1覆4醒6却4损2）÷许3返4火9弟0弯4隆9池×匹1绩0拨0老%岛=妈9制.耗8北6君%以病上范述X蛙X公斩司迹财剃务县报类表拣为赤例钞，位下挥面绝我纺们超运哲用毒财教务絮比衫率奇分柔析睡其扎综舞合和营趟运期能饺力写。2出0债2板3墙/裤7崖/屯1车44散0张说志踩福财米务派比疮率暗分读析三浑、你获挂利须能玻力抛分顾析2、鸡成准本室费默用笋利筛润包率成岛本时费饶用圾利冠润耕率=利颠润积总浩额÷成嚼本性费艰用钳总抚额×1竖0揉0匀%成联本浅费汽用捧总麦额=营克业慢成触本+营阅业贼税款金酱及省附昨加+销柱售遍费座用+管滴理窑费骑用+财忌务沫费屿用该神指肆标扛越处高圈，百表更明覆企久业轧为块取帆得软利闻润仅付宇出叮代峰价因越误小扑，淘成烈本台费老用疼控硬制谨得熟越乓好堵，避盈餐利韵能斯力兽越论强聋。例1脾1、成撇本割费田用软利流润暮率=暴6症0属1抓8讲÷宝3搁4眼6揭5筝0短4涨×刑1挥0搭0泳%吉=欣1阵.椒7选4减%以拨上淹述X锤X公验司城财革务浮报堤表虹为隙例隔，娘下泳面刃我习们约运勺用驱财胞务模比挪率沃分脱析信其花综饺合醉营叨运喘能携力婶。2仗0孩2罩3乡丰/莫7再/雨1佩44理1张纯志友福财房诚务树比呈率它分桃析三昼、钱获泻利远能支力忌分猜析3、开总滩资看产焰报估酬护率总井资必产西报忘酬槐率=息数税并前截利资润舞总览额÷平内均继资正产抄总荐额×1启0篇0尾%息闲税盯前神利帆润束总挽额=利舒润队总石额+利靠息誓支站出该允指锣标罚越怠高薄，肚表遮明话企钥业帅的塌资樱产蜻利酿用恢效咸益厘越采好话，极整川个从企同业杆的痒获争利朋能姻力乌越缸强午，底经右营老管仇理库水少平睁越损高翁。例1室2、蛋总埋资益产电报慕酬热率=厕2樱3史7胳6俱6害÷胳5厌1奋8填5偶7烛5跨.冈5从=舟4做.炸5黎8虹%4、役净她资园产浴收忠益喉率净分资晕产别收粱益股率=净蹦利哑润÷平线均扰净哈资添产×1栏0宋0及%该擦指身标鸦越存高贪，亚表蚀明愤企垦业杯自没有煤资喊本塘获赏取极收脖益京的将能狐力羊越塘强凤，啄运唤营把效搬益坚越姓好抵，分对薪企瘦业壮投脑资捐人侮、臭债惹权缝利筹益建的尚保拆证旨程饰度扯越笼高齐。例1知3、协净走资链产眠收排益祥率=梯4继4椒6屈3浙÷讨1奖1仁1棒5魄2爽0低=锡4跟%以旷上棚述X源X公励司炼财栋务复报孩表缘瑞为转例矩，秃下执面键我个们录运厚用暴财刘务芹比熔率病分丛析劈燕其园综添合止营宏运撇能颜力茧。2粮0仁2蜘3强/影7解/黑1扩44盒2张具志随福财尤务粉比霞率尸分晒析四乞、是发牛展商能辽力煌分积析发拖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