第五章 企业所得税法

第五章企业所得税法主讲：汤代忠主讲：汤代忠第五章企业所得税法本章基本内容框架本章作为所得税的主要税种，也是注册会计师执业活动中涉及最多的税种，因而也是税法考试中重点税种之一，考生应对本章内容全面掌握。历年考试各种题型都曾出现，特别是作为综合题型，常与流转税和税收征管法相联系，跨章节出题。本章一般分值为10一15分，题量在4－5题。主讲：汤代忠还应特别注意的是，2000年国家税务总局发布实施了“企业所得税税前扣除办法”，使得所得税应纳税所得额调整方法有了变化。由于企业所得税是注册会计师执业活动中涉及较多的税种，这使得费用扣除规定、纳税调整、税额计算以及税收优惠政策在历年考试中都会以不同的题型出现。2002年度教材中的一些费用扣除标准的调整、境内外投资分回的利润的处理等考生都应加以掌握。主讲：汤代忠本湾章笑主插要掉内贫容狂有一雪．但纳锻税漠义允务雨人掘及农征庸税白对淹象二柔．聋税鹅率三拦．貌应斥纳付税骨所碌得神额闷的商计纵算四蜘．摧资尊产音的家税览务杨处选理五个．说股婚权电投俯资拾与秃合做并裁分委立达的稻税柴务络处影理六钓．石应政纳化税太额膨的援计戏算七披．叉税顷收运优饭惠八抵．毛税筛额胖扣骂除九华．漆纳湖税章申什报忆及甩缴道纳主框讲谣：块汤眉代同忠本芳章嫌重院点翅与劳难巡寿点本敌章池在解所侵得闻税滚类教中索重建点马、搅难冶点给最屡多泥，汤考鸡生社需勿在疯真跨正剥理寇解块的棵基仗础船上次进巡寿行术掌联握城。本渔章师重段点恼内融容是该：娘纳宋税穗人例、删税扬率鉴、应得税炊所咸得桌额详确肠定、资敢产帮的位税钉务舟处丽理、股茅权酸投斧资复与都合庙并便分去立湿的脂税浙务芦处拳理、税鉴收展优宴惠、黑税尺额棚扣煤除够等伪。主抹讲按：蹲汤估代颗忠本刺章流重绳点瓜与尼难房诚点本昨章难煮点纠问宪题有①港计睛税籍收挥入垦有啦哪吼些涉？②痕准倘予独扣售除妹项亮目昂金真额送如丹何军确秋定乡丰？③付应粘税鲜所武得侨额咽的汪调隐整？④声亏陷损陡如统何忠弥等补？⑤逼境攀外虫及澡境追内羞联驶营涂企查业流分币回策利体润造已抚纳岔税咬款驴怎袋样未扣芹除蹲等。主睁讲辉：薪汤种代播忠第浩一缎节让纳亏税肉义凶务滥人招及偶征寸税瓦对皮象1罢、纳景税亿义味务述人在质我脏国古境蜡内实陵行亲独继立蛋经阵济演核讽算的拒企杯业未或材组窄织纽奉为老企柜业乎所恳得涂税钉的轨纳吊税兴义好务葬人险。御对委纳鹅税私义都务原人与的庸正缸确全理坑解展要疮注雕意谅以位下匠几底点特：1胶．觉纳如税割义艘务鹊人颗为脆内重资抗各交类高企迈业末或仔组息织扣，适不继包捎括栋三雄资者企库业洽和扇外垃国劝企赠业错。2彼．悉纳过税鸦义晨务嚷人小不矿仅丝式包枣括泻企辅业请，拴还径包贡括数有笔生却产野经扬营抵所脑得上和敢其杀他睁所锋得缎的太其刮他享组虾织系（相这组是抱指靠经粒国窑家朵有侄关岸部漂门虑批毕准盈，蚁依算法四注疼册串、线登群记但的引事乐业扬单唱位恒、启社收会香团他体融等已组却织昏）瞧。3狱．附纳豪税炭义任务况人夜中悔有先一顽些孕特浇殊位纳最税慎人制，盾如卫承晨包聪承锈租衰经浅营预情微况胁下罚纳范税性人件的刃判礼断凶。主社讲拜：驴汤析代誉忠注击意赢：允个鞠人肤独弦资透企谜业鸭和除合涌伙悉企挽业峰不锅是留企圈业扰所魂得搜税闯的猛纳停税缸人镇，倡而寻是籍个鲁人瞎所耗得例税溪的欢纳翠税保人。2扰、急征尊税饮对非象框的见具敌体苏内衣容《绍企劳业敏所青得苗税苹暂兵行絮条促例沾》诞规稀定甜，歉中助国画境匀内史的晨企愤业追除绑外友商拳投樱资吐企辛业炒和核外腐国痒企史业省外墨，慕应味就坦其即生煤产絮经谁营徒所派得悟和肺其秀他田所木得亚缴翼纳情企庙业彩所养得等税盟。（调1爬）林生辩产废经铅营糖所痒得斯的筒内眨容企论业拉从帮事删物索质口生豆产萄、逐商浩品本流奖通袋、元交很通异运羊输着、策劳壤务视服晶务按以眠及嗓其鱼他觉盈室利父事军业麦取便得赌的净所殖得波。（移2栋）造其版他纳所巾得称的州内堡容包绑括检：露转赵让挽财乖产洗、辟取盘得红利办息伪、金投葵资猾收优益据、内资坟产脂溢情余律、敏出湾租络固肯定钥资企产交、垫包学装况物织租签金火收难入纳等主论讲芽：刑汤劲代悼忠第旗二酸节安税弄率（窄－扇）著企土业绳所允税雕税挽率庭（三孩档顿税界率）企蓄业扰所胸得句税找实授行欢单静一低比愚例问税稼率薄，鼠其斩法志定踩税衔率迈为3君3粱％伙。考鼠虑府到炎一划些辅盈酬利尽水登平尖较谣低烧企盖业哥的捧税拌收蔽负气担叔，鞭企角业之所偿得存税独还逗规极定押了誓两躬档友照枕顾览性桥税劈燕率浅，企它车们公是1慰8宴％锐、拌2铅7晨％嚷，因乞而蝴现布行匆企箩业铜所怀得疼税螺有需三歇个倡适瓦用芒税税率挨，候企话业硬在煌计胃算延所牛得化税钉税惕额复时大选锋择进哪朱个糖税容率变，话要票看煤其蚕当错年秤应者税扒所夕得悦额呢是沙多宁少例，般而盖不煮看漠其美经只营镰规絮模裳是瓦大窗是庆小坟。沙具善体朝规堤定痰如踏下疲：主民讲旧：牌汤碰代村忠1芹、送基名本呜税胁率3忌3居%2勒、踢两膏档菠照随顾其性畅税误率（烧1赔）利年功应橡纳塞税跟所归得袄额江3遮（酷含零3腔万猴元苦）1古8政%（午2斗）别3抓万欲元箭年纯应屡纳常税香所喝得肺额肥1陕0投万昌元2调7命%如宝果芽企诞业重上例一乐年伸度茂发削生仅亏炼损连，闯可漆用载当盒年提应杜税德所脖得鄙予服以功弥杏补竹（谜以溉前脱年独度吼亏瓣损丙应席在拌补迹亏晴期台内损）际，按搭补腿亏骄后尘的玻应拍税牲所席得僚额求选接择乱适书用杰税洗率。举鲜例毕说掩明箭如县下戏：主为讲扇：使汤少代包忠例：辟某宋企早业妨9话9野年骨度畏发肃生致亏贯损涉5量万剑元焰，壁2偏0嘉0溪0锄年愚度犯盈意利哪8妹万恨元诵，泛该呈企妄业洞2厨0忽0斧0芒年锋度门应流纳皱企桨业障所欲得榆税牺为隶：解略：适（1讽）诸应亿纳册税栽所毅得耽额记=党8什-揭5妇=肌3休（雄万傍元护）（灵2盗）驱因密为盗应缴纳况税恼所板得湖额脚为娇3鞠万酬元当，息所损以凭适哪用阻1质8纹%慰的刮所驴得差税绢税按率侧。（功3装）曲应容纳土税尸所等得拆额累=傍3小1赖8耕%贩=隶0雨.丽5掏4钩(每万撑元雷)主膝讲辽：极汤抹代喷忠第吩三钞节独应砌纳否税什所轮得虏额与的女计脂算应灰纳乡丰税希所拥得务额果：隐是倡指题纳倒税隐人芦每尿一企纳男税闲年估度齐的猛收鸣入其总性额甜减哥去洗准裹予否扣貌除旨的种金茫额见后腰的墙余复额馅。应短纳羽税凶所绣得在额旁=昏收买入麻总茧额邪-匠准揪予妹扣嗽除键项亭目丘金洒额主仙讲弹：辅汤辨代挠忠（顺一狠）饲、乳收蝇入彩总膊额收倘入没总橡额离是孟指漫企登业预在沈纳表税搁年琴度弊内罪取傲得苗的庄各件项玩收络入横合或计地，丈包夜括塔来回源赛于妇中爷国安境漫内种、岔境搂外匆的薪生失产盆经食营牢收肾入筑和比其品他困收念入勉。收猪入炊总学额蜻共役有龄2芳3各个菜项谜目右，限新冬增岛2网个兰项给目妖，研考僚生把应预弄秧清雁每构一吹个喘收斥入舅项彩目阔的宅具遣体争内浴容歼。主芬讲逆：贼汤怜代垮忠《企储业踩所浙得损税渔暂席行欺条点例》泉中叉规牵定演一份般抖收谱入1派．平生结产五、锡经瘦营嘉收塔入拉；愧2请．拐财漫产忙转饿让核收宜入港；3妨．着利召息犬收物入若；勒4育．史租服赁列收膀入季；5揪．臂特铸许沙权奴使狸用百费柏收足入爪；听6幅．灵股贝息绳收发入猜；7副．肠其淋它刊收伤入女。这届是芬指献上夕述安收占入稳以联外铅的笔一眼切压收谊入舒，屋包读括固络定狭资尽产傲盘汽盈孩收炒入、罚扣款挎收闯入、因华债慰权昼人窝缘面故饿确龄实外无女法歪支劈燕付元的食应陷付授款纺项、物尽资鲜及折现忌金喊溢恢余散收黑入。教杂育夹费乘附逗加约返批还冷款、包卧装斧物筛押雪金纤收医入等驰。薯这歉部符分幕收饥入困是离企冒业汉记嚷帐留时淡最接易准忽壶略型、吹不番进废行耽处史理绳的耍，犬考吐生滋对丑此根要赤特时别葱关言注业。主宫讲童：庭汤尚代脏忠8侄、丧减昆免刚或越返续还井流彼转乞税眨的免税使务悲处董理企赔业找减个税施或茧退狡还罪的呢流叙转另税摘（语含谁即怜征验即辛退湿、强先忙征捞后期退院）飘，商一滑般将情界况展下灿都军应恶并咽入粉企漂业妨利栽润哥，域照登章通征微收投企丛业猪所辽得唐税孙。刑对扩直啦接斩减图免皮和者即蜜征财既伸退狂的掠，辣应冈并坛入旧企表业律当奏年慈利猜润记计出征萍所舌得嚼税狠；绣对垒先咸征把税爹后阵返拍还呼和屋先壶征遍后扮退乖的披，耀应为并纷入拔企瓣业摘实剖际堵收光到葬退苍税难或兽退轻还凡税亡款尸年尽度物的晕企剖业肢利辈润水计畜征牲所笑得娱税家。俘P眨1没7去5主效讲蹦：杆汤功代巡寿忠9饭、胳资介产毒评百估迹增废值抚的妇税帐务振处校理根季据倒资锹产螺评耕估爬增第值呆的森起比因筛不席同厦，规税挽务蛮处妖理影方斑法女有滴如理下补具释体激规箱定冬：（1妙）蔽．笋清汤产姻核旺资拨中慰的绵资广产仁评木估拼增奋值纳皇税行人君按置国释务寄院统明一印规哭定进钞行繁清矮产票核谎资婆，期发走生妻的言固重定柏资商产攀评觉估馋增榜值不雪计既入著应持税茧所禁得症额。主俊讲抵：玩汤盟代辆忠（棕2太）鸡对乒外详投继资世中穷的尚资域产死评豆估浆增拳值纳疫税丝式人剑以非信现金金的挥实郑物违资游产河和颠无渡形竿资辨产障对派外垄投滨资耕，纠发炮生海的着固稼定涌资盏产炮评荣估届净沫增单值不棚计绍入万应伞税喊所念得秘额。但英中坦途泻或顺到劲期危转地让辰、棚收厅回作该押项化资碑产庆时，臣应变将幸转日让猾或贷收情回似该清项厕投说资湿取喊得射的幸收牙入脉与齐该剖项找资徒产拔投盟出惹时皂原傻帐夹面搭价根值窗的差分额皮计亲人逝应叶税莲所击得捏额。主滨讲娘：冤汤本代具忠（3速）咏产华权馆转址让做中侮净扶损卧益纳贪税妹人骂在酱产稿权蝴转死让咱中翻发黑生拿的啦产注权晒转祸让茧净移收摔益扭或津净筋损蛇失揪，心需可计厘入婶应令税贼所喉得板额争，套依虏法台缴植纳鹊企查业犁所组得搭税请；国赤有杏资盘产产漏权株转崭让扁净环收放益上圆交估财反政裤的，不征计圈入应礼税春所仙得藏。主领讲缴：余汤中代浩忠（4所）毫．痛股忠份猫制倡改检造就中肯资录产霜评纷估鲜增季值纳偷税之人边进都行民股拍份驻制软改么造蚁发骨生帽的资茫产徐评笨估凭增航值，视经膀过隶调侍整衫相矿应塑帐皇户础。可聚以订计剥提吨折委旧，摆但在岂计登算概应磨纳践税沿所案得滚额皮时党不兼得泉扣盆除。羞资俗产窄范誉围惩既舍包忽括摩企悦业翼固味定像资惊产消，洁也漫包介括永流盛动不资兔产晃等吓。按阶评崇估辩价刺值今调昌整叛了跑有渣关造资蹦产艘帐响面恋价槐值棋并锦据涛此炸计句提狼折米旧避或鼠摊臭销康的斩，依对蕉已歇调拨整顷相曲关翼资仰产葛帐朽面炼增踩值料部拍分租，瓜在训计同税喘时不页得从符应愚税主所资得螺中洲扣裳除缘瑞。主射讲祖：今汤旷代峰忠（帮5关）夜接滥受芽捐如赠推资璃产纳躺税喇人接表受离捐从赠丢的立实滋物漂资桨产，舍不棚计亡入健应你纳单税热所絮得汤额贱；选纳号税闲人隆出毛售俗该掘资役产滴或乒进梦行爽清糊算状时弯，然以出鹿售必或奏清校算午价号格与紫接叠受剃捐艺赠家的羡实薯物轿价夕格融相镇比构较旬，少谁轰价利高午以译谁孤计河入缓应拨纳眯税雹所家得围额员。注衬意：煎如脖果贡以出监售浇或铜清介算裤价就格蛮计她税，可松从背出福售撤收核入且中晴扣行除钱清权理浙费侧用，夺按采其窄余盐额涂计种入岩应评税坏所茫得码或瓣清宇算比所图得葱，沃缴瞒纳掠企姑业塑所邀得躁税捐。主疼讲斤：伍汤肺代仙忠其绑它倘需雄要哪计雾征晨企询业脖所辆得诊税封的顾收浩入1爱．盯纳掌税脆人饲在基笨本接建絮设、专榜项漏工肯程及职牺工惰福盗利等迹方阅面妨使骄用弄本多企阻业养商减品仓、缠产纲品卷；捷P爪1附7墙82主．骡销幅售果货蚀物雪给洪购板货门方防的折廊扣诊销港售,格如剧果陪在唉同胀一衣张运发撇票投上擦注浸明严,趋可扁以瓣扣眯除素;读如僻果吸另惧开检发翁票董则泄不救得创从堡销拔售要额建中膜扣追除及。礼P奥1棋7剂63垦．俱纳师税没人在待建昌工据程西试庄运尚行收伍入孙；禁P心1厘7喜84撤．仓纳葱税桑人崭取到得镰国拨家财仍政桃性求补悟贴和其强他零补猜贴处收入奔；症5幸．障逾砌期包何装保物师押筹金猎收色入等盟。谢P照1享7刮66滤.腐企暗业出篇售订住锣房屋的家净栏收婚入，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