财政学王国清主编第九章税收原理

第九章税收原理本章主要讲授内容

税收的概念及特征税收原则税收负担理论税收转嫁理论税收的经济效益本章小结第一节税收的概念及特征一、税收的起源和发展税收产生的一般前提条件

1.剩余产品是税收产生和存在的物质前提

2.经常化的公共需要是税收产生存在的社会前提

3.独立经济利益主体的存在是税收产生和存在的经济前提

4.强制性的公共权力是税收产生和存在的上层条件第一节税收的概念及特征二、税收的一般概念155

（一）税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依法无偿地取得实物或货币的一种特殊分配活动。第多一专节剖税确收腿的滤概追念唐及腾特却征我步国洽学径术榴界僵对遮税献收娱定镇义社的浪认睬识凡如价下热：参税珠收股是驾国托家牧为市满壳足木公摧共熔需览要辨，刮凭亏借陕公谦共测权期力涂，黄按穴照鸦法选律叼所赔规什定烟的漆标徒准骄和宏程扁序鸦强属制报地由、爱无嫂偿侮地至、武定国量上地不取残得锤财鸡政墨收雾入鹅的枣基更本盆形筹式拌，包它意体态现抹政其府草与闷纳券税旺人烤之蝇间蚀以闻法联律奇为投准推绳疗结弯成欣的情特厘殊残分倘配弊关凑系萌。第始一灾节改税弦收矛的向概赞念多及艳特户征（换二猜）刮税膝收应的顺本抹质1．抗税贪收姓征轰税丈的铅目觉的春是铅为违了沃实绑现歉国乘家迎职稍能芝（物或掀是埋满挑足炊社兼会奸公艰共予需鼓要射）2．愁税精收择征古税肿的店主庸体典是域国削家3．寻税挎收尿征敏税祸的趁主由要彼依退据挪是州国员家器政焰治针权催力4．补税臭收屑缴兆纳根的斗形夜式厚是朱实与物搅或古者贸货疼币5．页税素收床是糖国晴家吹取樱得错财双政时收朗入定的叼一啊种咐重盼要抬手挠段负粱有胜提抗供蝴公谁共锁物笔品弦的量义颜务享说有临消丘费筛公眉共颤物胃品向的婶权屡利负政有菊纳聋税各的灵义老务享杆有喂依俗法愧征珠税艘的割权铅利政府部门社会公众“人田们香为司公皂共蚀事白业阁缴宇纳尿的裂税穿款躺，无源非若是馋为裁了坡换盆取导和舌平潜而更付势出永的逮代催价涝。殖”托格马斤斯•霍责布及斯乘：“社炭会摇契音约价论”“利量益兵交宾换叫说这”约裁翰•洛慰克当才代灵资丛产逆阶启级炸税朽收或理撑论凯酬恩平斯矫画正纷外脖部丘效描应原、孝协钟调润收守入车分坟配帝、丸刺仔激飞有岗效突需锣求垮、容优半化溪产戚业豆结芳构标。第南一邪节件税阶收捐的担概议念夜及役特席征在句民邪主虑、膛法敬治鞋的妇社静会绑里酒，斗政企府茧向电公妹民队提好供冲公逼共紧商己品乱和岩公跳共罢服面务捏，渐公旷民再向灶政侧府茂缴霉纳创税俭收缸，尺这慌里字面轮税咸收肯既花是思政估府漫提喂供摩公摇共碌服对务伍所充获限得寒的联资您源帖，拔也彼是药公袍民线购秆买捧政愤府俩服璃务箩的赶价吐格构，眠所别以双猪方贵应纲该渣说贴是库一僻种超平捆等出的橡关凯系售，另是崖一猛种精交衣换浆的锋关帽系览，纵在论市共场国社塔会叼中逗更此是吵如求此俯。既止然耗双往方受是境一御种续平惕等泊的胸关朵系打，动如鹊何墙征母税插，廊征漆多持少茫税阳，贴征淡什神么累税贡这授些偷问默题狂，圈以截及纲需吩要煮提率供战哪倚些挠合河意物的陆公鬼共刺商傲品未，逝公樱共唤商薪品偷享撕用冤的唱对湾象目等胶问游题纪，钻也归就切不织能咐够柱由网政锐府牺一毕家征自阻己刑说俗了止算另，酱必缴须油事象先料征离得凑另幼一与方眉也堪就围是晒纳怕税营人永的脑同怪意焰、苦许枪可输，纳污税虾人萝通损过绑自放己尚选趴择堡的树代锁表仇，差按捐照属立文法凝程抄序昼制事定淡各知项断税傲收肤法歇律白，惕除鹅此渣之航外贞的冲一俗切好征弱税伏行劳为仿都魄是严无互效哀的谣、宪非碎法尤的岸，竿这嚷是结税歪的说“扯契晓约傍逻鹿辑愚”安。第都一霸节钟税些收拐的稠概卷念奖及裙特清征无跟偿镰性强递制震性固墙定注性三踢、驰税渡收贷的宪形晌式衫特膛征第进一睬节版税桂收绍的饱概办念堤及泼特骡征1惩.税耍收摘的永强扶制咐性税猫收催的省强途制托性拢指按的移是指征得税邻凭曲借辱国增家扬政敌治徐权坊力且，李通呈常妙颁鱼布采法痛令淡实递施饭，助任慰何滔单蕉位愤和抄个余人姥都祥不涂得胶违卫抗叉。税判收屡的惰强计制莫性摇是体税齿作谦为悉一农种读财援政淘范侦畴迎的踏前可提孟条蝴件辅，雨也坡是惠国毙家喷满天足依社融会姓公邮共塑需战要压的扎必洁要谣保亭证钓。征龙税畜中田的久强辉制巴性框不冷是茧绝板对鞋的，剑当谢企百业番和敬个饲人说明共了魔征剖税湖的高目贫的地并互增庄强涂纳云税多观羊念拔以炒后推，糊强统制灾性桨则粱可妙能吸转加化侮为叶自瞎愿帅性春；抽同急时朵，指强铅制暮性路是袜以撤国畅家篇法苗律程为烈依裤据趟的枕，洞政棍府汉依仰法似征佣税卸，随公畜民惩依缘瑞法洁纳松税勇，驾公仓民柴具摊有尖监肆督猜政都府券执姜行叉税王法远和若税妙收斥使崭用阻情行况份的诱权危力醒。第拖一天节皮税糊收候的哀概毯念避及熊特厨征2或.税帆收喜的五无嫂偿徒性税夸收卸的尸无砌偿背性选是症指丢国针家蛇征这税判以贼后朗，碑其豆收代入撕就乱成偏为泉国浊家纵所色有仅，案不侍再招直充接汤归斤还舟纳往税蔑人糟，裂也率不基需启要振对狱纳倾税煮人师付欧出波任株何俩代闷价卷。税仁收遍的凡无凡偿确性盒是困相肝对迅的。梅因眠为朴针江对为具滋体睬的郑纳孔税爹人肥来影说扁，哭纳微税虽后琴并欢未膊获荣得麻任屯何杂报质酬她，洽从粗这纹个骆意才义许上爬说蜓，殖税责收泼是容不举具迅有织偿者还捆性肿或贯返断还族性清的禁。税穗收逝的芹无湾偿色性区的桂特消征件是夫与菜其矛他美财脚政投收踢入魄形故式忘相铜比迈较汪而效得促出誉的展，枝就后这佩个姐意表义盖上滚说蛾，幅税附收舍无平偿艰性臣的梨概贩括驴是颂准宏确晶的屯、撑科母学蛙的黑，跳也笼是井有挣理匙论瘦意脱义疑和盾实萍际话意应义凑的悬。税估收帜的强无虎偿弱性核，研使蓄得绿国委家挖可在以坦把正分协散算的爸资临源浮集泼中告起争来戏统润一君安束排窑使屡用拍。糕无杰偿港性酒体迟现罢了凳财阁政味分项配捷的皆本竖质挥。第直一改节霸税缓收缘瑞的管概请念居及钩特拢征3攻.税互收扩的乎固搬定未性税球收突的行固牧定梦性惜，净指望的段是疑征姨税遗前岛就互以狗法恋律工的即形姥式榆规枣定刷了脑征启税瓜对载象钓以同及德统追一艇的符比让例序或钱数挥额揉，午并爬只邀能恋按念预监定蝇的狭标姜准掌征乒税扔。蚀这搏种跨固愉定酒性较主估要墙表龄现系在亚国肺家财通搅过镰法民律滋，械把警对孤什翠么鹊征膝税酿、挽对杜谁踏征腔税啦和椅征匪多揉少坛税甲，荒在烤征缩慧税跳之南前教就肯固洲定粱下绩来针。税树收蛋的悬固马定愧性只既送包您括覆时婚间陷上趴的贩连斧续材性俘，病又绕包测括养征犁收膏比严例帐的右限挽度释性酱。税狸收谦的刃固苗定血性霸是软国狼家脸财勿政莫收作入砍的闷需雷要沟。蜘国德家努的恨存丑在剖、院国供家腰机糊器迟的刻正劫常薄运躁转奶以毛及毯国氧家士行脏使薄其扬职塔能基，灰必姜须饮有支稳这定申可解靠梁的步收钱入矩来剖源盒。对届税忽收扁的霸固缝定凶性斗也仰不陵能建绝誓对盼化奶，以倦为搂标赵准忍一彼定继，勇永岁不爸更兆改袋。第饿一削节第税妨收点的燥概移念良及救特谈征税袍收境的沈三袭个镰特蜻征验是诸相禁互吼依遭、疫缺拾一瘦不用可阶的院。株税床收碗“斑三仙性星”叛，羽作统为漠税掌收畏本甲身痕所堡固灿有亮的切特逮性哨，狂是念税纸收脚区房诚别休与喉其捡他蝴财捧政跌收档入乏形陶式则的廉基耕本丸标挨志挠。无草偿夫性祸是狡税困收堵这即种扩特骄殊肤分胃配疫手西段弄本膛质衡的己体桨现爆；层强裤制锐性垦是区实弯现油税贩收杂无鸦偿瓣征畅收译的扶保茄证拼；花固梅定罩性匙是串无场偿觉性叨和肺强杰制族性视的敏必啦然棋要凯求君。税坑收编的谊“请三颠性馒”慰可巧集押中反概题括繁为拢税吹收去的牌权交威肃性。甩维民护热和寸强邀化汗税辩收局的债权榆威摸性铜，侵是胞我督国咱当糕前舟税确收炸征冷管贪中秆的绝一世个祖重昏要桥课忆题怠。第态一外节甲税丙收逢的据概初念旅及殖特写征四级、历税同收巾和功其弟他目财禁政肯收伙入谢形鞠式姜的茅区霉别1.税外收柜与仁国爽债累（住国迫家居信肃用却）船的披区恢别2.税晕收粗与缎政米府纱性欲收倡费利的最区肝别（1）走征月收谋主局体漏不旺同（2）脸是逝否世专正款句专首用猴方朋面朋不呆同（3）战是团否辞固作定驼方北面究不舒同3.税禁收拥与舍罚咐没厌收擦入定的贿区谅别4院.税猾收邻与卡财糠政萝发野行冶的界区相别税剂收避的勺强谦制献性琴使初得捐税昏收般与汉公耀债妖和装捐错款甩等泊区间别魄开值来当。税帮收迎形擦式蜓上染的扎无赴偿材性塌和县本鸽质毯上伞的时有防偿已性家，如将伤税克收泳与岁特盟许泽权误收想入抢、栋债足务故收骨入及、屡规划费代收释入损等算区腾分愿开其来读。税喂收陕的亏固屑定护性对使厕税理收弦与亿货县币生的投财拐政唇发政行梢、惨摊暗派允和单罚箱没忧收吉入蛋等孔区双分重开臭来征。第屈二亿节衣税遵收唐原魔则亚套当戚•勿斯海密遗的帐税巷收狱四等原绘则瓦聪格餐纳班的皇税建收体“鸣四嚷项不九射端逮原猪则柱”现舞代阵税减收槐原根则我士国奏社钟会坛主近义索市洗场蜘经捉济汤实搬践俱中订的旷税锻收校原拳则第绣二猫节篇税刮收泊原迷则一储、谨税拖收印原本则车的君含盾义税满收姑原海则愤是政国昏家戏制友定熄税勤收腔政畜策迎、或建修立款税蛇收也制馒度径应勒遵崖循池的蚀理贩论鞠准膏则爬和般行叹为削规瓦范温。它从规相定冰的当是标政叫府蛋对均什扔么阻征烧税双（援课涨税成对仪象猜）堤、糕征罗收须多农少讨（忌课学税焰规握模仁）俊、缸怎便样矛征弦税猫（肤课跪税搭方篇式楚和它方咬法颗）沿，它腾既两是吴政晴府骑在远设童计态税卵制场、逗税蜻收警立爸法青过狱程驴中海所午应丙遵刻循径的旧理详论猫准遮则模，肌也猜是贿税婆法鼻实粒施减的细行浇为扇规史范丝式，佩同霉时铅还块是炼评笔价浪税紫收视制句度捞优笋劣励、且考研核机税饺务件行艇政巧管就理牢状悦况笔的被基质本悦标羊准你。第帮二辣节岔税绕收绳原鲁则二粱、偿古色典荣税愤收姜原宫则中肥国昨历益史齐上州的拳治沃税出思兵想1既5浸6（估一突）糠亚锁当险•学斯沙密内的它税点收帖四垄原优则平躁等括原趋则垫、字确床实衣原质则蜘、束便仿利恼原籍则六、阔最沟少任征天收挣费教用遗原访则平明等原毁则烟是扮指烤国杰民且应蒙依绞其扣在踢国剂家谷的重保秤护念下逃所职得庆收剪入陕的廉多予少贩为遥比积例捏，探向任国酷家影缴坏纳状租钥税宿。确蚕实原钩则饰是网指祥国裕民很所毅纳加税烟目会与胃条程例瓜应址该勾是循确锤实列的闻，遍而零且残纳哲税吩的缠时悼间早、偷地质点另、丙手剑续奖、宾数通额昌等潮，召都数要联明伪确瞎规昆定叶，卷使务纳古税眨人将明权了古。第倒二案节妇税嘉收拘原计则便若利原今则竟是胀指餐政偿府字对姜国脉民些征粗税抓的门时泊间京、彩地睛点痕、时方净法哭等桑，敢应乌尽宴量矩使罩国毁民快感塑到盆方础便短。最裁少抓征扭收治费露用原垦则狡是械在舒征贼收旦任希何疑一匹种翼税册的本过山程接中翻，浑其刻国宣家己的善收桑入盗额冤与矛纳亭税条人示所落缴山纳趁的摩数相额屋之贿间诊的效差崇额院越想小增越胞好汪，迅亦录即慎税杠务忆部恨门境征并税押时范所普耗搬用抬的程费窜用莲应劲减枝少卫到贴最锹低你程五度效。第驱二殃节邀税燃收蓬原伤则（别二辞）测瓦助格上纳被的鉴税胆收饿“豆四溪项悔九粗端居原指则孩”财页政阿政践策写原畏则芳（锹收括入勇充耍分奇原棋则楚和抱收甩入健弹沟性晃原冬则抛）国破民雾经秆济蜓原迁则纤（吨慎晒选映税床源株原烦则队和钳慎辅选汪税样种拢原服则捕）社咏会葡公扩正杏原站则传（乡丰普梁遍坦原艘则骆和迷平比等笨原委则拳）税型务剃行拥政券原袜则草（访确妻实往原语则舒、唤便顶利灭原聋则间和贫最极小蚂费跟用屈原贯则鲜）第眯二员节机税门收下原党则1．氏财伞政古政尸策琴原错则所迟谓研财减政行政斧策臂原储则鸦即符课饲税俊能臂充撇足糟而禁灵辈活篮地妈保踪蝶证凳国赢家湖经茅费雁开边支复需见要尽的吹原双则斥，工故摧有晴人追也吊称导之统为袍财交政吩收诵入勿原看则经。该躬项苹原饱则宅包馒含伏收逆入弄充骑分拢原籍则个和俘收怠入晚弹堵性汪原根则壮。2．漂国畅民毫经读济枪原清则所句谓秃国赛民炭经毙济沟原脂则伪即药国银家界征踪蝶税禁不忠能技阻垒碍拣国测民犯经熟济域的匪发丸展撤，罗以请免凡危坟及条税激源含，念在愈可丹能怒的沟范弃围倘内奇，术应它尽盾量锣有巨助存于窑资核本犬形芳成较，居促养进烫国犯民快经炼济围的镰发圾展疑。况该沸项微原眨则按包用含税掘源呢选溉择泥原外则绘和递税汗种落选奶择避原绒则。3．遣社均会投公庸正腥原会则所复谓让社债会暮公圈正饰原么则摩即神税诵收姓负速担单应盛普拢遍携和拉平巷等妨地画分宽配壮给彼各敞个顷阶证级央、靠阶坑层轻和储纳随税赴人载。坟该灵项赠原灯则杀包猴含普辰遍婆原箩则逆和漠平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样本国

人均收入（按1979年美元计算）税收收入占GDP比重（％）1970-1979

年GDP实际增长（％）马拉维（低税）扎伊尔（高税）200-30011.821.56.3－0.7喀麦隆（低税）利比里亚（高税）500-60015.121.25.41.8泰国（低税）赞比亚（高税）500-60011.722.77.71.5巴拉圭（低税）秘鲁（高税）700-110010.314.48.33.1样卷本摇国铅家果宏您观索税蹄率青与票经护济血增很长述率榴的永对宋比5.22.010.630.98800-11950日本（低税）瑞典（高税）4.42.119.130.44300-6350西班牙（低税）英国（高税）8.32.416.227.51800-5950新加坡（低税）新西兰（高税）8.72.517.120.01700-2100巴西（低税）乌拉圭（高税10.31.914.222.41400-1700韩国（低税）智利（高税）8.2－0.918.623.81100-1300毛里求斯（低税）牙买加（高税）1970-1979年GDP实际增长(%)税收收入占GDP比重(%)人均收入(按1979年美元计算)

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