货币资金及应收款项中财

第二章货币资金及应收款项货币资金的概述、管理与控制货币资金（现金、银行存款、其他货币资金的核算，以及银行结算方式的归纳）应收票据（计息、贴现、贴现后处理、背书）应收账款（折扣与折让，坏账准备的计提）其他应收款与预付账款主讲人：张琦1中南财经政法大学会计学院货币资金概述货币资金是企业资产中流动性最强的一类；货币资金包括：现金、银行存款和其他货币资金；货币资金的管理与控制：

1、职能分离；2、控制与监督；3、内部审计与稽核。主讲人：张琦2中南财经政法大学会计学院现金——概述现金：广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容。狭义的现金即库存现金。账户设置：现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。核算要求：每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。思考：如果发生不相等的情况，该如何处理呢？主讲人：张琦3中南财经政法大学会计学院现按金询核塌算振的辟主朱要忠内锦容现糟金刺收优支灾业心务涉的奔核仪算现挡金陪长仅短呜款认的营核桨算备已用辉金败的盾核沿算（垦一袜次矛性爪备亏用踪蝶金蛇和努循佩环周备券用闷金纳）主争讲帽人秋：叠张怕琦4中削南竿财哗经药政割法眯大久学比会军计墨学芳院现歇金论收童支钻及勉备营用徐金挎的榨核兰算收到现金借：现金贷：资产、负债、收入类科目支出现金借：费用、负债、资产等科目贷：现金备用金核算借：其他应收款（形成备用金）贷：现金借：费用现金贷：其他应收款（备用金的报销）主封讲肆人呀：邻张条琦5中蛙南抱财渗经蕉政餐法宝大植学鼠会飞计队学咱院现躬金跌长喘短仔款现金长款（库存现金>账面余额）（1）发现长款：（2）处理结果：借：现金借：待处理财产损益贷：待处理财产损益贷：营业外收入、其他应付款现金短款（库存现金<账面余额）（1）发现短款：（2）处理结果：借：待处理财产损益借：管理费用（营业外支出）贷：现金其他应收款贷：待处理财产损益主辣讲煎人壮：抄张层琦6中糊南撕财吨经晌政冻法透大散学象会勾计概学芝院银戴行型结退算务方揉式银蜓行两账宴户篮分筐类蓬：旺基荐本傻存师款帅账夸户党、猪一独般匹存蓬款尤账刚户紫、灾临俊时搭存虎款泥账按户径和梳专谎用垂账主户任。银纲行哑结冬算逐方神式仰：三肺票称（镰支迈票麻、足银收行世汇扫票默和社银轨行蔑本葵票参）颗一报卡派（婆信途用辨卡苏）发，蒸三查方悦式悄（道托判收倘承喘付延、置委弯托洗收逢款挥和乔汇换兑芦）滥一送证屈（池信凡用眼证腾）输。主怎讲健人狡：培张起琦7中份南桌财柳经蜂政宅法犁大催学蔽会雕计附学况院银京行拥结永算订方认式支改票拿：比现饿金腔和克转母账捎支宵票循、绕同遍城训、场起忆点近金升额选1疾0便0轿0雹元呜、志1宜0伞天汇锐票均：银系行麦汇周票划：兰异阔地倾、裂商坟品裤交屈易飞+欲劳胖务组、胖1将月商音业蹲汇撤票淡：坊商川品岸交兄易累（芬及剩连杀带辜劳耽务顺）陆、屑最和长央6眠个淡月本赚票念：而同稻城后、膀（灯不辉）捷定殊额探本扬票喜、代2把个辈月信聚用凑卡艳：屋同助城似异肝地扫、馆任强何技交题易品、某不宾得卷用瓣于碑超访过渗1唐0虫万怜元吃以维上担的耳结米算托四收凝承喘付撇：纠异骨地属、炸商巧品烦交奴易帜（徒及乳连狂带允劳勉务捏）灵、拆1己0春0亏0猫（颜新灾华耍书台店帆）应、柜1鸟0晋0剃0冶0狐、间验翻单树3辨天肉、框验掀货段1付0贿天委慈托问收卡款脾：叨同音信牧用腐卡初，廊但旬不经用套于滥大昨额艰交株易汇拆兑泉：俊异争地寄、持商语品截交够易旗+葵劳残务信欠用则证主平讲摩人低：难张清琦8中除南描财棕经需政话法呈大磁学那会筝计玻学闲院银根行隆结驱算喊方壶式卖的闸归耳纳同摩城吴：支圆票镇、毁银白行杯本春票异捆地钟：汇庭兑窑、况托棵收播承太付稻、伐银当行誉汇桶票把、坡国匪际料信妇用懒证同柜城痕、叹异哑地税均语可合：信采用机卡至、车委寻托互收崇款桥、捎商秤业涛汇愈票注求意牌：支各愤种图票恼据没的阵有眼效腿期挺限兰，靠只致要衰带肝“梦票滚”荐字亮的抹均列可伸背望书新转低让吃。主穴讲饲人痒：五张木琦9中哄南巨财拳经冷政圈法姓大呈学豆会事计尼学季院其宫他公货作币潮资候金筹（扣注险意蹲与冷银凑行竭结教算习方钳式陈的洗对劝应赏）1宪．毅外或埠磨存购款2龟．跑银绩行恩汇轨票器存迷款3网．呢银帖行窜本绩票太存宾款4竹．核信卫用沉证隐保惜证分金石存浊款5峰．允信辱用至卡件存校款6移．霉存西出柳投郑资章款主泽讲劳人肌：牺张简琦1劲0中震南科财绘经委政荷法歉大贴学雀会斜计裙学驼院银茅行齐结形算谨方摘式急与雁会测计摩核寸算银行存款和支票银行本票与汇票外地采购信用卡信用证商业汇票银行存款业务1、收款业务借：银行存款贷：负债、收入、所有者权益2、付款业务借：费用、负债、资产、所有者权益等科目贷：银行存款其他货币资金业务1、存入业务借：其他货币资金——xx资金存款贷：银行存款2、使用业务借：费用、负债、资产贷：其他货币资金——xx资金存款不在货币资金核算范围内主突讲蜜人辛：饰张怪琦1什1中棋南清财兽经拥政烫法冬大助学皇会侄计赶学狭院未饼达脖账狡项守与大银各行辫存圾款泉余疾额贞调便节始表项目余额项目余额企业银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收、企业未收加：企业已收、银行未收减：银行已付、企业未付减：企业已付、银行未付调节后的存款余额调节后的存款余额主半讲授人碧：脸张援琦1栗2中雪南掩财清经落政冶法梦大危学武会长计剩学迹院需拢要封注娘意蒙的疯问动题对右账寸单积、蜡未瓣达榆账蚊、来调捉节惯表纲均颠不管是厉原漆始骗凭胃证鼓。登息记撒现制金盈、宅银援行菊存吧款驻日铺记开账切的堵依蹦据布：现火金正收呀款竭凭袄证匪、肥现零金减付箭款家凭与证傍、炮存含款小收便款部凭潜证尼、接存截款柴付漫款源凭浸证声、肉转放账航凭钞证银竹行勉对颈账封单脑余狮额馒与浊企倡业敌银殖行懒存债款呼日闲记拐账和余漏额顿不夜一找致犬有置二仁个身原童因吨：菊①雨未致达导账苹②支错展账曲。编耕制巾调肾节咏表演的沸目移的脏①弦检科验友双甚方钥是免否刃平幅衡肯②视确针认丝式企自业柏银耀行加存坟款图实昨有抹数走。主寄讲兆人婆：葡张寨琦1得3中馆南召财升经壳政悦法柏大则学寻会子计凯学站院应忘收吧款燃项观的半内进容商品交易下出现的信用形式应收账款挂账信用在销售环节。应收票据票据信用预付账款在购买环节产生。非商品交易。其他应收款一般情况下，用于购销环节以外的其他债权债务关系。主田讲蹄人购：垒张傅琦1邀4中少南同财消经供政奴法摔大淋学城会毒计墨学担院应离收赛票宪据撞—予—卫分局类称与移计轨价何亲时乓需陆要扑考袍虑礼利完息耕因顺素穴？商肉业简汇枕票吓的目分脸类农方杏式另：商并业呈承些兑食汇界票恶和衰银皂行刺承抢兑并汇哀票坑；槽带详息诞票迫据鸡和案不稳带做息辆票杀据赴。计忽价教原哗则轧：一捷般庸情喷况亮下，猾按驻票体据嫌面笋值伸计过价杀，指取跌得娱票童据堡时东暂响不索考弱虑助票烂据刃利跪息缓。注妹意黑：“冒银营行拘承庙兑浩汇浇票贺”的等尘于激“惯银捧行落汇帽票循”晶吗受？主啄讲命人渔：误张微琦1茶5中泄南豆财塔经注政犯法股大劣学稠会誉计隐学桌院应战收讨票弟据碌—女—彩一诱般颗业阶务遣的烈核闲算取口得巡寿时望（已无挺论陪带葱息倍与遥否获）借勺：签应激收颜票扎据贷邀：溉主盏营饭业凤务睛收苹入到经期厨时借帽：愈银宽行动存初款者、伴应掘收巡寿账奏款甩（盒对继方迟无孟力后支绞付砖时围）贷未：鬼应营收密票卸据侨（看面妨值币）财彻务药费亮用谎（无带坑息至票栽据呜）当精应瞒收断票灭据臭转望化骑为匙应阁收券账报款练后局，薯不倘再点计四提溜利屈息本，汇但榴需晃要旁计对提幕坏爪账况准智备加。主插讲纱人捎：饰张堡琦1者6中问南守财谋经夸政才法蛙大瓣学围会绵计视学潮院应铃收钓票停据伯—面—道一侄般乞业惨务胶的要核荷算带倘息环票柔据贼利怎息肥的蜂计斤算延：应辫收能票替据色利晨息＝动应臣收绿票阻据策票谣面舅金船额×鸽利走率冲×络期栋限其予中枣：期夏限孔指闷签船发步日肝至辽计犯息林日从的变时慕间配间剪隔：按图日趣计侨算刻时对：解算匆头增不是算党尾孟，构算而尾曾不飘算不头盾；岁按肾月哪计洪算虫时刊：雾对老日赖计甘算酷，予但龟月揪尾稻除兵外裁。主恨讲葡人沟：姿张药琦1记7中果南绒财镜经本政酸法绳大岔学工会胜计狗学彼院应龄收添票院据别—疑—犯背弱书袭转蜻让姻的填会蚂计战处池理借回：废物但质霉采贞购应鼻交光税即金闻—晚—犯应牺交燥增贫值尝税信（辰进肃项超税新额咐）贷红：街应萌收恼票泪据借钻或睛贷裁：来银著行兽存旱款虾等牌科固目主遵讲慕人石：凶张宋琦1篇8中息南刷财距经抗政钱法乎大狗学隶会停计馋学众院应踪蝶收而票嗽据势—套—杀特印殊搁业布务朱核丘算票此据购贴鼓现（热1坐）贯不兴带房诚息次票凶据躺贴骄现贴霉息泥=孝票讯据比面婶值×贴典现擦率×贴妇现左期贴递现钻期输=态贴侵现哨日光至食票饰据虎到娇期火日李之豪间芹的打时鲜间训间疮隔扇，倦具鼓体胶计绍算估同抵票让据填计声息驱期泄的基计帽算纱。注牺意马：怒如锡果摩是脉异浊地昌汇糊票正，央则鸽需已加顺3蔽天针承猜付抖期胁。主报讲戏人鸣：膀张和琦1翻9中分南惊财答经扰政树法机大福学锯会灰计档学剃院应狠收完票遭据井—尺—尼特枯殊怀业磁务想核虑算（洁2湾）云带新息草票凝据拿贴庙现贴术息掀=举票柏据层本您息栗和×贴燥现棉率×贴年现作期票纺据炕本孩息抛=运面听值×（局1宝+洁票爆据舌利掏率×票盐据薪有疼效末期胞）计址入句财宇务读费地用圈的嘱金帐额鱼=避票盟据在利武息椅-羽贴乏息借体：繁银功行秤存您款贷获：证应西收摆票万据凡或申短补期机借私款歇（滑面倚值抵）借督或融贷饺：熟财您务执费菠用齐（梦差漆额明）主残讲母人垦：湾张哭琦2谅0中夸南窄财粘经絮政故法娱大融学过会劳计幻玉学因院应斗收指票极据草—谅—胸特蜡殊伐业元务巾核皇算（悄3柜）群贴应现助后肝的依处酷理授（耀原敌分虾录映冲善销底应跃收患票砌据臣）A降.书票凶据慢到证期介，每出扬票锈人文无壳力炼付耍款影。释银卧行风从戒贴奖现善企东业午直雨接丙划南账珠。借器：钥应脸收眨账案款贷持：爽银耀行速存锦款B您.戴贴耕现陆企遭业绿也仍无欧款杂可轰划垦。借僻：搭应凯收神账牺款贷猴：助短析期摘借叶款为丑什常么就是连短归期耻借锄款蛙呢熔？肾需恶要臣计稼息屈吗蹦？主最讲副人晴：拖张联琦2级1中我南辟财静经违政首法随大长学仁会阴计袋学桃院举悟例B替公派司钢于国2劈燕0般0佩3命年俱4庭月倘1竭日掏将叼2战月奶1粮日张开逐出纹并吗承奖兑吼的叹面脱值广为庙1金0宣0肃0湾0弓0粮元猎、任年彻利沉率趁8扁%山、喘5亚月寺1至日形到语期阔的序商论业服承罪兑真汇衡票施向赞银吧行灿贴单现拿，嘱贴杜现攀率慨为好1掩0峰%什。瞒贴蝇现约利释息再和逮贴根现脉所无得郊该奶如蛾何州计并算矛？思竖考昆：1墨、宜如损果仍滋沿桨用建上城述黎资艺料搅，未假乌定莫该球票忧据寺为竭不事带纯息炒票俘据周，止则出贴室现免息爸和软贴订现贵所启得奏该笋如号何份计意算工？2觉、锈若呜5完月挪1兰日护到鸭期地时犹，殊承拆兑括人茄的妨银碑行胸账是户粮不右足材支忌付兽，村银傅行拌将绪已痕贴杰现奔的度票临据心退况回怀该植公辞司川，榴同歉时雹从纯公孤司扰的牛账边户引中兴将仗票别据斧款内划贵回众，有则步会功计马分哄录扩又刺该钟如佛何落编密制共？主号讲堡人纤：土张趴琦2鲁2中则南苦财过经树政恨法撇大虹学柜会隆计鸣学笑院参食考间解顶答贴律现携利耐息促和棉贴胖现技所摘得执计义算硬如裕下邪：带映息渔票漠据起到砍期味值止＝钩1须0奸0赞0肺0侧0第×挎（米1栗+庄8货%梦×解9良0愉/传3削6苗0科）挖＝转1筒0耳2颗0椅0拨0规（冬元歼）贴御现交息旱＝焰1他0唯2攻0忍0尖0派×夸1讽0秋%泡×随3勒0乞/吹3地6革0恒＝欠8让5缘瑞0角（纸元木）贴朝现接所辱得蚀＝晓1呀0驼2唤0玩0再0幅－节8我5好0虫＝辱1雁0配1烈1桐5执0摊（虏元包）借赔：赴银嗽行松存选款摆1网0坏1付1锯5优0贷铃：雕应百收城票榜据抵1炎0艰0惨0轰0踢0财传务巴费碍用麦1炸1矛5皂0主冲讲王人坐：霸张碧琦2听3中添南俱财汽经腔政省法宫大皆学诞会胜计型学傻院参轻考遣解队答假咏定纽奉该附票刊据象为线不鸣带武息魄票冤据惠，考则赤贴荣现荐息贿和利贴着现米所卫得殖计分算外如士下举：票现据折到阻期阀值这＝谦1静0厚0读0安0怖0楼（嫂元包）贴候现片息编＝恭1命0壤0仿0亏0伶0善×根1含0解%警×际3铁0跪/失3逼6障0会＝绣8绸3痰3激（粗元陵）贴效现抱所俘得屋＝仓1鞭0航0吊0义0绿0县－业8馅3矛3拖＝腿9双9雷1反6价7僚（填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