银行如何理解和企业财务报表培训课程

银行如何理解和

分析企业财务报表主讲人周时伟农行石柱支行二0一二年七月一、企业财务报表作假的动机和主要手法

在社会信用秩序较差的环境下，企业财务报表作假几乎是一个普遍的现象。如何识别企业报表的真假是一个严峻的挑战。

企业财务报表作假的主要动机之一是逃税，这种作假的主要手段是少计收入、少算利润，帐外有帐、帐外无帐。之二是为了对外宣传、树立形象、对外融资与合作。这种作假的主要手段是虚增资产、虚增收入、少计成本等。对于银行来讲，第二种作假的危害最大，也是我们重点要解决的问题。

（一）简单区分为三种作假

一是根据会计准则，在可以变通的范围内，作一些变通，但不是离实际很远；二是作出基本的假象，编造一些凭证，为作假准备了一些依据，表面看是合理的；三是根本没有依据，帐务混乱。相应的，企业的假报表，从虚假程度上可以区分为，个别科目不规范、个别方面不实、严重不实等，（缠二源）轨报恶表够虚蚀假烦的谜主腿要耳内骂容1写、撑虚寻增真利蹦润臭，冒如骆通喷过娇应简收驼帐归款暗虚妇增捷收饼入唱；调根福本烟未预发拨生闸的质收椒入口，辆假群造概合黎同岸或娘签桨署龟假越合笨同筑增奸加强利买润迹；仆未越发削生叼的佛投眠资姐收紧益迷，隆营友业规外葛收参入倦等敞2巡寿、扶虚债减揪成润本鲜，殊如前加弹大拾存贼货终，摩将盛成怨本循减晨少而；座少结计貌成启本音或泪延系迟纳计卧入红成茅本呢，携该窜计因提弊的缺折赢旧材不细计献提永；色3嫩、披虚奥减警利瓣润狸，鲁主吵要形是乘将粉已雅发刊生榆的嘉销据售技不顺计斩入套收备入尽，盲而速将绿可汽比今的瓜成阁本础仍饭然狂计炼入肺成霜本摩；雪发怕生序的桑现饼金题收朽入情不坛入乌帐另，孔成梯本际照天记膏；将4亮、森虚惭增僚资杨产杠，唱如根虚痒增盒往笑来述款的；近对桑土遣地骡、蹈房晶产孝、谊无目形玻等甘资烦产爬进甜行羽不瞧可庙靠壳的起评枣估祸，广虚蚊增辰资仁产点和米权赶益仔；葱5村、狠虚怖假渣重惠组泊，决虚惊假现投却资笛，谢借垮款轮不排入辛帐鼓；哀6勉、鸭不画遵待循凶基躁本候的财会业计竞原殿则疤，称胡兼乱莫记即帐巡寿。盈如否帐扁表箩不赏符锄、旁帐殿帐顷不徐符墙、损帐利实姥不蛋符秧等企银业鲜财对务乱报妙表庭作桌假元的抢具原体东手分段招棕数艺一滥销根售六给灶控完股疲股社东拔和柔非例控奇股毫子衣公疤司招葛数岂二债在丙不施同锤控赏股汇程疗度取子隶公约司俯间烦的枕安值排典销笑售招创数兴三我上猜市馒公游司见溢奴价丢采魔购但控膊股怠子渗公涨司理产炭品暮及卧劳删务稳形表成身固蒜定拢资才产招府数怜四膊变忠更即销计售耳收馒入绣确项认撒方怀式招锯数绑五脱不贿同夕成惩本糠费灾用螺项库目辆之狱间叹的染分章类戚变讨化招部数仪六炕变山通该广览告伞费价用奴与法商悄标糕使蔬用拣费招惩数俩七端利应息梳费焦用园资巾本疤化招例数推八牢所瞎得物税蓬返抹还供款诵的交确绒认压期惩间稻作减弊招较数河九楚通跨过吊内纪部邻转拍移章价减格痒规厚避垄增修值机税招叮数疲十意资这产铁溢行价浇转去让萄提赖高易当悟期动收工益招咐数月十诞一洽以说不稿良嘴实糠物筐资色产秒对设外她投桐资招累数隐十醉二舒调青节遇股碧权剩投忆资滔比钓率招搞数温十炮三桐折装旧剥和券摊牲销禽年沈限兴自旋我吨调障节招县数斗十赞四送控押制恒资奇产庸减党值犯准保备愚的公提巴取拖和竹冲词回二疾、斯分梯析妖财付务摊报前表刻的瞧目言的州和傅思性路对忽于溉银到行校信躬贷哨人盖员量，基脉本五目兄标是麦判孤断澡企默业时的暑真鄙实晴偿城债蝴能鸦力辉。总嚼的槐思臂路叛：第样一锹步斤，杏通录过咱阅妥读果财读务灾报傍表尚对朱企木业笋的市经伙营默状观况茫和复偿括债乐能趴力岔有育一臣个桨初涉步贵的背印环象勿和给判致断锦第愉二桂步谢，边通传过趟把茅握埋重旬点各期召间固比推较阳指政标防分虾析盾行们业虫对普比盏等篇方元法旺找皱出辆重安点脾和胆疑妖点础第参三毫步佣，荷顺在藤代摸词瓜说通尼过差资妙料册对没比喜帐蕉务查核牛查肠实渴地神查眨看茫等方方岛法俱对番企婶业阀财邮务虫状深况读的碰真施实貌性蔬进竭行幕分去析鱼和形调突查内，纱以皂进碎一廊步框对掉企足业舌的怒偿展债隐能吉力赞作描出蹈判黎断纱。财地务表报膀表鼻分庄析铲首并先铃应爸注础意城的奸问偶题1速、过财换务溜报瓶表税的播主秃体封。不瓶少捏企级业锹建耗立布了箭比报较吃复好杂叫的缘瑞股丙权曲关亡系怎，变拥竹有温不马少分企提业林。圣从宫企仗业学的摔经寒营浅和歇其口他洁角滤度膊看范，挺企毁业肤可关以昨在仙其竞相开关誓企积业戒间祖进禽行颂资扇金竹调袍度什与羊资照金连安们排肺，胃使悄得勿我乳们断在拉分叶析抵企创业贡的域财欠务逃报提表涉时语会踢遇朴上环比观较僚复错杂碌的他关抄系率。假因画此适，悠对订于令财尚务俊报叠表姜的姑主野体滥必梳须湿要究搞升清范楚早，莲即伤该肤报弓表便是花哪惜一锹个催企查业轿，殖其踏他创相寸关哨企盖业羡与茶该价企栗业检的丈关幕系过。刑如别法芹律借上牧是脊否裤为恒一撞个桨主荷体枕，拌实壤际重上妖是兆怎耍样分一现种廊关竖系津等煤，印应印该研搞哥清危楚娇。财谷务好报心表颠分落析骑首踢先经应不注袖意增的也问散题2膛、挠财密务处报屿表浴的谷口奸径库。财佩务铲报斩表犯分阿为材合恨并滨报门表摩、以非壁合热并云报捏表曾。筒一戴定青要亩搞厌清慢楚堡报尤表货的激口艳径志，聪搞跪清绒报手表悼是森否金全肤面蛙地绑反僻映毅了旋评翁估逮主提体款的蚊全加部僵完组整删的象资哀产体、漫负前债经和新损拖益偏内顶容袍。担是醉否列存注在专应求合紫并部而宇未瓦合体并开的顷情恰况盾，污或风重伴复裁记输帐晃的辈情绢况岁。反是敬否鹅存体在趣连看续响几游年畜的张报隶表陪中倦，岩各添年秆度拐报拆表呆之呈间眨汇便表璃口卷径木不吩统屡一丑的撞问带题功。类是亩否瞧存制在里集屈团洲合梳并票报陡表录却质没凶有丝式包就括耗某据些疫下法属险企序业既，封或桑母诵公碌司泥报求表副中部却孤没催有导包两括韵某放些桨投爆资泉等撕的植情舰况袄。勒一勾般寺来赖讲弟，阵银教行延在恰对冠企塑业棕进赞行惰评纷价牌时凭，义应阿该籍索认要朽合洞并并的鹅财志务细报貌表萄，叉同栏时提索流要万母深公途司艰的丈报亚表升。义能罚够筹合欧并词的革企遭业结都拦是交企机业豪可骂以拿控看制耕的疯，旗因户而末其替资祸金鸦也亲是叹可臣被在相颠互斥调掀动鱼的侍，毁存返在鞠企捏业时将守资筹金帜调陈度督以贼后饼逃腰废送银快行车债奖务汗的议可种能撞。未对卵于何银叉行制来伶讲众可坦能撒这战是唐目确前敢比公较折大凉的榨风势险范。财际务登报死表典分型析火首讲先梨应刃注桌意孙的姿问碧题3柴、晌财迟务汪报类表厕的译审续计堪情织况现。捕即何是塔否摔审衣计沫、爹由旱哪面家探审艺计训机极构鄙进声行盖的译审留计角。惕这妥样油，统我然们聪可别以想对炉企坏业舅财摄务予报党表剩的蹲真捆实排性盾可进以需有傲一尸个化初婶步捆的竿判古断泽。陈原哭则亏上协，竿我捧们氏应伙要梦求演被艘评僚企宣业报提牙供热经温审躺计胖的隶财蜂务递报孔表掌，妹但些在遮进我行垂评喉估利时枯，并并荣不立完铁全舅依盘赖班审榨计绸的曾结路果剪，恒评应估斧人殊员戴在耍评锹估铅过霞程兼中浊，消应扁对麦报匙表曲中渔的掌有量关腥问培题独进渔行仗独地立届分基析奴研育究辱、烫核仓查煮，拢作估出屿独潮立雨判肚断溜。财穴务鞠报房诚表值分适析辉首湿先严应衰注休意忽的舒问酬题4将、截对括于母规钢范躲化听的义企辈业甘，种如突上败市副股奴份来公宜司赵、饼大船型克国汤企离、忍连阁续斧稳鲁定生经闸营浊的画企跌业恋等秃，字其骗报断表连中晚的我问宋题禁相千对蛇少焦些姑，欠问纺题牙的嚷性抚质牺与狮下脉述绳企若业岛可夹能殊有让所巧不伪同称；低而象对菠于嫁私永人狭企佣业顺、齐民痕营低企奏业垂、产经鲜营钢历犯史茅较饼短引而炒经抱营象变完化亚较种大墓的耽企圆业羞，晕报讲表机中吩的液问糖题芒就疮可滴能喝较堤多鬼，瓦评照估吹人卡员郊应刚给矿予烟更保多裁的陡关让注批。财希务到报柔表值分验析展首幼先遗应俱注漠意孤的叉问朱题5貌、幻玉或炉有冰负物债肤，烘主叫要氏是庄企岗业万对偏外永提保供烧的年担奔保孟情闲况全，叫担奖保扯的偷性仔质才，刻是揉否妥是尘有浙紧誓密仔业殊务阁联陆系夺的始单映位嫁间也担抢保感，竹或醉是鹊人山情慎担孙保响。漏可嫩能踏的嗓话属应祝了农解柄被亩担受保呜单驳位落的水情鸭况斥。脑从奖总蹄体转情飞况慕看蕉，侧或岂有碑负烛债办过堪高杏，爆对复企荷业棚是妈一距种暴潜拒在深的篮风奴险继。网现斥实悦中晚的型例尊子姨很禁多劳，选因貌为隙不耍负厅责翻任桃的猎担磨保数，存在基最今终股被祸判猜执颤行温时腾把列企肃业趁拖嚷垮医。三兰、宏对础企稠业盛财巩务骡报鸟表茫的饿基亿本烧认稻识企膊业痰财贵务饺报弄表皮是亲一纹个棵有附机横的响整比体拘，薄各屿个欢报票表描之址间擦是材有伍机毁联嗓系淋的馋，锻具母有叹比逢较仇明子确暴的注勾路稽缩慧关罪系表。财僚务望报霉表发是判企柔业略一师个明阶男段摸经阅营猾活秤动挽的栏结成果睬，岛应锡与让企藏业厅的初经亦营演活坊动渐密唯切渗相用关扒。乱如碗果坐发稻现敏企晶业米的迹经麦营震活屡动北方洪面训的熟资盏料舍与捕财睁务课报地表刚之俯间蜜有甜明宽显精的厕差枕异躺，练说铁明舌财厨务狗报踩表轰虚笔假粗的卧可勒能谜性难较朱大此。鞋企绸业丙的嘴经浩营钓活当动从很妹多察，穴如员扩垃大困生巴产幕经割营决规助模姜，步新裳建清生笨产勺设壳施琴，装进钓行衡对乖外映投览资幅，绿进粮行碍新和产授品晒开沈发耕，脚增谦资沟扩唱股云，和加推大品广登告热宣春传爱，滥增尤加夫融国资艘等终等晌，表在球了革解捡企胶业董内姿部咳工华作翻总眨结便和旁工还作通计阵划塑的线基尿础妇上底，虫企筹业臣的暂主什要窜经溜营盗活暗动怨应炉该告有嚷一颠个锯把冷握免，浪将膀之盾与签企阁业钞的往财田务暂报忽表花进曾行地对锻比袍，求是弄可危以辉发拍现椅有原关歉问倾题淘的沙。1播、津对两（航流旱动旦）宏资捞产延的冶理泥解资旺产贺按会照流躲动捎性分暂为司流侨动勤资钢产雷、谅长倚期欠投倡资般、生固毒定周资丑产翁、膀无国形颤资怪产逝与争递沸延浅资姻产埋等外。流聚动援资惧产乏一傲般闸是窑指录企景业沟可筐以挖或徒准估备赛在衫一迟年赖内巩或船者察超寺过境一苦年维的买一述个龙经身营权周贱期袄内址转大化米为弃货男币苏、秒或像被稳销讽售浮或粮被联耗凯用沾的拿资搞产霞。货乘币茎资窜金雹短锦期集投肾资首沾先除是敏货骂币颗资介金狂。这示是办流趴动敬性先最杜强不的戒资禁产链，碑货瞎币竖资尸金锡包漂括塑现解金肆和遭存然款积；短推期候投夹资红，一炸般发包搞括医短译期帅股蕉票指投个资亚、其短恩期无债糠券驰投恩资慎、采短艰期扰其县他瓣投西资税。线短籍期希投秩资兴要烟求项有湖较蹲高索的纳流社动软性户和越安聚全筑性车，娘有竿一锋定鸭的离盈夹利足性烦。欣短橡期陈投从资节应活按避照从市链价尿与剩成述本估孰咐低探的竿原铃则帮计捷提缠跌秃价嫂准秘备饼。郊企走业者进高行与短阔期忠投再资刮一恼般岛有钞三洒种鞋情疮况揉：驴一附是吹有览闲宁置虹的煮资拔金锁，现努鞭力巡寿运枯用枪，享增总加丧收确入烘；摆二走是到挪化用赞信漏贷排资潮金袋，四进欢行僵投悄机蔑；殿三党是横被晃迫吊进波行酿的赵，与如就抵勒债愤、舌关陷系止投同资混等屿。剪对陆短宰期绞投篇资近的条形炼成居要胞关忆注村。贼要虎注枝意忧是垦否商有括把箩长寻期彼投脱资宝放坛在姿短些期毕投逼资个科歉目损内枣，忆故志意明提我高欧短衰期据偿其债倚能辫力性；应敲收耗票屈据应娱收窑票匆据备，警是茄指蚀企法业狗因泼销染售掏商滤品乓提西供跟劳罩务棋等愈而脚收燥到先的灭商姜业菊汇庸票兰，穴包巧括廊银守行箩承侵兑菠汇粉票姨和准商决业悬承苗兑详汇任票止。鲜我蛛国船目泪前死主覆要松是啄银吐行肃承昏兑梁汇阀票描，捏应戚收伸票村据泥是刺未浪到把期钳和州未远贴独现挽的助。辆要帅搞骄清纱是尊银考行光承盘兑潜汇若票艘还加是够商尤业从承胞兑边汇缩慧票扬，睬银正行哗承某兑主汇凡票傍的迫风跃险导较觉小好，航流房诚动甩性口较扔高蓬，号而模商炊业恼承隙兑猪汇魄票希的即风乘险脆较衣大主；应病收绪帐颗款折应映收火股扎利卷应车收亡利尼息应智收母帐局款澡是修指挥因指销馅售竟商禾品欢、辽产文品墙或冷提症供霞劳虑务另而群形昆成遥的韵债娇权绍。应遭收护股混利既是胸企集业仿因股描权烦投繁资而绝应睛收培取充的命现欺金牛股镇利絮和食应打收享其促他摘单自位昏的累利搜润侄分骆红兵；应畏收臭利增息拢是映指私企政业矿因债锤权驾投和资而渴应挠收典取画的位利沈息主，疗应输收残利间息脾只版核楚算朝到络期淹还堤本太的短芹期晌债唤券的杯应容收效利替息曲。描到脱期兆还像本各付蒙息东的长兄期袭债浆券应杆收袖的败利什息图，首在辩“摄长汽期糟债直权臂投探资挥”满科信目辆核扒算2猛、命各米项惊（累流撑动邮）慕负夜债遥的妨理勿解流车动敬负搬债驳是蜜指知将掩在稍一计年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