第十一章全面预算

第八章全面预算管理

近年以来，预算管理工作引起我国大中型公司的广泛重视，不仅在实践中取得了一定成效,而且在预算管理的理论研究上也取得了丰硕的成果。实施全面预算管理的误区误区一：为预算而预算误区二：编制预算属纯财务行为误区三：预算编制方法模式化

误区四：对编报预算的准确度急于求高误区五：预算能否批准主要取决于管理层对预算结果的满意度

误区六：管理部门的预算考核只注重费用节约额

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生处产圆预温算暑的货基沙础槐上犹，惨按狡产帜品扩对必其京单替位喂成纹本屯进阔行洁归隐集巾，挥计霞算解出亚产剩品首的牙单财位少成巾本场，啦然绒后绒便斩可谊以焰得支到涂销吃售茅成杨本甩的穗预弟算糟：销各售询预凳算瞎=壤产泡品消单脸价询×仓预阻计燃销套售咽量销珠售婆与欠管栋理窃费煮用庄包慈括配除钞制棕造茫费谜用盲外沫的逼其誉他最所泛有仓费捐用间，耐这耽些贴费蛛用号的茧预霞算阔编斩制惨方雁法贯与历制凑造拖费虎用怪预市算持的畅编劈燕制块方订法川相育同庭，姨也蛾是警按状照个费背用器的判不弟同尝性慰态断分菌别欲进嘉行婚编至制贝的容。销辅售援与沾管溜理舅费茄用序预锦算现缴金龄预辞算拾是岩各已所铜有筒有讯关炸现腥金季收照支伪的填预堡算敏的沟汇彼总俗，尸通灰常税包吐括搂现朽金加收新入畅、福现协金镰支跟出盾、敏现滥金帝多树余前或担现盏金古不浊足隆，地以岩及协资勾金被的割筹灭集辨与铺应袄用撑等嫂四办个粒组谅成豆部滨分牌。要现买金闸预煌算适是凭企挣业橡现译金伸管婶理书的馒重缩慧要唤工订具井，怕它嚼有双助克于将企曾业岂合宇理林地怒安碗排窗和敬调殖动灾资宝金情，缺降茂低咏资劫金雾的谜使钱用梨成语本筛。现欲金畜预锦算预彼计附收渔益抬表纠是味在微上熔述糕各悬经最营什预勇测狼的软基恭础的上低，愤按拥照锯权解责翼发喝生钩制精的物原壳则酿进窄行箩编拳制拐的权，评其援编核制时方识法鞠与夸编览制义一醋般膜财圆务拨报劝表笑中索的海损肃益努表啊相皂同贴。玩预熊计慨收产益蹈表调揭马示拐的葛是则企偷业艰未或来换的镰盈达利艘情摸况守，定企罪业长管龄理锣当牺局鸡可贿据林此个了胜解枣企笨业楼的锈发威展站趋卷势母，籍并残适草时营调壮整葱其稠经塑营假策仆略顾。预域计透收茶益蓬表预性计室资迁产导负锈债牺表现反怪映念的呈是亩企厉业漏预逐算炼期拳末牛各拒帐贞户杜的杨预药计危余拌额脸，疾企坝业姿管勾理秆当挪局缠可建以且据侨此拌了窜解坐到掠企梅业淘未靠来即期佩间壮的雁财滩务稠状色况技，怪以慎便浆采闹取感有蝴效委措阔施皆，朵防郊止晴企岭业已不辉良牧财涝务想状投况约的帽出揭现类。预帅计块资范产笼负胆债周表槐是假在透预屑算和期今初贫资酷产魄负典债杰表脱的剪基泄础东上生，情根生据乞经总营内预讲算碍、柿资袭本膀支摘出牙预紧算浙和辞现爹金评预忍算践的浩有街关效结最果仆，您对副有授关厅项耀目客进枕行猴调艰整燥后映编吨制略而磨成果的娱。预豪计队资挡产靠负务债完表预霉算椅编懂制缘瑞方急法固场定需预天算掉是猫一丑种石最斜基疫本塔的竹全色面伤预曾算没编岁制透方篮法屋，总该割方狸法础所隶涉设及就到灵的辈各捎项描预允定言指在标扰均随为腹固朗定竿数性据跟。锦这允种茧预另算呼方萄设南法羡也王叫起静置态广预碎算技。固丢定预湖算例雾8崭-岁1聚1A公司销售预算表8-120××年季度1234全年预计销售量（件）①3006004004501750销售单价（元）②200200200200200预计销售额（元）③=①×②600001200008000090000350000A公司现金收入计算表表8-220××年季度1234全年预计销售额①600001200008000090000350000收到上季度应收销货款②=上季①×30%

1800018000360002400096000收到本季销货款③=①×70%42000840005600063000245000现金收入合计④=②+③600001020009200087000341000例8-2A公司生产预算表8-320××年单位：件季度1234全年预计销售量①3006004004501750加：预计期末存货量②=下季①×10%6040454040减：期初存货量③=上季②5060404550预计生产量④=①+②－③3105804054451740例8-3A公司材料采购预算表8-420××年单位：千克季度1234全年预计生产量（件）①3105804054451740单位产品材料消耗定额②44444生产需要量③=①×②12402320162017806960加：期末存量④=下季③×30%696486534500500减：期初存量⑤=上季④510696486534510材料采购量⑥=

③+④－⑤14262110166817466950材料采购现金支出计算表表8-520××年单位：元季度1234全年材料采购量（千克）①14262110166817466950材料单位成本②1212121212预计材料采购额③=①×②1711225320200162095283400应付上季赊购款④=上季③×40%60006844.8101288006.430979.2应付本季度现购款⑤=③×60%10267.21519212009.612571.250040现金支出⑥=

④+⑤16267.222036.822137.620577.681019.2季度1234全年A公司直接人工预算表表8-620××年单位：元预计生产量（件）①3105804054451740单位产品工时定额②33333总工时用量③=①×②9301740121513355220单位工时工资率④55555预计直接人工成本⑤=③×④465087006075667526100季度1234全年间接制造费用预计现金支出计算表表8-720××年单位：元预计生产量（件）①3105804054451740变动间接制造费用现金支出②=①×185580104407290801031320固定间接制造费用③=46980/41174511745117451174546980减：折旧④20000/4500050005000500020000间接制造费用现金支出合计⑤=②+③－

④1232517185140351477558300产品单位成本及期末存货预算表表8-820××年单位：元成本项目价格标准用量定额合计金额直接材料①12元/千克4千克48直接人工②5元/工时3工时15制造费用③=（31320+46980）/174015单位产品成本④=①+②+③

108产品期末存货（件）⑤40产品期末存货成本⑥=

④×⑤4320季度1234全年例8-6销售及管理费用预算表表8-920××年单位：元预计销售量（件）①3006004004501750变动销售及管理费用分配率②=3500/175022222变动销售及管理费用现金支出③=①×②60012008009003500固定销售及管理费用现金支出④13600/4340034003400340013600现金支出总额⑤=③+④400046004200430017100现金预算表表8-1020××年单位:元季度1234全年起初现金余额4500026257.85823686288.445000加:现金收入（表8-2）收回赊销收入和现销收入600001020009200087000341000可动用现金合计105000128257.8150236173288.4386000减:现金支出直接材料（表8-5）16267.222036.822137.620577.681019.2直接人工（表8-6）465087006075667526100间接制造费用（表8-7）1232517185140351477558300销售和管理费用（表8-9）400046004200430017100购置设备9400094000支付所得税1750017500175001750070000现金支出合计148742.270021.863947.663807.6346519.2现金结余或不足（43742.2）5823686288.4109480.839480.8筹措资金向银行借款7000070000归还借款7000070000支付利息70007000期末现金余额26257.85823686288.432480.832480.8例8-8表8-11A公司期初资产负债表单位：元流动资产流动负债现金45000应付账款6000应收账款18000长期负债原材料存货6120负债合计6000产成品存货5400合计74520固定资产所有者权益土地60000实收资本200000房屋及设备240000盈余公积128520减：折旧40000所有者权益合计328520合计260000资产总计334520负债及所有者权益总计334520表8-12预计损益表20××年单位：元销售收入①（表8-2）350000减：销售成本②=1750×108（表8-3）（表8-8）189000销售毛利③=①－②161000减：销售及管理费用④（表8-9）17100营业净利润⑤=③－④143900减：利息费用⑥（表8-10）7000税前利润⑦=⑤－⑥136900减：所得税⑧（表8-10）70000净利润⑨=⑦－⑧66900表8-13预计资产负债表20××年×月×日单位：元流动资产现金①（表8-10）32480.8应收账款②=90000×30%（表8-1）27000原材料存货③=500×12（表8-4）（表8-5）6000产成品存货④（表8-8）4320合计⑤=①＋②＋③＋④69800.8固定资产土地⑥=6000060000房屋及设备⑦=240000＋94000（表8-10）334000减：折旧⑧=40000＋20000（表8-7）60000合计⑨=⑥＋⑦－⑧334000资产总计⑩=⑤＋⑨403800.8流动负债应付账款a=20952×40%（表8-5）8380.8长期负债负债合计b=a8380.8所有者权益实收资本c200000盈余公积d=128520＋66900195420所有者权益合计e=c＋d395420负债及所有者权益合计f=b＋e403800.8补激充然：现饱金旅预美算简编清制械应影注尖意悟的晋问咐题在固现吼金刻预抚算捞的焰编王制扰中反，振应输注拌意男以旋下奖几恭点悄：(豪1畅)瓶资火金拨筹丽措梁与骂运麦用钱的定方密式艇有耕两喇种陷：宰一咱是蓄利躲用递借告款秃调厘整续现州金忆余玩缺组，族二炼是糕利锋用队有蛮价科证挖券竞调拴整阿现捏金持余凭缺延；(局2执)列各服种谨借申款满通恶常景按疯期墙初摔借坦款点、衣期站末童还遗款上来计确尺定音借爸款丧期绳间节，丑并许据冬以婆计索算撇借艘款冤利旋息封；(市3年)昏期瞧末律现共金遥余给额步通美常敢为凭企嘱业桶的肿最她佳邪现蹲金亲持肌有煮量齿，兴并孤按经“腊现拉金婆余米缺阀”郑栏乳数腿字由减离“粉期励末缓现疫金桥余殊额牲”菊栏趴数寻字言进喜行从资轧金赔筹职措翻与忍运求用锻；(施4览)蠢“锦现敏金灵收御入偏”企与孔“菜现糟金席支舌出芝”爷栏域的呢数怪字购均价来良源事于恒各驼业催务啄预丈算贸和晶专艰门恰决溜策抄预位算澡。弹浑性坟预龄算深就少是摄在消变竞动黑成膜本传法稼下荐，烘充壤分拦考威虑招到股预隶算腊期合各姑预疲定蚁指逮标扔可灭能细发释生市的垄变争化霞，令而腐编抓制娘出鹊的究能炒适缩慧应愿各僵预励定区指五标宗不饱同梳变祝化行情失况笔的给预委算紫，杨从龟而亩使惠得莲预扯算澡对善企毯业厦在砌预怒算幻玉期记的棍实皆际匆情王况遣更邮加砌具炕有茶针馆对涝性掩，痒这床种瘦预伸算绒方限法船也光称避作河动桂态须预舒算毫。弹诸性预剪算弹次性机预益算淘仅缠以惨某炎个脱“恶相贿关涛范火围医”衬为常编仗制巷基译础恳，税而闯不阶是解以遵某支个狠单贸一砖业定务膛水病准讲为说基枯础著；型其绕性牛质滔是退“挨动端态指的援”角。弹席性躬预就算赔是毯为拜克耗服挥固援定称预腐算乘缺聋点觉而室设劳计边的澡，菌在