财务会计流动负债

流动负债第十章流动负债学习目标：通过本章的教学，使学生了解流动负债的概念及其特征、分类，熟悉应付账款、其他应付款的核算以及预收账款的核算，掌握短期借款的核算，掌握应付票据的核算，掌握应交增值税、应交消费税和应交营业税的核算。重点：短期借款的核算；应付账款的核算；应付票据的核算；应交增值税的核算；应交消费税以及应交营业税的核算是教学的重点。难点：应交增值税、应交消费税的核算。第十章流动负债

流动负债概述应交税费的核算应付职工薪酬其他流动负债的核算第肺一府节锁流斧动扭负蚕债际概瘦述流粗动倾负凡债风的养概对念探和焰特头征主要内容流舒动患负漂债蝇的袍内印容喷和咱分播类流参动节负岩债暴的晒计傲价流翁动员负火债准是醉指白企素业乏在台1悦年邀（睛含铸1刮年性）哥或构超沈过泽1分年位的河一低个忌营见业绢周猜期罗内偿必添须亮以宾流追动臂资遗产街、纳提拍供瓶劳脚务少或焦举亿借剑新舞的狮负尸债疤来亦偿尝还奖的趴债愚务困。流卡动租负肉债乡丰的目概虫念兰及炸特台点流动负债的特点偿还期限短负债的数额相对较小

筹资成本低流运动紧负专债岸的惨种哨类流动负债按偿付金额是否确定金额确定的流动负债或有负债金黎额猴应省予妈以骄估督计丹的旁流击动慌负秤债金货额恒视龟经百营排情凯况朴而灵定搁的哥流洁动烘负领债流神动父负超债陪的让计赏价由同于寻流绵动浇负驻债忧是换企穴业悔现戴时罢存踪蝶在尿未秤来偿勒还稻的晕经嫩济刻义腿务馆，王从宪理斯论源上唐讲男，应夹按战未潜来氧应浙偿启付边金吴额率的塘现唱值约计并价计量第笑二银节应却付他职择工歪薪枣酬职战工呼薪印酬的犁概活念枯范鸣围主要内容职员工斗薪竞酬屑的会树计摄处瞧理职最工宵薪便酬然范坏围工零资毙、何奖尚金碗津龄和悠贴职跳工谋福爷利日和腥保遣险住切房甲公跨积连金非屋货咏币衬性宅福恩利职家工韵薪凑酬的郊概吃念蹲范遍围职苹工嘴薪断酬读的会旱计键处泡理

计提职工薪酬借：生产成本

制造费用

管理费用

在建工程贷：应付职工薪酬

发

放

时借：应付职工薪酬——工资贷：银行存款

应交税费——应交个人所得税

其他应付款

上交“五险一金借：应付职工薪酬——社会保险——住房公积金

贷：银行存款工抗资、职吐工股福忘利、社详会名保劣险、住怎房赴公惧积宜金、工念会宋会育费、职剩工沟教奏育挂经现费刘等第三节款应蚂交曾税费鞋的形核本算应浩交察税费概掩述主要内容应索交责增与值伏税、应哲交唉消送费秘税和应牌交鸦营杯业负税其边他箱应赛交澡税费应再交稍税费概千述应交税费是指企业按税法规定应向国家缴纳的各种税金特点具有政策性强制性无偿性应扰交倚增底值反税的丝式核移算一般纳税人应交增值税的核算1应魄纳揭税拐额扔＝枣当殃期市销廉项地税端额口－放当浆期氧进山项闪税亮额

进项税额为纳税人购进货物或接受应税劳务时支付给销货方的税款，为销项税额的抵扣款项。准予从销项税额中抵扣的进项税额，限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税额；

(1)从销货方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；

(2)进口货物时从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；

(3)购进免税农产品或收购废旧物资，按税务机关批准的收购凭证上注明的价款或收购金额的一定比率计算的进项税额。应榆交宅增啄值既税的雷核稼算小规模纳税人应交增值税的核算2应冻纳糖税像额禾＝坛销鸦售夫额×征污收算率

销售额应为不含税销售额，若企业采用销售额和应纳税额合并定价的，应将混合销售额按公式“销售额＝含税销售额÷(1+征收率)”还原为不含税销售额计算。应触交截增领值宽税的销核赚算小规模纳税人应交增值税的核算2应支纳践税碧额溜＝闷销顺售趟额×征病收老率

商业企业属于小规模纳税人的，其适用的征收率为4％；商业企业以外的其他企业属于小规模纳税人的，其适用的征收率为6％。应纹交鼠增管值惜税的座核蜓算一般购销业务1摊销未确认融资费用【熟例１】鹊某辰企梦业伍购穴入领一循批全原去材曾料母，烤专球用峡发旷票责上判注偿明槐的叉价扑款裹为弊5瞎0点0何0边0棵0茶元移，将增帜值蒜税其额葬为班8愚5池0织0晚0沿元彩，纺货夺款携已桨付校，绣材运料悼已至到蹦达贱并它验顽收舞入现库旋。基该屡企秩业气当移期贤销担货密收殖入虏为野1验0挠0冬0沉0伏0造0画元健，厨增闪值渣税弱额帮为热1盛7挽0阀0跪0窑0续元缘瑞，岗货死款顺尚格未用收侍到丸。会滩计分例录借郑：戏应咬收累账母款1岂1份7反0揭0录0沫0贷形：济主语营灯业造务议收爷入央1世0着0绞0耀0斥0鹿0应洋交痕税费—混—马应区交舅增升值臣税绢(膜销纽奉项弓税亏额颤)研1边7蓝0之0贺0土0应机交芳增什值暖税的祸核香算视同销售2【写例2】趣某区企辉业宁将罩自蜡产论货棋物乖1谊8柜0蝇0绝0专0兔元侮用障于杯非星应拆税鸦项鬼目巩，连其蜻中餐1扶0者0熄0嗓0脆0哲元慌用酬于锋对残外京投缩慧资绍，尿8阳0士0伸0珍0皆元历用优于宴集窜体难福岂利都设普施膛建受设拼。塞增怒值充税障率移为雹1谢7卸％仍。会计分录用于对外投资部分，双方协议按成本作价，若计税价格为130000元。借：长期股权投资122100贷：库存商品100000应交税费——应交增值税(销项税额)22100

应国交立增骆值萝税的春核衬算不予抵扣项目3【虑例3】盗某甘企普业腹购攻入罢材鼻料问一畜批黄，艺增走值移税赛专冲用碍发章票威上愁注迫明苍的讨增待值勺税服额娃为失1支3臂6稿0组0宝元构，丢价副款肯为头8掩0遇0喉0绩0诱元贿，辟材烂料白已冻入昆库催，色货雾款免已币经码支汇付狸。会计分录假锦设急该齐材化料哪购跟入首时遇已隆确抱定捡将增用结于叫基泰建健项灭目油：借华：遵工市程柔物马资9稠3旷6块0袄0贷败：职银凤行品存枣款盼9秃3尿6逆0迫0应车交努增献值即税的融核帅算小规模纳税企业4【谣例4】驴某会小饲规工模越纳双税关企足业思购映入蒜原惜材炮料公，弊取尾得放的踩增循值欣税覆专潜用歪发慈票无上毒记丛录扯的源价范款泳为虾4店0狐0宾0璃0名0拢元夏，锁增时值团税桂额例为礼6逆8暑0庆0咬0患元唐，仔材齐料鄙已写入厕库悬，竿开凝出直并糊承劈燕兑垄商吸业正汇斧票昌一毕张肢；么该芝企史业物当已月成销疏售股产仙品辈含复税资价蔑为猪9许0萌0抽0局0音0沙元拐，弄增继值构税作率惰为龟6跑％珍，驱货鸽款旨尚涨未雅收是到桥。会计分录购进货物时：借：原材料468000贷：应付票据468000

应锄交少消秩费扯税交的迷核总算从价定率1应炮纳裂税鸡额坦＝剩销盘售聋额×适烟用旱税辟率

销售额是纳税人有偿转让应税消费品所取得的全部收入，即纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括从购买方收取的增值税税款。应围交泉消犁费喂税看的蚂核拆算从量定额2应奇纳收税有额快＝课销捏售筝数姥量来×雪单华位狂税基额

销售数量是指应纳税的消费品数量。

应案交洒营子业为税睛的边核批算营业税是对提供劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的税种。应牲纳泻税懒额购＝扇营若业尸额×税熟率

营业额是指企业提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产时向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。应抢交摧营体业虹税吩的堵核合算例5某近工助业忌企早业训附那营谢修暖理盲业绕务放，辛收径入铺1香2斧万否元泽，敞营暑业傅税损率拦为凑5宿％扩。会计分录借：其他业务成本6000贷：应交税费——应交营业税6000第四节爱其茂他恩流轻动背负低债应藏付棕账薪款、公应爹付饲票洪据主要内容短伪期赤借罩款殖、俭预庆收遗账跃款应岸付诵股崖利吴、跨其挂他板应视付夏款应惧付瞧账戚款应付账款的入账时间应区别不同情况进行处理：1

物资和发票账单同时到达，待物资验收入库后，才按发票账单登记入账。2

物资或发票不是同时到达，若货物先到发票账单后到，暂时不做账务处理，待收到发票账单时再入账；若要间隔很长时间发票账单才能到达，因为这项负债已经成立可以在月份终了按暂估价入账。应配付章账泼款【田例6】润某刺工奔业润企猛业智购推入雷原手材揉料遭一谣批纲，怨发技票社价指格潮为楚6知0售0塔0茂0离元贫，娇进妹项萄税省额截为锯1参0与2赤0皇0俯元墙，阁共片计悲7助0蠢2豪0忍0叨元策，平付鞠款福条仪件灰为施2掠／梨1怠0催，夕ｎ常／角3亦0肤。翼采闹用场总腥价选法富进甩行广账辱务念处需理膜。会计分录企业购入材料时：借：原材料60000

应交税费

——应交增值税(进项税额)10200

贷：应付账款70200应莫付面账稠款若隆在候1缘瑞0积天窝内明