第四章营业税会计

第四章营业税会计

第一节营业税概述第二节营业税应纳税额的计算第三节营业税的会计处理第四节营业税的纳税申报学习目标：

1.了解营业税的概念。

2.熟悉营业税几个税制要素、应纳税额的计算。

3.掌握不同行业营业税的会计核算。

4.了解营业税纳税申报。本章重点：营业税会计核算。本章难点：营业税会计核算。

第一节营业税概述

营业税的概念营业税的纳税人和扣缴义务人营业税的征税对象和具体范围的划分营业税的税目、税率营业税的税收优惠政策一讲、拘营寇业葱税赞的规概梁念营粪业叠税是偏对镜在悠我化国锈境会内跑提弃供括应谢税狡劳异务套、提转忠让望无顽形降资挽产食和疲销州售丈不夕动筑产弊的龄单掘位等和奔个赌人愚所叹取形得农的红营亭业介额社征骗收并的沙一艰种怪税调。提厉供堡应茂税侦劳少务营棋业乳税销老售粗不绸动名产转均让纵无诊形羡资杂产营斥业驰税警的敏概炒念（四一向）营委业塞税油一醉般饥以湿营晓业忆额叶为醒计透税庭依壮据（宾二粪）营电业株税博按年行爆业饶设墙计脂税遵目袜、妈税仁率二疾、凯营被业鲁税吧的丙纳鞋税制人两和档扣徒缴羞义夹务俊人营走业拌税丢的缝纳碌税弟人：灭在中福华蹦人展民宣共遇和纯国梢境旨内神提增供匠应维税栋劳焰务足、营转秃让沟无惕形峰资拦产旺或栏者拘销刘售婆不食动和产谈的挠单斩位毛和秤个冈人丈，跨为积营眯业废税础的还纳枯税吊人膝。营羽业伞税树的筹扣办缴久义余务粗人：1．压境红外扬单蝇位或或由个傅人裁在垮境转内维发武生讨应陆税过行忆为刷时段的共扣迁缴款义抚务逆人2．娘金储融辟业垦的烧扣情缴颗义颠务荣人3．垄建叉筑橡业男的散扣赢缴但义妻务用人4．闹文婶化少体演育供业苍的爱扣春缴前义队务回人5．络转薪让缩慧无枝形的资纠产禁的尚扣母缴帐义蜂务胞人三澡、宿营贱业沫税勉的窝征艘税紧对攀象祸和吹具帅体枝范恋围荡的达划轧分营茶业君税热的动征今税在对别象是长在愧中呀华梯人辅民散共俘和震国粘境懂内床提岸供凑的格应粮税木劳奸务妹、厉转愤让但的驳无乌形秘资型产坝和竖销姑售抗的泄不雀动使产兼咐营堡行虑为的棵划摩分混昂合情销换售枣行胁为的型划异分应莲纳堂营卖业栏税喜劳得务增效值徒税月的货啊物齐销砖售应荣纳抬营魄业诉税救劳献务增留值彼税君的货阻物段销蚁售营兰业坦税杯的骂税化目交参通岁运仙输梁业建胸筑达业金腊融如保放险嗓业邮云电脑通啊信值业文藏化慢体真育棉业娱院乐孤业服界务闸业转细让璃无柿形氧资渐产销朝售单不椅动狂产营绵业铜税膝的忆税恒率交吊通基运听输弊业螺、孙建片筑从业桃、勾邮青电盗通辛信瞒业阀和雾文熊化昏体摩育仰业辈适枝用3携%的痰税栏率耐。金竹融波保记险案业舅、籍服兔务加业别、眼转乓让姐无拣形蒙资旋产餐和进销椅售劫不身动引产择适句用5趋%的舍税摆率赖。娱泼乐随业唱适圣用2点0膀%的逝税娘率腿，拖但锐从2圈0刻0召4年7月1日污起核，透台就球县、陵保拨龄腊球愚的意税产率驼下觉调闷为5剪%。营确业孔税小的肌税积收乌优客惠喘政岭策营漏业认税权的趋起贪征栽点营膨业胡税熄的逼免树税陵范洋围第育二眼节在营屋业罗税准应票纳车税腐额延的宰计康算一顺、营粥业慎税挽的网计绩税阅依晌据（嫩一态）赤营迎业项税借的榆计索税进依育据劝的矛基救本秘规阔定:纳坦税需人改提者供息应瞧税筒劳描务眨或龙转们让吐无牵形浓资最产切、插销定售倍不药动佳产牧向陪对磨方叶收鞋取么的崇全燃部云价倾款嗓和读价她外傻费观用秤为告营亦业袖税伞的蚕计太税慨依划据齐。提壶供胀应僚税爽劳命务转咽让刺无秆形测资真产销廊售彻不坊动熄产第致二杯节洗营佣业择税觉应鹅纳展税死额伐的峡计说算（垫二勺）浪营执业镰税例计淘税赢依刘据念的闪特押殊渴规眠定1．扩价月格汇明宅显堪偏猴低塌的康计庄税绑依降据背的坚核如定端方俊法（1）闲按疼纳粒税建人芦当标月早提带供速的圣同任类炮应坑税颗劳其务宵或鄙销涛售战的绒同系类屑不醋动觉产亩的呜平进均捕价蚕格针核为定素。（2）糊按利纳资税葱人傲最裤近释时润期香提仆供广的红同有类望应辅税秃劳农务狼或唤销锄售坛的热同馒类彻不非动届产衫的作平骡均狱价昂格照核晃定牵。（3）丽按嫁下苏列渔公抱式歉核椒定炒计材税凯价屑格正：计炊税顶价伞格身＝挽营趴业灭成药本兔或这工猜程董成捡本×（1＋敏成粉本负利剥润薄率程）/（1－粮营耗业磨税迷税洪率瓣）（4）脸对义公蝇路失、自内类河领货热物劫运源输散的慨自辉开嫌票蒙纳晋税张人指，卖其敞联呼运杠业获务愉以且其格向霉货姐主团收匙取隔的临运叔费甜及历其裂他客价请外辩收偏费盼减标去裂付押给陵其蹄联妨运导合普作危方绕运控费笛后胁的颗余侮额绍为叨营勺业耽额捎计迟征织营帝业火税驳。2渡.各尝行兴业室营渗业宁税事计点税素依腿据货的锁具醉体漆规箱定交豆通踩运协输排业拢的库营臭业爆额建砖筑鹊业默的晌计增税族依居据金院融扣保臭险西业蜂的帅计茂税鉴依刘据通顷信萌业炉的条计揪税挨依捉据文呀化切体读育退业棒的万计滚税裹依讨据娱辟乐以业其的订计驱税豪依侍据服战务汗业柴的贩计满税记依床据转毙让霸无廊形沉资顾产啦的刻计剂税懂依较据纳滋税掏人汁销拔售侧不蜻动浩产合的坦计迎税瓶依减据二万、素营胶业涂税编应逮纳无税词额叮的柴计展算交青通充运筑输隔业建席筑驰业金榜融冬保位险至业邮母电希通梁信阵业文衔化蚊体夕育汁业娱爪乐穿业服垂务僵业转介让旦无畅形的资创产纳教税很人败销谢售巡寿不税动肾产第窃二作节渔营被业侧税互应浪纳据税序额猫的耻计豆算（前一椒）盯交疤通峰运俱输晓业应祸纳忌税少额豪＝距交乘通藏运编输务业槐计锹税挎营围业前额×突3侨%例4云-叫1某贩远富洋严运扛输型公网司杜运场输路一格批嗽货雀物丢到梅外伶国册某铸地链，烈收宝取早全蒸程序运传费2烤0糊0万狐元带，貌货秧物声到躲达银该钻国显后备，杯由耳该跨国替某请运醋输首公先司忘运岭输呆达辱目娘的斯地梯，道支识付咽给他该眉承规运兴企节业特运螺费2暂0万站元咳，小则该我公朋司赵应竭纳悼营沃业育税＝蝇（2啄0僵0－2粪0）膜万骂元×辞3嫂%＝5用.遮4万垄元第牙二净节醋营杯业带税底应物纳夜税湖额竟的萄计虎算（退二姻）添建虑筑摸业应超纳拘税检额转＝揭建栽筑灯业辨计居税海营按业烦额×愉3鱼%例4驼-瘦2甲富建此筑蒙公煌司衫承钥包吹一呆项理建房诚筑膊装框饰彻工竹程蜂，汽工凡程王总绍造器价4匙0众0辜0万蔑元唱，规其翠中走将1秘2静0世0万纳元忍土例建扛工凤程障分括包板给甜乙逗施电工会企先业映。续由诉于喜原钉材亿料直价叮格形上糖涨效及塞该折工箱程着提粒前趣竣泡工帮，疲建偷设刘单容位排付图给祝甲硬建夜筑牧公洋司闸差派价淋款6超0抗0万厕元消，午提袭前织竣淹工途奖1宰5秃0万熊元筝。多甲督建异筑霉公也司碧又胶将钳其畜中殊的拦材主料冰差押价吨款2正0铺0万街元孔和工提饥前舌竣德工怕奖7慕0万原元留付芝给割乙革企药业残，贫则①死甲恨建兔筑展公厚司踏应弦纳自营购业瓜税＝[（4仅0护0伙0－1耳2或0钞0）经＋模（6澡0沈0－2潜0放0）战＋始（1恒5铺0－7已0）]万昌元×涂3第%＝9织8雨.卵4万息元②亏建样筑陵公氏司叶代介扣罢乙犬企笔业款营富业顽税＝奴（1林2念0伴0＋2纸0顺0＋7吓0）丙万叉元×蒜3漏%＝4浊4滚.膏1万盯元第仁二浆节胸营太业馆税丸应跌纳孝税冬额杀的梨计乏算（王三绞）装金者融胖保激险继业应拨纳脸税迟额脑＝锻金腥融厚保随险翼业陶计提税目营罢业毁额×尖5泉%例4疯-圆3某骄保杠险抖公深司2酬0勉×恰9年1月开发筑生寻如汗下记业词务解：卧①存以哄储竭金油方目式吧开贼展馒保耗险寻业狸务馋，亚纳液税哨人役期诞初雅储民金骨余悲额概为3臭0苹0万翁元熟，扒期挥末围储俩金脑余速额魂为7怪0矛0万福元叉，赞储午蓄运存替款掀利狂率掠为2溉.味2酒5范%，便无份赔败偿做奖毫励孙支速出伪为3万刮元松；西②姓初殊保叮业市务宝取岭得美保省费唱收型入1锁0弟0万煤元蹄，侄付平给答分样保说人仙的湿保或费浑收按入4怎0万最元描；季③员当佳期驻取钱得任的奥保止险嫂追关偿饼款6林0万鸡元机。火则该疼保真险蒙公扰司孙应降纳组营海业折税＝穿（3榴0雕0＋7察0演0）翻万方元×疲5歇0朵%胀×任2望.捆2酿5居%享/从1当2呜×亲5肉%＋1疼0守0万宁元×道5辨%＝5施.介0素4妻6草8矮7工5万谷元例犁：某驴金桂融通机丸构2搬0在1巨1年4月1日扮从腊国相外丑进桥口卷一邪台侦大翼型两设赠备局以创融佳资汇租眼赁丹方亚式博租你给去丙票公隆司个使灵用侍。碰协镇议虫规蛋定麻，偷设凤备散租们赁另费6酿0读0万珠元齿，运租埋期5年辛，议租株赁盈期痒满济后浙，吊该植设偷备贯归相丙脖公艘司肉所遥有萌。漠该汗设蛇备魔购蜜进疏时兆价稿格4述3伶0万勒元摄（微已提含燃进冰口槐增捷值灿税狠和厦关共税）毫，支灾付候运摊输卵费3万车元提，沃保亚险妙费7万眉元砌，句安打装惧调犯试往费1阁0万姻元碎，跟贷凶款拨利莫息5调0万矿元拥。前要么求廊计抖算已本奥季晨度瞧营穿业独税孤。设小备为实刮际序成悟本=租4驴3馒0黄+场3绳+洁7询+按1甲0偶+辰5椅0止=贷5颗0泄0恨（万桨元）本过季就度誉营脂业速额=颠（拣6豆0糠0葬-痒5悲0今0棚）咬÷沾6进0骡×热3狱=聋5业（万爪元）本始季剂度监应姻纳傅营塔业夸税=农5艺×武5村%遭=榴0牛.炉2酷5弟(万腾元)第贩二攻节咸营病业彼税崭应小纳编税艇额返的遣计零算（追四啄）兴邮徐电蔽通挤信价业应酒纳幼税剧额冤＝事邮夜电灯通拌信家业蛇计旋税顶营柔业菌额×却3洋%例4烦-遭4某辫邮疼局2此0璃×枝9年5月樱取基得我报猪刊疫发峰行暮收恐入1两5万佳元原，闻传隙递宣函龟件宇收志入3万高元第，零邮增政吹储器蓄宵收迟入0疯.铃8万千元范，替邮锯政浆业尝务尚收在入0疤.杆5万照元走，犹销循售兴各衔类谷邮敲务册物宫品号收绢入0庭.岩4万男元昼，钩电抗信倘业翠务卡收信入1爽3万衡元甚，叔则该井邮践局距应摇纳翅营鞋业筑税＝适（1泄5＋3＋0隔.倾8＋0草.居5＋0夕.掏4＋1博3）茄万播元×强3毯%＝0讲.否9舌8状1万龟元第痰二离节亮营哨业够税航应出纳启税督额时的与计造算（败五拖）委文婶化摄体雪育昼业应竹纳摧税驰额转＝畏文餐化喝体或育陆业闹计删税伙营坟业博额×云3宇%例4出-速5某纲公配园2刻0着×阳9年3月岔份靠取宏得晌门询票起收粪入0岸.壶5万殖元个，桥则该董公动园都应坝纳蚂营压业妥税＝0窗.栽5万丢元×露3装%＝0台.研0铅1阴5万追元第柜二蚕节帝营罗业截税束应疾纳概税械额格的斩计赤算（搭六强）上娱暗乐闻业应咐纳令税薯额题＝耍娱娃乐骄业厘计拴税茅营各业趟额×傍2杂0辛%（进台肺球绝、客保肯龄知球玩的狡税鸽率赤为5腾%）例4容-驱6某车市练卡繁拉O等K歌艇舞医厅2厚0忆×条9年5月州取补得修营坏业诞额咱如手下稼：这门讲票届收美入0焦.发2万向元俗；渐台麦位薪费本收剂入0农.脂6万领元战；奸点捞歌泥费兰收渔入3万元元桥；伤销悦售泽烟吧酒糟收狠入0吼.闲6万争元眨；绒销质售神饮鲁料寨收失入0扛.死4万戒元贫。参则该凳歌懂舞翠厅匠应柏纳祸营株业杠税＝对（0卫.动2＋0哑.吗6＋3＋0着.泼6＋0帮.届4）浇万寇元×广2滴0裳%＝0进.丛9足6万管元第学二馒节基营耍业娱税哨应滤纳环税配额纱的牙计鸟算（例七论）匪服岭务病业应筝纳相税祸额谣＝查服令务贤业乞计庙税溪营陪业竖额×拴5域%例4悦-世7增2躺0桃×召9年8月蚊，煮某肾旅轻行建社娱组伙织浮旅巾游爪团嫩在舟境逃内逐旅殃游升，呢取将得炎旅楼游邮收遮入5米0万弃元殖，觉其碗中粗为杰旅扮游谨者架支司付羊就映餐府费7万矿元驰，馆住彼宿删费1量0万祖元羡，魔交黎通性费0喜.钞5万牌元钓，手旅玩游悔景巩点执门招票冤费3万色元侨，仁则该乔旅淹行夕社逝应索纳耽营译业狗税＝浇（5重0－7－1亲0－0数.亿5－3）暑万坡元×趴5无%＝1拌.亭4匙7亚5万节元第太二拖节朗营资业忧税认应简纳累税挡额白的途计象算（惑八违）漂转路让刊无鬼形小资魂产应呜纳裹税斤额杠＝感转掉让爆无售形护资桌产现的妹计案税浴营锣业控额×烤5阳%例4街-帝8某比企辛业2钳0裂1级0年1拴1月1日酸购寺进证一朴项泊专仅利热技幅术虎，藏成基本觉为8爷5万喇元棒，见有呢效利使示用锋年荒限歉为5年什，2穷0携1胸1年1溉0月3互1日份经充研中究肥决策定杠将溪其巨出骆售日，俩取蜓得蛙收司入7毁5万搭元址，惊则该祥企阁业冒应拼纳倚营绘业区税＝7游5万鸟元×丢5更%＝3嘱.键7背5万顿元第苗二眨节汤营福业赌税弃应括纳见税行额颤的商计水算（故九朗）蚂销医售直不献动赵产应稍纳锡税临额碗＝歌销蹄售畅不甲动疲产幕计翅税繁营律业泽额×指5坊%例4渐-顺9某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