资产类ED-应收账款1

目录,,,,,,参考模板并不代表不需要执行本程序，而是指提供的模板样式供参考，具体计划执行的程序由项目经理根据评估的重大错报风险以及项目复杂程序确定。

被审计单位：,,XXX公司,索引号：,,ED,

项目：,,应收账款,财务报表截止日/期间：,,2014年12月31日,

编制人：,,张三,复核人：,,李四,

日期：,,2015/1/1,日期：,,2015/1/2,

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序号,底稿目录,,索引号,模板性质,底稿说明,

1,可供参考程序表,,ED,参考,,

2,实际执行程序表,,ED,必须执行,,

3,应收账款审定表,,ED1-1,必须执行,,

4,应收账款明细表,,ED1-2,必须执行,,

5,应收账款账龄分析表,,ED1-3,必须执行,请关注坏账准备底稿与此表的勾稽关系,

6,应收账款指标分析表,,ED1-4,参考,项目可根据实际情况选择部分或者全部指指标进行分析，A类项目就执行,

7,note（上市）,,附注披露,必须执行,上市公司适用,

7,note（IPO）,,附注披露,必须执行,IPO公司、新三板适用,

8,发函样本量确定及结果评估底稿,,ED2-1,参考,,

9,发函情况表,,ED2-2,必须执行,,

10,应收账款函证结果汇总表,,ED2-3,必须执行,,

11,回函快递单证扫描件（或原件）,,ED2-3,必须执行,,

12,审计人员亲自前往询证工作记录,,ED2-4,参考,亲自前往询证时必须执行,

13,往来询证函(1),,ED2-5,参考,提供二个积级式函证参考表格，可选择其一使用,

14,往来询证函(2),,ED2-5,参考,,

15,消极式询证函,,ED2-5,参考,一般不采用消极式询证,

16,应收账款函证结果调节表,,ED2-6,必须执行,回函不符时适用,

17,应收账款函证替代检查（1）,,ED2-7,参考,对存在①当被审计单位管理层不允许注册会计师实施函证程序时；②针对最终未回函或者认为回函不可靠的账户等情况③重要客户（余额、发生额前N名）应执行此程序。表一为从销售合同到账的检查方式，表二为从账到支持性文件检查方式，可二选一或二者均执行,

18,应收账款函证替代检查（2）,,ED2-8,参考,,

19,应收账款余额前10名重点测试汇总表,,ED3-1,参考,A类项目必须执行,

20,应收账款交易前10名重点测试汇总表,,ED3-2,参考,A类项目必须执行,

21,应收大额客户分析,,ED3-3,参考,当重点客户检查发现回款异常情况下适用,

22,应收账款重点检查1,,ED3-4,参考,对存在①当被审计单位管理层不允许注册会计师实施函证程序时；②针对最终未回函或者认为回函不可靠的账户等情况③重要客户（余额、发生额前N名）应执行此程序。表一为从销售合同到账的检查方式，表二为从账到支持性文件检查方式，可二选一或二者均执行,

23,应收账款重点检查2,,ED3-5,参考,,

24,关联方交易检查及分析表-销售,,ED4,参考,存在关联方交易时适用，可以将应收账款、预收账款、应收票据结合一并检查，并与营业收入、存货底稿进行核对,

25,应收账款坏账准备,,ED5-1,必须执行,,

26,单独进行减值测试应收账款测试表,,ED5-2,参考,对于符合企业会计政策中的单项金额重大项目，A类项目必须执行,

27,坏账准备本期转回(核销)金额检查表,,ED5-3,参考,存在转回（转销）情况下必须执行,

28,应收账款回款网银查验,,ED6,参考,A类项目必须执行,

29,细节性测试样本量确定及结果评估底稿,,ED7-1