药业公司资金管理业务流程控制制度

资金管理业务流程制度1制定依据为规范XX药业股份有限公司（以下简称公司）营运资金管理、筹资管理等相关工作，提高资金管理运行效率，根据《中华人民共和国会计法》、《现金管理暂行条例》、《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》等规定，结合公司业务特点和管理要求，特制定本制度。2业务目标2.1建立并定期更新资金管理制度；2.2现金实物资产受到安全保护；2.3新建和注销银行账户经过适当授权；2.4银行预留印鉴由专人分别妥善管理；2.5票据实物资产受到安全保护；2.6票据的开立、修改经过合适授权；2.7票据使用过程中经过适当授权；2.8加强对逾期票据的监控和管理，明确各方责任，防止逾期票据的出现；2.9票据贴现业务按照公司规定经适当审批通过；2.10资金计划编制合理、科学，发挥资金计划管理在综合平衡中的作用；2.11资金计划执行及监督有效，避免资金冗余或资金链断裂；2.12建立合适的备用金管理的政策和程序；2.13备用金借支经过适当的授权审批；2.14保证备用金报销得到有效监控；2.15公司应制定健全的费用预算编制和调整制度，优化资源配置；2.16及时、准确核算各项费用支出，确保费用支出真实、准确、完整的得到记录并恰当反映于财务报告中；2.17公司应当通过建立费用预算执行监督制度、考核与奖惩制度等，确保费用预算分析科学、及时，费用预算考核严格、有据；2.18借款活动经过恰当审批；2.19所有的借款准确地记录在正确的会计期间；2.20所有的借款利息都经过准确计算并记录在正确的会计期间；2.21借款偿还经适当授权并被准确、完整地记录在正确的期间内；2.22建立合适的对外融资管理的政策和程序；2.23债券筹资计划和债券筹资方案的内容应当真实，支持筹资建议和可行性的依据与理由应当充分、可靠，防止造成盲目筹资等不当行为；2.24融资资金准确、及时到位；2.25债券筹资资金的管理和使用严格控制；2.26债券筹资本金偿还经适当授权并被准确、完整地记录在正确的期间内；2.27对债券筹资过程进行全面监督；2.28规范股权筹资方案的提出和审批；2.29对募集资金存储过程严格控制；2.30对募集资金使用过程严格控制；2.31对募集资金过程严格监督检查。3业务风险3.1未建立健全并定期更新资金管理制度，可能造成资金流程操作与职责权限规范不明确，影响资金管理的完整性、有效性；3.2现金实物缺乏安全保管，可能导致现金遗失，造成公司资产损失；3.3缺失银行账户开设和注销的合理授权，可能导致公司资金账户不完整或不真实，导致财务报告记录的偏差，并可能导致舞弊的产生；3.4银行预留印鉴管理不当可能产生未授权的票据；3.5票据实物资产未受到安全保护，可能导致票据丢失，可能导致公司资产的损失；3.6票据的开立、修改未经过合适授权，可能导致资金的挪用与财务报告的偏差；3.7票据使用过程中未经过适当授权可能导致企业票据管理不利，给企业的现金流带来风险；3.8对逾期票据管理不善会给企业的现金流带来风险；。3.9票据贴现业务未经适当审批就得到通过，可能导致公司资金活动管理不利并导致舞弊的可能；3.10资金计划编制的方法不科学合理，无法适应管理层的分析要求，使得管理层无法了解公司的运作情况，无法发挥全面计划管理的作用；3.11资金计划的执行以及执行中的差异无法得到有效分析与控制，会导致公司经营出现偏差，偏离最优化的经营轨道，引发资金冗余或资金链断裂；3.12公司备用金管理不当，可能无法满足企业正常运营的需求，影响公司目标实现，可能导致舞弊事件的发生，导致资金被挪用、侵占或遭受欺诈，给公司造成资产损失或使股东权益受损；3.13备用金借支未经适当的授权审批，可能导致资金被挪用、侵占等，给公司造成资产损失；3.14备用金报销未得到有效监控，可能导致资金被挪用、侵占等，给公司造成资产损失；3.15费用预算编制与调整不健全，可能导致资源配置不合理，或舞弊行为的发生；3.16费用核算不准确、不及时，可能导致公司财务信息不真实、不完整；3.17费用预算的执行未得到及时监控和考核，导致经营的执行偏离正常的轨道；3.18未经过公司管理层授权审批所开展的对外借款活动可能造成公司潜在的负债和法律风险；3.19借款未被真实、准确完整地记录在适当的会计期间，造成财务报告的错报漏报；3.20借款利息未能准确完整地记录在适当的会计期间，可能导致财务报告的错报漏报；3.21借款偿还未经被完整、准确地记录在适当的会计期间，导致财务报告的错报漏报；3.22公司缺乏融资管理政策和程序指引,影响公司进行有效和有限度的融资和使用融资资金，造成融资风险和融资资金可能被挪用。融资活动违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失；3.23由于筹融资计划制定不合理或决策不当，可能造成公司负债结构失衡，长短期借款结构不合理引发偿债风险等；3.24未能及时筹措公司经营发展所需资金，影响公司经营，可能导致公司发展战略的实现。可能偏离企业发展战略；3.25筹资资金金额和条款未被正确地记录，可能造成财务报告记录的偏差、潜在的负债和法律风险；3.26筹资决策、执行、使用与偿付不当，可能导致决策失误或出现履约风险；3.27债券筹资过程缺乏监督与检查，造成潜在的财务报告记录的偏差、可能的舞弊行为和法律风险；3.28资金的筹集和运用不符合国家有关法律、法规和公司内部规章制度，可能导致公司遭受外部处罚，造成经济损失和信誉损失；3.29未能及时筹措公司经营发展所需资金，影响公司经营，可能导致公司发展战略的实现。可能偏离企业发展战略；3.30募集资金决策、执行、使用与偿付不当，可能导致决策失误或出现履约风险；3.31募集资金的使用过程缺乏监督与检查，造成潜在的财务报告记录的偏差、可能的舞弊行为和法律风险。4.业务控制范围 本业务流程制度主要描述了公司关于资金管理的相关流程，主要包括现金管理、银行存款管理、资金预算管理、票据管理、筹资管理、费用管理等，在执行资金管理业务过程中，明确相关部门和岗位的职责权限，确保资金管理相关业务的不相容职务相分离、制约和监督。5.不兼容职责表5.1不兼容职责表ABCDEFGHIJKLMNOPQRAXBCXDEXFGXHIXJKXLMXNXOXPQR5.2附注A：银行账户新增/变更/注销申请的提出B：银行账户新增/变更/注销申请的审批C：现金/票据/网上银行使用申请的提出D：现金/票据/网上银行使用申请的审批E：银行借款筹资/权益性融资申请的提出F：银行借款筹资/权益性融资申请的审批G：备用金借支/报销申请的提出H：备用金借支/报销申请的审批I：费用报销申请的提出J：费用报销申请的审批K：资金预算的制定L：资金预算的审批M：保管现金及票据N：收入、支出、费用、债权债务账目的登记O：现金盘点、票据盘点、制作银行余额调整表P：审核调查银行存款差异原因和审核现金或票据的盘点Q：财务凭证的审核R：现金银行明细账户的登记6.业务部门、岗位职责权限6.1营运资金管理6.1.1总经理及相关审批部门或人员：按权限对资金支付业务进行审批。6.1.2财务总监：按权限对资金支付进行审批。6.1.3财务部：负责银行账户的开立、变更和撤销等账户管理工作；负责审查资金支付凭证的合法、合规性；审查资金收付凭证手续是否完整；及时核算资金收支业务；每月盘点现金、银行票据，进行银企对账，保证资金存放安全。6.1.4业务部门：按资金管理制度的规定办理资金收支业务，确保现金收支业务真实、合法。6.3筹资管理6.3.1股东大会：按权限对年度筹资预算草案、银行借款筹资、债券发行方案、股票发行方案、暂时补充流动资金、节余募集资金使用、募集资金投向变更议案等进行审议批准。6.3.2董事会：按权限对年度筹资预算草案、银行借款筹资、借款展期、债券发行方案、股票发行方案、暂时补充流动资金、节余募集资金使用等进行审议或批准。6.3.3监事会：对银行借款筹资、债券筹资和股权筹资等进行监督。6.3.4总经理：按权限对筹资计划、银行借款、借款展期或续借、债券承销合同归还债券本金的资金筹措方案等进行审核。6.3.5分管领导：负责协调银行借贷款筹资工作；负责协调承销商、会计师事务所、律师事务所编制股票、债券发行申报材料。6.3.6董事会办公室：负责筹资相关信息的披露。6.3.7财务总监：组织财务部编制筹资计划、评估筹资风险、与相关金融机构谈判；按照权限审批各项筹资方案；合理安排借款的偿还期以及归还借款的资金来源。6.3.8财务部：编制筹资预算及债券筹资计划、组织成立筹资风险评估小组、提出银行借款筹资申请、草拟领用额度协议、登记授信额度台账及借款台帐、按期计算借款及债券利息等。6.3.9相关部门：配合做好各项筹资工作。7.业务流程环节与控制点7.1现金与银行空白票据的保管7.1.1现金保管：公司财务部出纳负责现金的实物保管，将现金存放在保险柜中保管。保险柜密码由出纳员自己保管，并严格保密，不得向他人泄露，以防为他人利用。保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。超过库存限额的现金应由出纳员在下班前送存银行。企业的现金不得以个人名义存入银行。7.1.2银行空白票据的保管：出纳将空白支票（现金支票、转账支票、电汇单等）放入保险柜，视同现金保管，并将作废的现金支票、转账支票、有编号的电汇单等，按银行规定进行销毁。7.1.3现金盘点7.1.3.1每日盘点：公司财务部出纳每日进行现金盘点，与现金日记账的账面余额进行核对。7.1.3.2定期盘点：主办会计每月1日对库存现金进行盘点，填写库存现金盘点表，向财务部门负责人上报盘点结果。7.1.3.3不定期盘点：主办会计每年至少2次，向财务部门负责人上报盘点结果。盘点结束后，出纳填写《库存现金盘点表》，相关人员复核签字，并处理相关差异明确经济责任。7.1.4岗位移交7.1.4.1公司财务部出纳因岗位变动涉及保险柜钥匙的交接时，办理交接手续，需登记备案，填写《移交清单》，由财务部门负责人监督移交过程，在《移交清单》上签名确认，并及时更换保险柜密码。7.2银行账户管理7.2.1新开立银行账户审批7.2.1.1公司财务部新开立银行账户，由财务负责人提出书面申请，报公司银行融资项目总监审核，通过后报公司财务总监审批。审批通过后，由出纳办理相关银行手续，主要包括填写《新增银行账户申请表》，准备营业执照正副本复印件、组织机构代码证正本副本复印件、税务登记证正本副本复印件、法人身份证等相关资料，办理银行印鉴卡片。7.2.1.2经银行审核同意后开立账户，按相关规定完成银行账户备案工作。7.2.2银行账户的变更7.2.2.1公司名称、法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，出纳应向开户银行提出变更账户申请。7.2.2.2出纳应于5个工作日内向开户银行提交《变更银行结算账户申请书》，并出具工商部门的证明文件。7.2.3银行账户撤销7.2.3.1公司财务负责人提出银行账户撤销申请，并由银行融资项目总监审核，审核通过后提交财务总监审批。审批通过后，由出纳向开户银行提交《撤销银行账户申请书》，与开户行核对余额后，办理销户手续，然后向银行交会各种重要空白凭证和开户许可证。7.2.4银企对账7.2.4.1每月2日（节假日顺延）必须结束所有账户的银企对账工作；如果每月2日前未收到的银行回单，先通过网上银行打印电子回单或电话和银行确认发生额，并于每月结账前收齐该部分银行回单。出纳的核对工作结束后，主办会计应该履行核实工作，检查核对各账户银企对账中的月累计借贷发生额及期末余额。7.2.4.2银行与企业入账的时间性差异，编制《银行存款余额调节表》，提交主办会计复核确认。7.3印鉴管理7.3.1财务印鉴的刻制、申办与保管7.3.1.1财务专用章及法定代表人印章在公司设立时由公司办公室根据印章管理相关规定刻制。出纳根据工作需求，申请办理企业网上银行电子证书时，应由财务负责人批准后向银行申请办理。7.3.1.2刻制完成后由财务负责人办理印章领用手续。财务负责人负责保管财务专用章、网银电子证书（审批卡）。出纳负责保管银行预留印鉴中的私章及网银电子证书（申请卡）。7.3.2印鉴的使用7.3.2.1支付：出纳保管和使用网银申请卡，财务负责人保管和使用网银审批卡。出纳收到财务负责人签批的付款单据后，使用网银电子证书（申请书）在网上银行系统中提交付款申请；不能通过网银支付的，填写银行付款单据并加盖私章。财务负责人收到并审核出纳提交的付款申请后，使用网银电子证书（审批卡）在网上银行系统中审批，或在银行付款单据上加盖财务专用章。7.3.2.2收款：出纳收到交款单位或个人的现金、银行进账单据时，开具收款收据，并交由财务负责人审核，核对无误后加盖财务专用章。7.3.2.3银企对账业务：财务负责人收到银行对账单后，按照相关要求审核，核对无误后加盖财务专用章。出纳将其与日记账系统复核并加盖私章。7.3.3财务印鉴的交接7.3.3.1出纳岗位变动时，应填写《财务印鉴交接表》，申请办理印鉴交接手续。财务部门负责人监督出纳办理交接手续，并签字监交，同时上级财务主管领导监督财务负责人执行印章交接过程，并签字监交。7.3.3.2公司财务部出纳因岗位变动涉及保险柜钥匙的交接时，办理交接手续，需登记备案，填写《移交清单》，由财务部门负责人监督移交过程，在《移交清单》上签名确认，并及时更换保险柜密码。7.3.4财务印鉴的停用及更换7.3.4.1出纳填写《财务印鉴停用登记表》，并交由财务负责人审核。审核通过后，提交上级主管财务领导审批。审批通过后，由出纳将停止使用的财务印章交回公司办公室。7.3.5财务印鉴的销毁7.3.5.1出纳填写《财务印鉴销毁登记表》，并交由财务负责人审核。审核通过后，提交上级主管财务领导审批。审批通过后，由出纳将需销毁的财务印章交回办公室并办理销毁手续。7.4票据管理7.4.1票据登记7.4.1.1公司销售人员收到承兑汇票，将其交财务部出纳进行验票无误后，由应收会计登记客户号、业务线、市场、记账时间。复印件交会计入账。出纳将票据按内容编号，登记票据日记账。每日向部门经理、融资专员，汇总后报融资总监、上报承兑日报表。7.4.2票据保管7.4.2.1公司财务部出纳负责将票据原件存放在保险柜中，视同现金保管。7.4.3票据盘点7.4.3.1每日盘点：公司财务部出纳每日进行票据盘点。7.4.3.2定期盘点：主办会计每月1日对库存现金、票据进行盘点，填写《银行票据盘点表》，向财务部门负责人上报盘点结果。不定期盘点：主办会计每年至少2次，向财务部门负责人上报盘点结果。7.4.4票据开立7.4.4.1财务部门负责人提出开具银行承兑汇票的需求，银行融资项目总监同意开具银行承兑汇票的申请，并上报公司财务总监审批。银行融资项目总监与银行签订协议，出纳办理银行承兑汇票开具手续。7.4.5票据背书转让7.4.5.1承兑汇票的背书转让：在票据最后一手背书人签章处加盖印鉴章，将票据和签收单交收款单位签字盖章。将签收单交会计作为入账的附件。7.4.6票据托收7.4.6.1到期票据托收：出纳提前7-10日填写托收凭证，填写办理日期并盖章，填写背书项。将票据送银行解汇，到期日查询收款情况。7.4.6.2逾期票据托收：公司财务部出纳收到逾期的票据，托收时需公司出具《银行汇票逾期证明》由出纳写好证明交财务经理加盖印鉴章、行政部加盖公章。7.4.7票据贴现7.4.7.1银行融资项目总监根据公司经意计划已经实际经营状况，向集团财务总监提出票据贴现的需求，财务总监审批后，银行融资项目总监及融资专员向银行申请办理票据贴现。出纳办理贴现手续，按银行要求提供相关资料，背书需要贴现的票据，整理需要贴现的票据清单，填写贴现凭证并加盖印鉴章，填写贴现协议书并加盖公章法人章，将承兑汇票及承兑汇票清单一式两份交给贴现银行办理签收手续。出纳跟踪银行查询票据及退票情况，落实资金到账情况。7.5资金计划管理7.5.1编制资金计划7.5.1.1年度经营计划确定后，财务负责人根据年度经营计划、年初资金余额编制年度资金计划表。有重大投资或资金严重短缺的情况下，编制短期或临时性资金计划，该资金计划表需提交至业务线总经理审批，审批之后再交给银行融资项目总监。7.5.2审核资金计划7.5.2.1银行融资项目总监汇总公司各资金计划并综合平衡后，上报公司财务总监。银行融资项目总监根据资金缺口情况，确定相应的资金调拨或融资计划。将确定的计划上报公司财务总监审核，必要时组织相关财务负责人召开资金计划会议（由公司财务总监判断）。7.5.3执行资金计划7.5.3.1银行融资项目总监下达经审核批准的公司年度、短期或临时性资金计划。7.5.3.2银行融资规划：出现重大偏差或新业务资金需求时，若年度融资规划方案不能解决，银行融资项目总监安排进入银行融资规划处理事项。7.5.3.3资金调拨：公司间资金调拨能解决的，银行融资项目总监安排公司间的资金调拨计划，进入资金调拨处理事项。7.5.3.4资金富余：若出现资金阶段性富余的情况，银行融资项目总监提出节省财务费用的方案，并上报公司财务总监审核。7.5.4资金计划考核及修改7.5.4.1年度资金计划考核：公司财务部将每月资金收支出现的重大偏离进行分析，提出解决问题的应对办法，上报银行融资项目总监。银行融资总监根据上述分析报告，提出提高资金计划执行效果的方案及制定资金计划相关责任人的考核建议，汇总报告公司财务总监。7.5.4.2年度资金计划修订：年度内，若经营计划发生变化而引起银行资金需求的变化，银行融资项目总监应对本年度资金计划作相应修改，并上报公司财务总监批复。7.6日常资金结算管理7.6.1备用金管理7.6.1.1备用金借支：备用金借款人在借款时需填写《备用金借款申请单》，经具有审批权限的人员批准，财务部门审核确认后可以借款。临时借款、特殊事务部打假借款、超额度借款、超期限借款必须由总经理审批。7.6.1.2备用金归还：所有周转金借款必须在每年年底前清零，临时借款必须在借款日起30日内归还。所有借款人在上一次借款未全部归还时，原则上不得再次借款。所有离职、集团内公司间调动的人员，必须在离职或调动岗位前归还借款。人力资源部门、财务部门共同负责监督执行。如未按上述规定还款，公司财务部门通知人力资源部门，由人力资源部门给予书面通报批评。7.6.2费用管理7.6.2.1费用预算的编制与调整：公司经营委员会下达下一年度各项预算目标，公司财务部门按要求组织开展本公司费用预算的编制工作,公司各业务线经理、部门负责人负责本单位费用预算方案编制、上报、控制工作，将本单位费用预算指标层层分解、落实到各部门、各环节和各岗位，并根据生产经营过程中发生的重要变化，上报并提出费用预算调整方案。公司财务部组织预算的编制、审核、汇总、报送及下达工作，审核费用预算调整方案。7.6.2.2费用报销的审核：7.6.2.2.1费用报销按照“支付申请-支付批准-支付复核-办理支付”的程序办理。各部门经办人员根据《财务审核细则》提交报销单据，主要包括：合同或协议、付款申请单或预付款申请单、市场费用报销单、发票等。7.6.2.2.2费用会计审核费用报销签批手续是否符合公司授权审批流程；报销项目是否在预算范围内、是否正确使用预算条目；报销金额填写或计算是否准确；报销票据真伪，并有权退回不合规票据。审核无误后依据单据上的预算单号码，进入预算报销系统审核预算。审核通过后在单据上签字。7.6.2.3费用的入账与报支7.6.2.3.1费用会计预制财务凭证，整理原始单据和凭证并提交主办会计；主办会计审核凭证并过账；收到主办会计审核无误的单据后提交财务负责人审批；财务负责人审批无误后，提交出纳付款。7.6.2.3.2出纳收到财务负责人签批的付款单据后，使用网银电子证书（申请书）在网上银行系统中提交付款申请；不能通过网银支付的，填写银行付款单据并加盖私章。财务负责人收到并审核出纳提交的付款申请后，使用网银电子证书（审批卡）在网上银行系统中审批，或在银行付款单据上加盖财务专用章。7.6.2.4费用的监督与考核7.6.2.4.1各销售业务线/职能部门负责本单位预算执行情况的检查，并会同财务部依据年度销售计划指标及年度经营计划的各项指标，于每月初对预算执行情况进行月度分析，形成月度分析报告。7.6.2.4.2各公司应严格执行公司经营委员会下达的年度预算，切实加强费用预算执行情况跟踪和监督，明确超预算资金追加审批程序和权限；各业务线/职能部门应根据经营业务需要，设置预算控制类型，对预算进行月度、季度及年度控制。7.7筹资管理7.7.1金融机构借款管理7.7.1.1借款审批：融资项目总监根据年初制定的融资计划及实际资金情况，经过财务总监审核，报公司分管领导审批同意后，签订借款合同办理外部借款。7.7.1.2借款入账：公司财务部会计根据公司签订的《借款合同》以及借款借据在SAP系统中编制记账凭证，并经独立人员审核。融资专员登记银行借款明细表，出纳登记日记账。7.7.1.3借款入账与台账定期核对：公司财务部融资专员统一保管《借款合同》，及时登记书面借款台账，反映银行授信额度、年初余额、本年借还款、期末余额、可用信用额度等情况。借款台账经融资项目总监每月复核。融资专员每月将台账中的借款信息与财务系统中借款明细账核对。7.7.1.4借款利息入账：公司财务部会计根据公司签订的《借款合同》以及银行的结算回单在SAP系统中编制记账凭证，并经独立人员审核。出纳在每月底或者每季度收到银行利息单后，登记日记账。7.7.1.5借款偿还及入账：银行融资项目总监依据借款合同约定的借款到期日，提前一周归集资金至还款银行账号，融资专员跟踪具体还款情况。借款公司出纳借款到期日填写转账支票和进账单并提交银行，归还到期借款，登记日记账。7.7.2发行债券7.7.2.1债券筹资计划的编制与审批7.7.2.1.1公司财务部根据经批准的公司发展规战略划和现有资金供求状况，会同公司有关部门分析资金缺口，编制债券筹资计划并纳入年度全面预算管理，提出企业债券发行方案。7.7.2.1.2债券筹资计划及债券发行方案经分管领导、财务总监审核后，报公司总经理办公室讨论并批准后报董事会审议；经董事会审议通过后由董事长提议报请公司股东大会审议，股东大会根据公司发展战略规划和经营目标最终审定债券筹资计划和债券筹资方案。7.7.2.2债券筹资方案的组织与实施7.7.2.2.1公司财务部会同董事会办公室根据批准的债券筹资计划和债券筹资方案，与具有企业债券保荐资格、承销资格等机构谈判企业债券筹资事宜。并根据谈判结果草拟企业债券承销合同，经财务总监审核后报法律顾问和法律事务管理人员会审后，拟订正式债券承销合同，并报总经理、董事长审批。7.7.2.2.2董事长或以书面授权书委托相关人员签订正式合同，合同至少应分别存放于公司董事会秘书处和财务部。7.7.2.2.3公司财务部和董事会办公室应配合债券承销机构完成承销工作，并配合信用评级机构，确定债券信用评级。7.7.2.3发行债券筹集资金的管理与使用7.7.2.3.1债券筹集资金到账后，财务部财务部会计根据专户银行提供的入账凭证逐笔进行账务处理，编制入账会计凭证，主办会计签章复核。7.7.2.3.2公司财务部会计应按期计算应付债券利息，债券利息应经财务负责人审核、财务总监审批后计提。付息时，由财务部会计人员填制“债券利息支付审批表”，列明支付利息金额及付款日期，经财务负责人、财务总监审核签字后，报公司总经理、董事长审批同意后执行。7.7.2.4债券筹资还款7.7.2.4.1财务部应于债券到期前一年，提出归还债券本金的资金筹措方案，明确资金筹措来源、到位时间等事项，形成“债券本金归还筹措报告”，经财务负责人、财务总监审批签字后，逐级上报公司总经理、董事长审批后执行。7.7.2.4.2财务部会计人员根据国家有关企业债券法律法规的规定及公司债券发行文件，填制“资金支付审批表”，列明支付本金及利息金额及付款日期，经财务负责人、财务总监审核签字后，逐级上报公司总经理、董事长审批签字后，由财务部出纳付款。7.7.2.5债券筹资的监督与检查7.7.2.5.1公司审计部应对债券筹资过程进行全面监督。债券筹资结束后，审计部或公司聘请会计师事务所对筹资情况进行一次专项审计，并将审计报告报送董事会，同时抄送监事会及总经理。7.7.2.5.2债券筹资过程中，董事会办公室、财务部对配合不力、出现差错、影响债券筹资进程的部门和人员，提请总经理按照公司规定予以处罚。7.7.2.5.3审计部应不定期对财务部筹资资金管理情况进行专项检查。7.7.3发行股票7.7.3.1股权筹资方案的提出和审批：公司相关部门据公司发展战略规划和经董事会批准的投资计划、可行性研究报告、筹资预算等资料，结合公司资金供求状况和外部金融、证券市场的变化，编制股权筹资方案，提出股权融资规模、融资方式、融资渠道等建议，股权筹资草案报告由分管领导审核后报公司总经理办公会、董事会审议，报股东大会审批。7.7.3.2募集资金存储：公司财务部根据董事会决议完成专用账户开设工作。专用账户的设立情况应按照证券监管机关的规定及要求完成备案工作。募集资金到位后，公司应及时办理验资手续，由具有证券从业资格的会计师事务所出具验资报告，将募集资金及时、完整地存放于专项账户内。7.7.3.3募集资金使用7.7.3.3.1公司董事会负责制定募集资金使用计划，公司总经理负责募集资金具体组织实施。7.7.3.3.2公司在使用募集资金时，应根据募集资金使用计划，由募集资金投资项目实施的部门提出申请，经总经理审批后，由财务部门划转资金。募集资金投资项目应严格按工程预算投入。因特别原因，必须超出预算时，按程序审批。7.7.3.4监督与检查7.7.3.4.1募集资金投资项目由总经理负责组织实施。总经理应当不定期召开办公会议，听取和检查募集资金使用情况，并以书面形式向董事会报告募集资金使用情况。公司应当在每个会计年度结束后全面核查募集资金投资项目的进展情况。公司董事会每半年度应当全面核查募投项目的进展情况，对募集资金的存放与使用情况出具《公司募集资金存放与实际使用情况的专项报告》。7.7.3.4.2公司财务部负责募集资金的调度和安排。财务部应对涉及募集资金运用的活动建立健全有关会计记录和原始台账，详细记录募集资金的收支划转情况。7.7.3.4.3公司审计部应定期对募集资金的存放与使用情况进行检查，并及时向审计委员会报告检查结果。审计委员会认为公司募集资金管理存在重大违规情形、重大风险时，应当及时向董事会报告。8.业务流程矩阵潜在风险控制目标控制活动控制文档内控测试程序未建立健全并定期更新资金管理制度，可能造成资金流程操作与职责权限规范不明确，影响资金管理的完整性、有效性。建立并定期更新资金管理制度。制度制定与更新：

上市公司财务部制定《XX药业股份有限公司资金管理规则》等相关制度，明确资金活动的职责分工、操作规范，按公司统一的发文程序审批后由公司办公室下发，并根据国家法律法规要求以及公司业务变化及时更新。XX药业股份有限公司资金管理规则1.访谈与观察，确定资金管理制度、财务预算管理制度是否明确了资金活动的职责分工、操作规范

2.检查相关制度是否根据最新的要求及业务进行及时更新

3.检查资金管理等制度的规范是否符合国家法律要求现金实物缺乏安全保管，可能导致现金遗失，造成公司资产损失。现金实物资产受到安全保护。现金与银行空白票据的保管：

现金保管：公司财务部出纳负责现金的实物保管，将现金存放在保险柜中保管。保险柜密码由出纳员自己保管，并严格保密，不得向他人泄露，以防为他人利用。保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。超过库存限额的现金应由出纳员在下班前送存银行。企业的现金不得以个人名义存入银行。

银行空白票据的保管：出纳将空白支票（现金支票、转账支票、电汇单等）放入保险柜，视同现金保管，并将作废的现金支票、转账支票、有编号的电汇单等，按银行规定进行销毁。无访谈与观察，检查现金是否存放在保险柜以及保险箱钥匙的保管是否符合规定潜在风险控制目标控制活动控制文档内控测试程序现金盘点：

每日盘点：公司财务部出纳每日进行现金盘点，与现金日记账的账面余额进行核对。

定期盘点：主办会计每月1日对库存现金进行盘点，填写库存现金盘点表，向财务部门负责人上报盘点结果。

不定期盘点：主办会计每年至少2次，向财务部门负责人上报盘点结果。盘点结束后，出纳填写《库存现金盘点表》，相关人员复核签字，并处理相关差异明确经济责任。现金盘点表1.随机选取一定数量的现金盘点表

2.查看盘点人的签名

3.查看监盘人的签名

4.若存在差异，检查财务部门负责人的审批意见

5.检查调整是否正确岗位移交：

公司财务部出纳因岗位变动涉及保险柜钥匙的交接时，办理交接手续，需登记备案，填写《移交清单》，由财务部门负责人监督移交过程，在《移交清单》上签名确认，并及时更换保险柜密码。1.随机选取一定数量的岗位移交清单

2.查看岗位移交人的签名

3.查看财务部门负责人的签名

4.检查保险箱密码是否进行更换

潜在风险控制目标控制活动控制文档内控测试程序缺失银行账户开设和注销的合理授权，可能导致公司资金账户不完整或不真实，导致财务报告记录的偏差，并可能导致舞弊的产生。新建和注销银行账户经过适当授权。新开立银行账户审批：

公司财务部新开立银行账户，由财务负责人提出书面申请，报公司银行融资项目总监审核，通过后报公司财务总监审批。审批通过后，由出纳办理相关银行手续，主要包括填写《新增银行账户申请表》，准备营业执照正副本复印件、组织机构代码证正本副本复印件、税务登记证正本副本复印件、法人身份证等相关资料，办理银行印鉴卡片。

经银行审核同意后开立账户，按相关规定完成银行账户备案工作。新增银行账户书面申请1.随机选取一定数量的新增的账户

2.查看新增银行账户申请书面报告

3.查看申请表上有权审批人的签名银行账户的变更：

公司名称、法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，出纳应向开户银行提出变更账户申请。

出纳应于5个工作日内向开户银行提交《变更银行结算账户申请书》，并出具工商部门的证明文件。变更银行结算账户申请书1.随机选取一定数量的变更银行结算账户申请书

2.查看变更银行结算账户申请书面报告

潜在风险控制目标控制活动控制文档内控测试程序银行账户撤销：

公司财务负责人提出银行账户撤销申请，并由银行融资项目总监审核，审核通过后提交财务总监审批。审批通过后，由出纳向开户银行提交《撤销银行账户申请书》，与开户行核对余额后，办理销户手续，然后向银行交会各种重要空白凭证和开户许可证。撤销银行账户申请书1.随机选取一定数量的撤销银行账户申请书

2.查看银行融资项目总监的审核意见

3.查看财务总监的审核意见银企对账：

每月2日（节假日顺延）必须结束所有账户的银企对账工作；如果每月2日前未收到的银行回单，先通过网上银行打印电子回单或电话和银行确认发生额，并于每月结账前收齐该部分银行回单。出纳的核对工作结束后，主办会计应该履行核实工作，检查核对各账户银企对账中的月累计借贷发生额及期末余额。

银行与企业入账的时间性差异，编制《银行存款余额调节表》，提交主办会计复核确认。银行存款余额调节表1.随机抽取一定数量的银行对账单以及银行存款余额调节表

2.查看银行存款余额调节表，是否有长期未达账项

3.检查银行存款余额调节表是否经过主办会计审批

潜在风险控制目标控制活动控制文档内控测试程序银行预留印鉴管理不当可能产生未授权的票据。银行预留印鉴由专人分别妥善管理。财务印鉴的刻制、申办与保管：

财务专用章及法定代表人印章在公司设立时由公司办公室根据印章管理相关规定刻制。出纳根据工作需求，申请办理企业网上银行电子证书时，应由财务负责人批准后向银行申请办理。

刻制完成后由财务负责人办理印章领用手续。财务负责人负责保管财务专用章、网银电子证书（审批卡）。出纳负责保管银行预留印鉴中的私章及网银电子证书（申请卡）。无访谈与观察，检查财务专用章和私章的保管印鉴的使用：

支付：出纳保管和使用网银申请卡，财务负责人保管和使用网银审批卡。出纳收到财务负责人签批的付款单据后，使用网银电子证书（申请书）在网上银行系统中提交付款申请；不能通过网银支付的，填写银行付款单据并加盖私章。财务负责人收到并审核出纳提交的付款申请后，使用网银电子证书（审批卡）在网上银行系统中审批，或在银行付款单据上加盖财务专用章。

收款：出纳收到交款单位或个人的现金、银行进账单据时，开具收款收据，并交由财务负责人审核，核对无误后加盖财务专用章。

银企对账业务：财务负责人收到银行对账单后，按照相关要求审核，核对无误后加盖财务专用章。出纳将其与日记账系统复核并加盖私章。无访谈与观察，检查财务专用章和私章的保管潜在风险控制目标控制活动控制文档内控测试程序财务印鉴的交接：

出纳岗位变动时，应填写《财务印鉴交接表》，申请办理印鉴交接手续。财务部门负责人监督出纳办理交接手续，并签字监交，同时上级财务主管领导监督财务负责人执行印章交接过程，并签字监交。

公司财务部出纳因岗位变动涉及保险柜钥匙的交接时，办理交接手续，需登记备案，填写《移交清单》，由财务部门负责人监督移交过程，在《移交清单》上签名确认，并及时更换保险柜密码。《财务印鉴交接表》1.随机选取一定数量的《财务印鉴交接表》

2.查看《财务印鉴交接表》

3.查看《财务印鉴交接表》上有权审批人的签名。财务印鉴的停用及更换：

出纳填写《财务印鉴停用登记表》，并交由财务负责人审核。审核通过后，提交上级主管财务领导审批。审批通过后，由出纳将停止使用的财务印章交回公司办公室。《财务印鉴停用登记表》1.随机选取一定数量的《财务印鉴停用登记表》

2.查看《财务印鉴停用登记表》

3.查看《财务印鉴停用登记表》上有权审批人的签名。财务印鉴的销毁:

出纳填写《财务印鉴销毁登记表》，并交由财务负责人审核。审核通过后，提交上级主管财务领导审批。审批通过后，由出纳将需销毁的财务印章交回办公室并办理销毁手续。《财务印鉴销毁登记表》1.随机选取一定数量的《财务印鉴销毁登记表》

2.查看《财务印鉴销毁登记表》

3.查看《财务印鉴销毁登记表》上有权审批人的签名。

潜在风险控制目标控制活动控制文档内控测试程序票据实物资产未受到安全保护，可能导致票据丢失，可能导致公司资产的损失。票据实物资产受到安全保护。票据登记：

公司销售人员收到承兑汇票，将其交财务部出纳进行验票无误后，由应收会计登记客户号、业务线、市场、记账时间。复印件交会计入账。出纳将票据按内容编号，登记票据日记账。每日向部门经理、融资专员，汇总后报融资总监、上报承兑日报表。1.系统中票据信息1.随机抽取一定数量的票据

2.检查系统中的票据台账信息是否与票据信息一致

3.检查票据台账是否包括票据的种类、编号、出票日期、票面金额等票据保管：

公司财务部出纳负责将票据原件存放在保险柜中，视同现金保管。无1.访谈与观察，检查保管票据的保险箱

2.检查保险箱钥匙的保管票据盘点：

每日盘点：公司财务部出纳每日进行票据盘点。

定期盘点：主办会计每月1日对库存现金、票据进行盘点，填写《银行票据盘点表》，向财务部门负责人上报盘点结果。不定期盘点：主办会计每年至少2次，向财务部门负责人上报盘点结果。银行票据盘点表1.随机选取一定数量的票据盘点表

2.查看盘点人的签名

3.检查监盘人的签名

4.若存在差异，检查资金核算板块经理的审批意见

5.检查调整是否正确

潜在风险控制目标控制活动控制文档内控测试程序票据的开立、修改未经过合适授权，可能导致资金的挪用与财务报告的偏差。票据的开立、修改经过合适授权。票据开立：

财务部门负责人提出开具银行承兑汇票的需求，银行融资项目总监同意开具银行承兑汇票的申请，并上报公司财务总监审批。银行融资项目总监与银行签订协议，出纳办理银行承兑汇票开具手续。1.付款通知书

2.记账凭证1.随机选取一定数量的以票据付款的付款通知书

2.检查付款通知书上有权审批人的签名

3.检查记账凭证及其附件的一致性及入账准确性

4.检查记账凭证上审核人的签名票据使用过程中未经过适当授权可能导致企业票据管理不利，给企业的现金流带来风险。票据使用过程中经过适当授权。票据背书转让：

承兑汇票的背书转让：在票据最后一手背书人签章处加盖印鉴章，将票据和签收单交收款单位签字盖章。将签收单交会计作为入账的附件。1.票据

2.合同1.随机抽取一定数量的票据背书转让的交易

2.检查记账凭证及其附件的一致性及入账的准确性

3.检查记账凭证上有权审批人的签名

潜在风险控制目标控制活动控制文档内控测试程序对逾期票据管理不善会给企业的现金流带来风险。加强对逾期票据的监控和管理，明确各方责任，防止逾期票据的出现。票据托收：

1.到期票据托收：出纳提前7-10日填写托收凭证，填写办理日期并盖章，填写背书项。将票据送银行解汇，到期日查询收款情况。

2.逾期票据托收：公司财务部出纳收到逾期的票据，托收时需公司出具《银行汇票逾期证明》由出纳写好证明交财务经理加盖印鉴章、行政部加盖公章。银行汇票逾期证明1.检查票据台账中的票据信息

2.检查是否有逾期票据

3.随机抽取一份已托收票据的记账凭证

4.检查记账凭证及附件的一致性和入账的准确性

5.检查记账凭证上相关审核人的签名票据贴现业务未经适当审批就得到通过，可能导致公司资金活动管理不利并导致舞弊的可能。票据贴现业务按照公司规定经适当审批通过。票据贴现：

银行融资项目总监根据公司经意计划已经实际经营状况，向集团财务总监提出票据贴现的需求，财务总监审批后，银行融资项目总监及融资专员向银行申请办理票据贴现。出纳办理贴现手续，按银行要求提供相关资料，背书需要贴现的票据，整理需要贴现的票据清单，填写贴现凭证并加盖印鉴章，填写贴现协议书并加盖公章法人章，将承兑汇票及承兑汇票清单一式两份交给贴现银行办理签收手续。出纳跟踪银行查询票据及退票情况，落实资金到账情况。1.随机抽取一定数量的票据贴现业务

2.检查票据贴现清单

3.检查贴现凭证和贴现协议上上是否有相关盖章

潜在风险控制目标控制活动控制文档内控测试程序资金计划编制的方法不科学合理，无法适应管理层的分析要求，使得管理层无法了解公司的运作情况，无法发挥全面计划管理的作用。资金计划编制合理、科学，发挥资金计划管理在综合平衡中的作用。编制资金计划:

年度经营计划确定后，财务负责人根据年度经营计划、年初资金余额编制年度资金计划表。有重大投资或资金严重短缺的情况下，编制短期或临时性资金计划，该资金计划表需提交至业务线总经理审批，审批之后再交给银行融资项目总监。年度资金预算1.检查年度资金计划

2.检查财务管理部总经理、财务总监、总经理的书面审批签名

3.检查年度资金计划是否符合年度生产经营计划资金计划的执行以及执行中的差异无法得到有效分析与控制，会导致公司经营出现偏差，偏离最优化的经营轨道，引发资金冗余或资金链断裂。资金计划执行及监督有效，避免资金冗余或资金链断裂。审核资金计划:

银行融资项目总监汇总公司各资金计划并综合平衡后，上报公司财务总监。银行融资项目总监根据资金缺口情况，确定相应的资金调拨或融资计划。将确定的计划上报公司财务总监审核，必要时组织相关财务负责人召开资金计划会议（由公司财务总监判断）。筹资方案分析1.检查当年的筹资方案

2.检查筹资方案是否包括筹资目的、贷款结构、筹资规模、筹资渠道、筹资方式和成本等

3.检查融资方式是否按照融资方案的分析进行选择

潜在风险控制目标控制活动控制文档内控测试程序执行资金计划:

银行融资项目总监下达经审核批准的公司年度、短期或临时性资金计划。

银行融资规划：出现重大偏差或新业务资金需求时，若年度融资规划方案不能解决，银行融资项目总监安排进入银行融资规划处理事项。

资金调拨：公司间资金调拨能解决的，银行融资项目总监安排公司间的资金调拨计划，进入资金调拨处理事项。

资金富余：若出现资金阶段性富余的情况，银行融资项目总监提出节省财务费用的方案，并上报公司财务总监审核。付款通知书无资金计划考核及修改：

年度资金计划考核：公司财务部将每月资金收支出现的重大偏离进行分析，提出解决问题的应对办法，上报银行融资项目总监。银行融资总监根据上述分析报告，提出提高资金计划执行效果的方案及制定资金计划相关责任人的考核建议，汇总报告公司财务总监。

年度资金计划修订：年度内，若经营计划发生变化而引起银行资金需求的变化，银行融资项目总监应对本年度资金计划作相应修改，并上报公司财务总监批复。

1.预算执行差异分析表

2.季度偏差分析报告1、获取季度偏差分析报告；

2、检查总部是否对二级单位资金计划执行情况进行定期的偏差分析。

3、取得年度目标责任书、资金计划执行情况专项审计报告；

4、检查公司是否实施各部门和二级单位的经济责任效益考核，考核结果经过审核

5、检查资金计划考核过程是否经过记录，公开透明

潜在风险控制目标控制活动控制文档内控测试程序公司备用金管理不当，可能无法满足企业正常运营的需求，影响公司目标实现，可能导致舞弊事件的发生，导致资金被挪用、侵占或遭受欺诈，给公司造成资产损失或使股东权益受损。建立合适的备用金管理的政策和程序。制度制定与更新：

上市公司计划财务部制定《XX药业股份有限公司备用金管理办法》等相关制度，明确备用金管理的岗位分工、授权批准，按公司统一的发文程序审批后由公司办公室下发，并根据国家法律法规要求以及公司业务变化及时更新。无1.访谈与观察，确定备用金管理办法中是否明确了备用金管理的岗位分工、授权等要求并统一发文

2.检查制定是否根据国家法律要求及业务变化进行及时更新备用金借支未经适当的授权审批，可能导致资金被挪用、侵占等，给公司造成资产损失。备用金借支经过适当的授权审批。备用金借支：

备用金借款人在借款时需填写《备用金借款申请单》，经具有审批权限的人员批准，财务部门审核确认后可以借款。临时借款、特殊事务部打假借款、超额度借款、超期限借款必须由总经理审批。备用金借款申请单1.随机抽取一定数量的《备用金借款申请单》

2.检查《备用金借款申请单》是否经过有权审批人的审批签字

3.检查《备用金借款申请单》的借款金额、审批签字是否符合公司章程及公司法的规定备用金报销未得到有效监控，可能导致资金被挪用、侵占等，给公司造成资产损失。保证备用金报销得到有效监控。备用金归还：

所有周转金借款必须在每年年底前清零，临时借款必须在借款日起30日内归还。所有借款人在上一次借款未全部归还时，原则上不得再次借款。所有离职、集团内公司间调动的人员，必须在离职或调动岗位前归还借款。人力资源部门、财务部门共同负责监督执行。如未按上述规定还款，公司财务部门通知人力资源部门，由人力资源部门给予书面通报批评。1.个人还款银行回款回单及费用报销单

2.备用金借款单1.随机抽取一定数量的《费用报销单》

2.检查审核人是否符合公司授权审批流程

3.检查离职、调动人员是否在离职、调动前归还借款

潜在风险控制目标控制活动控制文档内控测试程序制度制定与更新：

上市公司财务部制定《XX药业股份有限公司财务审核细则》等相关制度，明确费用的报销范围、相关部门及人员职责、审批流程、报销原则及具体细则，按公司统一的发文程序审批后由公司办公室下发，并根据国家法律法规要求以及公司业务变化及时更新。《XX药业股份有限公司财务审核细则》1.获取财务审核细则

2.检查相关制度是否根据最新的要求及业务进行及时更新

3.检查财务审核细则是否符合国家法律要求费用预算编制与调整不健全，可能导致资源配置不合理，或舞弊行为的发生公司应制定健全的费用预算编制和调整制度，优化资源配置费用预算的编制与调整：

公司经营委员会下达下一年度各项预算目标，公司财务部门按要求组织开展本公司费用预算的编制工作,公司各业务线经理、部门负责人负责本单位费用预算方案编制、上报、控制工作，将本单位费用预算指标层层分解、落实到各部门、各环节和各岗位，并根据生产经营过程中发生的重要变化，上报并提出费用预算调整方案。公司财务部组织预算的编制、审核、汇总、报送及下达工作，审核费用预算调整方案。费用预算管理制度1.获取费用预算管理制度

2.检查是否有预算编制和调整的审批程序

3.获取年度预算修订稿

4.检查预算编制和调整是否符合制度规定。费用核算不准确、不及时，可能导致公司财务信息不真实、不完整及时、准确核算各项费用支出，确保费用支出真实、准确、完整的得到记录并恰当反映于财务报告中费用报销的审核：

费用报销按照“支付申请-支付批准-支付复核-办理支付”的程序办理。各部门经办人员根据《财务审核细则》提交报销单据，主要包括：合同或协议、付款申请单或预付款申请单、市场费用报销单、发票等。

费用会计审核费用报销签批手续是否符合公司授权审批流程；报销项目是否在预算范围内、是否正确使用预算条目；报销金额填写或计算是否准确；报销票据真伪，并有权退回不合规票据。审核无误后依据单据上的预算单号码，进入预算报销系统审核预算。审核通过后在单据上签字。费用报销单据1.随机抽取一定数量的费用报销单据

2.检查费用报销单据上有权审批人、审核人的签名，是否符合公司授权审批流程

潜在风险控制目标控制活动控制文档内控测试程序费用的入账与报支：

费用会计预制财务凭证，整理原始单据和凭证并提交主办会计；主办会计审核凭证并过账；收到主办会计审核无误的单据后提交财务负责人审批；财务负责人审批无误后，提交出纳付款。

出纳收到财务负责人签批的付款单据后，使用网银电子证书（申请书）在网上银行系统中提交付款申请；不能通过网银支付的，填写银行付款单据并加盖私章。财务负责人收到并审核出纳提交的付款申请后，使用网银电子证书（审批卡）在网上银行系统中审批，或在银行付款单据上加盖财务专用章。费用报销单据1.随机抽取一定数量的费用凭证

2.检查费用凭证上有权审批人、审核人的签名，是否符合公司授权审批流程

3.检查相关财务凭证及其附件的一致性及入账准确性费用预算的执行未得到及时监控和考核，导致经营的执行偏离正常的轨道。公司应当通过建立费用预算执行监督制度、考核与奖惩制度等，确保费用预算分析科学、及时，费用预算考核严格、有据。费用的监督与考核：

各销售业务线/职能部门负责本单位预算执行情况的检查，并会同财务部依据年度销售计划指标及年度经营计划的各项指标，于每月初对预算执行情况进行月度分析，形成月度分析报告。

各公司应严格执行公司经营委员会下达的年度预算，切实加强费用预算执行情况跟踪和监督，明确超预算资金追加审批程序和权限；各业务线/职能部门应根据经营业务需要，设置预算控制类型，对预算进行月度、季度及年度控制。月/季/年度费用预算执行情况分析报告1.检查公司相关部门是否定期对费用预算执行差异情况进行汇总分析和跨部门协调

2.检查财务审计部/业务线财务部是否对相关部门费用预算执行情况和差异进行监督和考核，是否有《月/季/年度费用预算执行情况分析报告》

3.检查年度机动费用预算审批是否符合公司授权审批流程

潜在风险控制目标控制活动控制文档内控测试程序未经过公司管理层授权审批所开展的对外借款活动可能造成公司潜在的负债和法律风险。借款活动经过恰当审批。借款审批：

融资项目总监根据年初制定的融资计划及实际资金情况，经过财务总监审核，报公司分管领导审批同意后，签订借款合同办理外部借款。1.借款申请书

2.借款合同1.随机抽取一定数量的对外借款业务

2.检查借款申请书上财务总监的签名

3.检查对外借款合同与借款申请书借款金额的一致性借款未被真实、准确完整地记录在适当的会计期间，造成财务报告的错报漏报。所有的借款准确地记录在正确的会计期间。借款入账：

公司财务部会计根据公司签订的《借款合同》以及借款借据在SAP系统中编制记账凭证，并经独立人员审核。融资专员登记银行借款明细表，出纳登记日记账。1.借款合同

2.银行借款明细表

3.记账凭证1.根据以上随机抽取的对外借款业务

2.检查记账凭证及附件的一致性，入账的准确性

3.检查记账凭证相关审核人的签名借款入账与台账定期核对：

公司财务部融资专员统一保管《借款合同》，及时登记书面借款台账，反映银行授信额度、年初余额、本年借还款、期末余额、可用信用额度等情况。借款台账经融资项目总监每月复核。融资专员每月将台账中的借款信息与财务系统中借款明细账核对。1.借款合同

2.借款台账1.根据以上随机抽取的对外借款业务

2.检查借款台账登记的条款

3.检查台账上资金与税收板块经理的复核签名

4.检查台账上资金与税收岗的复核签名

潜在风险控制目标控制活动控制文档内控测试程序借款利息未能准确完整地记录在适当的会计期间，可能导致财务报告的错报漏报。所有的借款利息都经过准确计算并记录在正确的会计期间。借款利息入账：

公司财务部会计根据公司签订的《借款合同》以及银行的结算回单在SAP系统中编制记账凭证，并经独立人员审核。出纳在每月底或者每季度收到银行利息单后，登记日记账。1.借款合同

2.银行结算单

3.记账凭证1.根据以上随机抽取的对外借款业务

2.检查利息的记账凭证及附件的一致性，入账的准确性

3.检查记账凭证审核人的签名借款偿还未经被完整、准确地记录在适当的会计期间，导致财务报告的错报漏报。借款偿还经适当授权并被准确、完整地记录在正确的期间内。借款偿还及入账：

银行融资项目总监依据借款合同约定的借款到期日，提前一周归集资金至还款银行账号，融资专员跟踪具体还款情况。借款公司出纳借款到期日填写转账支票和进账单并提交银行，归还到期借款，登记日记账。1.借款合同

2.记账凭证1.根据以上随机抽取的对外借款业务

2.检查借款还款的记账凭证及附件的一致性，入账的准确性

3.检查记账凭证独立人员的审核签名

潜在风险控制目标控制活动控制文档内控测试程序公司缺乏融资管理政策和程序指引,影响公司进行有效和有限度的融资和使用融资资金，造成融资风险和融资资金可能被挪用。融资活动违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。建立合适的对外融资管理的政策和程序。制度制定与更新：

公司建立筹资的相关规定，明确筹资的岗位分工、授权批准、外部借款、发行股票债券等具体程序。按公司统一的发文程序审批后由总经理办公室下发，并根据国家法律法规要求以及公司业务变化及时更新。资金管理制度1.访谈与观察，确定资金管理制度中是否明确了筹资的岗位分工、授权等要求并统一发文

2.检查制定是否根据国家法律要求及业务变化进行及时更新由于筹融资计划制定不合理或决策不当，可能造成公司负债结构失衡，长短期借款结构不合理引发偿债风险等。债券筹资计划和债券筹资方案的内容应当真实，支持筹资建议和可行性的依据与理由应当充分、可靠，防止造成盲目筹资等不当行为。债券筹资计划的编制与审批：

公司财务部根据经批准的公司发展规战略划和现有资金供求状况，会同公司有关部门分析资金缺口，编制债券筹资计划并纳入年度全面预算管理，提出企业债券发行方案。

债券筹资计划及债券发行方案经分管领导、财务总监审核后，报公司总经理办公室讨论并批准后报董事会审议；经董事会审议通过后由董事长提议报请公司股东大会审议，股东大会根据公司发展战略规划和经营目标最终审定债券筹资计划和债券筹资方案。1.债券筹资计划

2.债券筹资方案1.随机检查一定数量的公司的筹资资业务

2.检查债券筹资计划和债券筹资方案是否包括筹资用途、财务状况分析等内容

潜在风险控制目标控制活动控制文档内控测试程序未能及时筹措公司经营发展所需资金，影响公司经营，可能导致公司发展战略的实现。可能偏离企业发展战略。融资资金准确、及时到位债券筹资方案的组织与实施：

公司财务部会同董事会办公室根据批准的债券筹资计划和债券筹资方案，与具有企业债券保荐资格、承销资格等机构谈判企业债券筹资事宜。并根据谈判结果草拟企业债券承销合同，经财务总监审核后报法律顾问和法律事务管理人员会审后，拟订正式债券承销合同，并报总经理、董事长审批。

董事长或以书面授权书委托相关人员签订正式合同，合同至少应分别存放于公司董事会秘书处和财务部。

公司财务部和董事会办公室应配合债券承销机构完成承销工作，并配合信用评级机构，确定债券信用评级。1.书面授权书

2.债券承销合同1.根据以上抽取的融资业务

2.检查债券承销合同是否经过总经理、董事长的审批

3.检查拟订正式债券承销合同的审核是否符合公司制度及公司章程的规定筹资资金金额和条款未被正确地记录，可能造成财务报告记录的偏差、潜在的负债和法律风险。债券筹资资金的管理和使用严格控制发行债券筹集资金的管理与使用：

债券筹集资金到账后，财务部财务部会计根据专户银行提供的入账凭证逐笔进行账务处理，编制入账会计凭证，主办会计签章复核。

公司财务部会计应按期计算应付债券利息，债券利息应经财务负责人审核、财务总监审批后计提。付息时，由财务部会计人员填制“债券利息支付审批表”，列明支付利息金额及付款日期，经财务负责人、财务总监审核签字后，报公司总经理、董事长审批同意后执行。1.公司债券发行公告

2.债券台账

3.债券利息支付审批表

4.支付利息的筹划方案1.根据以上抽取的融资业务

2.检查记账凭证及其附件的一致性，入账的准确性

3.检查记账凭证上独立人员的审核

4.检查债券台账与财务信息系统的债券信息的一致性，是否按期复核

5.检查债券利息支付审批表、支付利息筹划方案是否符合公司授权审批流程

潜在风险控制目标控制活动控制文档内控测试程序筹资决策、执行、使用与偿付不当，可能导致决策失误或出现履约风险。债券筹资本金偿还经适当授权并被准确、完整地记录在正确的期间内。债券筹资还款：

财务部应于债券到期前一年，提出归还债券本金的资金筹措方案，明确资金筹措来源、到位时间等事项，形成“债券本金归还筹措报告”，经财务负责人、财务总监审批签字后，逐级上报公司总经理、董事长审批后执行。

财务部会计人员根据国家有关企业债券法律法规的规定及公司债券发行文件，填制“资金支付审批表”，列明支付本金及利息金额及付款日期，经财务负责人、财务总监审核签字后，逐级上报公司总经理、董事长审批签字后，由财务部出纳付款。1.债券本金归还筹措报告

2.资金支付审批表1.根据以上抽取的融资业务

2.检查债券本金归还筹措报告、资金支付审批表

3.检查债券本金归还筹措报告、资金支付审批表上相关审批人的签名

4.检查债券本金归还筹措报告、资金支付审批表上偿还金额的准确性债券筹资过程缺乏监督与检查，造成潜在的财务报告记录的偏差、可能的舞弊行为和法律风险。对债券筹资过程进行全面监督债券筹资的监督与检查：

公司审计部应对债券筹资过程进行全面监督。债券筹资结束后，审计部或公司聘请会计师事务所对筹资情况进行一次专项审计，并将审计报告报送董事会，同时抄送监事会及总经理。

债券筹资过程中，董事会办公室、财务部对配合不力、出现差错、影响债券筹资进程的部门和人员，提请总经理按照公司规定予以处罚。

审计部应不定期对财务部筹资资金管理情况进行专项检查。专项审计报告1.检查是否有专项审计报告

2.检查公司审计部对对财务部筹资资金管理情况的专项检查的底稿

潜在风险控制目标控制活动控制文档内控测试程序资金的筹集和运用不符合国家有关法律、法规和公司内部规章制度，可能导致公司遭受外部处罚，造成经济损失和信誉损失。规范股权筹资方案的提出和审批股权筹资方案的提出和审批：

公司相关部门据公司发展战略规划和经董事会批准的投资计划、可行性研究报告、筹资预算等资料，结合公司资金供求状况和外部金融、证券市场的变化，编制股权筹资方案，提出股权融资规模、融资方式、融资渠道等建议，股权筹资草案报告由分管领导审核后报公司总经理办公会、董事会审议，报股东大会审批。股权筹资报告1.检查股权筹资报告是否符合公司授权审批流程未能及时筹措公司经营发展所需资金，影响公司经营，可能导致公司发展战略的实现。可能偏离企业发展战略。对募集资金存储过程严格控制募集资金存储：

公司财务部根据董事会决议完成专用账户开设工作。专用账户的设立情况应按照证券监管机关的规定及要求完成备案工作。募集资金到位后，公司应及时办理验资手续，由具有证券从业资格的会计师事务所出具验资报告，将募集资金及时、完整地存放于专项账户内。募集资金使用情况报告1.检查募集资金存储是否按规定及要求有专用账户管理。

潜在风险控制目标控制活动控制文档内控测试程序募集资金决策、执行、使用与偿付不当，可能导致决策失误或出现履约风险。对募集资金使用过程严格控制募集资金使用：

公司董事会负责制定募集资金使用计划，公司总经理负责募集资金具体组织实施。

公司在使用募集资金时，应根据募集资金使用计划，由募集资金投资项目实施的部门提出申请，经总经理审批后，由财务部门划转资金。募集资金投资项目应严格按工程预算投入。因特别原因，必须超出预算时，按程序审批。募集资金使用计划1.检查募集资金使用计划是否经有权人审批

2.检查募集资金投资项目是否超预算，超预算是否经有权人审批募集资金的使用过程缺乏监督与检查，造成潜在的财务报告记录的偏差、可能的舞弊行为和法律风险。对募集资金过程严格监督检查监督与检查：

募集资金投资项目由总经理负责组织实施。总经理应当不定期召开办公会议，听取和检查募集资金使用情况，并以书面形式向董事会报告募集资金使用情况。公司应当在每个会计年度结束后全面核查募集资金投资项目的进展情况。公司董事会每半年度应当全面核查募投项目的进展情况，对募集资金的存放与使用情况出具《公司募集资金存放与实际使用情况的专项报告》。

公司财务部负责募集资金的调度和安排。财务部应对涉及募集资金运用的活动建立健全有关会计记录和原始台账，详细记录募集资金的收支划转情况。

公司审计部应定期对募集资金的存放与使用情况进行检查，并及时向审计委员会报告检查结果。审计委员会认为公司募集资金管理存在重大违规情形、重大风险时，应当及时向董事会报告。公司募集资金存放与实际使用情况的专项报告1.检查公司募集资金存放与实际使用情况的专项报告

2.检查募集资金的相关会计记录和原始台账，是否符合公司授权审批流程

3.审计部对募集资金的存放与使用情况检查的底稿9.业务流程图9.1现金管理业务部门会计财务部负责人出纳主办会计审核开始填制或取得原始凭证审核开始填制或取得原始凭证审核凭证后编制收付凭证审核凭证后编制收付凭证审核审核监盘监盘是否与实物相符是否与实物相符结束处理差异 结束处理差异现金盘点表现金实物保管现金送存银行现金收支登记现金日记账现金盘点表现金实物保管现金送存银行现金收支登记现金日记账定期盘点定期盘点9.2银行账户管理出纳财务系统管理员财务部负责人银行融资项目总监财务总监保存《开户申请书》、《撤销银行账户申请书》和《变更银行结算账户申请书》及银行确认的附件《账户清单表》复核《开户申请书》、《撤销银行账户申请书》保存《开户申请书》、《撤销银行账户申请书》和《变更银行结算账户申请书》及银行确认的附件《账户清单表》复核《开户申请书》、《撤销银行账户申请书》与独立人员每月与系统信息进行核对进入财务系统完成账户信息更改，操作后在申请书上签字与独立人员每月与系统信息进行核对进入财务系统完成账户信息更改，操作后在申请书上签字开始提交银行账户开立/撤销书面申请开始提交银行账户开立/撤销书面申请审核审核在财务系统中复核开立账户情况，进行闲置账户清理在财务系统中复核开立账户情况，进行闲置账户清理银行账户备案结束 银行账户备案结束审批复核审批复核9.3银行存款管理业务部门会计主办会计出纳财务部负责人审核原始凭证开始填制或取得原始凭证审核原始凭证开始填制或取得原始凭证银行存款收付款凭证编制银行存款付款凭证进入预算报销系统审核预算银行存款收付款凭证编制银行存款付款凭证进入预算报销系统审核预算审核《银行存款余额调节表》审核《银行存款余额调节表》填写银行付款单填写银行付款单银行日记账银行日记账 审核结束审核，处理未达账项审核结束审核，处理未达账项

9.4票据管理业务部门财务部根据需要填写付款申请收到票据，制作票据清单开始根据需要填写付款申请收到票据，制作票据清单开始会计编制记账凭证出纳验票会计编制记账凭证出纳验票出纳保管票据，登记票据日记账，每日向资金总监和融资专员、部门经理上报出纳保管票据，登记票据日记账，每日向资金总监和融资专员、部门经理上报主办会计不定期盘点，财务负责人监盘主办会计不定期盘点，财务负责人监盘财务负责人处理盘点差异出纳定期盘点，财务负责人监盘财务负责人处理盘点差异出纳定期盘点，财务负责人监盘出纳进行到期票据监控，及时托收出纳进行到期票据监控，及时托收财务总监审核财务总监审核银行融资项目总监提出票据贴现需求银行融资项目总监提出票据贴现需求相关人员办理票据贴现、背书手续相关人员办理票据贴现、背书手续出纳追踪银行查询票据及退票情况，落实资金到账情况出纳追踪银行查询票据及退票情况，落实资金到账情况结束银行融资项目总监登记银行承兑汇票明细表出纳办理银行承兑汇票的开具手续，登记票据日记账银行融资项目总监审核，财务总监审批财务负责人提出银行承兑需求 结束银行融资项目总监登记银行承兑汇票明细表出纳办理银行承兑汇票的开具手续，登记票据日记账银行融资项目总监审核，财务总监审批财务负责人提出银行承兑需求

9.5筹资管理——银行借款财务部银行项目融资总监财务总监总经理办公室董事会审批银行融资专员编制还款报告并经负责人审核出纳登记日记账本金及利息的会计账务处理银行融资专员跟踪到账情况资金计划表银行借款申请年度资金计划表开始审批银行融资专员编制还款报告并经负责人审核出纳登记日记账本金及利息的会计账务处理银行融资专员跟踪到账情况资金计划表银行借款申请年度资金计划表开始提前一周归集资金签订合同审批拟定融资草案资金筹集汇总并综合平衡提前一周归集资金签订合同审批拟定融资草案资金筹集汇总并综合平衡审批年度筹资预算草案审批审批年度筹资预算草案审批审批审批审批审批

9.5筹资管理——银行借款（续）财务部银行项目融资总监财务总监总经理办公室董事会结束融资专员每月复核审批会计账务处理出纳归还账款并登记日记账募集资金偿还文件编制募集资金偿还文件结束融资专员每月复核审批会计账务处理出纳归还账款并登记日记账募集资金偿还文件编制募集资金偿还文件审批提前一周归还资金审批提前一周归还资金

9.6筹资管理——债券筹资（审批及实施）相关部门财务部财务总监总经理办公室董事长董事会股东大会开始提出方案开始提出方案谈判并草拟承销合同最终方案谈判并草拟承销合同最终方案审核审核审核审核结束签订合同审核结束签订合同审核审议审议

9.7筹资管理——债券筹资（管理使用与还款）财务部财务总监财务部负责人总经理及董事长结束筹措资金资金支付审批表编制归还债券本金的资金筹措方案出纳支付利息填制债券利息支付审批表按期计算应付债券利息会计核算并登记债券台账债券筹集资金到账与债券承销机构协商在银行设立债券筹集资金存款专户开始出纳支付结束筹措资金资金支付审批表编制归还债券本金的资金筹措方案出纳支付利息填制债券利息支付审批表按期计算应付债券利息会计