中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案

中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案一、单项选择题（每小题1分，共40分）1、A房地产开发商于2008年5月，将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的商品房账面余额为100万元，已计提跌价准备20万元，该项房产在转换日的公允价值70万元，则转换日记入“公允价值变动损益”科目的金额是（）万元。A、0B、80C、10D、70【参考答案】：C【解析】借：投资性房地产－成本70存货跌价准备20公允价值变动损益10贷：开发产品1002、甲公司委托乙公司加工材料一批（属于应税消费品），原材料成本为20000元，支付的加工费为7000元（不含增值税），消费税税率为10%（受托方没有同类消费品的销售价格），材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双办适用的增值税税率为17%。甲公司按照实际成本核算原材料，将收回的加工后的材料直接用于销售，则收回的委托加工物资的实际成本为（）元。A、23000中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第1中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第1页。C、30000D、33000【参考答案】：C【解析】委托加工收回加工后的材料直接用于对外销售的，消费税应计入委托加工物资成本。收回的委托加工物资的实际成本=20000+7000+(200004-7000)/(1一lO%)×10%=30000(元)。3、某企业研制一项新技术，开始并无成功把握。该企业在该新技术的研究过程中发生材料费100000元，人工费200000元。开发阶段发生相关费用600000元，均符合资本化条件，研究成功后申请获得专利权，在申请过程中发生专利登记费80000元，律师费10000元。则该项专利权的入账价值为（）元。A、690000B、30000C、380000D、390000【参考答案】：A【解析】企业自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、律师费以及符合资本化条件的开发费用，作为无形资产的实际成本。而研究过程中发生的费用则直接计入当期损益。4、甲公司因或有事项确认了一项负债100万元；同时，因该或有事项甲公司还可以从第三方乙公司获得赔偿120万元，且这项赔偿金额基本确定能收到。在这种情况下，甲公司应确认的资产为（）万元。A、100中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第2中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第2页。C、20D、0【参考答案】：A【解析】与或有事项有关的义务确认为负债的同时，基本确定可以从对方或第三方获得补偿金的，应单独确认为资产，资产确认金额最多不能超过确认的负债金额，若超过则按确认的负债金额计算。5、甲公司对外提供中期财务会计报告，2008年5月16日以每股6元的价格购进某股票60万股作为交易性金融资产，其中包含每股已宣告但尚未发放的现金股利0.1元，另付相关交易费用0.4万元，于6月5日收到现金股利，6月30日该股票收盘价格为每股5元，7月15日以每股5.50元的价格将股票全部售出，则出售该交易性金融资产的处置收益为（）万元。A、54B、36C、24D、30【参考答案】：D【解析】60×(5.5－5)=30(万元)(收益)参考会计分录：借：交易性金融资产[60×(6－0.1)]354应收股利(60×0.1)6投资收益0.4贷：银行存款360.4中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第3页。贷：应收股利6借：公允价值变动损益(354－60×5)54贷：交易性金融资产54借：银行存款(60×5.5)330贷：交易性金融资产300投资收益30借：投资收益54贷：公允价值变动损益546、某事业单位2008年度事业收入为4000万元，事业支出为3000万元；经营收入为2000万元，经营支出为1500万元；以货币资金对外投资500万元。假定该事业单位年初事业基金中一般基金结余为600万元，不考虑其他因素。该事业单位2008年12月31日事业基金中一般基金结余为（）万元。A、600B、1600C、2100D、2600【参考答案】：B【解析】2008年12月31日事业基金中一般基金结余=600+(4000-3000)+(2000-1500)-500=1600(万元)。中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第4页。7、乙工业企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料200公斤，货款为6000元，增值税为1020元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第4页。A、32.4B、33.33C、35.28D、36【参考答案】：D【解析】购入原材料的实际总成本＝6000+350+130＝6480（元）实际入库数量＝200×（1－10%）＝180（公斤）所以乙工业企业该批原材料实际单位成本＝6480/180＝36（元/公斤）。8、甲公司为境内注册的公司，其控股80%的乙公司注册地为英国伦敦。甲公司生产产品的30%销售给乙公司，由乙公司在英国销售；同时，甲公司生产所需原材料的30%自乙公司采购。甲公司以人民币作为记账本位币，出口产品和进口原材料均以英镑结算。乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外，在英国建有独立的生产基地，其生产的产品全部在英国销售，生产所需原材料在英国采购。乙公司在选择记账本位币时，下列各项中应当考虑的主要因素是（）。A、纳税使用的货币B、母公司的记账本位币C、注册地使用的法定货币D、主要影响商品销售价格以及生产商品所需人工、材料和其他费用的货币【参考答案】：D中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第5页。中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第5页。9、事业单位发生的下列交易或事项中，不会引起专用基金发生增减变动的是（）。A、支付处置固定资产清理费用B、计提统筹退休金C、计提固定资产修购基金D、计提医疗基金【参考答案】：B【解析】选项A支付处置固定资产清理费用计入专用基金中的修购基金；选项C计提固定资产修购基金计入专用基金中的修购基金；选项D汁提医疗基金计入专用基金中的医疗基金。因此，选项A、C、D都会引起专用基金的变化。选项B，一方面增加事业支出，一方面增加其他应付款，不影响专用基金。10、甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0．68万元，另支付消费税16万元。假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的人账价值为（）万元。A、144B、144．68C、160D、160．68中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第6页。【解析】由于委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，所以消费税不计人收回的委托加工物资成本。收回该批半成品的入账价值=140+4=144(万元)。11、下列各项与存货相关的费用中，不应计入存货成本的有（）。A、材料采购过程中发生的保险费B、材料入库前发生的挑选整理费C、材料入库后发生的储存费用D、材料采购过程中发生的装卸费用【参考答案】：C【解析】材料入库后发生的储存费用应计人当期管理费用。12、企业为建造某项固定资产于2002年1月1日专门借入了200万元，3月1日又专门借入了600万元，资产的建造工作从1月1日开始。假定企业按季计算资本化金额。则2002年第一季度专门借款本金加权平均数为（）万元。A、400B、200C、800D、600【参考答案】：A【解析】专门借款本金加权平均数＝200×3/3+600×1/3＝400万元13、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记（）科目。中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第7页。B、营业外收入C、管理费用D、其他业务成本【参考答案】：D【解析】企业摊销投资性房地产应当将其计入到当期的其他业务成本。【考点】该题针对“投资性房地产的后续计量”知识点进行考核。14、甲公司为增值税一般纳税人，于2009年12月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术，该交换具有商业实质。甲公司换出商品的帐面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元，增值税额为17万元；另收到乙公司补价10万元。甲公司换入非专利技术的原账面价值为60万元，公允价值无法可靠计量。假定不考虑其他因素，甲公司换入该非专利技术的入账价值为（）万元。A、50B、70C、90D、107【参考答案】：D【解析】换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值100－收到的补价10＋换出资产的增值税销项税额17＝107（万元）。中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第8页。15、2008年12月31日，乙公司某生产线尚可使用5年，在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元，2013年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为800万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1900万元。2008年12月中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第8页。1年2年3年4年5年5%的复利现值系数0.95240.90700.86380.82270.7835该生产线2008年12月31日应计提的减值准备为（）万元。A、71.48B、100C、0D、115.12【参考答案】：A中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第9页。【解析】该生产线未来现金流量现值=200×0.9524+300×0.9070+400×0.8638+600×0.8227+800×0.7835=1928.52(万元)，而公允价值减去处置费用后的净额=1900(万元)，所以，该生产线可收回金额=1928.52(万元)，应计提减值准备中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第9页。16、以下不正确的表述是（）。A、预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量B、企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数C、企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值D、待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务，不应当确认为预计负债【参考答案】：D【解析】待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债。17、某企业于2007年1月1日用专门借款开工建造一项固定资产。2007年12月31日该固定资产全部完工并投入使用，该企业为建造该固定资产于2006年12月1日专门借入一笔款项，本金为1000万元，年利率为9%，两年期。该企业另借入两笔一般借款：第一笔为2007年1月1日借人的800万元，借款年利率为8%。期限为2年；第二笔为2007年7月1日借入的500万元，借款年利率为6%，期限为3年；该企业2007年为购建固定资产而占用了一般借款所使用的资本化率为（）（计算结果保留小数点后两位小数）。A、7.00%B、7.52%中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第10中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第10页。D、6.89%【参考答案】：B【解析】资本化率＝(800×8%+500×6%×6/12)÷(800+500×6/12)×100%=7.52%。18、2008年10月8日，甲公司支付900万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用10万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A、890B、910C、880D、900【参考答案】：C【解析】交易性金融资产的入账价值=900—20=880(万元)。19、企业计提的下列各项资产减值准备，应计入营业外支出的是（）。A、短期投资跌价准备B、长期投资减值准备C、存货跌价准备D、在建工程减值准备【参考答案】：D中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第11页。20、公司对B公司投资，占B公司表决权资本的16％，B公司生产产品依靠A公司提供的配方，并规定B公司不得改变其配方，故中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第11页。A、重要性B、实质重于形式C、谨慎性D、相关性【参考答案】：B【解析】该题针对“实质重于形式”知识点进行考核。21、A公司2006年12月31日购人价值10万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。2008年前适用的所得税数率为33%，从2008年起适用的所得税税率为15%。2008年12月31日可抵扣暂时性差异的余额为（）万元。A、3.6B、6C、1.2D、2.4【参考答案】：D【解析】2008年12月31日设备的账面价值=10—10×40%-(10-10×40%)×40%=3.6万元，计税基础=10-10÷5×2=6万元，可抵扣暂时性差异余额=6-3.6=2.4万元。22、对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入（）科目。A、资本公积B、投资收益中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第12页。D、营业外收入【参考答案】：C【解析】对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益(资产减值损失)。23、企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（）折算。A、交易发生日即期汇率B、收到外币款项当月月初的市场汇率C、即期汇率的近似汇率D、合同约定的汇率【参考答案】：A【解析】企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投人资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额24、A公司以一台甲设备换入D公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为220万元，已提折旧30万元，已提减值准备30万元，甲设备的公允价值无法合理确定，换人的乙设备的公允价值为180万元。D公司另向A公司支付补价20万元。两公司资产交换具有商业实质，A公司换人乙设备应计入当期收益的金额为（）。A、40B、OC、20D、60中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第13页。【解析】A公司换入乙设备应计入当期收益=(180+20)－(220—30—30)=40(万元)。25、甲公司为增值税一般纳税企业。2005年度，甲公司主营业务收入为1000万元，增值税销项税额为170万元；应收账款期初余额为100万元，期末余额为150万元；预收账款期初余额为50万元，期末余额为10万元。假定不考虑其他因素，甲公司2005年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元。A、1080B、1160C、1180D、1260【参考答案】：A26、甲公司采用成本与市价孰低法按单项投资分别于半年末和年末计提短期资跌价准备，在短期投资出售时同时结转相应的跌价准备。2004年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，准备短期持有；6月30日，该股票市价为每股东1.1元；11月2日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。假定不考虑相关税费，甲公司出售该股票形成的投资收益为（）万元。A、-20B、20C、40D、60【参考答案】：D【解析】本题的会计分录：中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第14页。贷：银行存款1.3×200借：投资收益（1.3－1.1）×200贷：短期投资跌价准备（1.3－1.1）×200借：银行存款1.4×200短期投资跌价准备0.2×200贷：短期投资1.3×200投资收益（倒挤）0.3×200因为题目中要求的是甲公司出售该股票所发生的投资收益，所以仅仅计算的是转让时产生的投资收益0.3×200＝60，不包括计提短期投资跌价准备时产生的投资损失0.2×200＝40，所以甲公司出售该股票所发生的投资收益＝0.3×200＝60。27、6.2011年5月20日，甲公司以银行存款200万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元）从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2011年12月31日，该股票投资的公允价值为210万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司2011年营业利润的影响金额为（）万元。A、14B、15C、19D、20【参考答案】：A【解析】甲公司该项交易性金融资产2011年的会计处理为：购入时：中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第15页。借：中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第15页。投资收益1应收股利5贷：银行存款201期末公允价值变动时：借：交易性金融资产——公允价值变动15贷：公允价值变动损益15因此，该项交易性金融资产对甲公司2011年营业利润的影响金额为14万元（公允价值变动损益15-投资收益1），即A选项正确。28、某公司2007年1月2日发行4%可转换债券，面值800万元，每100元债券可转换为1元面值普通股90股。2007年净利润4500万元，2007年初发行在外普通股4000万股，所得税税率33%，不考虑其他因素，该公司2007年稀释的每股收益为（）元。A、1.125B、0.21C、0.94D、0.96【参考答案】：D【解析】净利润的增加=800×4%×(1—33%)=21.44万元，普通股股数的增加=800/100×90=720万股，稀释的每股收益=(4500+21.44)/(4000+720)=0.96元。中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第16页。29、2000年12月15日，甲公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，其原价为1230万元，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧。2004年12月31日，经过检查该设备的可收回金额为560万元，预计使用年限为5年，预计净残值为中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第16页。A、90B、108C、120D、144【参考答案】：B【解析】该设备2001年-2004年每年计提折旧额为：1230－30/10＝120（万元），2004年12月31日固定资产账面价值为：1230-1204=750（万元），而该设备的可收回金额为560万元，故2004年12月31日甲公司应计提固定资产减值准备750－560=190（万元），则2005年度该设备应计提的折旧额为560-20/5＝108（万元）30、A公司于2009年1月1日用货币资金从证券市场上购入B公司发行在外股份的20%，并对B公司具有重大影响，实际支付价款450万元，另支付相关税费5万元。同日，B公司可辨认净资产的公允价值为2200万元。A公司2009年1月1日按被投资单位可辨认净资产的公允价值份额调整后的长期股权投资成本为（）万元。A、450B、455C、440D、445【参考答案】：B【解析】长期股权投资的初始投资成本=450+5=455(万元)，大于B公司可辨认净资产的公允价值份额440万元(2200×20%)，不需调整长期股权投资成本。中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第17页。A、资本公积B、长期股权投资-成本C、投资收益D、资本公积-其他资本公积【参考答案】：C【解析】出售采用权益法核算的长期股权投资时，还应按处置长期股权投资的投资成本比例结转原记入“资本公积-其他资本公积”科目的金额，借记或贷记“资本公积-其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目。32、甲上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月25日。公司在2008年1月1日至4月25日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A、发生重大企业合并B、2008年1月10日销售的商品100万元，因产品质量问题，客户于2008年2月8日退货C、处置子公司D、2008年4月1日发现2005年漏提了一项固定资产折旧100万元【参考答案】：D【解析】调整事项的特点是：①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；②对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项D符合其特点，所以应该选择D。33、按照现行会计制度规定，下列各项中，股份有限公司应作为无形资产入账的是（）。中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第18页。B、广告费C、为获得土地使用权支付的土地出让金D、开发新技术过程中发生的研究费【参考答案】：C【解析】开办费应计入管理费用；广告费应计入销售费用；为获得土地使用权支付的土地出让金应计人无形资产；开发新技术过程中发生的研究费应计入管理费用。34、下列各种说法中,正确的是（）。A、或有资产不符合资产确认条件B、或有负债符合负债确认条件C、或有资产应在会计报表附注中披露D、只要是或有负债，就必彰甄在附注中披露【参考答案】：A【解析】或有资产和或有负债都不能确认。35、甲公司2008年1月1日购入面值为200万元、年利率为4%的A债券；取得时支付价款208万元（含已到付息期尚未发放的利息8万元）另支付交易费用l万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2008年1月5日，收到购买时价款中所含的利息8万元，2008年12月31日，A债券的公允价值为212万元（不含利息），2009年1月5日，收到A债券2008年度的利息8万元；2009年4月20日，甲公司出售A债券，售价为216万元。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（）万元。A、16B、12中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第19中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第19页。D、2【参考答案】：B【解析】甲公司出售A债券时确认投资收益=(216—212)+公允价值变动转入投资收益的金额12万元(212—200)=16(万元)。36、事业单位取得的无主财物变价收入，在会计处理时应贷记的会计科目是（）。A、事业收入B、其他收人C、应缴财政专户款D、应缴预算款【参考答案】：D【解析】应缴预算款是指事业单位按规定应缴人国家预算的收入。应缴预算收入主要包括：①事业单位代收的纳入预算管理的基金；②行政性收费收入；③罚没收入；④无主财物变价收入；⑤其他按规定应上缴预算的款项。37、以下不属于企业的资产的有（）A、经营租入的固定资产B、融资租入的固定资产C、存货D、企业申请的专利【参考答案】：A【解析】企业经营租入的固定资产的由出租方控制，所以属于出租方的资产；融资租入的固定资产实质上由企业控制，所以属于企业的资产。中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第20页。【考点】该题针对中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第20页。38、下列各项中，不应计入短期投资的取得成本的有（）。A、支付的价款中包含的到期的利息或股利B、支付的相关税费C、支付的购买价款D、支付的手续费【参考答案】：A【解析】实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的股利或利息，不能计入短期投资的取得成本，应单独核算。39、AS公司一批用于新型太阳能汽车研发的机器设备于2003年末购入，账面原价为260万元，预计净残值为10万元，折旧年限为5年，采用直线法计提折旧，2005年已计提固定资产减值准备40万元，计提减值准备后预计使用年限、折旧方法和预计净残值不变。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变，加之新型太阳能汽车研发失败，乙公司管理层被迫作出决定，在2008年初处置与研发新型太阳能汽车相关的机器设备。2007年末该机器公允价值为30万元，现在进行处置预计将发生清理税费10万元。则2007年计提固定资产减值准备的金额为（）。A、26.67B、60C、40.67D、0【参考答案】：A【解析】2005年计提减值准备前账面价值=260-(260-10)÷5×2=160(万元)中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第21页。2005中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第21页。2007年计提减值准备前账面价值=120=(120-10)÷3×2=46.67(万元)2007年计提减值准备=46.67-(30-10)=26.67(万元)40、甲公司于2007年12月以一项专利权换人乙公司的库存原材料，并收到乙公司支付的补价20万元。甲公司专利权的账面价值为200万元，公允价值为240万元，乙公司库存材料成本200万元，公允价值为220万元，乙公司向甲公司开据的增值税票表明增值税37.4万元，该项交易将使得甲乙双方未来现金流量与交易前产生明显不同，双方交易后对资产仍按照原用途使用。假设甲公司取得证据表明其换入存货的公允价值更可靠，甲公司换入存货和乙公司换入专利权的入账价值分别是（）万元。A、240，240B、220，277.4C、200，220D、257.4，277.4【参考答案】：B【解析】甲公司取得证据表明其换人资产公允价值更可靠，入账价值为220万元：乙公司换入专利权的入账价值=换出资产公允价值+相关税费+支付补价=220+37.4+20=277.4万元。二、多项选择题（每小题有至少两个正确选项，多项、少选或错选该题不得分，每小题2分，共40分）1、下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有（）。A、计提固定资产减值准备B、计提固定资产折旧C、固定资产改扩建中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第22页。【参考答案】：A,B,C【解析】固定资产大修理应费用化，不会引起固定资产账面价值发生变化。2、下列各项中，属于利得的有（）。A、出租无形资产取得的收益B、投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C、出售无形资产产生的净收益D、以固定资产清偿债务形成的债务重组收益【参考答案】：C,D【解析】出租无形资产取得的收益属于日常活动；利得与投资者投入资本无关。3、采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有（）。A、本期应交的所得税B、本期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债C、本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税资产D、本期发生的暂时性差异所产生的递延所得税资产【参考答案】：A,B,C,D【解析】本期应交所得税影响本期所得税费用；暂时性差异对所得税费用的影响反映在递延所得税资产或递延所得税负债科目中，因此，选项ABCD均影响当期所得税费用。中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第23页。A、或有事项的现存状况是过去交易或事项引起的客观存在B、或有事项的现存状况是将来交易或事项引起的客观存在C、或有事项的结果是否发生具有不确定性D、或有事项的结果只能由未来不确定事项的发生或不发生才能决定【参考答案】：A,C,D5、关于金融资产的计量，下列说法中错误的有（）。A、交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额B、可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额C、可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益D、持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益【参考答案】：A,C【解析】选项A，“交易性金融资产”初始计量时发生的交易费用应计人当期“投资收益”；选项C，可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额。6、企业在资产负债表日提供劳务交易的结果不能够可靠估计的，下列哪些情况的处理是正确的（）。中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第24页。B、已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转劳务成本C、已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入D、已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的劳务成本金额确认提供的劳务收入，并按相同的金额结转劳务成本【参考答案】：B,C,D7、下列各项有关所得税的表述中，正确的有（）。A、产生暂时性差异的一定是资产负债表中列示的资产、负债项目B、负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额C、资产负债表日，企业应该对递延所得税资产的账面价值进行复核D、在适用税率变动时，应对原确认的递延所得税项目的金额进行调整【参考答案】：B,C,D【解析】选项A，产生暂时性差异的不一定是资产负债表中列示的资产、负债项目，比如可抵扣亏损及税款抵减也可能产生暂时性差异。8、按会计准则规定，下列资产中，应在资产负债表的“存货”项目中反映的有（）。A、工程物资中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第25页。C、在途物资D、发出商品【参考答案】：B,C,D【解析】选项A不属于存货。9、下列各未达账项中，导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有（）。A、企业送存的转账支票，银行未入账B、企业开出的转账支票，持票人尚未办理转账C、委托银行代收的款项已收妥，企业未收到收账通知D、银行代企业支付的电话费，企业未收到付款通知【参考答案】：A,D10、上市公司发生的下列交易或事项中，会引起上市公司所有权益总额发生增减变动的有（）。A、发放股票股利B、应付账款获得债权人豁免C、以本年利润弥补以前年度亏损D、以明显高于公允价值的价格向子公司出售固定资产【参考答案】：B,D【解析】发放股票股利的会计处理是借：利润分配－转作股本的普通股股利贷：股本，所以所有者权益总额没有变化；中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第26页。借：应付账款贷：资本公积所以所有者权益总额增加；以本年利润弥补以前年度亏损无需作专门的账务处理；以明显高于公司公允价值的价格向子公司出售固定资产计入到资本公积中，所有者权益总额增加。11、下列各项构成一般纳税企业固定资产价值的有（）。A、进口固定资产支付的关税B、取得固定资产而交纳的契税C、支付的耕地占用税D、购买固定资产支付的增值税【参考答案】：A,B,C,D【解析】取得固定资产所支付的增值税、关税、契税、耕地占用税、车辆购置税等均应计入固定资产价值。12、投资性房地产有关的后续支出中，下列说法中正确的有（）。A、采用成本模式计量，当月增加的房屋当月不计提折旧B、采用成本模式计量，当月增加的土地当月进行摊销C、采用公允模式计量，当月增加的房屋下月开始计提折旧D、采用成本模式计量，当月增加的土地当月不进行摊销【参考答案】：A,B中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第27页。13、下列关于分期收款方式下销售商品收入计量的说法中，正确的说法有（）。A、销售方在合同或协议期间内会产生融资收益B、销售方在合同或协议期间内会产生融资费用C、根据应收的合同或协议价款确定收入金额D、根据应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额【参考答案】：A,D【解析】合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。14、下列各个项目中，属于非货币性资产的有（）。A、预付账款B、交易性金融资产C、应收账款D、长期股权投资【参考答案】：A,B,D【解析】非货币性资产指货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等，而应收账款属于货币性资产。15、关于或有负债的披露，下列说法中正确的有（）。A、对可能导致经济利益流出企业的或有负债，应披露或有负债的种类及其形成原因中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第28页。C、对极小可能导致经济利益流出企业的或有负债，应披露或有负债的种类及其形成原因D、对极小可能导致经济利益流出企业的或有负债，应披露经济利益流出不确定性的说明【参考答案】：A,B【解析】极小可能导致经济利益流出企业的或有负债不需披露。16、下列交易或事项中，属于会计政策变更的有（）。A、存货期末计价由按成本计价改为按成本与可变现净值孰低计价B、投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量C、固定资产按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧D、因执行新准则对开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合资本化条件的予以资本化【参考答案】：A,B,D【解析】选项C，固定资产折旧方法的变更作为会计估计变更。17、按照现行会计制度的规定，下列外币会计报表项目中，可以按照年末市场汇率折算的项目有（）。A、所得税B、资本公积C、在建工程D、营业外收入【参考答案】：A,C,D中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第29页。A、只要非货币口生资产交换具有商业实质，就应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本B、若换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同，则该非货币性资产交换具有商业实质C、若换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的，则该非货币性资产交换具有商业实质D、在确定非货币性资产交换是否具有商业实质时，企业应当关注交易各方之间是否存在关联方关系，关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质【参考答案】：B,C,D【解析】非货币性资产交换同时满足下列条件的，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益；(1)该项交换具有商业实质；(2)换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。换入资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的，应当以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础，但有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的除外。19、甲股份有限公司在报告年代资产负债表日至财务报告批准报日出之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。A、增发股票B、出售子公司C、发生洪涝灾害导致存货严重毁损D、报告年度销售的部分产品被退回【参考答案】：A,B,C中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第30页。A、换出资产的账面余额B、换出资产计提的减值准备C、换出资产应支付的相关税费D、换出资产账面价值与其公允价值的差额【参考答案】：A,B,C【解析】在非货币性交易中，换入资产的入账价值是倒挤出来的，即贷记的是换出资产的账面余额、支付的相关税费，对于换出资产如果计提了减值准备的，还应该同时结转，即记在借方，最后倒挤出换入资产的入账价值。换出资产账面价值与其公允价值的差额与换入资产入账价值的确定是没有关系的。三、判断题（每小题1分，共25分）1、企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。（）【参考答案】：错误2、非同一控制下企业控股合并形成的商誉，不需要进行减值测试。（）【参考答案】：错误【解析】根据“资产减值”准则的规定，因企业合并形成的商誉无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试。3、通常情况下，企业应将经营租赁固定资产的租金在租赁期内各个期间，按照直线法计入相关资产成本或者当期损益。（）【参考答案】：正确中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第31中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第31页。【参考答案】：正确5、将投资性房地产由公允价值计量模式改为成本模式属于会计政策变更。（）【参考答案】：错误【解析】投资性房地产由成本模式改为公允价值计量模式才属于会计政策变更，按准则规定投资性房地产已采用公允价值计量模式的，不得再改为成本模式。6、企业购建或生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化。（）【参考答案】：正确7、预计资产的未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。（）【参考答案】：正确【解析】该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核。8、某一酒类生产厂家所生产的白酒在储存3个月之后才符合产品质量标准，该储存期间所发生的储存费用应计入当期管理费用。（）【参考答案】：错误中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第32页。9、报废无形资产时，应将无形资产的账面价值转入管理费用。（）【参考答案】：错误【解析】报废无形资产时，应将无形资产的账面价值转入营业外支出。10、职工薪酬中的工会经费应当根据职工提供服务的受益对象分别计人成本费用。（）【参考答案】：正确11、固定资产给企业带来经济利益的方式预期会发生重大变化，企业也应继续按原来的折旧方法计提折旧。（）【参考答案】：错误【解析】如果固定资产给企业带来经济利益的方式预期会发生重大变化，企业应相应改变固定资产折旧方法。12、由于企业合并所形成的长期股权投资中，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用均不计人投资成本，而应计入发生当期损益。（）【参考答案】：错误【解析】非同一控制下的企业合并中，购买方为进行企业合并所发生的各项直接相关费用应计人合并成本，长期股权投资的初始投资成本等于合并成本。13、预计资产的未来现金流量时，不应当包括筹资活动产生的现金流量以及与所得税收付有关的现金流量。（）【参考答案】：正确14、企业购建符合资本化条件的资产而取得专门借款支付的辅助费用，应在支付当期全部予以资本化。（）中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37中级会计师《中级会计实务》期末同步练习题含答案全文共37页，当前为第33页。【解析