研发费用化支出会计分录

研发费用化支出会计分录

近年来，国家持续出台政策，加大企业研发费用加计扣除激励力度，支持科技创新，而研发费用毕竟该怎么扣除呢？

研发费用加计扣除的基础

1、什么是研发活动?

研发活动企业为获得科学与技术(不包括人文、社会科学)新学问，制造性运用科学技术新学问，或实质性改进技术、工艺、产品(服务)而持续进行的具有明确目标的讨论开发活动。

研发费用研发活动发生的费用支出

2、研发支出科目的核算要求

1）企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应根据不同研发项目分别归集研发费用。

2）全部的研发费用都必需计入研发项目

2.1发生时能够明确是哪个研发项目发生的费用，直接计入该项目的研发支出

2.2发生时不能明确研发项目的研发费用，需要分摊计入不同项目的研发支出

3）按研发项目设置帮助账，精确     归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。

4）实务中没有对研发支出进行项目核算的，手工登记研发支出帮助帐。

案例分析：

杭州翔云电子科技有限公司是一家研发生产销售高性能膜材料及纳米新型材料的高新技术企业。

2024年该企业共开展两个研发项目，项目信息如下图。(为简便计算。以下案例均不考虑增值税因素）

研发项目编号研发项目名称研发形式研发周期研发进度YF202401石墨烯新材料研发项目自主研发2024.1.1-2024.12.31费用化阶段：2024.1.1-2024.3.31资本化阶段：2024.4.1-2024.12.31YF2024023D打印材料研发项目托付研发2024.6.1-2.19.2.28费用化阶段：2024.6.1-2024.12.31资本化阶段：2024.1.1-2024.2.28(一)YF202401项目

讨论阶段(1-3月)

1.支付研发部门人员工资216000,其中在职直接从事研发的人员工资合计200000元；外聘研发人员劳务费用合1计150000元.

1-1.计提在职研发人员人工费

借：研发支出-费用化支出-人员人工一工资(YF202401)216000.00

贷：应付职工新酬-工资216000.00

1-2.支付在职研发人员人工费

借：应付职工薪酬-工资216000.00

贷：银行存款216000.00

1-3.计提外聘研发人员劳务费

借：研发支出-费用化支出-人员人工一外聘人员劳务费(YF202401)150000.00

贷：应付职工薪酬-工资150000.00

1-4.支付外聘研发人员劳务费

借：应付职工薪酬-工资150000.00

贷：银行存款150000.00

2.2月选购原材料300000元，YF202401项目领用原材料120000元

2-1.选购材料

借：原材料300000.00

贷：银行存款300000.00

2-2.研发耗用材料

借：研发支出-费用化支出-直接投入-材料(YF202401)120000.00

贷：原材料120000.00

3.3月支付用于研发的设备运行维护费8000元

借：研发支出-费用化支出-直接投入-设备维护费(YF202401)8000.00

贷：库存现金8000.00

4.2月支付用于该项目的模具制造费50000元。

借：研发支出-费用化支出-直接投入-模具费(YF202401)50000.00

贷：银行存欺50000.00

5.1月购买特地用于研发的设备，价款600000元，估计使用年限10年，残值率为0，月折旧额为5000元.

5-1.购买仪器

借：固定资产600000.00

贷：银行存款600000.00

5-2.计提2-3月设备折旧费

借：研发支出-费用化支出-折旧费(YF202401)10000.00

贷：累计折旧10000.00

6.计提1-3月研发用无形资产(XX专利)摊销

借：研发支出-费用化支出-无形资产摊销(YF202401)20000.00

贷：累计摊销20000.00

7.3月支付项目所需图书资料费5000元，资料翻译费1000元，办公费1800元，报销研发人员通讯费2134元

借：研发支出-费用化支出-其他费用-资料费(YF202401)5000.00

研发支出-费用化支出-其他费用-翻泽费(YF202401)1000.00

研发支出-费用化支出-其他费用-办公费(YF202401)1800.00

研发支出-费用化支出-其他费用-通讯费(YF202401)2134.00

贷：银行存款9934.00

8.1-3月计提研发大楼折旧费60000元，每月计提20000元

借：研发支出-费用化支出-折旧费(YF202401)60000.00

贷：累计折旧60000.00

9.结转讨论阶段费用化支出

借：管理费用-研发费用643934.00

贷：研发支出-费用化支出-人员人工-工资(YF202401)216000.00

研发支出-费用化支出-人员人工-外聘入员劳务费(YF202401)150000.00

研发支出-费用化支出-直接投入-材料(YF202401)120000.00

研发支出-费用化支出-直接投入-设备维护费(YF202401)8000.00

研发支出-费用化支出-直接投入-模具费(YF202401)50000.00

研发支出-费用化支出-折旧费(YF202401)70000.00

研发支出-费用化支出-无形资产摊销(YF202401)20000.00

研发支出-费用化支出-其他费用-资料费(YF202401)5000.00

研发支出-费用化支出-其他费用-翻译费(YF202401)1000.00

研发支出-费用化支出-其他费用-办公费(YF202401)1800.0

研发支出-费用化支出-其他费用-通讯费(YF202401)2134.00

开发阶段（4-12月）

10.在职直接从事研发的人员工资合计1300000.00元

10.1.计提在职研发人员人工费

借：研发支出-资本化支出-人员人工-工资（YF202401）1300000.00

贷：应付职工薪酬-工资1300000.00

10-2.支付在职研发人员人工费

借：应付职工薪酬-工资1300000.00

贷：银行存款1300000.00

11.支付研发试剂产品的检验费20000元

借：研发支出-资本化支出-直接投入-检验费（YF202401）20000.00

贷：银行存款20000.00

12.计提4-12设备月折旧费45000元

借：研发支出-资本化支出-折旧费(YF202401)45000

贷：累计折旧45000

13.支付4-12月研发设备租售费

借；研发支出-资本化支出-直接投入-设备相赁费(YF202401)60000.00

贷：银行存软60000.00

14.计提4-12月无形资产推销50000元.

借：研发支出-资本化支出-无形资产雎销(YF202401)50000.00

货：累计摊销50000.00

15.购买项目所需图书资料费8000元，差旅费7500元

借：研发支出-资本化支出-其他费用-图书资料费(YF202401)8000.00

研发支出-资本化支出-其他费用-差旅费(YF202401)7500.00

贷：银行存款15500

16.4-12月计提研发大楼折旧费180000元，每月计提20000元

借：研发支出-资本化支出-折旧费(YF202401)180000.00

贷：累计折旧180000.00

17.项目验收合格，支付评估验收费10000元，专利注册费5000，报销4-12月研发人员通讯费21680元。

借：研发支出-资本化支出-其他费用-验收费(YF202401)10000.00

研发支出-资本化支出-其他费用-专利注册费(YF202401)5000.00

研发支出-资本化支出-其他费用-通讯费(YF202401)21680.00

贷：银行存款36680.00

18.12月结转无形资产

借：无形资产-创造专利1707180.00

贷：研发支出-资本化支出-人员人工-工资(YF202401)1300000.00

研发支出-资本化支出-直接投入-检验费(YF202401)20000.00

研发支出-资本化支出-直接投入-设备租贷费(YF202401)60000.000

研发支出-资本化支出-无形资产摊销(YF202401)50000.00

研发支出-资本化支出-其他费用-图书资料费(YF202401)8000.00

研发支出