2021中级会计职称中级会计实务选择题备考知识点汇总part1

2021中级会计职称中级会计实务选择题备考知识点汇总part12021中级会计职称中级会计实务选择题备考知识点汇总part1全文共15页，当前为第1页。第1题2021中级会计职称中级会计实务选择题备考知识点汇总part1全文共15页，当前为第1页。多选题

下列各项中，属于设定收益计划中计划资产回报的有（）。

A.计划资产产生的股利

B.计划资产产生的利息

C.计划资产已实现的利得

D.计划资产未实现的损失

【解析】正确答案：ABCD。

计划资产回报，指计划资产产生的利息、股利和其他收入，以及计划资产已实现和未实现的利得或损失。第2题单选题

2012年10月12日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，款项尚未收到；该批商品成本为2200万元，至当年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售80%，不考虑其他因素，甲公司在编制2012年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为（）万元。

A.160

B.440

C.600

D.640

【解析】正确答案：A。

甲公司在编制2012年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵消的金额为未实现的内部销售损益，金额=（3000-2200）×20%=160（万元）。第3题2021中级会计职称中级会计实务选择题备考知识点汇总part1全文共15页，当前为第2页。多选题

2016年4月15日，甲公司就乙公司所欠货款550万元与其签订债务重组协议，减免其债务200万元，剩余债务立即用现金清偿。当日，甲公司收到乙公司偿还的350万元存入银行。此前，甲公司已计提坏账准备230万元。下列关于甲公司债务重组的会计处理表述中，正确的有()。

A.增加营业外支出200万元

B.增加营业外收入30万元

C.减少应收账款余额550万元

D.减少资产减值损失30万元2021中级会计职称中级会计实务选择题备考知识点汇总part1全文共15页，当前为第2页。

【解析】正确答案：CD。

参考分录：

借：银行存款350

坏账准备230

贷：应收账款550

资产减值损失30

选项C和D正确。第4题写作题

甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元;递延所得税负债无期初余额。甲公司2015年度实现的利润总额为9520万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变;预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2015年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：

资料一：2015年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。

资料二：2015年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2015年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。

资料三：2015年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。

2021中级会计职称中级会计实务选择题备考知识点汇总part1全文共15页，当前为第3页。资料四：2015年12月31日，甲公司以定向增发公允价值为10900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司选择进行免税处理。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10000万元，其中股本2000万元，未分配利润8000万元;除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。

假定不考虑其他因素。

要求：

（1）计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税。

（2）根据资料一至资料三，逐项分析甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额(如无影响，也明确指出无影响的原因)。

（3）根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录(不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录)。

（4）计算甲公司利润表中应列示的2015年度所得税费用。

（5）根据资料四，分别计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉的金额，并编制与购买日合并资产负债表有关的调整的抵消分录。2021中级会计职称中级会计实务选择题备考知识点汇总part1全文共15页，当前为第3页。

【解析】正确答案：（1）

2015年度的应纳税所得额=9520+500-200+180=10000(万元);

2015年度的应交所得税=10000×25%=2500(万元)。

（2）

资料一，对递延所得税无影响。

分析：非公益性现金捐赠，本期不允许税前扣除，未来期间也不允许抵扣，未形成暂时性差异，形成永久性的差异，不确认递延所得税资产。

资料二，转回递延所得税资产50万元。

分析：2015年年末保修期结束，不再预提保修费，本期支付保修费用300万元，冲减预计负债年初余额200万元，因期末不存在暂时性差异，需要转回原确认的递延所得税资产50万元(200×25%)。

资料三，税法规定，尚未实际发生的预计损失不允许税前扣除，待实际发生损失时才可2021中级会计职称中级会计实务选择题备考知识点汇总part1全文共15页，当前为第4页。以抵扣，因此本期计提的坏账准备180万元形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产45万元(180×25%)。

（3）

资料一：

不涉及递延所得税的处理。

资料二：

借：所得税费用50

贷：递延所得税资产50

资料三：

借：递延所得税资产45

贷：所得税费用45

（4）当期所得税(应交所得税)=10000×25%=2500(万元)；递延所得税费用=50-45=5(万元)；2015年度所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=2500+5=2505(万元)。

（5）

①购买日合并财务报表中应确认的递延所得税负债=(360-200)×25%=40(万元)。

②商誉=合并成本-购买日应享有被购买方可辨认净资产公允价值(考虑递延所得税后)的份额=10900-(10000+160-40)×100%=780(万元)。

抵消分录：

借：存货160

贷：资本公积160

借：资本公积40

贷：递延所得税负债40

借：股本2000

未分配利润8000

资本公积120

商誉780

贷：长期股权投资10900。

暂无解析。2021中级会计职称中级会计实务选择题备考知识点汇总part1全文共15页，当前为第4页。第5题2021中级会计职称中级会计实务选择题备考知识点汇总part1全文共15页，当前为第5页。判断题

企业根据转股协议将发行的可转换公司债券转为资本的，应作为债务重组进行会计处理。

A.对

B.错2021中级会计职称中级会计实务选择题备考知识点汇总part1全文共15页，当前为第5页。

【解析】正确答案：B。

可转换公司债券转为资本，不属于债务重组。第6题单选题

下列各项中，应作为政府补助核算的是（）。

A.营业税直接减免

B.增值税即征即退

C.增值税出口退税

D.所得税加计抵扣

【解析】正确答案：B。

增值税即征即退属于政府补助，其他均不属于。第7题案例题

甲公司对乙公司进行股票投资的相关交易或事项如下:

资料一:2X17年1月1日，甲公司以银行存款7300万元从非关联方取得乙公司20%的有表决权股份，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。当日，乙公司所有者权益的账面价值为40000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同。

资料二:2X17年6月15日，甲公司将其生产的成本为600万元的设备以1000万2021中级会计职称中级会计实务选择题备考知识点汇总part1全文共15页，当前为第6页。元的价格出售给乙公司。当日，乙公司以银行存款支付全部货款，并将该设备交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用。乙公司预计该设备的使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

资料三:2X17年度乙公司实现净利润6000万元，持有的其他债权投资因公允价值上升计入其他综合收益380万元。

资料四:2X18年4月1日，乙公司宣告分派现金股利1000万元，2X18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司发放的现金股利并存入银行。

资料五:2X18年9月1日，甲公司以定向增发2000万股普通股(每股面值为1元、公允价值为10元)的方式，从非关联方取得乙公司40%的有表决权股份，相关手续于当日完成后，甲公司共计持有乙公司60%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制，该企业合并不属于反向购买。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为45000万元;甲公司原持有的乙公司20%股权的公允价值为10000万元。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

要求:

(1)判断甲公司2X17年1月1日对乙公司股权投资的初始投资成本是否需要调整，并编制与投资相关的会计分录。

(2)分别计算甲公司2X17年度对乙公司股权投资应确认的投资收益、其他综合收益，以及2X17年12月31日该项股权投资的账面价值，并编制相关会计分录。

(3)分别编制甲公司2X18年4月1日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录，以及2X18年4月10日收到现金股利时的会计分录。

(4)计算甲公司2X18年9月1日取得乙公司控制权时长期股权投资改按成本法核算的初始投资成本，并编制相关会计分录。

(5)分别计算甲公司2X18年9月1日取得乙公司控制权时的合并成本和商誉。2021中级会计职称中级会计实务选择题备考知识点汇总part1全文共15页，当前为第6页。

【解析】正确答案：(1)2X17年1月1日，甲公司取得乙公司长期股权投资的初始投资成本是7300万元，占乙公司所有者权益公允价值的份额=40000X20%=8000(万元)，初始投资成本小于所占乙公司所有者权益公允价值的份额，所以需要调整长期股权投资的初始入账价值。

借:长期股权投资——投资成本7300

2021中级会计职称中级会计实务选择题备考知识点汇总part1全文共15页，当前为第7页。贷:银行存款7300

借:长期股权投资——投资成本700(8000-7300)

贷:营业外收入700

（2)2X17年乙公司调整后的净利润=6000-(1000-600)+(1000-600)/10X6/12=5620(万元)

甲公司2X17年度对乙公司股权投资应确认的投资收益=5620X20%=1124(万元);

甲公司2X17年度对乙公司股权投资应确认的其他综合收益=380X20%=76(万元);

2X17年12月31日长期股权投资账面价值=7300+700+1124+76=9200(万元)。

借:长期股权投资——损益调整1124

贷:投资收益1124

借:长期股权投资——其他综合收益76

贷:其他综合收益76

(3)2X18年4月1日

借:应收股利200(1000X20%)

贷:长期股权投资——损益调整200

2X18年4月10日

借:银行存款200

贷:应收股利200

(4)2X18年9月1日长期股权投资的初始投资成本=2000X10+9200-200=29000(万元)。

借:长期股权投资29000

贷:股本2000

资本公积——股本溢价18000

长期股权投资——成本8000

——损益调整924

——其他综合收益76

(5)甲公司2X18年9月1日取得乙公司控制权时的合并成本=2000X10+10000=30000(万元)，

商誉=30000-45000X60%=3000(万元)。。

2021中级会计职称中级会计实务选择题备考知识点汇总part1全文共15页，当前为第7页。2021中级会计职称中级会计实务选择题备考知识点汇总part1全文共15页，当前为第8页。第8题2021中级会计职称中级会计实务选择题备考知识点汇总part1全文共15页，当前为第8页。单选题

2015年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉，甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（）万元。

A.240

B.250

C.300

D.310

【解析】正确答案：D。

应确认预计负债的金额=10+300=310（万元），基本确定可从保险公司获得60万元的补偿，应通过其他应收款核算，不能冲减预计负债的账面价值。第9题多选题

企业为外购货物发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有（）。

A.入库前的挑选整理费

B.运输途中的合理损耗

C.不能抵扣的增值税进项税额

D.运输途中因自然灾害发生的损失

【解析】正确答案：ABC。

选项D运输途中因自然灾害发生的损失(非正常损失)和尚待查明原因的途中损耗，不得增加物资的采购成本，也就不能计入存货的成本，应暂作为待处理财产损溢进行核算，在查明原因后再作处理。第10题2021中级会计职称中级会计实务选择题备考知识点汇总part1全文共15页，当前为第9页。判断题

企业通过提供劳务取得存货的成本，按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。

A.对

B.错2021中级会计职称中级会计实务选择题备考知识点汇总part1全文共15页，当前为第9页。

【解析】正确答案：A。

暂无解析。第11题多选题

下列各项中，应转入事业单位结余的有（）。

A.上级补助收入

B.财政补助收入

C.附属单位上缴收入

D.其他收入中的非专项资金收入

【解析】正确答案：ACD。

根据事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入，期末结转到事业结余中，选项A、C和D正确；财政补助收入结转到财政补助结转中，选项B错误。第12题单选题

下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。

A.将自创的商誉确认无形资产

B.将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本

C.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入管理费用

D.将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产2021中级会计职称中级会计实务选择题备考知识点汇总part1全文共15页，当前为第10页。

【解析】正确答案：D。

选项A，自创商誉因为其不能可靠确定，所以不能作为无形资产核算；选项B，属于无形资产处置，那么应该将账面价值结转，然后按照公允价值与账面价值之间的差额，确认营业外收支；选项D，应该作为无形资产核算。2021中级会计职称中级会计实务选择题备考知识点汇总part1全文共15页，当前为第10页。第13题多选题

某事业单位2015年度收到财政部门批复的2014年年末未下达零余额账户用款额度300万元，下列会计处理中，正确的有（）。

A.贷记“财政补助收入”300万元

B.借记“财政补助结转”300万元

C.贷记“财政应返还额度”300万元

D.借记“零余额账户用款额度”300万元

【解析】正确答案：CD。

事业单位下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时，借记“零余额账户用款额度”，贷记“财政应返还额度”。

本题分录为：借：零余额账户用款额度300

贷：财政应返还额度300第14题多选题

企业将境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映的财务报表时，应当采用资产负债表日即期汇率折算的项目有（）。

A.固定资产

B.应付账款

C.营业收入

D.未分配利润2021中级会计职称中级会计实务选择题备考知识点汇总part1全文共15页，当前为第11页。

【解析】正确答案：。

对企业外币财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，选择A和B正确，选项D错误；利润表中的收入项目，采用交易发生日的即期汇率折算，选项C错误。

2021中级会计职称中级会计实务选择题备考知识点汇总part1全文共15页，当前为第11页。第15题单选题

甲公司名义开设一家连锁店，并于30日内向乙公司一次性收取特许权等费用50万元（其中35万元为当年11月份提供柜台等设施收费，设施提供后由乙公司所有;15万元为次年1月提供市场培育等后续服务收费），2015年11月1日，甲公司收到上述款项后向乙公司提供了柜台等设施，成本为30万元，预计2016年1月提供相关后续服务的成本为12万元。不考虑其他因素，甲公司2015年度因该交易应确认的收入为（）万元。

A.9

B.15

C.35

D.50

【解析】正确答案：C。

甲公司2015年度因该交易应确认的收入为35万元，收取的次年1月提供市场培育等后续服务费应当确认为预收账款，选项C正确。第16题计算题

甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元(系2013年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)，甲公司2014年度有关交易和事项的会2021中级会计职称中级会计实务选择题备考知识点汇总part1全文共15页，当前为第12页。计处理中，与税法规定存在差异的有：

资料一：2014年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算，2014年12月31日，对该项无形资产进行减值测试后未发现减值，根据税法规定，企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。

资料二：2014年1月1日，按面值购入当日发行的三年期国债1000万元，作为持有至到期投资核算，该债券票面年利率为5%，每年年末付息一次，到期偿还面值，2014年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入，根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。

资料三：2014年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元，根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。

资料四：2014年度，甲公司实现的利润总额为10070万元，适用的所得税税率为15%，预计从2015年开始适用的所得税税率为25%，且未来期间保持不变，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。

要求：

(1)分别计算甲公司2014年度应纳税所得额和应交所得税的金额。

(2)分别计算甲公司2014年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。

(3)计算确定甲公司2014年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额。

(4)编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。2021中级会计职称中级会计实务选择题备考知识点汇总part1全文共15页，当前为第12页。

【解析】正确答案：(1)甲公司2014年度应纳税所得额=10070-200/10(税法上无形资产的摊销金额)-50(国债免税利息收入)+100(补提的坏账准备)=10100(万元)

甲公司2014年度应交所得税=10100*15%=1515(万元)

(2)资料一：2014年末无形资产账面价值为200万元，税法上按照10年进行摊销，因此计税基础=200-200/10=180(万元)，产生应纳税暂时性差异=200-180=20(万元)，确认递2021中级会计职称中级会计实务选择题备考知识点汇总part1全文共15页，当前为第13页。延所得税负债=20*25%=5(万元)

资料二：该持有至到期投资的账面价值与计税基础相等，均为10000万元，不产生暂时性差异，不确认递延所得税。

资料三：2014年12月31日，应收账款账面价值=10000-200-100=9700(万元)由于提取的坏账准备不允许税前扣除，因此应收账款的计税基础=10000万元，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产余额=(10000-9700)*25%=75(万元)

因此“递延所得税资产”项目期末余额=75(万元)

“递延所得税负债”项目期末余额=5(万元)

(3)本期确认的递延所得税负债=5(万元)

本期确认的递延所得税资产=75-200*15%=45(万元)

发生的递延所得税费用=本期确认的递延所得税负债-本期确认的递延所得税资产=5-45=-40(万元)

所得税费用本期发生额=1515-40=1475(万元)

(4)借：所得税费用1475

递延所得税资产45

贷：应交税费—应交所得税1515

递延所得税负债5。

暂无解析。2021中级会计职称中级会计实务选择题备考知识点汇总part1全文共15页，当前为第13页。第17题单选题

下列关于企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量的表述中，不正确的是（）。

A.预计未来现金流量包括与所得税相关的现金流量

B.预计未来现金流量应当以固定资产的当前状况为基础

C.预计未