2021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）

2021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）2021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）一、单项选择题（每小题1分，共40分）1、A、B两家公司属于非同一控制下的独立公司。A公司于20×8年7月1日以本企业的固定。资产对B公司投资，取得B公司60%的股份。该固定资产原值1500万元，已计提折旧400万元，已提取减值准备50万元，7月1日该固定资产公允价值为1250万元。B公司20×8年7月1日所有者权益为2000万元。A公司由于该项投资计入当期损益的金额为（）万元。A、250B、50C、200D、500【参考答案】：C【解析】本题会计分录为：借：长期股权投资1250固定资产减值准备50累计折113400贷：固定资产1500营业外收入2002、事业单位的下列各项中，不会引起专用基金发生增减变化的是（）。A、支付公费医疗费2021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共362021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第1页。C、兴建职工集体福利设施D、单位为职工代缴的住房公积金【参考答案】：D【解析】事业单位专用基金是指按规定提取的具有专门用途的资金，主要包括职工福利基金、医疗基金、修购基金和住房基金。支付公费医疗费会影响专用基金中的医疗基金变化；支付固定资产清理费会影响单位专用基金中的修购基金变化；兴建职工集体福利设施会影响专用基金中的职工福利基金变化；单位为职工代缴的住房公积属于代扣代缴，不影响单位专用基金的变化。3、计提固定资产减值准备时，借记的会计科目是（）。A、营业外支出B、投资收益C、资产减值损失D、管理费用【参考答案】：C【解析】应借记“资产减值损失”科目。4、针对资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，企业应当采取的会计处理方法为（）。A、若为现金股利应作为资产负债表日后调整事项处理B、若为股票股利应作为资产负债表日后非调整事项处理C、应确认为资产负债表日负债，但不必在附注中单独披露D、不确认为资产负债表日负债，但应当在附注中单独披露2021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共362021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第2页。【解析】根据规定，资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，但应当在附注中单独披露。5、A公司2003年度实现利润总额1000万元，所得税税率为33%，A公司当年因发生违法经营被罚款20万元，因违反合同支付违约金50万元.当期业务招待费超支10万元，取得国债利息收入30万元，工资超过计税标准100万元，A公司2003年应交所得税为（）万元。A、363B、300C、379.5D、320【参考答案】：A【解析】A公司本期应税所得=1000+20+10—30+100=1100万元，应交所得税=1100×33%=363万元6、甲单位为财政全额拨款的事业单位，自2006年起实行国库集中支付制度。2006年，财政部门批准的年度预算为3000万元，其中：财政直接支付预算为2000万元，财政授权支付预算为1000万元，2006年，甲单位累计预算支出为2700万元，其中，1950万元已由财政直接支付，750万元已由财政授权支付。2006年12月31日，甲单位结转预算结余资金后，“财政应返还额度”项目的余额为（）万元。A、50B、200C、250D、3002021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共362021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第3页。【解析】3000－2700＝300（万元）。7、企业出售、转让、报废投资性房地产时，应当将处置收入计入（）。A、公允价值变动损益B、营业外收入C、资本公积D、其他业务收入【参考答案】：D【解析】企业出售、转让、报废投资性房地产时，应当将处置收入计入其他业务收入。8、企业因对外担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的情况下，下列说法中正确的是（）。A、因为法院尚未判决，企业没有必要确认为预计负债B、虽然法院尚未判决，而且企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，但如果损失金额不能合理估计的，则不应确认为预计负债C、虽然法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，则应将担保额确认为预计负债D、虽然企业一审已被判决败诉，但正在上诉，不应确认为预计负债【参考答案】：B2021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共362021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第4页。9、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法不正确的是（）。A、成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更B、已经采用成本模式计量的投资性房地产，可以从成本模式转为公允价值模式C、企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更D、已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式【参考答案】：C【解析】企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的变更应当做为会计政策变更进行处理，企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更．【考点】该题针对“投资性房地产后续计量模式的变更”知识点进行考核。10、A公司2005年12月购买设备一台，取得的凭据上注明金额为8000万元，增值税进项税额1360万元，运杂费640万元，预计净残值为500万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。2008年末A公司因自然灾害报废该设备，残料变价收入为500万元，假设不考虑其他税费，则该固定资产的清理净损失为（）万元。A、1700B、1860C、1200D、1660【参考答案】：D2021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第5页。【解析】2021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第5页。2007年折旧=(10000－4000)×2/5=2400(万元)2008年折旧=(10000－4000－2400)×2/5=1440(万元)2008年末固定资产净值=10000－(4000+2400+1440)=2160(万元)固定资产的清理净损失2160－500=1660(万元)11、甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为l欧元=10.30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元=10.28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元=10.32元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元=10.35元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元：10.34元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（）万元人民币。A、-10B、15C、25D、35【参考答案】：D【解析】该应收账款6月份应当确认的汇兑收益=500×(10.35—10.28)=35(万元)。12、大华公司为华盛公司承建厂房一幢，工期自2005年8月1日至2007年5月31日，总造价5000万元，华盛公司2005年付款至总造价的20%，2006年付款至总造价的85%，余款2007年工程完工后结算。该工程2005年发生成本600万元，年末预计尚需发生成本2200万元；2006年发生成本2100万元，年末预计尚需发生成本300万元。则大华公司2006年因该项工程应确认的营业收入为（）万元。A、3428.572021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第2021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第6页。C、2100D、2400【参考答案】：A【解析】2006年应确认的收入＝（2100+600）/（2100+600}+300）×5000-600/（600+2200）×5000＝3428.57（万元）。13、A公司以一台甲设备换入B公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为60万元，已提折旧3万元，已提减值准备3万元，其公允价值为60万元。B公司另向A公司支付补价5万元。A公司支付清理费用0.2万元。A公司换入的乙设备的入账价值为（）。A、58B、49.7C、49.2D、49.5【参考答案】：B【解析】应确认收益＝（60－54）÷60×5＝0.5万元；乙设备的入账＝54－5+0.5+0.2＝49.7万元。14、关于企业租出并按出租协议向承租人提供保安和维修等其他服务的建筑物，是否属于投资性房地产的说法正确的是（）。A、所提供的其他服务在整个协议中不重大的，该建筑物应视为企业的经营场所，应当确认为自用房地产B、所提供的其他服务在整个协议中如为重大的，可以将该建筑物确认为投资性房地产2021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第2021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第7页。D、所提供的其他服务在整个协议中无论是否重大。均不将该建筑物确认为投资性房地产【参考答案】：C【解析】企业将建筑物出租并按出租协议向承租人提供保安和维修等其他服务，所提供的其他服务在整个协议中不重大的，可以将该建筑物确认为投资性房地产；所提供的其他服务在整个协议中如为重大的，该建筑物应视为企业的经营场所，应当确认为自用房地产。15、乙工业企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料200公斤，货款为6000元，增值税为l020元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元；验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤（）元。(2006年)A、32.4B、33.33C、35.28D、36【参考答案】：D【解析】(6000+350+130)／(200-200×10%)=36(元)16、事业单位在财产清查时，对盘盈的事业用材料应进行的账务处理是（）。A、增加事业收入B、增加其他收入C、增加一般基金D、冲减事业支出2021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共362021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第8页。【解析】事业单位在财产清查时，对盘盈的事业用材料应冲减事业支出。17、已实行国库集中支付制度的行政事业单位中，财政授权支付程序适用于（）。A、单件物品购买额不足50万元B、单项服务贝句买额不足20万元C、未纳人工资支出D、年度财政投资不足100万元的工程采购【参考答案】：C【解析】按照规定，财政授权支付程序适用于未纳入工资支出，工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出；特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出。18、下列各项中，不影响企业当期损益的是（）。A、采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额低于账面价值B、自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值小于账面价值C、采用公允价值模式计量，期末投资性房地产的公允价值低于账面价值D、自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值【参考答案】：D2021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第9页。【解析】选项A需要计提资产减值损失；选项B、2021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第9页。19、乙公司6月初A．材料结存600公斤，单价为80元；6月10日和25日分别购买A．材料500公斤、500公斤，单价分别为82元和85元；6月12日和6月28日分别领用A．材料400公斤、500公斤；6月30日盘亏A．材料10公斤，单价为80元。采用加权平均法核算发出存货成本，计算A．材料期末结存金额为（）元。A、56709.38B、65718.87C、56718.87D、65709.38【参考答案】：C【解析】(600+500+500－400－500－10)×[(600×80+500×82+500×85－10×80)/(600+500+500－10)]=56718.87(元)【注意盘亏材料应扣除，并采用月初单价计算；“加权平均法”指月末一次加权平均法，不是“移动加权平均法”。】20、M股份有限公司(以下简称M公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。M公司委托N公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出原材料实际成本为620万元，支付的加工费为150万元，增值税额为25.5万元，代收代缴的消费税额为40万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为（）万元。A、795.5B、620C、770D、8102021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共362021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第10页。【解析】委托加工物资的实际成本=620+150=770(万元)。21、D公司2007年1月10日购入一项计算机软件程序，入账价值为525万元，预计使用年限为5年，在2008年12月31日，该无形资产的可收回金额为300万元。则该无形资产影响2008年营业利润为（）万元。A、315B、120C、105D、15【参考答案】：B【解析】2008年12月31日账面价值=525-525÷5×2=315(万元)。2008年12月31日需要计提减值准备=315-300=15(万元)。则该业务影响2008年营业利润=525÷5+15=120(万元)。22、2010年5月，A公司与B公司签订一份不可撤销合同，约定在2011年3月以每件2．5万元的价格向B公司销售400件X产品；B公司应预付定金150万元，若A公司违约，双倍返还定金。2010年12月31日，A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料，并且因原材料价格大幅上涨，A公司预计每件X产品的生产成本为3．3万元。假定不考虑其他因素，则下列说法正确的是（）。A、因上述合同不可撤销，A公司将收到的B公司定金确认为收入B、A公司对该事项应确认预计负债320万元C、A公司对该事项应确认预计负债150万元(*^__^*)D、A公司对该事项应确认存货跌价准备150万元2021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共362021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第11页。【解析】该合同已成为亏损合同。A公司如继续履行合同，则将发生亏损320[(3．3—2．5)×400]万元；如果不履行合同，则将因双倍返还定金而损失150万元。企业应选择上述两种情况中损失较小的方案，所以应确认预计负债150万元。23、M公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，委托N公司（N公司是小规模纳税人）加工材料一批，M公司发出原材料实际成本为1000万元。完工收回时支付加工费200万元。该材料属于消费税应税物资，M公司收回材料后继续用于加工应税消费品，适用的消费税税率为10%。该材料M公司已收回，则该委托加工材料收回后的入账价值是（）元。A、1300B、1220C、1200D、1370【参考答案】：C【解析】N公司是小规模纳税人，是不会开具增值税专用发票的。M公司收回后继续用于加工应税消费品，计入“应交税费－－应交消费税”的借方，在以后销售环节中进行抵扣，所以消费税不应该计入产品的成本。所以该委托加工材料收回后的入账价值是1000+200＝1200（万元）。【考点】该题针对“委托加工存货的初始计量”知识点进行考核。24、下列有关会计主体的表述不正确的是（）。A、会计主体可以是盈利组织，也可以是非盈利组织2021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共362021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第12页。C、企业的经济活动应与投资者的经济活动相区分D、会计主体可以是独立的法人，也可以是非法人【参考答案】：B【解析】会计主体即会计信息所反映的特定单位。会计主体界定了会计工作的范围，将本企业的经济活动与其他企业的经济活动相区分。会计主体不同于法律主体。一般来讲，法律主体必然是一个会计主体，但会计主体不一定是法律主体。现实生活中，行政事业单位、企业、企业的分支机构以及由若干家企业通过控股关系组成的集团公司均可作为一个会计主体。故选项ACD的表述均正确。而当某一会计主体不能独立对外时，如独立核算的销售部门等，则无须对外报送独立的财务报告。【考点】该题针对“会计主体”知识点进行考核。25、某股份有限公司20×0年12月31日购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。20×2年l月1日，公司所得税税率由33%降为15%。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用债务法进行所得税会计处理。该公司20×2年年末资产负债表中反映的“递延税款借项”项目的金额为（）万元。A、12B、60C、120D、192【参考答案】：C2021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第2021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第13页。A、所有子公司(除宣告破产、清理整顿的以外)均应纳入合并范围B、受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司，也应认定为子公司C、已宣告被清理整顿或破产的原子公司，不再纳入合并范围D、在确定能否控制被投资单位时，不应考虑潜在表决权【参考答案】：D27、下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（）。A、工程完工前盘亏的工程物资净损失计入营业外支出B、工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失不计人建造资产成本C、建造过程中为建造工人支付的社会保险费不计人建造资产成本D、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账【参考答案】：D28、红日公司2007年10月9日购入设备一台，入账价值为600万元，预计使用年限为5年，预计残值为20万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2008年应计提折旧为（）万元。A、144B、134.4C、2402021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第2021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第14页。【参考答案】：D【解析】本题属于会计年度和折旧年度不一致的情况，第一个折旧年度应是2007年11月份到2008年10月末，所以2007年应计提的折旧＝600×2/5×2/12＝40（万元）；2008年的前10个月应计提的折旧＝600×2/5×10/12＝200（万元）；2008年的后两个月属于第二个折旧年度的前两个月，应计提的折旧＝（600－600×2/5）×2/5×2/12＝（600－600×2/5）×2/5×2/12＝24（万元）。所以，该项设备2008年应提折旧=200+24＝224（万元）。【考点】该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核。29、下列利润分配的顺序中，正确的是（）。A、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、提取法定公益金、分配优先股股利B、提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积、分配优先股股利C、提取法定盈余公积、提取法定公益金、分配优先股股利、提取任意盈余公积D、分配优先股股利、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、提取法定公益金【参考答案】：C【解析】按照规定，利润分配的顺序是提取法定盈余公积、提取法定公益金、分配优先股股利、提取任意盈余公积。2021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第15页。30、国内甲公司的记账本位币为人民币。2007年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。2007年12月31日，当月购人的乙公司H股的市价变为每股8元，当日汇率为1港元=O.9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司20072021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第15页。A、2000B、OC、－1000D、1000【参考答案】：A【解析】应确认的公允价值变动损益=10000×8×O.9—10000×7×1=2000(元)。31、某核电站以10000万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用1000万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为620万元。该核设施的入账价值为（）万元。(2008年)A、9000B、10000C、10620D、11000【参考答案】：C【解析】该核设施的入账价值=10000+620=10620(万元)此题分录为借：固定资产10620贷：银行存款100002021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共362021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第16页。32、新兴公司购进机床一台，其入账价值为200万元，预计净残值为11.12万元，预计使用年限为10年。采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（）万元。A、48B、16C、40D、25.60【参考答案】：D【解析】本题中，该固定资产采用双倍余额递减法的折旧率为20%（2÷10×100%）第一年计提折旧：200×20%＝40（万元）第二年计提折旧：（200－40）×20%＝32（万元）第三年计提折旧：（200－40－32）×20%＝25.60（万元）【考点】该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核。33、某事业单位2001年年初事业基金中，一般基金结余为150万元。2001年该单位事业收入为5000万元，事业支出为4500万元；拨入专款为500万元，专款支出为400万元，该项目年末尚未最后完成；对外投资为300万元。假定不考虑计算交纳所得税和计提专用基金，则该单位2001年年末事业基金中，一般基金结余为（）万元。A、350B、450C、650D、7502021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共362021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第17页。34、甲公司为建造一条生产线，于2009年1月1日借人一笔长期借款，本金为6000万元，年利率为8%，期限为3年，每年年末支付利息，到期还本。工程采用出包方式，于2009年1月1日开工，工程期为3年，2009年相关资产支出如下：1月1日支付工程预付款2400万元；7月1日支付工程进度款1300万元；8月1日因非正常原因停工至12月1日，12月1日支付了工程进度款500万元。闲置资金因购买国债可取得0．3%的月收益。则2009年专门借款利息资本化额为（）万元。A、320B、223．7C、236．6D、242．9【参考答案】：D【解析】①2009年1～7月和12月为资本化期间；②2009年专门借款在工程期内产生的利息费用=6000×8%×8/12=320(万元)；(要)2009年专门借款资本化期间因投资国债而创造的收益=3600×0．3%×6+2300×0．3%×1+1800×0．3%×1=77．1(万元)；③2009年专门借款利息费用资本化额=320-77．1=242．9(万元)。35、M公司2006年7月1日购入N公司普通股股票l00000股并采用成本法核算。N公司于2001年3月1日宣告发放2006年度现金股利，每股分源现金股利1元，N公司在2006年度的每股盈余为0.8元，假设利润比较均衡，则M公司确认的投资收益为（）元。A、100000B、200002021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第2021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第18页。D、40000【参考答案】：D【解析】企业确认的投资收益，仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额，100000×0.8×6／12=40000（元）36、B公司为增值税一般纳税人，增值税税率17%，甲公司为小规模纳税人，征收率为6%。B公司以一台生产设备换入甲公司的一批商品。生产设备的账面原价为700万元，已计提折旧72万元，已计提减值准备30万元，其公允价值为600万元。换入的商品在甲公司的账面成本为660万元，公允价值和计税价格为566.04万元。B公司用银行存款支出运费2万元，B公司收到了货物，取得了税务局代开的增值税专用发票。假设不考虑运费的增值税抵扣和换出设备的增值税。则B公司换入商品的入账价值是（）万元。A、579.34B、559.34C、568.04D、525.02【参考答案】：C【解析】B公司的账务处理：借：固定资产清理598累计折旧72固定资产减值准备30贷：固定资产700借：库存商品568.042021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第192021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第19页。贷：固定资产清理598营业外收入2（600－598＝2）银行存款2【考点】该题针对“涉及小规模纳税人的入账价值”知识点进行考核。37、甲公司委托乙公司加工材料一批（属于应税消费品），原材料成本为20000元，支付的加工费为7000元（不含增值税），消费税税率为10%（受托方没有同类消费品的销售价格），材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双办适用的增值税税率为17%。甲公司按照实际成本核算原材料，将收回的加工后的材料直接用于销售，则收回的委托加工物资的实际成本为（）元。A、23000B、27000C、30000D、33000【参考答案】：C【解析】委托加工收回加工后的材料直接用于对外销售的，消费税应计入委托加工物资成本。收回的委托加工物资的实际成本=20000+7000+(200004-7000)/(1一lO%)×10%=30000(元)。38、根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，下列金融资产的初始计量表述不正确的是（）。A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入当期损益2021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第2021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第20页。C、贷款和应收款项，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分D、可供出售金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入当期损益【参考答案】：D【解析】可供出售金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分。39、甲公司2006年12月1日购入管理部门使用的设备一台，原价为1500000元，预计使用年限为10年，预计净残值为100000元，采用直线法计提折旧。2011年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为8年，净残值改为60000元，该公司的所得税税率为33%，采用资产负债表债务法进行所得税核算。则由于上述会计估计变更对2011年净利润的影响金额为减少净利润（）元。A、53600B、46900C、-80000D、-70000【参考答案】：D【解析】800000×（1-4%）/20×（20-12）×1/4=76800（元）40、下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（）。A、委托代销商品B、委托加工物资C、待处理财产损失D、尚待加工的半成品2021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共362021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第21页。二、多项选择题（每小题有至少两个正确选项，多项、少选或错选该题不得分，每小题2分，共40分）1、企业在按照公允价值和应支付的相关税费作为换人资产成本的情况下，发生补价的，下列说法中正确的有（）。A、支付补价的，换入资产成本与换出资产账面价值加支付的补价、应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益B、支付补价的，换入资产成本与换出资产账面价值加支付的补价、应支付的相关税费之和的差额，应当计入资本公积C、收到补价的，换入资产成本加收到的补价之和与换出资产账面价值加应支付的相关税费之和的差额，应当计入资本公积D、收到补价的，换人资产成本加收到的补价之和与换出资产账面价值加应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益【参考答案】：A,D【解析】企业在按照公允价值和应支付的相关税费作为换人资产成本的情况下，发生补价的，应当分别下列情况处理：（1）支付补价的，换入资产成本与换出资产账面价值加支付的补价、应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益。（2）收到补价的，换人资产成本加收到的补价之和与换出资产账面价值加应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益。2、下列有关利得、损失的表述正确的有（）。A、直接计入当期所有者权益的利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入2021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共362021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第22页。C、直接计入当期利润的利得，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增加的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得D、直接计入当期利润的损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生减少的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的损失【参考答案】：A,B,C,D3、下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中，正确的有（）。A、合同变更形成的收入应当计人合同收入B、工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入C、建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金额确认合同收入D、建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计未完工部分的损失确认为当期损益【参考答案】：A,B,C,D【解析】选项D，建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计未完工部分的损失确认为当期资产减值损失。4、关于企业会计政策的选择和运用，下列说法不正确的有（）。A、实务中某项交易或者事项的会计处理，具体准则或应用指南未作规范的，企业可根据自身情况自行处理B、企业应在国家统一的会计制度规定的会计政策范围内选择适用的会计政策C、会计政策应当保持前后各期的一致性D、会计政策所指的会计原则包括一般原则和特定原则2021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共362021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第23页。【解析】实务中某项交易或者事项的会计处理，具体准则或应用指南未作规范的，应当根据基本准则规定的原则、基础和方法进行处理，待做出具体规定时，从其规定。所以选项A的说法不正确；会计政策涉及会计原则、基础和具体的处理方法，会计政策所指的会计原则是指某一类会计业务的核算所应遵循的特定原则，所以选项D的说法不正确。5、下列关于无形资产的有关会计核算，不正确的有（）。A、企业至少应于每年年末对无形资产进行减值测试B、企业至少应于每年年末对无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，确需改变摊销年限或摊销方法的，按会计估计变更处理C、“研发支出”科目期末借方余额，反映企业正在进行无形资产研究开发项目的全部支出D、企业内部研究开发项目开发阶段的支出，均计入“研发支出—资本化支出”明细科目【参考答案】：A,C,D【解析】选项A，对于使用寿命固定的无形资产，只有在出现减值迹象时，才需要进行减值测试；选项C，内部研发无形资产过程中，“研发支出一费用化支出”科目归集的费用化支出金额应于期末转入“管理费用”科目；选项D，开发阶段的支出，不满足资本化条件时，应该计入“研发支出一费用化支出”明细科目。6、下列各项，可能引起事业单位修购基金发生增减变化的有（）。A、购进固定资产B、出售固定资产C、盘盈固定资产D、盘亏固定资产2021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共362021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第24页。【解析】A项，用修购基金购人固定资产会引起修购基金减少；B项，出售固定资产会引起修购基金增加；C项，盘盈固定资产时直接增加固定资产和固定基金；D项，盘亏固定资产时直接减少固定资产和固定基金，不会引起事业单位修购基金发生增减变化。7、科海股份有限公司20×0年度财务会计报告于20×1年2月20日批准报出。公司发生的下列事项中，必须在其20×0年度会计报表附注中披露的有（）。A、20×0年11月1日，从该公司董事持有51%股份的公司购货800万元B、20×1年l日20日，公司遭受水灾造成存货重大损失500万元C、20×1年1月30日，发现上年应计入财务费用的借款利息0.10万元误计入在建工程D、20×1年2月1日，公司向一家网络公司投资500万元．从而持有该公司50%的股份【参考答案】：A,B,D8、下列各项中，投资方不应确认投资收益的有（）。A、采用权益法核算长期股权投资，被投资方实现净利润B、采用权益法核算长期股权投资，被投资方因自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产而增加资本公积C、采用成本法核算长期股权投资，被投资方宣告发放现金股利D、采用权益法核算长期股权投资，被投资方宣告分派股票股利【参考答案】：B,D2021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第25页。2021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第25页。9、下列项目产生的递延所得税资产中，应计入所得税费用的有（）。A、弥补亏损B、可供出售金融资产的公允价值变动C、企业合并中产生的可抵扣暂时性差异D、交易性金融资产的公允价值变动【参考答案】：A,D【解析】选项B，应调整资本公积；选项C应调整合并中产生的商誉。10、在下列事项中，影响筹资活动现金流量的项目有（）。A、支付借款利息B、发行债券收到现金C、经营租入固定资产支付的租赁费D、支付发行债券印刷费【参考答案】：A,B,D【解析】选项C，影响的是经营活动的现金流量。11、下列税金中，应计人存货采购成本的有（）。A、一般纳税人购入存货时支付的增值税B、进口商品应支付的关税C、收回后用于直接对外销售的委托加工消费品支付的消费税D、购入存货签订购货合同支付的印花税2021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共362021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第26页。【解析】一般纳税企业购入存货时支付的增值税符合抵扣规定的，应作为增值税进项税列示，不计入成本；印花税则应计人管理费用。12、企业采用权益法核算长期投资时，能引起长期股权投资账面价值增减变动的事项有（）。A、计提长期股权投资减值准备B、收到股票股利C、被投资单位接受非现金资产捐赠D、被投资单位提取盈余公积【参考答案】：A,C【解析】收到股票股利和被投资单位提取盈余公积都不影响被投资单位的所有者权益，因此权益法下不调整投资账面价值。13、下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有（）。A、购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达3个月，应当暂停借款费用资本化B、购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化C、在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化D、在所购建固定资产过程中，某部分固定资产虽已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化2021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共362021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第27页。【解析】符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化。购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化。14、下列事项中影响现金流量变动的项目有（）。A、用固定资产清偿债务B、支付应付账款C、发行债券收到现金D、用现金购买普通股股票【参考答案】：B,C,D15、下列各项中属于债务重组修改其他债务条件的方式有（）。A、债务转为资本B、降低利率C、减少债务本金D、免去应付未付的利息【参考答案】：B,C,D2021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第2021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第28页。16、某股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中，符合企业会计准则规定的会计信息质量要求的有（）。A、因执行企业会计准则，将存货发出计价的方法由原来采用的后进先出法改为先进先出法B、执行企业会计准则,将所得税的核算由应付税歉法改为资产负债表债务法C、鉴于企业利润计划完成情况不佳，将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法D、签于当期现金状况不佳，将董事会提出的分配现金股利改为分配股票股利【参考答案】：A,B【解析】选项C是出于损益操纵目的而作的会计政策改变，属于滥用会计政策变更，违背会计信息质量可比性要求；选项D属于财务决策，与会计信息质量的要求无美。17、下列项目中，不符合会计信息质量可比性要求的有（）。A、鉴于企业会计准则的发布实施，对按成本计量的投资性房地产计提减值准备B、鉴于利润计划完成情况不佳．本期决定不计提存货跌价准备C、鉴于本期经营亏损，将已达到预定可使用状态的工程借款利息支出予以资本化D、鉴于本期已经出现的重大亏损局面，决定本期多计提坏账准备【参考答案】：B,C,D2021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第29页。【解析】选项A2021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第29页。18、下列业务需通过营业外支出科目核算的有（）。A、赞助支出B、罚款支出C、处置非流动资产损失D、违反合同支付的违约金【参考答案】：A,B,C,D【解析】营业外支出科目核算的内容包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。19、下列交易中，不属于非货币性资产交换的有（）。A、以100万元应收债权换取生产用设备B、以一批存货换取一台公允价值为100万元的设备并支付25万元补价C、以公允价值为200万元的房产换取一台运输设备并收取24万元补价D、以准备持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资【参考答案】：A,B,D【解析】选项C，24/200×100%=12%<25%，属于非货币性交换，其他选项都不属于非货币性资产交换。20、有关所得税会计报表列示不正确的有（）。A、递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示B、递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示C、递延所得税负债应当作为非流动负债在资产负债表中列示2021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共362021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第30页。【参考答案】：C,D【解析】A、B选项，属于采用新政策，不属于会计政策变更。三、判断题（每小题1分，共25分）1、企业为核算其按照合同约定应支付的各类利息，如分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息，应当记入到“应付利息”科目。（）【参考答案】：正确【解析】企业为核算其按照合同约定应支付的各类利息，如分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息，设置“应付利息”科目核算。【考点】该题针对“应付债券的核算”,“长期借款”知识点进行考核。2、资产的公允价值减去处置费用后的净额，应当根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定。（）【参考答案】：正确3、资产负债表中的应收账款项目应根据应收账款所属明细账借方余额合计数、预收账款所属明细账借方余额合计数和与应收账款有关的坏账准备总账的贷方余额计算填列。（）【参考答案】：错误【解析】资产负债表中的应收账款项目应根据应收账款所属明细账借方余额合计数、预收账款所属明细账借方余额合计数和与应收账款有关的坏账准备明细账的贷方余额计算填列。4、负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定不可抵扣的金额。（）2021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共2021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第31页。【解析】负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。5、只要债务重组时确定的债务偿还条件不同于原协议，不论债权人是否作出让步，均属于准则定义的债务重组。（）【参考答案】：错误【解析】债务重组的一个关键点就是债权人要作出让步，债权人没有作出让步的事项不属于债务重组。6、存货期末计价中，所采用的成本与可变现净值孰低法中的“成本”是指期末存货的历史成本，可变现净值是指存货的估计售价。（）【参考答案】：正确【解析】企业按照成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价。这里的“成本”是指期末存货的历史成本，可变现净值是指在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。7、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，收到补价的，按应收债权的账面价值减去补价，作为实际成本入账。（）【参考答案】：错误【解析】债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账。8、资产负债表日后事项准则所指资产负债表日是指年度资产负债表日，年度资产负债表日则是指每年的12月31日。（）【参考答案】：错误【解析】资产负债表日包括年度末和中期期末。2021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第2021年度中级会计师《中级会计实务》检测题（附答案及解析）全文共36页，当前为第32页