一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）

一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）一、单项选择题（每小题1分，共40分）1、某公司自2007年1月1日开始执行企业会计准则。2007年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为33%，自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备700万元；（2）年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升1500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计人应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司2007年度所得税费用为（）万元。A、425B、561C、497D、617【参考答案】：D【解析】可供出售金融资产公允价值上升不影响当期应纳税所得额，也不影响所得税费用。2007年度所得税费用=(2000+700—300)×33%-700×25%=617(万元)。2、某上市公司2007年度财务报告于2008年2月10日编制完成，注册会计师完成审计及签署审计报告日是2008年4月10日，经董事会批准报表对外公布是4月20日，股东大会召开日期是4月25日，按照准则规定，资产负债表日后事项的涵盖期间为（）。A、2008年1月1日至2008年2月10日B、2008年2月10日至2008年4月10日一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第1页。C、2008年1月1日至2008年一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第1页。D、2008年2月10日至2008年4月25日【参考答案】：C【解析】资产负债表日后事项的期间包括：报告年度次年的l月1日或报告期间下一期第一天起至董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准财务报告可以对外公布的日期，即以董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准财务报告对外公布的日期为截止日期。3、某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2008年12月31日库存自制半成品的实际成本为40万元，预计进一步加工所需费用为16万元，预计销售费用及税金为8万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为60万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。2008年12月31日该项存货应计提的跌价准备为（）万元。A、OB、4C、16D、20【参考答案】：B【解析】产成品可变现将值=60一8=52(万元)，产品成本=40+16=56(万元)，产品发生减值，所以半成品应当按照成本与可变现净值孰低计量。该半成品的可变现净值为=60一24亏36(万元)，期末应计提存货跌价准备40—36=4(万元)。一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第2页。4、甲公司对外币业务采用即期汇率的近似汇率折算，假定业务发生当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率，按月结算汇兑损益。2008年1月1日，该公司从中国银行贷款1500万美元用于生产扩建，年利率为6%，每季末计提利息，当日市场汇率为1美元=7.21元人民币，3月31日市场汇率为1美元=7.26元人民币，6月1日市场汇率为1美元=7．27元人民币，6月30日市场汇率为1美元=7.29元人民币。甲公司于2008年3月1日正式开工，并于当13支付工程物资款1000一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第2页。A、46.40B、46.09C、47.20D、46.13【参考答案】：D【解析】第二季度可资本化的汇兑差额=1500×(7.29—7.26)+22.5×(7.29—7.26)+22.5×(7.29—7.27)=46.13(万元)。5、乙工业企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料200公斤，货款为6000元，增值税为1020元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元；验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤（）元。A、32.4B、33.33C、35.28D、36【参考答案】：D【解析】该批原材料实际单位成本=(6000+350+130)/[200*(1-10%)]=366、根据有关规定，下列有关或有事项的表述中，正确的是（）。一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第3页。B、由于要确认或有负债，故相应的或有资产也必须确认，且确认的金额不能超过确认的或有负债的金额C、债务重组中涉及的或有应付金额，符合或有事项的定义D、根据谨慎性要求，只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项【参考答案】：C【解析】债务重组中涉及的或有应付金额，需要通过未来不确定事项的发生或不发生证实，所以符合或有事项的定义，故选项C正确。或有事项指的是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。对企业产生的影响可能是有利影响也可能是不利影响，与谨慎性没有直接的关系，故选项D错误。7、以非现金资产清偿债务时，债权人收到非现金资产时一般应以（）入账。A、非现金资产的原账面价值B、应收债权的账面价值加有关税费C、应收债权的账面价值D、双方协商确定的价值【参考答案】：B【解析】由于2001年修订了《企业会计准则—债务重组》，按照新的规定，债权人收到非现金资产时一般应以应收债权的账面价值加有关税费作为收到的非现金资产的入账价值。8、下列各项中，按税法规定免税，计算应纳税所得额时要做纳税调减的项目是（）。A、企业持有的公司债券产生的利息收入一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第4页。C、企业转让其持有的股票产生的净收益D、国债利息收入【参考答案】：D【解析】选项D，按税法规定，国债利息收入免税，计算应纳税所得额时应做纳税调减。9、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2004年1月1日，甲公司将一批商品出售给乙公司，销售价格为1000万元（不含增值税额）；该批商品的实际成本为1010万元，已计提的存货跌价准备为50万元。当日，甲公司又将该批商品以经营租赁的方式租回。假定不考虑其他因素，甲公司应确认的递延收益为（）万元。A、-10B、40C、160D、210【参考答案】：B【解析】甲公司将商品售后租回形成经营租赁，应确认的递延收益为：1000-（1010-50）＝40万元。10、根据《企业会计准则——投资性房地产》，下列项目不属于投资性房地产的是（）。A、已出租的建筑物B、持有并准备增值后转让的土地使用权C、已出租的土地使用权D、持有并准备增值后转让的房屋建筑物一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第5页。【解析】持有并准备增值后转让的房屋建筑物不属于投资性房地产，财政部认为这一规定与IFRS是完全趋同的，其理由是房屋建筑物为炒作而增值是虚假的，纯属投机行为。11、下列会计处理，不正确的是（）。A、为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本B、非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出C、以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失D、商品流通企业采购商品过程中发生的采购费用应计入采购存货成本【参考答案】：C【解析】对于因债务重组、非货币性资产交换转出的存货，应同时结转已计提的存货跌价准备，但不冲减当期的资产减值损失，应按债务重组和非货币性资产交换的原则进行会计处理。12、2009年12月10日，长城汽车公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。根据企业的法律顾问判断，最终的判决很可能对长城汽车公司不利。2009年12月31日，长城汽车公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿金额也无法准确地确定。据专业人士估计，赔偿金额可能在90万元至100万元之间的某一金额(此期间所有金额发生的可能性相同，不含长城汽车公司很可能将承担的诉讼费5万元)。根据《企业会计准则——或有事项》准则的规定，长城汽车公司应在2009年12月31日资产负债表中确认负债的金额为（）万元。A、92B、90C、100D、97一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第6页。【解析】长城汽车公司期末应该确认的预计负债金额=(90+100)/2+5=100(万元)。13、2009年11月A公司与B公司签订销售合同，约定于2010年2月向B公司销售100件产品，合同价格每件50万元。如A公司单方面撤销合同，应支付违约金为400万元。2009年末已生产出该产品100件，产品成本为每件55万元。产品市场价格上升至每件60万元。假定不考虑销售税费。A公司2009年末正确的会计处理方法是（）。A、确认预计负债500万元B、确认预计负债400万元C、计提存货跌价准备500万元D、不需要做任何会计处理【参考答案】：B【解析】(1)如果执行合同。合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失。可变现净值=100×50=5000(万元)；产品成本=100×55=5500(万元)；确认损失=500万元。(2)如果不执行合同。支付违约金为400万元，同时按照市场价格销售可获利=100×(60-55)=500(万元)。所以应选择支付违约金方案，确认预计负债400万元。14、顺风公司5月10日购买A股票作为交易性金融资产，支付的全部价款为50万元，其中包含已宣告但尚未领取的现金股利10000元。5月20日收到现金股利，6月2日将此项股票出售，出售价款55万元。如果该企业没有其他有关投资的业务，应计入现金流量表中收回投资收到的现金项目的金额为（）万元。A、49B、50一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第7一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第7页。D、55【参考答案】：D【解析】应按出售时收到的价款确定。15、“应收账款”总账账户期末借方余额为400万元，所属两个明细账账户余额为：“应收账款——甲公司”期末借方余额500万元；“应收账款——乙公司”期末贷方余额100万元，“坏账准备”账户中对应收账款计提的坏账为60万元，则资产负债表中“应收账款”项目的数额为（）万元。A、400B、500C、440D、100【参考答案】：C【解析】资产负债表中“应收账款”项目应根据“应收账款”科目和“预收账款”科目所属明细账借方余额合计减去“坏账准备”科目中对应收账款计提的坏账准备后的余额填列.即：500—60=440(万元)。16、按金融工具的确认和计量准则的规定，购买长期债券投资准备持有至到期时，支付的交易费用应该计人（）科目。A、持有至到期投资B、管理费用C、财务费用D、投资收益一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第8页。【解析】根据新准则的规定，支付的交易费用应该计入持有至到期投资的成本。17、下列各项中，不应纳入母公司会计报表合并范围的是（）。(2005年)A、按照破产程序已宣告清算的子公司B、直接拥有其半数以上权益性资本的被投资企业C、通过子公司间接拥有其半数以上权益性资本的被投资企业D、持有其35%权益性资本并有权控制其财务和经营政策的被投资企业【参考答案】：A【解析】按照破产程序已宣告清算的子公司，母公司已经失去了其控制力。18、购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，按应付购买价款的现值，借记“固定资产”科目或“在建工程”科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记（）科目。A、未实现融资收益B、财务费用C、未确认融资费用D、管理费用【参考答案】：C【解析】应借记“未确认融资费用”科目。一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第9页。A、期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异B、期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异C、期末固定资产的账面价值高于计税基础，产生的应纳税暂时性差异D、期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异【参考答案】：A【解析】根据准则规定，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税影响也应计入所有者权益。期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调整资本公积，由此确认的递延所得税也计入资本公积，不影响所得税费用。20、甲公司于2009年4月20日将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为行政管理部门使用，该房地产2008年末的公允价值3000万元，转换日的公允价值3060万元，预计尚可使用年限20年，采用平均年限法计提折旧，净残值为60万元，则该项资产2009年度应计提的折旧额是（）万元。A、98B、100C、110.25D、112.5【参考答案】：B一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第10页。【解析】转换后的资产账面价值3060万元，2009年计提的折旧额一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第10页。21、A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，重估的公允价值为20万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余便用年限为5年，净残值为0。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2010年12月31日应纳税暂时性差异余额为（）万元。A、8B、16C、6D、4【参考答案】：D【解析】2010年12月31日固定资产的账面价值=20—20÷5×3=8万元，计税基础=10—10÷5×3=4万元，应纳税时间性差异的余额=8-4=4万元。22、甲公司2008年9月lO日增加小轿车一辆，该项设备原值176000元，预计使用年限为8年，预计净残值为16000元，采用直线法计提折旧。至2010年年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为119500元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。则2011年应计提的固定资产折旧额为（）元。A、20000B、18000C、22782.6D、16500【参考答案】：B一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第11页。【解析】年折旧额=(176000—16000)/8=20000(元)；2008年折旧额=20000×3/12=5000(元)；至2010年末该固定资产的账面净值=176000-(5000+20000×2)=131000(元)，高于估计可收回金额119500元，则应计提减值准备11500元，并重新按原折旧方法将估计可收回金额在剩余5年零9个月的时间内折旧，因此，2011年的折旧额一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第11页。23、某上市公司2007年初发行在外的普通股10000万股，2007年3月2日新发行4500万股，12月1日回购1500万股，以备将来奖励职工。该公司2007年实现净利润2725万元。不考虑其他因素，该公司2007年基本每股收益为（）元。A、0.2725B、0.21C、29D、0.2【参考答案】：D【解析】普通股加权平均数=10000×12／12+4500×10／12—1500×1／12=13625万股，基本每股收益=2725÷13625=0．2(元),计人当期损益的金融资产。24、由投资者投资转入的无形资产，应按合同或协议约定的价值（假定该价值是公允的），借记“无形资产”科目，按其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按其差额计入下列科目的是（）。A、资本公积——资本（或股本）溢价B、营业外收入C、资本公积——股权投资准备D、最低租赁付款额【参考答案】：A一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第12页。【解析】投资者投入资产的入账价值与应计入实收资本的差额，记入一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第12页。【考点】该题针对“投资者投入无形资产的初始计量3”知识点进行考核。25、正保公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元(含增值税额)。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为260万元；发生的在建工程人员工资和福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他税费。该生产线的入账价值为（）万元。A、622.2B、642C、666.4D、686.4【参考答案】：C【解析】固定资产的入账价值=234+(240+260×17%)+130+1B、2=666.4(万元)。26、A公司于2008年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票800万股作为可供出售金融资产，每股支付价款16元（含已宣告但尚未发放的现金股利2元），另支付相关费用48万元，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为（）万元。A、11700B、11800C、11248D、11812一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第13页。【解析】交易费用计入成本，入账价值＝800×(16—2)+48＝11248(万元)。27、甲公司2008年11月份与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失，被乙公司起诉，至2008年12月31日法院尚未判决。甲公司2008年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了135万元的赔偿款。2009年3月10日经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失150万元。甲公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。甲公司2008年度财务会计报表批准报出日为2009年4月15日，报告年度资产负债表中有关项目调整是（）万元。A、“预计负债”项目调增15；“其他应付款”项目调增0B、“预计负债”项目调减135；“其他应付款”项目调增150C、“预计负债”项目调增15；“其他应付款”项目调增150D、“预计负债”项目调减150；“其他应付款”项目调增15【参考答案】：B【解析】日后期间法院判决甲公司需偿付乙公司150万元，所以资产负债表日确认的“预计负债”项目应全部冲减，同时“其他应付款”项目调增150万元。28、在借款费用资本化期间内，为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，其资本化金额不正确的处理方法是（）。A、应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额B、一般借款加权平均利率＝所占用－般借款当期实际发生的利息之和÷所占用一般借款本金加权平均数一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第14页。D、在资本化期间内，外币一般借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本【参考答案】：D【解析】在资本化期间内，只有外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。29、某事业单位2008年年初事业基金中，一般基金结余为450万元。2008年该单位事业收入为15000万元，事业支出为13500万元；拨入专款为1500万元，专款支出为1200万元，结余的资金60%上交，40%留归企业，该项目年末已完成；对外投资为900万元。假定不考虑计算交纳所得税和计提专用基金，则该单位2008年年末事业基金中，一般基金结余为（）万元。A、1000B、1490C、1690D、1170【参考答案】：D【解析】一般基金结余＝450+(15000—13500)+(1500－1200)×40%一900＝1170(万元)30、6.2011年5月20日，甲公司以银行存款200万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元）从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2011年12月31日，该股票投资的公允价值为210万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司2011年营业利润的影响金额为（）万元。A、14B、15一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第15一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第15页。D、20【参考答案】：A【解析】甲公司该项交易性金融资产2011年的会计处理为：购入时：借：交易性金融资产——成本195投资收益1应收股利5贷：银行存款201期末公允价值变动时：借：交易性金融资产——公允价值变动15贷：公允价值变动损益15因此，该项交易性金融资产对甲公司2011年营业利润的影响金额为14万元（公允价值变动损益15-投资收益1），即A选项正确。31、下列各项中，不应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（）。A、职工出差报销的差旅费B、支付给管理人员的奖金C、支付给管理人员的福利费用D、代扣生产工人工资个人所得税【参考答案】：A【解析】职工出差报销的差旅费不属于职工薪酬的核算范围，不通过“应付职工薪酬”科目核算。一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第16页。32、M公司销售给N公司一批商品，价款100万元，增值税额17万元，款未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，M公司同意免除17万元的应收账款，其余款项N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。已知，原材料的账面余额25万元，已提跌价准备1万元，公允价值30万元，增值税税率17%，长期股权投资账面余额42.5万元，已提减值准备2.5万元，公允价值一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第16页。A、19.9B、5C、36.9D、42【参考答案】：C【解析】应付账款余额为117万元，抵债资产公允价值及增值税销项=30×1.17+45=80.1(万元)，应计入营业外收入的金额=117—80.1=36.9(万元)。33、以非现金资产清偿债务的方式下，债权人收到非现金资产时应以（）入账。A、非现金资产的原账面价值B、应收债权的账面价值加上应支付的相关税费C、非现金资产的公允价值与债权人发生的运杂费、保险费等D、非现金资产的原账面价值加上应支付的相关税费【参考答案】：C【解析】以非现金资产清偿债务的，债权人应当对受让的非现金资产以其公允价值为基础入账。债权人发生的运杂费、保险费等，也应计入相关资产的价值。一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第17页。34、某事业单位当年实现事业结余20万元，经营结余30万元，所得税率一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第17页。A、32.1B、35.1C、28.5D、50【参考答案】：B【解析】该事业单位期末事业基金=(20+30)-30×33%-(20+30)×10%=35.1(万元)。35、乙公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。2010年12月31日，乙公司库存半成品200件，每件半成品的账面成本为10万元，市场价格为8万元。该批半成品可用于加工200件A产品，将每件半成品加工成A产品尚需投入20万元。A产品2010年12月31日的市场价格为每件31万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1．5万元。该批半成品此前未计提存货跌价准备。乙公司2010年12月31日该批半成品应计提的存货跌价准备为（）万元。A、0B、50C、100D、200【参考答案】：C一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第18页。【解析】该批半成品所生产的A产品成本=200×(10+20)=6000(万元)，其可变现净值=200×(31-1．5)=5900(万元)，A产品发生减值。该批半成品的可变现净值=200×(31-20-1．5)=1900(万元)，该半成_品的成本=200×10=2000(万元)，应计提的存货跌价准备一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第18页。36、采用成本模式计量的作为投资性房地产的建筑物计提的累计折旧，应贷记的会计科目是（）。A、投资性房地产累计折旧B、投资性房地产C、累计折旧D、累计摊销【参考答案】：A37、下列会计处理，不正确的是（）。A、由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用B、非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出C、以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减管理费用D、为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本【参考答案】：C38、A企业2010年1月1日发行的2年期公司债券，实际收到款项193069元，债券面值200000元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率10%，实际利率6%(半年)。采用实际利率法摊销溢折价，计算2010年12月31日应付债券的账面余额（）元。(每步计算结果取整数)A、193069B、194653C、196332D、200000一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第19页。【解析】(1)2010年6月30日实际利息费用=期初账面价值X实际利率=193069X6%=11584(元)应付利息=债券面值×票面利率=200000×10%÷2=10000(元)债券折价摊销额=11584-10000=1584(元)(2)2010年12月31日实际利息费用=期初账面价值×实际利率=(193069+1584)×6%=11679(元)应付利息=债券面值×票面利率=200000X10%÷2=10000(元)债券折价摊销额=11679-10000=1679(元)2010年12月31日应付债券的账面余额=193069+1584+1679=196332(元)39、下列有关或有事项的表述正确的是（）。A、极小可能导致经济利益流出企业的或有负债不需要披露B、预计负债进行初始计量时，所需支出存在一个连续范围，是指1、2、3、4、5等，而2、4、6、8则不是连续范围C、企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。因此应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数D、待执行合同，满足负债确认条件时应当确认为预计负债【参考答案】：A一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第20页。【解析】选项B，这里所需支出存在一个连续范围，是指数学意义上的坐标图中连续范围。选项一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第20页。40、甲事业单位在20×5年末一些项目余额如下：“事业基金”账户的贷方余额为2000000元，“经营结余”账户的借方余额为80000元。该事业单位20×6年的有关资料如下：收到财政补助收入300000元，向所属单位拨出经费180000元；取得事业收入600000元，发生事业支出650000元；取得经营收入800000元，发生经营支出620000元；收到拨入专款500000元，发生专款支出350000元，该项目在20×6年底尚未完工；该单位按规定从结余中提取了专用基金28000元。如不考虑有关税金，该事业单位在20×6年末的事业基金余额为（）元。A、2142000B、2100000C、2292000D、2262000【参考答案】：A【解析】事业基金余额＝事业基金期初余额+本期事业结余十经营结余专用基金＝2000000＋(300000＋600000—180000—650000)十(800000—620000—80000)＋28000＝2142000(元)二、多项选择题（每小题有至少两个正确选项，多项、少选或错选该题不得分，每小题2分，共40分）1、企业取得下列金融资产时，应将交易费用计人初始确认金额的有（）。A、交易性金融资产B、持有至到期投资C、应收款项D、可供出售金融资产一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第21页。【解析】选项A，交易费用应计入投资收益；选项BCD，交易费用均应计入初始确认金额。2、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中.属于非调整事项的有（）。A、因发生火灾导致存货严重损失B、以前年度售出商品发生退货C、处置子公司D、报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案【参考答案】：A,C【解析】因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项；以前年度售出商品发生退货属于调整事项；处置子公司属于非调整事项；报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案属于调整事项。3、下列有关附或有条件债务重组的表述中，正确的有（）。A、计算未来应付金额时应包含或有支出B、计算未来应收金额时应包含或有收益C、计算未来应付金额时不应包含或有支出D、计算未来应收金额时不应包含或有收益【参考答案】：A,D一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第22页。4、A公司2009年1月1日开始自行研究开发一项新技术，12月31日达到预定用途。在研发过程中，研究阶段发生支出50万元；开发阶段符合资本化条件前发生职工薪酬40万元、摊销其他专利权(专用于该研发项目)5万元，符合资本化条件的支出有职工薪酬60万元、摊销其他专利权(专用于该研发项目)10万元。税法规定，企业为开发新技术等发生的研究开发费用，未形成无形资产计人当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产从2010年1月1日开始摊销，所得税税率为25%，不考虑其他因素，下列说法中不正确的有（）。A、无形资产的人账价值为115万元B、初始确认该项无形资产时形成的可抵扣暂时性差异为35万元C、2009年末A公司应对该项无形资产确认递延所得税资产8．75万元D、无形资产的入账价值为165万元【参考答案】：A,C,D【解析】2010年1月1日该无形资产的入账价值=60+10=70(万元)，计税基础：70×150%=105(万元)，资产的账面价值小于其计税基础，所以该事项产生可抵扣暂时性差异，金额为35(105—70)万元，但因为该差异既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以不需要确认相应的递延所得税资产。因此，选项B说法正确，其他选项不正确。5、下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A、结转到期不能收回的应收票据B、计提应收账款坏账准备C、收回应收账款一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第23页。【参考答案】：A,B,C,D【解析】收回已转销的坏账时，会计分录是：借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款坏账准备变动了，会引起应收账款账面价值发生变化。6、企业在报告期出售子公司，报告期末编制合并财务报表时，下列表述中，正确的有（）。A、不调整合并资产负债表的年初数B、应将被出售子公司年初至出售日的现金流量纳入合并现金流量表C、应将被出售子公司年初至出售日的相关收入和费用纳入合并利润表D、应将被出售子公司年初至出售日的净利润记入合并利润表投资收益【参考答案】：A,B,C【解析】选项D，不能将净利润计入投资收益。试题点评：本题考查合并财务报表的编制。7、在国库集中收付制度下，财政性资金的支付方式包括（）。A、财政直接支付B、财政授权支付C、支票一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第24页。【参考答案】：A,B【解析】财政性资金的支付方式包括：财政直接支付和财政授权支付两种方式。8、下列各项中，属于事业单位专用基金的有（）。A、一般基金B、修购基金C、医疗基金D、住房基金【参考答案】：B,C,D【解析】事业单位专用基金主要包括修购基金、职工福利基金、医疗基金以及其他基金(如住房基金)等。9、在非企业合并情况下，下列各项中，不应作为长期股权投资取得的初始成本人账的有（）。A、为发行权益性证券支付的手续费B、投资时支付的不含应收股利的价款C、投资时支付款项中所含的已宣告而尚未领取的现金股利D、投资时支付的税金、手续费【参考答案】：A,C【解析】为发行权益性证券支付的手续费应自权益性证券的溢价发行收入中扣除；投资付款额中所含的已宣告而尚未领取的现金股利应确认为应收股利。10、下列业务事项中，不会引起资产和负债同时变化的有（）。A、计提存货跌价准备一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第25页。C、取得长短期借款D、收回应收账款【参考答案】：A,D【解析】选项A，不影响企业的负债；选项D，属于资产内部的增减变动，也不影响负债。11、根据《事业单位会计准则》的规定，事业单位的资产包括（）。A、固定资产B、递延资产C、对外投资D、流动资产【参考答案】：A,C,D【解析】递延资产是采用权责发生制情况下对已支付但应由本期及以后各期承担的费用的核算，在事业单位采用收付实现制原则确认收入、费用时，不会产生递延资产。12、企业按成本法核算时，下列事项中不会引起长期股权投资账面价值变动的有（）。A、被投资单位以资本公积转增资本B、被投资单位宣告分派的属于投资前实现的现金股利C、期末计提长期股权投资减值准备D、被投资单位接受资产捐赠时【参考答案】：A,D一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第26页。【解析】选项AD一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第26页。13、有关计税基础的下列表述中，正确的有（）。A、某一资产负债表日资产的计税基础一资产的成本一以前期间已税前列支的金额B、某一资产负债表日资产的计税基础=资产的账面价值一以前期间已税前列支的金额C、某一资产负债表日负债的计税基础一账面价值一未来可税前列支的金额D、某一资产负债表日负债的计税基础一账面价值一以前期间已税前列支的金额【参考答案】：A,C【解析】根据准则规定，资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。即：资产的计税基础一资产未来可税前列支的金额；某一资产负债表日资产的计税基础一资产的成本一以前期间已税前列支的金额。故选项B不对。负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。即：负债的计税基础一账面价值一未来可税前列支的金额。故选项D不对。14、21．下列关于股份支付的会计处理中，正确的有（）A、以回购股份奖励本企业职工的，应作为以权益结算的股份支付进行处理B、在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工提供的服务计入成本费用一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第27一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第27页。D、为换取职工提供服务所发生的以权益结算的股份支付，应以所授予权益工具的公允值计量【参考答案】：A,B,D-ABD【解析】选项A，回购股份进行奖励，就是会将回购股份授予职工，属于权益结算；选项B，权益结算或是现金结算都会在等待期内将取得职工服务价值计入相关成本费用，所以这个说法也是正确的；选项C，权益结算在授予日到可行权日期间会计算成本费用，可行权日以后就不再调整成本费用了，以后期间行权时候是冲原已经计入资本公积（其他资本公积）的金额。15、科海股份有限公司20×0年度财务会计报告于20×1年2月20日批准报出。公司发生的下列事项中，必须在其20×0年度会计报表附注中披露的有（）。A、20×0年11月1日，从该公司董事持有51%股份的公司购货800万元B、20×1年l日20日，公司遭受水灾造成存货重大损失500万元C、20×1年1月30日，发现上年应计入财务费用的借款利息0.10万元误计入在建工程D、20×1年2月1日，公司向一家网络公司投资500万元．从而持有该公司50%的股份【参考答案】：A,B,D16、如果非货币性交易涉及存货，其增值税可能记入（）。A、应交税金——应交增值税（进项税额）B、存货成本C、应交税金——应交增值税（销项税额）一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第28页。【参考答案】：A,B,C【解析】非货币性交易不涉及其他业务支出。17、下列各项巾，属于为购建或者生产符合资本化条件的资产而发生资产支出的有（）。A、支付现金购买为建造或生产符合资本化条件的资产所需用的工程物资B、将自产产品用于建造或生产符合资本化条件的资产C、开出带息应付票据购买为建造或生产符合资本化条件的资产所需用的工程物资D、开出不带息应付票据购买为建造或生产符合资本化条件的资产所需用的工程物资【参考答案】：A,B,C【解析】资产支出已经发生资产支出只包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出，而D选项中企业承担的是：不带息债务。因此D选择不正确。18、企业收入的取得可能影响的会计要素有（）。A、资产B、负债C、费用D、利润【参考答案】：A,B,D一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第29一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第29页。19、下列各项中，增值税一般纳税人企业应计入收回委托加工物资成本的有（）。A、随同加工费支付的增值税B、支付的加工费C、支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税D、支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税【参考答案】：B,C【解析】支付的加工费和负担的运杂费计入委托加工物资实际成本；支付的增值税可作为进项税额抵扣；支付的用于连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税应计人“应交税费一应交消费税”科目借方；支付的收回后直接用于销售的委托加工应税消费品的消费税，应计入委托加工物资成本。20、甲公司在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。A、盈余公积转增资本B、发生销售折让C、外汇汇率发生较大变动D、资产负债表日存在的某项现实义务予以确认【参考答案】：A,C【解析】B选项，如果是本期1月份发生的商品销售，在日后期间发生折让，属于当期的正常事项，若为报告年度的销售发生折让，则属于日后调整事项。D选项，资产负债表日存在的某项现实义务予以确认，属于调整事项。一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第30页。三、判断题（每小题一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第30页。1、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入公允价值变动损益科目。（）【参考答案】：错误【解析】持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益（资本公积——其他资本公积）。2、当关联方之间存在共同控制和被共同控制关系时，不论他们之间有无交易，均应在会计报表附注中披露相关信息。（）【参考答案】：错误【解析】当关联方之间存在控制和被控制关系时，不论他们之间有无交易，均应在会计报表附注中披露相关信息。当存在共同控制或重大影响的情况下，在没有发生交易的情况下，则不需要在会计报表附注中披露关联方关系；在关联方之间发生交易的情况下，应当按照准则要求披露相关信息。3、企业发行分期付息、一次还本的债券时实际收到的款项小于债券票面价值的差额采用实际利率法进行摊销，各期确认的实际利息费用会逐期减少。（）【参考答案】：错误【解析】实际利率法下每期确认的利息费用=应付债券期初的摊余成本×实际利率。企业发行分期付息、一次还本的债券时实际收到的款项大于债券票面价值的差额，若采用实际利率法进行摊销，应付债券期初的摊余成本会逐期减少，因而各期确认的实际利息费用也会逐期减少；如果实际收到的款项小于债券票面价值的差额，各期确认的实际利息费用也会逐期增加的。一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第一月中级会计师中级会计实务达标检测（含答案和解析）全文共36页，当前为第31页。【参考答案】：错误【解析】企业应当采用－种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。5、已计入各期损益的研究与开发费用，在相关技术依法申请取得专利权时，应予转回并计人专利权的入账价值。（）【参考答案】：错误【解析】已计入各期损益的研究与开发费用，在相关技术依法申请取得专利权时，不应转回并计入专利权的入账价值，只有申请专利过程中发生的律师费、登记费才能作为专利权的入账价值。6、因企业合并形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试。（）【参考答案】：正确7、在会计政策变更期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。（）【参考答案】：正确8、财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济决策的，该项目具有重要性。重要性应当根据企