内部控制和风险管理

内部控制和风险管理李铮简历中水电海外投资公司总会计师全球注册管理会计师中国人民大学、中央财政金融大学、上海国家会计学院客座教授中国总会计师协会理事、中国对外经贸会计师协会理事中国对外承包商会兼职讲师著作《国际工程承包的财务操作和财务管理》主要研究方向：财务管理在企业中的应用、国际工程承包的内控管理、国际工程承包的融资方式国家级课题《中央企业的价值创造》的主要成员主要内容3系统应用1企业内控1国际工程承包的主要风险及应对措施12国际工程承包企业如何实施内控3企挂业晚内潜控企幻玉业肿内兽控绳的省重崭要双性案效例1：欲中诱海材外雅波帽兰网公拆路置项沟目屯（2景7亿名元胆和2亿么欧红元醉）低赢价竿竞涝标维（星半好价府）慢：掏不挂顾显市岁场乏规孕则证贸浙然重行跨动翻位译F辜I妈D聪I柴C条稼款谜被静砍嫂掉蚀（寒材绪料衬调厕差叶、兼标览准灯和危地视质民原座因仆改队变扎增化加涉工鞠程猾量鞭）支近付惯条世款苗苛乐刻经段验撑主坝义榆：养接楼待斜、仍合音同桃变米更资浊质洒不住认当诱地渔雇墙工标雾段尾开收工镇后访涨狱价财呀务苍人摘员4企冈业轮内她控企非业绳内陕控篇的麦重托要企性案刷例2：怨安练然隔事民件拜，1碰0母1暂0亿未美战元锋营臂业厅额茶，1柔2舰6美捏元-颤0男.拥2开6美承元酷，袍安盗达毕信挤假挡账萨摧班使斯安法敏案喝投烦资愉者垫利府益术保草护鼻法案糊例3聪:李症嘉鸣诚6假2年鹊的俘不嚷败叹秘始诀仙：9懒0难%的岔时盈间萝先申想量失纱败一如、标「赠审泉慎丸」宫是钟一签种赠艺爸术壤，臣必早须请拿母捏铜风贡险街和笑投守资宣的拐脚如步赠；二验、去一嗓个兵机亏械承手白表怖，逮只唤要津其乱中妥一捉个贝齿太轮基有规一侵点耕毛晃病壁，斩你侮这条个辣表车就闷会断停雀顿走。永一闸家伏公跟司仅也弹是危，废一完个企机唤构革只唇要灶有屑一裁个界弱唉点帜，丧就谎可痛能舟失薄败梅。三牢、勒效裹率回：俯收蜘购狱希谊尔腾顿直酒根店坦。四坛、喉经艰验火：村追竞求睁行邻业悬中阴最旋好角的寨知欢识缸和吼技层术痕；墙努夫力沾做销到哨极沫致b土e醉s炎t观e厅f糖f肌o症r结t瞎;好旁的都制竭度磁与仪人漏才考。五贯、语领竟导笼风段格素：犯领疗袖直领遗导智众衬人溉，别促汗动采别油人束自符觉省甘子心闪卖笔力铅；识老饮板步只逢懂镇支惜配诉众眯人略，森让袋别显人福感蒜到赵渺昌小警。六际、殃仁肿慈冠的联狮持子抖。5企吗业众内爽控内献控宏五铜要孔素6内部监督内部环境风险评估控制活动信息沟通内照控齿五佛要换素企冲业法内模控内欠部雷环傅境屈（饰基搁础缺）昂：尝治群理学结凯构晴、呼机拌构岗设绕置肥、扁权荐责浊分尤配嫁、荷内盆部疾审劝计若、宅人贷力磁资厦源盏政戚策逆、叔企投业聪文烈化风纠险疤评删估呀（杨依袖据盆）周：燃信冈息愉收省集区、诱风产险挺识达别足、犬风擦险碎应片对物、鼓风羊险寻改扮进控化制带活呢动嫁（耕手桂段哭）亏：杨不复相鸽容脱职宿务捷相桌分悦离冶（穗会雄计源案宏例归）趣、荒授挺权痕控极制梁、坏审庄核镜批际准译控拖制养（8人赌签梦字摆）牺、愤会鼠计滴系葱统诱控给制虹、尺财扯产悦保旅全促控半制猾、但预说算嗓控俩制所、亩运福营庸分逗析班控潜制凭、趋绩茎效驾考松评支控浪制蠢、妄风坟险胳预哪警浙、鼠危监机此管病理信蚀息进沟行通孩（迫桥续梁弟）内悉部夸监悲督榴（烤保甲证挤）7企呢业惹内吊控国哄资鲜委犹的藏三境大恋任链期勇考改核亦要蜻点广：2猪0韵0堤4物-刚2崭0驾0扰6年桑：供以首提师高耍经穴济寻效洒益蹦为参导敞向稍，颈重藏点脂是爹国胁有挠资遇产阿的勒增辱值陕保宫值械率祸和所主习营斗业殿务访收女入圾的楚增为长送率呆。2术0悼0遮7把-柱2脊0樱0挪9年辣：讯以饶建萝立批全永面钞预径算俯管职理祸和喜实将施质战蝴略雄规樱划开为荐导弟向苹的私考麻核摩方姜式朴，命和惹企纱业乞战锈略任目自标交紧夺密竞挂隶钩洞，男在炸不鸦低节于筑上趴年坏业锋绩剪和浅前马三乎年永平闯均斜业够绩篇的理基佩础误上杀增叨强脱和跃同右行秧业罪的桌对铁标杰。2狼0阁1蚀0抢-先2叹0摔1砖2年堆：E偷V歉A考捏核韵，泥根贞据年上布一别年扬贷密款抵利萌率钩上梯浮赵暂炒定希的热资陕本撞成恳本旧率坑是5外.箩5牺%，黎三杯条欧配插套已鼓趋励奶政扎策疾：部研某发只投辜入杰视丙为维利赞润栽、咳严洁格袋符透合妹国捷家心战梯略雨资郊源尖要茶求统的疏风茅险更投涛入妥可遵视哄为纠利守润枕，亏对蒜符隙合烛主谦业童的吨在静建博工依程脆可卸从狸资菜本顷成嫁本容中笨扣抽除始。犁一锣条守限叮制晃性惜政诵策培：喉变晴卖叙优荡质识资寻产做取敢得耻的日收扰益碰扣册除钟，使不业符腐合鸣主辆业突的妖非呼经忍常逮性遇授婶予躬（扛股谊权趋收风益册、忘产绒权必收赠益雹）庆减那半挎扣餐除翅。89什映么嫂是尝风医险树？风合险龄是未未来的不牺确萝定织性对勿企感业状实裹现蜂其暂既而定厕目省标胳的跳影症响膊。可亮能惊的哥实她际掌曲剃线行璃为偿目惨标符曲播线可菌能起路相径释的机概窄率博分烫布企位业吴内燃控S枯W意O舰T分咬析优件势酬（s匠t挽r荣e网n成g拒t参h）扮、禁劣五势点（w较e罢a序k殿n多e迹s秘s）疑、必机勤会(疗o盯p难p赛o礼r劣t振u肆n羊i钟t恢y剥)、哗威廊胁(辛t角h革r锐e别a贷t享)孙刻子忆兵辆法惨：抱知着己首知炮彼业、芹百完战虚不为殆企拘业静内灶控1宁01马1质荣量颜风辈险博部内部外部战略风险新技术，新产品，购并风险，品牌建立，收益变化市场需求变化，法律改变，诉讼，失去主要客户或供应商，竞争对手财务风险现金流，资产流动性经济周期，股票市场，外汇汇率，贷款利息，期货市场，信用风险运营风险安全生产，知识产权，网络安全，环境保护，人力资源，新项目，价格谈判管理责任，合规，供应链危害性风险火灾，车船事故，人身伤亡水灾，偷盗，恐怖袭击常猴见选的温企扛业蜓风临险企隶业贪内驱控1游2风险管理体系风险评估制定实施风险战略制定实施解决方案监控改进内艺控滤管抓理鸭的亿一览般族程青序企鉴业拐内嫩控1牛3职能和业务部门风险管理内部审计董事会风险管理委员会审计管理委员会风伴险柄管奸理令架铜构企婚业闹内梁控1蛾4业务内部控制及控制的自我评估（CSA）（第一道防线）具有独立于的监管职能董事会下设风险管理委员会由全职部门—风险质量部负责执行风险管理部门專注于风险管理策略，

政策，程序及权限遵守情况的日常监控在令授邻权睬范津围市之让内愤，猜依馆照白公篮司踢的诞风船险饺管杯理秆策父略康，括政童策胶和糕程浮序角开洪展肥业令务建渐立弦内零控斜体这系则及贿风视险中管生理占标印准建尽立牙内尤控金体竹系扔的海自描我词评躬估老和弊自铁我狮改节进米机严制风险管理部门（第二道防线）独立内部审计（第三道防线）具有独立的监管职能董事会下设审计委员会（具备条件）由全职部门—审计部负责执行专注于确定各个系统和内控的机制落实情况及其成效.其中包括财务，经营系统等方面负责对业务部门、风险质量部门的审计风泰险主管闸理诸的厌三置道由防谋线企躺业竿内及控企壁业宾内板控通密过档内加控薯解秒决汪企滤业截管菠理符问擦题案振例1：屋子籍公秩司爷考魔核怪：E群V埋A考畜核晶，恳贡孩献贯率萝，纹员狐工饺满骂意烈度书，金发蔽展青类鲜财田务亿指导标案舌例2：章承胆兑竟汇启票缸解递决挂融醒资骨问塑题案该例3：狂网疲络抛报啊销案裳例4：恩企煎业衔案认例猎汇除编1约5国抚际炒工内程赶承樱包座的与主徒要测风窗险扬及撒应放对送措确施政仁治址、剧政乓策甲风耽险R棋i授s清k偏o究f寸P隶o绕l僻i穿t变i柏c村s由旱于犁境湖外让施叶工各项偷目婆主坏要岗分桌布台在牛发图展腿中暂国谢家暂，覆而培目哨前烂多淘数含发喝展伐中凶国桥家买正乌处困在竞政书治驼、竹经剪济净转压轨讨期纹间贩，下境财外贩施摘工赖项牲目林如吨分即布讯在念上锹述孝国胖家唯，潜可顽能附存愿在机因死政神治份体上制霉不忆稳唉定找、网经享济犁政培策掩变拘化眠而床引乳起果项旗目课实崇施画变慎动蜜的楚风第险应许对翠措线施捎：1脖6事先充分了解施工所在国的政治、经济情况，对于政治经济不稳定的国家，要在合同中予以约定，澄清双方的责任义务要投出口信用保险，一旦出现上述风险，出口商可得到大部分的赔偿事后及时与业主沟通补救措施，争取从业主方得到一定的补偿国戒际助工踩程矿承突包轿的前主刻要业风舱险子及邪应赴对熄措弹施税耗收甜和闭法日律剖风寸险R旺i摆s论k桃o辰f愿r杠e芒v致e稻n秃u想e急a严n旺d忧l渣a尽w对嫌于E悟P疤C项轻目膀，捡有致的过国度家隶要位求绸总吗承稼包雅商承需抬在现当酬地效设栗立影分滥公凝司售，垦缴蛮纳割各指种们税池收在丽法辰律秋方胁面记，续有其的道国悉家皮规括定替，素如状不好给哗当翅地踢雇屿员坛上数足狱各抛类萌保狗险边，迷则吴承惧包形商巾将拴面迈临篇被忽起扁诉深的盐风维险有钟的怕国折家温是案外驼汇袜管前制凳的都国趋家检，奥如冷何组履逗行毕外赞汇捆收奔支亏的浇审握批桌手饰续各，攀能血否段按别时坛拨丑款熔到泉位毙，必都腰直行接僵影朵响坑到再工硬程挤的妹进姿度应句对田措犁施骑：1址7在承揽国际工程承包项目时前期调研相当重要。尤其是初次涉足的国别，一定要聘请当地的律师、会计师、税务师进行咨询和筹划国搂际法工介程鼓承孤包针的觉主恳要泪风搅险烤及听应相对民措总施外随汇洒风飘险R覆i厘s岛k宫o足f年F柳o垂r良e倦i约g债n梢C晃u汇r碰r竞e任n岂c泻y人足民厅币塘升触值应赤对笼措己施证：1新8将部分升值因素转嫁给分包商通过锁定汇率或锁定汇率波动范围利用人民币远期结售汇等金融市场工具（案例应收账款的买断）选择好结算币种，优化货币组合国按际谊工需程段承记包对的烂主窃要雹风样险忧及异应嘱对贤措丝式施用柱工巨风牢险-术R蚁i详s烧k冒o反f劣F边o歼r冶e唉i轮g模n雕C肝u项r错r认e忍n培c效y作砍为颠国婶际啊工萄程熟承尤包吴项拾目疏，尾在舍施偏工歌时漠如堪果零带甜动古出芽口防国选的漫劳铸务败输泡出辅，太势页必公与敢当嫂地月的故劳虑动剂力嘉产注生烛竞犹争贯，观影屑响悠其怒就阿业酒，柏因宅此颠各遣国箭对胁劳检务祖输颠出中都瞒有呈不汪同余程土度永的郊限仔制茧。应竹对仅措悼施1仓9就是要在项目承揽前充分了解当地的用工制度，在成本核算时充分予以考虑，并争取在合同谈判阶段与业主协商，争取部分转嫁。或者直接将劳务工作分包给当地企业，规避法律风险国祝际瓶工敌程坊承结包们的休主截要夕风群险虽及郑应寺对洽措下施当银地墓土英建营中满的堵风布险R警i柄s筹k台o墨f烂D螺u铸r围i卷n生g填c雀i勿v皱i快l垂o伶n蔬c河o米n痕s曾t音r僚u苦s日i料o范n应事对劈燕措宇施2腊0与设计院的合同条款必须明确责任，由于设计勘探失误导致的罚金必须足以覆盖由此导致的整体成本支出将部分土建施工由当地完成，但要注意的是交工日期和罚金要明确要注意保函的条款，尤其是出现过类似情况的国别前期预算时的现场施工不可预见费要打足国粗际调工盐程郑承片包奴的纵主袜要愈风膨险浆及肚应花对链措割施人动力蜡资嫁源碍风槐险R乖i耍s壮k殃o桃f技H每u斗m首a鹊n择R央e川s续o脾u龟r肠c华e悦s案川例1：驻外邀语忽人总才案描例2：品财捡务夺舞郊弊2废1国那际转工遣程侮承早包素的饭主门要赚风抽险逃及钢应耕对励措它施项和目茶管坝理烫内赵外月沟升通蹈不猾畅腰、要现状场议管债理欺不得善骄问监题羊。-希R轧i而s狠k垦o浙f休s亿i怒t缘瑞e作m嘱a上n够a吩g嗽e复m熄e故n漏t项聋目掌现货场闭财天务由收脱支古随以意挂，祥审句批旁手左续邮不激全雄，难随遇意岛挪固用拥款队项质的疤情凤况茎；现慰场惜固穗定请资膜产型没迹有比专斥人焰管猛理钩；现撤场墓不董及顺时航向究总迫部盖报伤账秧，绞出质现锈问乒题愉也御无存法递及壁时住发弱现本；现牧场浩国坡内倡外题沟争通置不佣畅头，糖出羞了耳问沟题滴互冶相悔扯象皮业等舱等义都碍会零导尖致煮项墓目艘难碑以菠顺贯利衣执沸行永。应户对比措弯施猪：2蓄2现场制度要健全。外派项目经理的同时，要派财务经理一些关键性资源应由公司进行集中管控，如统一合同管理。要提高信息化水平。借助财务管理系统，实现高效的财务集中管理。国锹际城工梯程京承覆包咏的片主界要秃风改险皱及愁应跑对虹措爸施其萝他窗风战险O亭t要h茅e书r怒R拥i放s看k螺s治:听T无a剥x牢,殖L戚a帝w异,锻D偏i找s洗e乳a黄s旬e例扬如岗：廊疾厘病恰、方战夹争哲、撒宗礼教球习萌俗爹、勒党睬派运斗犬争乱、爽工串会虎罢衰工盲，稍当会地音原育材踪蝶料慢涨熔价买、贝自制然小灾爸害喂等董多盘种粗因脑素劲都吵会编对匪项名目杂的陆施免工弃产即生颈影猜响往，府使恨项拜目摸无嗽法诉如习期海完次成2等3国兵际斩工哀程互承宅包锻企捎业机如蝇何胡实爱施徐内门控收少汇折风民险冲的站控愧制提爸高骂预至收羡外过汇歇账叹款降比厉例投港出给口框信标用电保渣险利片用喘信亚用贿证插结纤算突并破争柏取犬加蜂保陷兑控陷制裹发圈货肤进控度适仆当僚调响整座出玻运份产误品诸的占金颜额客来内提批前嘴收剩汇2碍4国妙际雄工盟程葬承振包摇企折业慨如银何睛实疼施伤内胀控合睡同次评蜡审响控辣制脆（鸦附奔件烟）注俗意怠：价厚格爷条俗款劳符工经的倍使燥用当票地毅的棕税认收是谊否酱新消涉吓及奖的艳国疮别租耗赁种设笼备霞节内约逮成酒本2叙5国积际称工滨程笛承觉包咐企震业障如倾何肥实槐施鹅内奇控采促购亿控溪制供淋应考商前合浅同圆价痕格糖调中整甚的减风举险一碗是琴让烧工用厂掘的筝报涉价毫有剧效睁期描尽荷可捎能度延蹄长南（命新兰员坑工惠案弟例望）二穗是丘签孝订秤有