2020年中级会计职称《中级会计实务》机考全真模拟题

2020年中级会计职称《中级会计实务》机考全真模拟题2020年中级会计职称《中级会计实务》机考全真模拟题全文共20页，当前为第1页。2020年中级会计职称《中级会计实务》机考全真模拟题2020年中级会计职称《中级会计实务》机考全真模拟题全文共20页，当前为第1页。一、单项选择题1、下列有关资产组减值测试的说法中，不正确的是（）。A、

资产组的账面价值通常不应当包括已确认负债的账面价值，但如不考虑该负债金额就无法确定资产组可收回金额的除外B、

资产组产生的现金流入应当独立于其他资产或资产组产生的现金流入C、

资产组一经认定，不得随意变更D、

在估计资产可收回金额时，只能以单项资产为基础加以确定

正确答案：D

解析：选项D，在估计资产的可收回金额时，原则上应当以单项资产为基础，如果企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，则应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。2、从会计信息成本效益看，对会计事项应分轻重主次和繁简详略进行会计核算，而不应采用完全相同的会计程序和处理方法，这句话体现的会计信息质量要求是（）。A、

谨慎性B、

重要性C、

相关性D、

可理解性

正确答案：B

3、2012年12月31日，企业某项固定资产的公允价值为1000万元。预计处置费用为100万元，预计未来现金流量的现值为960万元。当日，该项固定资产的可收回金额为（）万元。A、

860B、

900C、

960D、

1000

正确答案：C

2020年中级会计职称《中级会计实务》机考全真模拟题全文共20页，当前为第2页。解析：公允价值减去处置费用后的净额=1000－100=900（万元），预计未来现金流量现值=960（万元），选择两者中的较高者作为可收回金额，所以可收回金额为960万元。2020年中级会计职称《中级会计实务》机考全真模拟题全文共20页，当前为第2页。4、20×6年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。当日，出租办公楼的公允价值为8000万元，大于其账面价值的差额为5500万元。20×6年12月31日，该办公楼的公允价值为9000万元。20×7年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司20×7年度损益的影响金额是（）。A、

500万元B、

6000万元C、

6100万元D、

7000万元

正确答案：C

解析：上述交易或事项对甲公司20×7年度损益的影响金额＝（9500－9000）（出售损益）＋5500（其他综合收益转入损益的金额）＋200/2（半年的租金收入）＝6100（万元）。5、企业出租无形资产取得的租金收入，应计入（）。A、

营业外收入B、

其他业务收入C、

投资收益D、

管理费用

正确答案：B

解析：分录为：

借：银行存款

贷：其他业务收入6、关于事业单位无形资产的会计处理，下列说法中不正确的是（）。A、

事业单位购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，应作为无形资产核算B、

无形资产计提摊销时，应同时进行财务会计和预算会计的核算2020年中级会计职称《中级会计实务》机考全真模拟题全文共20页，当前为第3页。C、

无形资产计提摊销时，应按用途计入业务活动费用、单位管理费用等2020年中级会计职称《中级会计实务》机考全真模拟题全文共20页，当前为第3页。D、

无形资产在取得时应按成本进行初始计量

正确答案：B

解析：无形资产计提摊销时，不涉及现金收支，所以不需要进项预算会计核算，只进行财务会计核算。7、甲公司2×18年12月25日支付价款2060万元（含已到期但尚未领取的利息60万元）取得一项债券投资，另支付交易费用10万元，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×18年12月28日，收到利息60万元。2×18年12月31日，该项债券投资的公允价值为2105万元。假定债券票面利率与实际利率相等，不考虑所得税等其他因素。甲公司2×18年因该项金融资产应直接计入其他综合收益的金额为（）万元。A、

95B、

105C、

115D、

125

正确答案：A

解析：甲公司2×18年因该项债券投资应直接计入其他综合收益的金额＝2105－（2060＋10－60）＝95（万元）。8、为筹措研发新药品所需资金，2×18年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品，每箱销售价格为20万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品每箱销售成本为10万元（未计提跌价准备）。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2×19年9月30日按每箱26万元的价格购回全部B种药品。甲公司2×18年应确认的财务费用为（）万元。A、

100B、

60C、

0D、

160

正确答案：B

解析：甲公司2×18年应确认的财务费用＝100×（26－20）÷10＝60（万元）。9、下列各项外币资产发生的汇兑差额中，不计入当期损益的是（）。2020年中级会计职称《中级会计实务》机考全真模拟题全文共20页，当前为第4页。A、

应收账款2020年中级会计职称《中级会计实务》机考全真模拟题全文共20页，当前为第4页。B、

交易性金融资产C、

债权投资D、

其他权益工具投资

正确答案：D

解析：选项A，计入财务费用；选项B，计入公允价值变动损益；选项C，计入财务费用；选项D，计入所有者权益（其他综合收益）。货币性项目（钱＋应收＋债权投资、应付）的汇兑差额，计入财务费用；非货币性项目的汇兑差额，情况如下：历史成本计量的，不产生汇兑差额；存货：未发生减值的，不确认；发生减值的，随减值一并计入资产减值损失；交易性金融资产：计入公允价值变动损益；其他权益工具投资：计入其他综合收益10、下列关于投资性房地产后续计量的表述中，不正确的是（）。A、

成本计量模式下，投资性房地产应按期计提折旧或摊销，处置当月不计提折旧或摊销B、

成本计量模式下，存在减值迹象的，应计提减值C、

公允价值计量模式下，不计提折旧或摊销，也不计提减值D、

公允价值计量模式下，投资性房地产的公允价值变动计入公允价值变动损益

正确答案：A

解析：成本模式下，投资性房地产折旧或摊销原则比照固定资产或者无形资产处理。地上建筑物从达到预定用途的下月开始折旧，处置当月应计提折旧；土地使用权，从达到预定用途的当月开始摊销，处置当月不摊销。二、多项选择题2020年中级会计职称《中级会计实务》机考全真模拟题全文共20页，当前为第5页。1、下列各项中，属于离职后福利计划的有（）。2020年中级会计职称《中级会计实务》机考全真模拟题全文共20页，当前为第5页。A、

短期利润分享计划B、

设定提存计划C、

设定受益计划D、

辞退福利计划

正确答案：BC

解析：离职后福利，是指企业为获得职工提供的福利而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，但短期薪酬和辞退福利除外2、企业合并中发生的相关费用处理方法正确的有（）。A、

同一控制下合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用应计入当期管理费用B、

非同一控制下购买方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用应计入当期管理费用C、

发行权益性证券作为合并对价的，与所发行权益性证券相关的佣金、手续费等应应计入权益性证券的初始计量金额D、

以发行债券方式进行的企业合并，与发行债券相关的佣金、手续费等应计入债务性债券的初始计量金额

正确答案：ABCD

解析：同一控制下的企业合并中，合并方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益；非同一控制下的企业合并中，购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用，应当于发生时计入当期损益；投资企业作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额，这里不区分同一控制还是非同一控制。总结：（1）直接相关费用：同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并，与取得长期股权投资直接相关的费用计入管理费用；非企业合并取得的长期股权投资直接相关的费用，计入长期股权投资的入账价值。2020年中级会计职称《中级会计实务》机考全真模拟题全文共20页，当前为第6页。（2）以发行权益性证券取得长期股权投资时，不管是企业合并还是非企业合并，与发行权益性证券直接有关的费用，应冲减权益性证券的溢价，即冲减资本公积，资本公积不足冲减时，调整留存收益。2020年中级会计职称《中级会计实务》机考全真模拟题全文共20页，当前为第6页。（3）以发行债券取得长期股权投资时，不管是企业合并还是非企业合并，与发行债券直接有关的费用，应调整应付债券的初始确认金额，一般是冲减应付债券——利息调整科目。3、下列有关资产减值的表述中，正确的有（）。A、

进行资产减值测试时，预计未来现金流量通常应当以财务预算或者预测数据为基础，难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额B、

有迹象表明某项总部资产可能发生减值的，应当计算确定该总部资产所归属的资产组或资产组组合的可收回金额，然后将其与相应的账面价值相比较，据以判断是否需要确认减值损失C、

使用寿命不确定的无形资产计提的减值全部可以恢复D、

资产减值准则所规范的资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回

正确答案：ABD

解析：选项C，属于《企业会计准则第8号——资产减值》规范的资产，减值一经计提，不得转回。4、以下属于会计信息质量要求的有（）。A、

重要性B、

相关性C、

及时性D、

实质重于形式

正确答案：ABCD

解析：本题考查知识点：会计信息质量要求。会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。2020年中级会计职称《中级会计实务》机考全真模拟题全文共20页，当前为第7页。5、下列各项中，构成工业企业外购存货入账价值的有（）。2020年中级会计职称《中级会计实务》机考全真模拟题全文共20页，当前为第7页。A、

买价B、

运杂费C、

运输途中的合理损耗D、

入库前的挑选整理费用

正确答案：ABCD

解析：工业企业购入的存货，实际成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用以及按规定应计入成本的税金和其他费用。6、下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（）。A、

自行建造的投资性房地产，按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量B、

以成本模式进行后续计量的投资性房地产，计提的减值准备以后会计期间可以转回C、

投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额应计入当期损益D、

满足投资性房地产确认条件的后续支出，应予以资本化

正确答案：AD

解析：选项B，以成本模式计量的投资性房地产，计提的减值准备以后不能转回；选项C，投资性房地产后续计量模式的变更，作为会计政策变更处理，按计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益。7、下列关于或有事项的说法中，正确的有（）。A、

或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实B、

企业不应确认或有资产和或有负债2020年中级会计职称《中级会计实务》机考全真模拟题全文共20页，当前为第8页。C、

待执行合同转为亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应先对标的资产进行减值测试，并按规定计提减值准备2020年中级会计职称《中级会计实务》机考全真模拟题全文共20页，当前为第8页。D、

与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业，就应将其确认为一项负债

正确答案：ABC

解析：选项D，确认为负债应同时满足三个条件。8、下列有关政府补助的会计处理，表述正确的有（）。A、

企业取得与资产相关的政府补助且采用总额法进行核算时，应当于取得政府补助当日确认为递延收益，不能直接确认为当期损益B、

企业取得与资产相关的政府补助且采用总额法核算的，相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的资产处置损益C、

与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的，且客观情况表明企业能够满足政府补助所附条件，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益或冲减相关成本D、

与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失，且已经实际收到补助资金的，应当按照实际收到的金额计入当期损益

正确答案：ABC

解析：选项D，与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失，且已经实际收到补助资金的，若采用总额法核算，应当按照实际收到的金额计入当期损益（其他收益）；若采用净额法核算，应当按照实际收到的金额冲减相关成本费用。9、A公司2×18年度财务报表于2×19年4月20日批准对外报出。该公司2×19年1月1日至4月20日之间发生的下列事项中，需要对2×18年度财务报表进行调整的有（）。A、

因2×19年1月份汇率发生大幅波动致使该公司外币货币性项目出现重大汇兑差额B、

2×19年2月15日，董事会制定了2×18年度股利分配方案C、

A公司2×18年已确认收入的一笔销售业务因产品质量问题发生销售折让2020年中级会计职称《中级会计实务》机考全真模拟题全文共20页，当前为第9页。D、

2×19年2月发现一批存货在报告年度资产负债表日已严重贬值2020年中级会计职称《中级会计实务》机考全真模拟题全文共20页，当前为第9页。

正确答案：CD

解析：本题考核调整事项的判定。选项CD，均属于调整事项，应对2×18年度财务报表进行调整。10、下列各项中，应计入固定资产成本的有（）。A、

工程人员的工资B、

支付给第三方监理公司的监理费C、

工程完工后发生的工程物资盘亏损失D、

建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金

正确答案：AB

解析：选项C，计入当期损益，选项D，计入无形资产。三、判断题1、同一控制下，因追加投资导致金融资产转换为成本法核算的长期股权投资（不构成“一揽子交易”），原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当全部转入当期投资收益。（）

正确答案：N

解析：同一控制下，由金融资产转换为成本法核算的长期股权投资（不构成“一揽子交易”），原计入其他综合收益的累计公允价值变动在合并日是不需要转入当期投资收益的。2、有迹象表明一项资产可能发生减值的，企业应当以单项资产为基础估计其可收回金额。企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。（）

正确答案：Y

解析：本题考核资产可收回金额的计量。如果企业难以对单项资产可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。3、当母公司由非投资性主体转变为投资性主体时，应将原未纳入合并财务报表范围的子公司于转变日纳入合并财务报表范围，将转变日视为购买日。（）

正确答案：N

2020年中级会计职称《中级会计实务》机考全真模拟题全文共20页，当前为第10页。解析：当母公司由非投资性主体转变为投资性主体时，应仅将为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合并财务报表范围，企业自转变日对其他子公司不再予以合并。2020年中级会计职称《中级会计实务》机考全真模拟题全文共20页，当前为第10页。核电站企业预计将发生的弃置费用，不会引起固定资产账面价值发生变化。（）

正确答案：N

解析：弃置费用要以折现值计入固定资产的成本，会引起固定资产的账面价值发生变化。5、对于使用寿命不确定的无形资产，不管有无减值迹象，期末都需要对其进行减值测试。（）

正确答案：Y

解析：本题考核使用寿命不确定的无形资产的核算。对于使用寿命不确定的无形资产，不进行摊销，但至少应当于每年年度终了，对其进行减值测试。6、专门借款实际发生的借款利息减去闲置资金的利息收入或投资收益后的金额应全部资本化。（）

正确答案：N

解析：本题考核专门借款费用资本化金额的确定。只有在资本化期间内，专门借款实际发生的借款利息减去闲置资金的利息收入或投资收益后的金额才能资本化。7、企业的或有负债和或有资产在满足一定条件时可以转化为负债或资产。（）

正确答案：Y

解析：企业不应当确认或有负债和或有资产，但在满足一定条件情况下，或有负债和或有资产可以转化为负债和资产。8、政府补助为货币性资产的，必须按照实收的金额计量。（）

正确答案：N

解析：政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量。9、以成本与可变现净值孰低计量的存货，在以外币购入存货且该存货在资产负债表日的可变现净值以外币反映的情况下，确定资产负债表日存货价值时应考虑汇率变动的影响。（）

正确答案：Y

2020年中级会计职称《中级会计实务》机考全真模拟题全文共20页，当前为第11页。解析：比如：甲公司持有一批外币存货，期末账面价值是100万元人民币，期末外币可变现净值是10万欧元，当日即期汇率是1:9.8，则折算为人民币的可变现净值是98万元人民币，所以发生减值2万元人民币，应计提资产减值损失2万元人民币。2020年中级会计职称《中级会计实务》机考全真模拟题全文共20页，当前为第11页。10、在日后期间发生的所有事项均需要调整报告年度的会计报表。（）

正确答案：N

解析：日后期间发生的调整事项，才需要调整相关的财务报表。四、计算分析题1、甲公司主要从事房地产开发业务，按净利润的10%提取盈余公积。有关业务如下：

（1）2×19年12月31日，甲公司与乙公司签订了经营租赁协议，将其开发的一栋写字楼整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为2×19年12月31日，租赁期为3年，每年年末收取租金250万。甲公司此前将该项房地产作为存货管理，账面余额为3600万元，已计提存货跌价准备600万元。甲公司对该投资性房地产采用成本模式进行后续计量，预计使用年限为30年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。假定该写字楼作为投资性房地产核算就开始计提折旧，当年相关的会计处理为：

借：投资性房地产3600

存货跌价准备600

贷：开发产品3600

投资性房地产减值准备600

借：银行存款250

贷：其他业务收入250

借：其他业务成本120

贷：投资性房地产累计折旧120

（2）2×21年1月1日，甲公司认为该项房地产所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式计量。当日，该项房地产的公允价值为3200万元。

2×21年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为3800万元。

当年相关的会计处理为：

借：投资性房地产——成本3200

投资性房地产累计折旧120

2020年中级会计职称《中级会计实务》机考全真模拟题全文共20页，当前为第12页。利润分配——未分配利润252

盈余公积28

贷：投资性房地产3600

借：银行存款250

贷：其他业务收入250

借：投资性房地产——公允价值变动600

贷：公允价值变动损益600

（3）假定各期租金均按期收到，不考虑所得税等因素。2020年中级会计职称《中级会计实务》机考全真模拟题全文共20页，当前为第12页。<1>、根据上述材料，逐笔分析判断会计处理分录是否正确，如不正确，请说明正确的会计处理（答案中金额单位用万元表示）正确答案：（1）2×20年第一笔和第三笔会计分录不对（1分），正确的处理是：

借：投资性房地产3000

存货跌价准备600

贷：开发产品3600（2分）

借：其他业务成本100

贷：投资性房地产累计折旧100（2分）

（2）2×21年第一笔会计分录不对（1分），正确的处理是：

借：投资性房地产——成本3200

投资性房地产累计折旧100

贷：投资性房地产3000

利润分配——未分配利润270

盈余公积30（4分）2、甲公司以人民币作为记账本位币。2016年末，甲公司持有一台以美元计价的机器设备出现发生减值迹象，相关资料如下：

（1）该固定资产2016年末的账面价值为6448万元人民币，原值为10746万元人民币，预计使用年限10年，已使用6年，采用直线法计提折旧。甲公司批准的财务预算中与该固定资产预计未来现金流量有关的资料如下表所示（单位：万美元）：项目2017年2018年2019年产品甲销售收入900180027002020年中级会计职称《中级会计实务》机考全真模拟题全文共20页，当前为第13页。上年销售产品甲产生的应收账款本年收回2020年中级会计职称《中级会计实务》机考全真模拟题全文共20页，当前为第13页。9018090本年销售产品甲产生的应收账款将于下年收回12080120购买生产产品甲的材料支付现金500600700以现金支付薪酬405040支付的设备维修支出301020设备改良支付现金——150——利息支出101010其他现金支出101520（2）甲公司计划在2018年对该固定资产进行技术改造。因此，2018年、2019年的财务预算是考虑了改良影响后所预计的现金流量。如果不考虑改良因素，甲公司的财务预算以上年预算数据为基础、按照稳定的5%的递减增长率计算得出（为简化核算，按上年预算数据的5%递减调整时，只需调整销售收入和购买材料涉及的现金流量两项，其余项目直接按上述已知数计算）。假定有关现金流量均发生于年末，收入、支出均不含增值税。（3）该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额无法可靠计算。

其他资料：已知2016年末美元对人民币的汇率是1：6.2，5%的复利现值系数如下：1年2年3年5%的复利现值系数0.95240.90700.8638<1>、根据上述资料，计算甲公司外币设备2016年末预计的未来现金流量现值。正确答案：预计2017年现金流量净额＝900＋90－120－500－40－30－10＝290（万美元）；（1分）

2020年中级会计职称《中级会计实务》机考全真模拟题全文共20页，当前为第14页。预计2018年现金流量净额＝900×95%＋180－80－500×95%－50－10－15＝405（万美元）；（1分）

预计2019年现金流量净额＝900×95%×95%＋90－120－500×95%×95%－40－20－20＝251（万美元）；（1分）

预计未来现金流量现值＝290×0.9524＋405×0.9070＋251×0.8638＝860.3448（万美元）；（2分）

折算人民币金额＝860.3448×6.2＝5334.1378（万元人民币）。（2分）2020年中级会计职称《中级会计实务》机考全真模拟题全文共20页，当前为第14页。<2>、根据上述资料，说明甲公司外币设备2016年末是否发生减值，如果发生减值，请计算减值损失，并编制相关会计分录。（计算结果保留两位小数）正确答案：固定资产账面价值6448万元人民币，可收回金额为5334.1378万元人民币，（1分）账面价值大于可收回金额，因此是发生减值的。（1分）

2016年12月31日，计提的固定资产减值准备＝6448－5334.1378＝1113.86（万元人民币）。（1分）

借：资产减值损失——固定资产减值准备1113.86

贷：固定资产减值准备1113.86（2分）五、综合题1、甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2×18年度所得税汇算清缴于2×19年3月20日完成；2×18年度财务报告批准报出日为2×19年4月5日，甲公司有关资料如下：

（1）2×18年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2×19年1月10日以每件5万元的价格向乙公司出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2×19年1月15日之前向乙公司支付合同总价款10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2×18年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料的价格已大幅上涨，预计A产品的单位生产成本为6万元。2×18年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。

（2）2×18年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2×18年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。2×18年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2×18年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2×18年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%，2020年中级会计职称《中级会计实务》机考全真模拟题全文共20页，当前为第15页。如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。

（3）2×19年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。

（4）2×18年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售合同，约定甲公司于2×19年2月10日向丁公司发货。甲公司因2×19年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2×19年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2×19年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿额对甲公司具有较大影响。

（5）其他资料

①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2×18年1月1日的期初余额均为零。

②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。

③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳所得额中扣除。

④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。

⑤按照净利润的10%提取法定盈余公积。

⑥不考虑其他因素。

要求：2020年中级会计职称《中级会计实务》机考全真模拟题全文共20页，当前为第15页。<1>、根据资料（1），判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产（或递延所得税负债）的会计分录。正确答案：①甲公司应该将与该事项相关的义务确认为预计负债。

②理由：甲公司与乙公司签订了不可撤销合同，但是执行合同不可避免发生的损失超过了预期可获得的经济利益，属于亏损合同。由于该合同变为亏损合同时不存在标的资产，甲公司应当按照履行合同造成的损失与违约金两者中的较低者确认一项预计负债，履行合同发生的损失=（6-5）×100=100（万元），不履行合同发生的损失=5×100×10%=50（万元），所以甲公司应该确认预计负债50万元。

2020年中级会计职称《中级会计实务》机考全真模拟题全文共20页，当前为第16页。

③会计分录是：

借：营业外支出50

贷：预计负债50

借：递延所得税资产12.5

贷：所得税费用12.52020年中级会计职称《中级会计实务》机考全真模拟题全文共20页，当前为第16页。<2>、根据资料（2），判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产（或递延所得税负债）的会计分录。正确答案：①甲公司应将与该事项相关的义务确认为预计负债。

②理由：甲公司败诉的可能性是70%，即为很可能败诉，且相关赔偿金能可靠计量，因此甲公司应在2×18年12月31日确认一项预计负债，金额为（60+100）/2=80（万元）。

③会计分录为：

借：营业外支出80

贷：预计负债80

借：递延所得税资产20

贷：所得税费用20<3>、（3）分别判断资料（3）和（4）中甲公司发生的事项是否属于2x18年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。（答案中的金额单位用万元表示）正确答案：①资料（3）属于资产负债表日后调整事项。

②理由：因为本事项属于资产负债表日前已存在的未决诉讼在日后期间结案，法院的判决进一步确定了甲公司在2×18年12月31日所存在现时义务的金额，需要对原已确认的预计负债金额进行调整。

③会计分录为：

借：预计负债80

以前年度损益调整10

贷：其他应付款90

借：以前年度损益调整20

2020年中级会计职称《中级会计实务》机考全真模拟题全文共20页，当前为第17页。贷：递延所得税资产20

借：应交税费——应交所得税22.5

贷：以前年度损益调整22.5

借：利润分配——未分配利润6.75

盈余公积0.75

贷：以前年度损益调整7.5

④2×19年本期的会计处理：

借：其他应付款90

贷：银行存款90

⑤资料（4）属于资产负债表日后非调整事项。

⑥理由：本事项属于资产负债表日后发生自然灾害导致企业出现重大赔偿损失的情形。尽管不影响资产负债表日存在的情况，但如不加以说明将会影响财务报告使用者做出正确估计和决策。

⑦会计处理方法：甲公司应将该事项作为非调整事项在2×18年度财务报表附注中予以披露。2020年中级会计职称《中级会计实务》机考全真模拟题全文共20页，当前为第17页。2、甲公司、乙公司2×19年有关交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：①一批库存商品，成本为8000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8600万元；②一栋办公楼，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为16400万元。上述库存商品于2×19年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自2×19年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2020年中级会计职称《中级会计实务》机考全真模拟题全文共20页，当前为第18页。（2）2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2500万元（不含增值税额，下同），产品成本为1750万元。至年末，乙公司已对外销售70%，另30%形成存货，未发生减值损失。2020年中级会计职称《中级会计实务》机考全真模拟题全文共20页，当前为第18页。（3）6月15日，甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1700万元，款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。（4）10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日，甲公司专利权的成本为4800万元，累计摊销1200万元，未计提减值准备，公允价值为3900万元；乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。乙公司用于交换的产品成本为3480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。（5）12月31日，甲公司应收账