金融企业会计总结

金融企业会计总结金融企业会计总结

第六章金融机构往来的核算（学问点36、37）1法定存款预备金的核算

金融企业法人依据所属行处一般存款余额，向其法定存款预备金开户的人民银行办理缴存。缴存方法实行定期依据存款余额进展调整，即本期余额大于上期余额的差额乘以规定比例为本期调增额，本期余额小于上期余额的差额乘以规定比例为本期调减额。当金融企业法人本期为调增时，会计分录为：借：法定存款预备金贷：存放中心银行款项调减时分录相反。

法人（或总行）向人民银行缴存后，再按各一级分行一般性存款余额计算其调增（减）额，向各一级分行收取（退回）法定存款预备金。调增时分录为：借：系统内款项存放XX分行贷：法定存款预备金XX分行调减时分录相反

各一级分行收到总行清算报文后，进展账务处理。调增时会计分录为：借：法定存款预备金贷：系统内上存款项调减时分录相反

2向中心银行缴存（支取）现金

商业银行向当地人民银行发行库提取现金时，由出纳人员签发人民银行“现金支票”，经审核无误加盖预留印鉴，交人民银行会计部门。人民银行会计部门依据商业银行提交的现金支票，凭以填制发行基金往来科目现金收入传票交发行库。由发行库付消失金。

商业银行经核对无误后，办理转账。会计分录为：借：现金业务库现金贷：存放中心银行款项

商业银行向人民银行交存现金时，填制现金缴款单，连同现金一同送缴中心银行发行库。经清点无误后，中心银行在现金缴款单上加盖“现金收讫”戳记退商业银行。商业银行据此办理转账。会计分录为：借：存放中心银行款项贷：现金

3再贷款核算

商业银行依据资金运用状况向人民银行申请借款时，首先要提交借款申请书，人民银行规划部门审核无误后，签署意见并传递凭证到会计部门。会计部门据以办理贷款发放手续。商业银行取得贷款后，办理转账。会计分录为：借：存放中心银行款项贷：向中心银行借款

贷款到期时，应主动填制还款凭证，加盖预留印鉴后提交人民银行办理贷款归还手续。人民银行会计部门审查无误，办理收回贷款本息的账务。转账后，还款凭证退交借款的商业银行。借款的商业银行收到人民银行退回的还款凭证，经审核无误办理转账。会计分录为：借：向中心银行借款金融企业往来支出贷：存放中心银行款项

4再贴现核算

金融企业向人民银行申请再贴现时，应填制一式五联再贴现凭证，与商业承兑汇票或银行承兑汇票一并提交人民银行。

人民银行规划部门审核同意签署意见后，将再贴现凭证与汇票转送会计部门。会计部门应审查再贴现凭证与所附汇票的面额、到期日等有关内容是否全都。相符后，按规定的再贴现率计算出再贴现利率和实付再贴现金额。

再贴现利率=汇票金额X再贴现天数X日再贴现率实付再贴现金额=汇票金额再贴现利率

然后，将计算再贴现利率和实付再贴现金额填入再贴现凭证中，以第一、二、三联再贴现凭证代传票办理转账。第四联再贴现凭证退还金融企业，第五联到期卡和再贴现票据，一并按到期日挨次排列保管，并定期与再贴现科目账户余额核对。

金融企业收到人民银行退回的第四联再贴现凭证，据以编制特种转账借方、贷方传票，以第四联再贴现凭证作附件，办理转账。会计分录为：借：存放中心银行款项

金融企业往来支出中心银行往来支出贷：票据融资再贴现再贴现汇票到期，再贴现银行作为持票人直接向付款人收取票款。再贴现人民银行在汇票反面背书栏加盖结算专用章及授权经办人的签名或印章，注明“托付收款”字样，同时填制托付收款凭证并注明汇票种类和号码，托付收款凭证与汇票一并交付款人办理收款。付款人在异地的，应在汇票到期前，匡算至付款人的邮程，提前办理托付收款。其次联托付收款凭证与在贴现凭证一并暂存，待款项划回后，凭以处理账务。

5异地跨系统转汇

汇出行所在地为双设机构地区：先横后直

汇出：单设，汇入：双设先直后横

汇出、汇入均为双设先直后横再直

6同业存放款项

（1）存放同业的核算存入资金时，以同业机构签发的回单作借方凭证，依据付款凭证存根联，填制贷方记账凭证，办理转账，会计分录为：借：存放同业款项

贷：存放中心银行款项

发生票据结算收付时，本行收款的，以有关同业划款作为凭证作借方记账凭证，以有关票据或结算凭证作贷方记账凭证，会计分录为：借：存放同业款项贷：有关科目

本行付款的，应依据有关凭证填制同业划款凭证办理转账，会计分录相反（2）同业存放款项的处理

银行收到同业存入本行资金时，以收账通知作借方记账凭证，另填制一联贷方记账凭证，办理转账。会计分录为：借：存放中心银行款项贷：同业存放款项

发生票据结算业务，本行付款时，会计分录为：借：有关科目

贷：同业存放款项

本行收款业务会计分录相反

7同业拆借

同城拆借的核算资金拆借的处理

拆放行以拆入行结据为依据，向人民银行填交进账单及转账支票，并编制特种转账借贷传票予以转账。会计分录为：借：拆放同业

贷：存放中心银行款项

人民银行分行收到进账单及转账支票后，以此两种凭证代转账借贷传票，将款项从拆入行预备金账户转入拆入行预备金账户。转账后将进账回单转交拆入行。

商业银行拆入行依据进账回单联，编制特种转账借贷传票各一联，进展账务处理。会计分录为：

借：存放中心银行款项贷：同业拆入

8到期归还的处理拆入行处理

拆入行归还到期借款时，应依据本息，填制进账单和转账支票送往人民银行。会计分录如下：借：同业拆入

金融机构往来支出同业拆借利息支出贷：存放中心银行款项

人民银行收到借款行归还借款的进账单和转账支票，以进账单和支票为记账传票办理转账，将款项从拆入行预备金账户转入拆放行预备金账户。转账后，将进账单收账通知转交拆放行。拆放行的处理

商业银行拆放行依据进账单回单联，编制特种转账借方传票和贷方传票，予以转账。会计分录为：

借：存放中心银行款项贷：拆放同业

金融机构往来收入拆借利息收入

9系统内上存资金

下级行提出资金上存申请并经上级行核准，依据资金汇划通知填制汇款凭证送人民银行。收到人民银行回单后，填制两联借方凭证，人民银行汇款回单作贷方记账凭证，办理转账。会计分录为：

借：存放系统内款项贷：存放中心银行款项

上级行收到人民银行收账通知后，填制两联贷方凭证，一联加盖转讫章交相关部门专夹保管，一联作贷方科目记账凭证，人民银行收账通知作借方凭证，办理转账。会计分录为：借：存放中心银行款项贷：系统内存放款项

下级行运用或退回资金时，上级行和下级行的会计分录相反。

10系统内借款

系统内借款必需填制“某某银行系统内借款审批表”，由职能部门负责人审核后，报经行长或分管行长审批，同时审批表必需传至上级行。下级行借款申请经上级行核准后，系统自动完成上下级行的账务处理。上级行的会计分录为：借：系统内借出

贷：系统内存放款项下级行的会计分录为：借：存放系统内款项贷：系统内借入系统内归还款项时：

下级行提出归还借款申请经上级行核准后，系统完成上下级账务处理。上级行会计分录为：借：系统内存放款项贷：系统内借出

金融企业往来收入系统内借出利息收入下级行会计分录为：借：系统内借入

金融企业往来支出系统内借入利息支出贷：存放系统内款项

扩展阅读：金融企业会计心得

金融企业会计心得

通过这个学期的学习，我知道了很多有关金融企业会计的学问。这本书让我们进一步了解了金融机构及核算的方法等，这也对我们以后从事会计工作有很大的帮忙。

学习这门课程，首先肯定要了解什么是金融企业。金融企业会计是经营货币、信用业务的特别机构，是资金融通的重要部门，在市场经济中充当重要的中介人。在我国，金融企业是以商业银行为主体，包括信用社、保险公司、证券公司、信托投资公司、财务公司、租赁公司等在内的多种组织形式的行业群体。

我觉得金融企业会计和我们以前学习过的会计学问大同小异。它是依照《企业会计准则根本准则》和《金融企业会计制度》。由于金融机构体系是以中心银行为领导、商业银行为主体、政策性银行为补充、多种金融机构并存的。所以各个金融机构都必需依据自己的核算对象和经营治理特点来分别设置会计科目进展核算。它的记账方法与我们所学的会计是一样的，只是它依据的会计凭证没有企业会计的种类多。金融企业会计对凭证、账簿等的要求都与一般企业会计无异。

教师给我们上课讲了金融企业会计中各种业务的核算。存款业务的核算教师并没有重点讲解，由于之前我们有学习过。存款是商业银行的一项根本业务，是商业银行生存和进展的根底，是商业银行利用信用方式汲取社会闲置资金的筹资活动，是商业银行信贷资金的主要来源。而计算存款利息也是这项业务的重点，活期存款相比照较简洁，而定期存款就麻烦多了，它要依据不同的支取方式来计算利息的。

我觉得贷款业务这章是最重要的。在讲这章的时候，教师告知我们银行为什么要分类分级？是为了提取不同的银行贷款损失预备率，由于不同级别所提取的比例都不同。贷款，就是银行借款给单位或者个人，借款人要支付商定的利率和还本付息的货币资金。对商业银行来说，贷款就是其核心业务银行贷款利率要远高于存款利率，其利差就是银行收入的主要来源。这项业务核算的重点是信用贷款发放、收回、计息，担保贷款等的核算。贷款利息采纳按季结息的作法，按季结息需要使用余额表计算计息积数，而使用余额表，对贷款期限则是按实际天数计算。银行放出去的贷款并不肯定都能按时收回，有时候会逾期。而对逾期贷款的利息就要简单多了，一般逾期90天就应当单独核算，要实行分段计息。银行不行能不要担保就给你供应资金，消失比拟多的是个人住房贷款，银行的信贷部门会对借款人和保证人的资信状况等等进展调查，确定无误办好手续才能放款。固然商业银行的贷款不肯定能准时足额的归还，这样可能会影响信贷资金的正常运转，所以要对其计提减值预备。一般预备按季计提，其年末余额应不低于年末贷款余额的1%。呆账预备是按肯定比例提取，用于补偿贷款损失的预备金。呆账预备金的提取是根据贷款五级分类规定不同的呆账预备金提取比例。银行的资金无法收回怎么办？银行会依法向债务人、担保人收取用于归还债务的资产进展抵债，银行一般会将抵债资产采纳公开拍卖。票据贴现业务在从业的书中就有提到，而贴现期限根据实际天数计算，作为银行的利息收入。

为什么人们会把钱存进银行，为什么会信任银行呢？由于银行代表着国家信用，并且还有保险公司的承保。银行是国家的经济命脉，像社会养老福利、住房公积金、低保补助、粮食补助金等等都是通过银行发放的。支付结算业务对于我们来说，算是很熟识了，各种存款账户的核算内容都有明确的规定，尤其是对现金的存取有严格的限制。假如收付款单位不在同一银行机构开户的话，持票人可以到收款人开户行进账也可以到出票人开户行进账。

联行是指共同隶属于一个总行的相互往来的两个银行。联行往来是一个有机的、完整的体系，核算的要求很高，一个环节出错就会造成混乱。这让我想起我们银行卡上的银联，银联可以跨行使用，便利快捷，但是要收取肯定的手续费。不过各行之间还可以进展汇划，利用计算机的系统连接起来。像我们父母每个月给我们的生活费大局部是汇划的，这样给我们的生活带来了许多的便利。

中心银行、商业银行和其他非银行金融机构之间也存在着资金划拨账务的往来，金融机构往来都是由工作上、业务上、资金上发生往来关系引起的，它必需要根据制度规定办理，要保证统一性和连接性，业务的凭证也应当准时的传送，资金也要准时的清算。

提到外汇，我的第一感觉就是外国的钱币。其实不是这样的，外汇包括外币，但是外汇不等于就是外币，外币也并非都是外汇，而且持有外汇就意味着对外汇发行国拥有债权。在这章的课时，教师有给我们提到了比特币，比特币比特币是一种网络虚拟货币。它的整个网络由用户构成，没有中心银行。比特币的价格变动幅度特殊大，在刚刚消失的时候，比特币几乎一文不值，1美元平均能够买到1309.03个比特币，但如今1比特币的价值相当于144美元。

说起证券公司，想到最多的就是炒股票。而炒股票肯定要去证券公司开户，并开立资金账户，办理指定的交易。证券公司是依法设立、可经营证券业务的、具有法人资格的金融机构。它分为综合类和经纪类，其中综合类又分为证券自营业务和承销业务和其他证券业务。证券公司虽说是属于金融企业的范畴，但是其业务内容与其他的金融企业不同，它的业务的针对性强；价格变动频繁；清算关系简单。不同的证券业务，其收益来源也不同。证券公司营业收入的主要局部是从事经纪业务收取的手续费，而证券的自营业务主要是猎取证券买卖差价收入。承销业务则是指公司承受证券发行者的托付，代理发行人发行证券的活动。它包括全额承购包销、余额承购包销和代销三种。其中的全额承购包销也是从中猎取买卖差价；余额承购包销是与发行单位结算发行价款时确认为手续费及佣金收入。

随着社会的不断进步，越来越多的人选择投保，常常挂在嘴边的就是五险一金的问题“五险”讲的是五种保险,包括：养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险；“一金”指的是住房公积金。其中养老保险、医疗保险和失业保险，这三种险是由企业和个人共同缴纳的保费，工伤保险和生育保险完全是由企业担当，个人不需要缴纳。“五险”是法定的