17zksj jxsjc第二编第八章风险应对

-696--4---162--7本章在考试中均分6.4分/卷，侧重考查进一步审计程序的基本概念，控制测试和第一节13、提供的督导改 [答案[点评]选项B ，，，， ， ，获取审计D.为应对控制环境的缺陷会计师可以考虑增加拟纳入审计范围的经营地点的数[答案，[点评]为应对控制环境的缺陷会计师应考虑对拟实施审计程序的性质、时间安排，(12、对会计师的要事先与被审计单位管理人员沟通，要求实施不可预见性程序，但不告知其具体，，增加不可预见性的4点思路是解决此类问题的总纲必须准确理解；其次中表8-1总结了不可预见性的常见情形，请重点根据随堂举例进行把握。，， [答案[点评]选项D )A.会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的B.会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预[答案；[点评]选项B中计师可在签订计业务定书时明提出拟审计过中实因所在注意把审计各要“度这非是“偏怪，而是不同措辞所应出对会计要求的度同本题应带给启发续学习和解题，留意应当”“可以的关系这是考青睐之。；多项选择题【改编自2013年 )[答案C中，当针对特别风险的相关控制预期有效时，会计师应当实施控制测试，即采用综合性审计方案，选项中“应当”的表述过于绝对化；选项D中，会计师应当通过实施风险712341相对于风险评估程序而言进一步审计程序指会计师针对认定层次重大错报风险而3、对会计师的要1 ，，质时会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果；此外会计师还要考虑认定层次重大错报风险产生的原因，包括考虑各类账户余额和披露的具体特本题给的启发应当是注重对知识点的理解尤其当知识点被转化为时，应对选择，，，如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息会计师应 ，1(1)(4)审计适用的期间或时 [答案 C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取会计师应考虑在期中实施实[答案 序序[答案，[点评]选项C中，对于被审计单位发生的重大会计师应当在期末或接近期末，1运用审计抽样方法确定进一步审计程序的范围时会计师还应当考虑可错报或可偏差率。 D.可的错报或偏差[答案 [点评]选项B112341指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。2 A性[答案[点评]选项AD多项选择题【2009年】 [答案[点评]会计师应当获取以下关于控制运行是否有效的审计：(1)控制在所审计2)(3)A层次充分、适当的审计 C.财务报表的相关信息由高度自动化的系统处理审计是否充分和适当取决于信息，1)在评估认定层次重大错报风险A和选项)；(2)分适当审计(即选项C)项D信息统的一般制存在大缺陷通常预期控制行有效会计师倾向于择实质方案本题非经典特别每个选均不同程“换说法，需要灵应对。，12计划从控制测试获取的保证程度是会计师决定控制测试的性质的主要因一当（2）如果需要进行大量的重新执行，会计师就要考虑通过实施控制测试以缩小实质性程对于一项自动化的应用控制，会计师可以利用该项控制得以执行的审计和一般控制运行有效性的审计，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计。 [答案[点评]四个选项均属于会计师在确定控制测试性质的时需要考虑的事项本题非常在测试自动化应用控制的运行有效性时，会计师通常需要获取的审计 A.抽取多笔进行检查获取的审计C.该项控制得到执行的审计D.一般控制运行有效性的审[答案，[点评]对于一项自动化的应用控制，由于处理过程的内在一贯性会计师可以利用该项控制得以执行的审计和一般控制运行有效性的审计作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计。，ABC会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相：，金额和返利比例是否准确异常并处理，复核完成后签字存档，审计项目组选3，制是有效的/会计师不能以实质性测试的结果推断内部控制的有效性。 16-，对自动化运行的控制会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获 ，如果会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计通常还应实施的审计程 A.获取这些控制在剩余期间变化情况的审计B.仅获取这些控制在期末运行有效性的审计C.获取一般控制变化情况的审计D.确定针对剩余期间还需获取的补充审计[答案，[点评]选项B中会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计，如果仅获取这些控制在期末运行有效性的审计无法证明在期中至期末这段期间控制运行是有效，如在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计，下列说法中， 有效的，不需要再对相关控制进试[答案D效性的审计。本题非常经典，每一选项都值得加以。，如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计时会计师通常考 ，[点评]本题是对针对剩余期间获取补充的考虑因素的最直接考查需要在理3、考虑以前审计获取的审计，有关控制运行有效性的审计会计师应当实施询问并结合观察和检查程序获取这些控制是否已经发生变化的审计。， 6c)一般控制的有效 A.如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计会计师应当通过询问程序获取这些控制是否已经发生变化的审计B.如果拟信赖的控制在本期发生变化会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运C.如果拟信赖的控制在本期未发生变化会计师可以运用职业判断决定不在本期测[答案[点评]如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计会计师应当通过询问并结合观察或者检查程序获取这些控制是否已经发生变化的审计，选项A错误；判断确定是否在本期审计中测试，选项C如果会计师拟信赖旨在应对由于舞弊导致的重大错报风险的人工控制假设该控制 取的，应在本期测试这些控制的运行有效性。 )B.对于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，可以依赖上年的 D.一般而言上年通过实质性测试获取的审计对本年只有很弱的效力或没有证[答案，取的，应在本期测试这些控制的运行有效性；这是高频考点必须要在理解的基，1在确定控制测试的范围时，会计师认为以下正确的有( [答案，[点评]选项D中，控制的预期偏差率过高时会计师应当考虑针对某一认定实施的，，123412，由于内部控制的固有局限性，无论评估的重大错报风险结果如何会计师都应当，如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，会计师应当专门针对该风 质性程序，会计师应当使用细节测试。两个“应当，请精准掌握。12进试 B.从预计负债明细账追查至记账凭证，以获得与预计负债完整性相关的审计C.从形成的供应商等原始凭证出发以获得与应付账款完整性相关的审计D.从营业收入明细账追查至发运凭证，以获得与营业收入发生认定相关的审计 )C.由于与未决认定相关的特殊性质会计师应当在期末或接近期末实施实质，，[答案[点评]选项A中，如识别出管理层凌驾于内部控制之上的风险，将期中结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，应考虑在期末或者接近期末实施实质性程序；选项B中，评估的认定层次的重大错报风险越高，越应当考虑集中于期末实施审计程序；选项D中，为 只有以前获取的审计及相关事项未发生重大变动时，以前的才可用作本即便如此，如拟利用以前获取的审计，应当在本期实施审计程序，以确定 如果在期中实施了实质性程序会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性序[答案针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，C 简答题【改编自2015年权投资全额计提减值准备。2015提供的事项，检查相关的文件记录，未发现明显异常；的有关这些控制运行有效的审计；2014记录相关的内部控制，