精益财务管理课件

精益财务管理精益财务管理第1页钱技术管理精益工厂管理为何先讲财务？精益财务管理第2页工厂管理迷惑?赚钱太难！精益财务管理第3页销售成本利润利润表精益财务管理第4页第一节利润表精益财务管理第5页1.料2.工3.费4.管5.销6.研7.财物料成本直接人工成本直接生产成本管理成本销售成本研发成本财务成本直接成本间接成本(管理成本)工厂成本组成精益财务管理第6页1.料2.工3.费4.管5.销6.研7.财税前利润企业所得税60%6%4%4%3%2%1%20%5%销售额100%净利润15%70%10%精益财务管理第7页物料成本总营业额

5,000,000100.00%直接物料成本（BOMCost标准物料成本）

2,950,00059.00%标准毛利

2,050,00041.00%其它物料成本

50,0001.00%

间接物料（辅材）

150,0003.00%

报废

23,0000.46%

转厂及报关

6,5000.13%

物料运输（进）

6,0000.12%

成品运输（出）

14,0000.28%

外部仓储

3,0000.06%

物料采购差价-152,500-3.05%总物料成本

3,000,00060.00%精益财务管理第8页报价单直接物料成本及损耗辅材组装工时及人工费设备工时、折旧费及人工费管理费用利润精益财务管理第9页直接人工成本

299,9006.00%

直接员工工资

130,0002.60%

加班费

88,9001.78%

奖金

5,0000.10%

社保

8,0000.16%

公积金

5,0000.10%

福利及餐费

30,0000.60%

宿舍费用

20,0000.40%

13个月工资计提

13,0000.26%直接人工成本精益财务管理第10页出勤表(每七天六发出）

2.033%67%53%13%累计：

150

50

100

80

20No.部门累计间接直接(累计)直接(生产)直接(非生产)1总经办

3

3

-

-

-2财务部

3

3

-

-

-3采购部

2

2

-

-

-4技术研发部

2

2

-

-

-5销售部

5

5

-

-

-6项目部

3

3

-

-

-7人事行政IT部

6

2

4

-

48工程部

6

6

-

-

-9设备组

4

4

-

-

-10PMC部

3

3

-

-

-11SMT

34

2

32

31

112组装

45

3

42

41

113包装

9

1

8

8

-14生产转线及物料

3

-

3

-

315生产管理

4

3

1

-

116IQC

9

4

5

-

517QC管理

4

3

1

-

118仓管组

5

1

4

-

4精益财务管理第11页直接生产成本

199,8804.00%

生产间接员工工资

84,8001.70%

加班费

5,0000.10%

奖金

5,0000.10%

社保/公积金

14,1000.28%

福利及餐费

6,0000.12%

13个月工资计提

8,4800.17%

厂房租金

15,0000.30%

厂房水电费

9,0000.18%

宿舍租金及水电费

5,0000.10%

固定资产折旧

30,0000.60%

生产设备维修费

2,0000.04%

模具费

5,0000.10%

工具及消耗品

2,0000.04%

生产办公、通信费

5000.01%

差旅费、交通费

3,0000.06%

招待费

2,0000.04%

认证费

3,0000.06%直接生产成本精益财务管理第12页管理成本

200,0004.00%

总经办/财务/人事/采购-工资

120,0002.40%

加班费

3,0000.06%

奖金

3,0000.06%

社保/公积金

15,0000.30%

福利及餐费

3,0000.06%

13个月工资计提

12,0000.24%

办公厂房租金及物业管理费

5,0000.10%

水电费

3,0000.06%

工具及消耗品

2,0000.04%

差旅费

4,0000.08%

招待费

3,5000.07%

教育培训费

3,0000.06%

审计/代理/律师/咨询费

2,0000.04%

汽车费/车辆保险/财产保险

3,5000.07%

固定资产折旧

3,0000.06%

宿舍租金及水电费

10,0000.20%

抚恤金计提

5,0000.10%管理成本精益财务管理第13页销售成本销售成本

150,0003.00%

销售部及项目部-工资

80,0001.60%

奖金

3,0000.06%

社保/公积金

4,0000.08%

福利及餐费

8,0000.16%

13个月工资计提

8,0000.16%

差旅费

10,0000.20%

招待费

7,0000.14%

汽车费

4,0000.08%

工具及消耗品

2,0000.04%

销售－顾问费

5,0000.10%

销售—样品费

8,0000.16%

销售－开拓费

11,0000.22%精益财务管理第14页研发成本研发成本

100,0002.00%

技术开发部-工资

50,0001.00%

加班费

1,0000.02%

奖金

3,0000.06%

社保/公积金

7,0000.14%

福利及餐费

2,0000.04%

13个月工资计提

5,0000.10%

差旅费

1,0000.02%

样品－材料费

12,0000.24%

样品－刀模费

5,0000.10%

工具及消耗品

5,0000.10%

设备改进/维修费

9,0000.18%精益财务管理第15页财务成本财务费用

50,0001.00%

利息支出

38,0000.76%

汇兑损益

5,0000.10%

手续费

4,0000.08%

资产减值损失

1,0000.02%

其它业务成本

2,0000.04%精益财务管理第16页税前利润

1,000,22020.00%

税金25%

50,0555.00%

税后净利润

750,16515.00%税金及净利润精益财务管理第17页业务员姓名

标准材料成本0.205650.66%客户名称

直接人工0.03318.16%业务填写日期

制造费用0.01403.45%报价申请单号

总生产成本0.252762.26%客户产品用途手机LCD模组销售成本0.02335.74%产品规格长x宽mm

管理成本0.02115.20%客户料号

转厂成本0.02556.28%企业产品名称保护膜利息0.00210.52%企业产品编码

成本累计0.324780.00%订单数量/年

500,000毛利率（成本）25%估算单价

0.5000利润0.081220.00%营销金额/年

250,000最终报价0.4059100.00%付款周期（天）

90是否转厂是报价计算格式精益财务管理第18页次序责任人流程流程时间（分钟）1项目经理完成“总成本”报表中灰色个别信息102工程经理完成“直接成本”报表中灰色个别信息403财务经理完成“直接成本”报表中粉色个别信息204项目经理完成“总成本”报表中“毛利率”205项目总监审核整体报价资料206项目经理填写正式报价单，发给客户107客户确认最终报价

8项目经理与客户确认报价情况120报价计算流程精益财务管理第19页12个月滚动利润表预测vs实际未来12个月预测按客户利润表精益财务管理第20页按客户利润表直接计入项目分摊计入项目精益财务管理第21页管理成本分摊方法1.按营业额百分比2.按料工费百分比3.按物料金额百分比4.按库存金额百分比5.按利润百分比6.按标准毛利百分比精益财务管理第22页按营业额百分比分摊精益财务管理第23页不但按客户，而且要跟进每个工单损耗，每个工单盈利情况。物料及时退仓，及时更新系统，及时关闭工单。不能挪用工单之间物料。按客户利润表注意事项精益财务管理第24页财务报表实例精益财务管理第25页第一年第二年第三年财务报表实例精益财务管理第26页第一年第二年第三年财务报表实例精益财务管理第27页第二节资产负债表精益财务管理第28页资产负债表（资产=负债+股东权益）资产年初余额期末余额负债和全部者权益（或股东权益）年初余额期末余额流动资产：

流动负债：

货币资金

1,000,000

1,200,000应付票据

2,000,000

2,300,000应收票据

300,000

400,000应付账款

8,000,000

12,400,000应收账款

5,000,000

7,300,000应付职员薪酬

1,600,000

2,100,000存货

5,000,000

8,000,000

流动资产累计

11,300,000

16,900,000流动负债累计

11,600,000

16,800,000非流动资产：

非流动负债：

长久应收款

700,000

1,100,000长久应付款

固定资产

10,000,000

14,000,000递延所得税负债

固定资产净额

负债累计

11,600,000

16,800,000在建工程

全部者权益（或股东权益）

工程物资

实收资本（或股本）

8,000,000

12,300,000固定资产清理

资本公积

700,000

1,100,000无形资产

盈余公积

1,700,000

1,800,000非流动资产累计

10,700,000

15,100,000全部者权益（或股东权益）累计

10,400,000

15,200,000资产总计

22,000,000

32,000,000负债和全部者权益（或股东权益）累计

22,000,000

32,000,000流动资产固定资产负债股东权益精益财务管理第29页库存投资回报率（股东回报率、资产回报率）应收款重点内容精益财务管理第30页数量：个数(pcs)，平方米，千克金额：元，美金库存周转率：ITO (Inventoryturnover)库存天数： DOS (Daysofsupply)库存表示形式精益财务管理第31页库存周转次数（周转率）-ITO月初库存100万元月底库存100万元当月物料销售100万元ITO库存周转率=本月物料销售x12个月（月初库存+月底库存）/2精益财务管理第32页ITO=过去3个月物料销售金额总合x4过去4个月月底物料库存平均数

=(1,440,000+2,560,000+2,240,000）x4(2,100,000+3,300,000+3,300,000+4,200,000)/4

=10.4ITO计算实例精益财务管理第33页DOS=当前物料库存金额未来一个月天天要消耗物料金额

=4,200,0003,600,000/28

=32天库存天数–DOS精益财务管理第34页ITO: 每个月计算一次DOS: 能够天天、每七天、每个月计算和控制（RM,WIP,FG分别计算)ITO和DOS差异？DOS库存天数=365天/ITO库存周转次数精益财务管理第35页现金周期 = (应收款天数+库存天数)-应付款天数 = (AR+DOS)-AP = (30+25)-60 = -5（天）现金流提升AR:AccountReceivable（应收款天数）30天

AP:AccountPayable（应付款天数）60天DOS:DaysofSupply（库存天数）25天C2C精益财务管理第36页应用题-1应收款AR:90天，应付款AP:60天一年1.2亿人民币销售额，其中物料价格占60%。用1,000万元现金周转时，库存周转率应该多少？10,000,000 =(AR+DOS-AP)x(120,000,000x60%)/36510,000,000 =(90+DOS-60)x72,000,000/36510,000,000 =(DOS+30)x197,260DOS+30 =10,000,000/197,260=50.7DOS =20.7天ITO =365/DOS =365/20.7 =17.6现金投入=现金周期x1天消耗物料金额精益财务管理第37页应用题-2应收款AR:90天，应付款AP:60天一年1.2亿人民币销售额，其中物料价格占60%。库存50天时，需要多少现金来周转？现金投入 =(AR+DOS-AP)x(120,000,000x60%)/365 =(90+50-60)x72,000,000/365 =80x197,260 =15,780,800现金投入=现金周期x1天消耗物料金额精益财务管理第38页4,000,000年利润净资产+投资资金=ROI年利润投资（股东权益）

=

=x100%1,000,000x100%=

25%投资回报率-ROI精益财务管理第39页ROI年利润投资（股东权益）

=投资回报率-ROI年利润销售收入

=销售收入总资产

x总资产股东权益

x销售利润率资产周转率财务杠杆精益财务管理第40页应收款每七天更新未来应收款（应收款流程）每七天更新过期货款精益财务管理第41页销售利润现金精益财务管理第42页第三节现金流量表精益财务管理第43页12个月滚动资金计划项目客户1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份应收款A

100

200

300

400

500

600

700

800

900

1,000

1,100

1,200B

100

200

300

400

500

600

700

800

900

1,000

1,100

1,200C

100

200

300

400

500

600

700

800

900

1,000

1,100

1,200D

100

200

300

400

500

600