企业财务会计教案

企业财务会计教案企业财务会计教案企业财务会计教案同学们：大家好！

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谢谢!企业财务会计教案全文共118页，当前为第1页。同学们：大家好！

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谢谢!企业财务会计教案全文共118页，当前为第2页。【教学目标】1.知识目标：〔1〕掌握企业财务会计的概念、特点、目标及内容。〔2〕掌握企业财务会计核算根本前提与信息质量要求。〔3〕理解和掌握财务会计要素确认和计量属性。2.能力目标：能联系实际理解会计的概念、特点及内容。能掌握财务会计核算根本前提与信息质量要求等内容。3.德育目标：明确会计工作的意义，树立专业意识。【教学重点、难点】

1．教学重点：会计的概念、特点及内容；财务会计核算根本前提与信息质量要求；会计要素确认和计量属性。

2．教学难点：会计的概念、特点及内容；会计要素确认和计量属性。【教学过程】〔1〕什么是会计？〔2〕按照效劳对象会计可分为哪几种？任务一企业财务会计认知第一单元企业财务会计概述企业财务会计教案全文共118页，当前为第3页。知识与技能知识学习1企业财务会计的概念、特点与作用现代企业会计财务会计管理会计

企业财务会计主要是对企业已经发生的交易或信息事项，通过确认、计量、记录和报告等程序进展加工处理，并借助于以财务报表为主要内容的财务报告形式，向外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务状况与盈利能力等经济信息为主要目标而进展的经济管理活动。〔也称对外报告会计〕2.企业财务会计的特点：

1.企业财务会计的概念：〔1〕财务会计效劳目标的对外性。〔2〕会计核算规那么的标准性。企业财务会计教案全文共118页，当前为第4页。〔1〕财务会计有助于提供对决策有用的信息，提高企业透明度，标准企业行为。3.企业财务会计的作用：〔2〕财务会计有助于企业加强经营管理，提高经济效益，促进企业可持续开展。〔3〕财务会计有助于考核企业管理层经济责任的履行情况。知识学习2财务会计的目标

财务会计目标，即财务报告的目标，主要涉及向哪些信息使用着提供信息以及向使用者提供什么样的信息等两个方面。

企业财务会计的主要目标是向政府机构、企业外部投资者、债权人和其他与企业有利害关系的单位和个人及企业管理当局等一系列信息使用者提供有利于做出投资、信贷决策及其他有关决策的企业财务状况、经营业绩和财务状况变动等的各种财务信息和非财务信息。这些信息主要包括资产、负债和所有者权益状况、现金流动或其他资金流动能够反映企业财务实力、变现能力和偿债能力的信息；关于收入、利润形成及其分配等能反映企业经营业绩、获利能力、支付现金股利能力及重新投资能力的信息。

投资人、债权人、管理层各有所需！企业财务会计教案全文共118页，当前为第5页。知识学习3财务会计核算的内容第一，款项和有价证券的收付。第二，财物的收发、增减和使用。第三，债权债务的发生和结算。第四，资本的增减。第五，收入、支出、费用、本钱的计算。第六，财务成果的计算和处理。第七，其他需要办理会计手续、进展会计核算的事项。小结：1.财务会计的概念、特点和作用；

2.财务会计的目标；

3.财务会计核算的内容。企业财务会计教案全文共118页，当前为第6页。任务二财务会计核算根本前提与信息质量要求知识与技能知识学习1会计核算的根本前提

会计核算的根本前提也称为会计假设，它是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理假定，是进展会计核算时必须明确的前提条件。会计核算的根本前提会计主体持续经营会计分期货币计量一、会计主体企业财务会计教案全文共118页，当前为第7页。

会计主体，是指企业会计确认、计量、记录和报告的空间范围。即会计人员为之效劳的特定单位。

会计主体不同于法律主体，注意区别！二、持续经营

持续经营，是指在可以预见的未来，企业将会按当期的规模和状态，继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。三、会计分期

会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短一样的期间。

会计期间分为年度和中期。企业财务会计教案全文共118页，当前为第8页。四、货币计量

货币计量，是指会计主体在财务会计确认、计量、记录和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动。

补充：四个会计假设的关系：会计核算的四个根本前提，具有相互依存、相互补充的关系。具体地说：会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量那么为会计核算提供了必要手段。没有会计主体，就不会有持续经营；没有持续经营，就不会有会计分期；没有货币计量，就不会有现代会计。知识学习2会计信息质量要求

会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的要求，是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策应具备的根本特征。

会计信息质量要求主要包括以下八项：企业财务会计教案全文共118页，当前为第9页。

企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进展会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

企业提供的会计信息应当与投资者等财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。

企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。企业提供的会计信息应当相互可比。主要包括两层含义：1.同一企业不同时期可比。2.不同企业一样会计期间可比。企业财务会计教案全文共118页，当前为第10页。

企业应当按照交易或者事项的经济实质进展会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。

企业对交易或者事项进展会计确认、计量和报告应当保持应有的慎重，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进展会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。

小结：1.会计核算的根本前提的概念、种类和各自的含义；

2.会计信息的八项质量要求及其含义；企业财务会计教案全文共118页，当前为第11页。任务三财务会计要素确认和计量属性知识与技能知识学习1会计要素认知

会计要素，又称会计对象要素，是指按照交易或事项的经济特证所做的根本分类，也是指对会计对象按经济性质所做的根本分类，是会计核算和监视的具体对象和内容。企业会计要素资产、负债、所有者权益〔资产负债表要素〕收入、费用和利润〔利润表要素〕企业财务会计教案全文共118页，当前为第12页。概念1.资产是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。2.负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。3.所有者权益，又称为股东权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。4.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。5.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。6.利润是指企业在一定会计期间的经营成果。包括收入与费用配比后的差额，直接计入当期利润的利得和损失等。知识学习2会计要素确认

会计确认是指会计数据进入会计系统时确定如何进展记录的过程，即将某一会计事项作为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计要素正式加以记录和列入报表的过程。企业财务会计教案全文共118页，当前为第13页。

会计确认是指会计数据进入会计系统时确定如何进展记录的过程，即将某一会计事项作为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计要素正式加以记录和列入报表的过程。会计确认是要明确某一经济业务涉及哪个会计要素的问题。

一、资产确实认条件

将一项资源确认为资产，它首先应当符合资产的定义，还需要同时满足以下两个条件：1.与该资产有关的经济利益很可能流入企业。

2.该资源的本钱或者价值能够可靠的计量。二、负债确实认条件

将一项现时义务确认为负债，它首先应当符合负债的定义，还需要同时满足以下两个条件：1.与该义务有关的经济利益很可能流出企业。

2.未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量。三、所有者权益确实认条件

所有者权益确实认主要依赖于其他会计要素，尤其是资产和负债确实认。四、收入确实认条件

收入确实认除了应当符合定义外，至少应当同时符合以下条件：企业财务会计教案全文共118页，当前为第14页。1.与收入相关的经济利益很可能流入企业。

2.经济利益流入企业的结果会导致企业资产的增加或者负债的减少。

3.经济利益的流入能够可靠的计量。五、费用确实认条件1.与费用相关的经济利益很可能流出企业。

2.经济利益流出企业的结果会导致企业资产的减少或者负债的增加。

3.经济利益的流出能够可靠的计量。六、利润确实认条件

由于利润反映的是收入减去费用、利得减去损失后的净额，因此，利润确实认主要依赖于收入和费用以及利得和损失确实认。知识学习3会计要素计量属性

会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的过程。从会计角度来讲，反映的是会计要素金额确实定根底，主要包括历史本钱、重置本钱、可变现价值、现值和公允价值等。

费用确实认除了应当符合定义外，至少应当同时符合以下条件：企业财务会计教案全文共118页，当前为第15页。一、历史本钱

历史本钱，又称为实际本钱，是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物。二、重置本钱

重置本钱，又称现行本钱，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。三、可变现净值

可变现净值是指在正常生产经营过程中以预计售价减去进一步加工本钱和销售所必须的预计税金、费用后的净值。四、现值

现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进展折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性。五、公允价值

公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进展资产交换或者债务清偿的金额。企业财务会计教案全文共118页，当前为第16页。知识学习4财务会计核算根本标准会计核算标准会计法会计准那么企业会计制度

1985年由全国人民代表大会通过，同年5月1日起施行。1993年12月和1999年10月两次修订。是会计工作的根本大法。2006年2月15日财政部发布。有三个层次;根本准那么、具体会计准那么、具体会计准那么应用指南。

国家财政部门通过一定程序制定，具有一定强制性的会计标准。有?企业会计制度?、?小企业会计制度?等企业财务会计教案全文共118页，当前为第17页。任务四财务会计岗位认知知识与技能知识学习1财务会计工作岗位设置

目前，我国财务工作岗位一般可分为会计机构负责人或会计主管人员、出纳、财产物资核算、工资核算、本钱费用核算、财务成果核算、资金核算、往来核算、总账报表、稽核、档案管理等、财务岗位可以一人一岗、一人多岗或者多人一岗，但出纳人员不得监管稽核和会计档案保管，以及收入、费用、债权债务账目的登记工作。企业应根据自身规模大小、业务量多少等具体情况设置会计岗位。〔包括大中小企业和小型企业〕知识学习2财务会计工作岗位职责本局部内容见〔课本12—15页〕〔略〕企业财务会计教案全文共118页，当前为第18页。本单元小结：1.企业财务会计的概念、特点和作用；

2.财务会计的目标；

3.财务会计核算的内容；

4.会计核算的根本前提；

5.会计信息质量要求；

6.财务会计要素确认和计量属性；

7.财务会计核算根本标准；

8.财务会计工作岗位设置；

9.财务会计工作岗位职责。单元互动练习讲评。企业财务会计教案全文共118页，当前为第19页。第二单元货币资金核算【教学目标】

1.知识目标：掌握货币资产的概念与内容；现金管理的知识；银行存款管理的知识。

2.能力目标：能够运用所学知识，正确管理现金、银行存款等货币资产。3.德育目标：树立法制观念，坚持按法律、法规办事。【教学重点、难点】

1．教学重点：货币的概念与内容、现金的管理、银行存款的管理。2．教学难点：其他货币资金、现金管理中的内部控制。【教学过程】

1.复习提问上节课内容。〔1〕什么是企业财务会计，有什么特点？〔2〕会计核算的根本前提有哪些？〔3〕会计信息质量要求有哪些？2.引入新课任务一现金业务办理和核算企业财务会计教案全文共118页，当前为第20页。知识与技能知识学习库存现金管理规定和内容一、库存现金的含义

广义的现金包括库存现金、各种银行存款和流通票据；狭义的现金仅指库存金。

库存现金是指存放在企业并由出纳人员保管的用于日常零星开支的现钞，包括人民币和各种外币。是流动性最强的货币资金。二、现金管理的规定〔1〕职工工资、各种工资性津贴；〔2〕个人劳务报酬，包括稿费和讲课费以及其他专门工作的报酬；〔3〕支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；〔4〕各种劳保、福利费用以及国家的对个人的其他现金支出；〔5〕向个人收购农副产品和其他物资的款项；〔6〕出差人员必须随身携带的差旅费；〔7〕结算起点〔1000元人民币〕以下的零星支出；〔8〕中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。企业财务会计教案全文共118页，当前为第21页。

出纳收取现金时，必须要符合?现金管理暂行条例?规定的收取范围。

单位和个人交来的赔偿款、备用金退回款、差旅费剩余款、收取不能转账单位和个人的销售收入、缺乏转账金额起点的小额收入等。

企业的开户银行根据实际需要核定开户单位3-5天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。遥远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额的核定天数可以适当放宽在5天以上，但最多不得超过15天的日常零星开支的需要量。〔1〕单位现金收入应当于当日送存银行。〔2〕开户单位支付现金不得坐支。〔3〕开户单位从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章。经开户行审核后，予以支付现金。〔4〕因特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章。经开户行审核后，予以支付现金。企业财务会计教案全文共118页，当前为第22页。〔5〕单位必须建立健全现金账目，逐笔记载现金支付，账目要日清月结，做到账款相符。要做到七不准。三、现金内部控制制度

现金内部控制制度是指各级管理部门在本单位、本部门内部因分工而产生的相互制约、相互联系的根底上，采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并使之标准化、系统化、制度化，并由此形成的一整套严密的控制机制。

企业应配备专职的出纳员，办理现金收付和结算业务，登记现金日记账和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票。

出纳员不得监管稽核和会计档案以及收入、费用、债权债务账目的登记工作。〔1〕明确企业现金开支范围；企业财务会计教案全文共118页，当前为第23页。〔2〕明确各种报销凭证，规定各种现金支付业务的报销手续和方法；〔3〕规定各种现金支出的审批权限。

日清是指出纳员对当日的现金收付业务全部登记现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符；月结是指出纳员必须对现金日记账按月结账，并定期进展现金清查。〔1〕超过库存的，当日下班前送存银行；〔2〕除工作时间需用的小额现金外一律放入保险柜；〔3〕限额内的库存现金核对后，放入保险柜；〔4〕不得公款私存。技能操作1现金收付款业务办理一、现金收付款业务原始凭证收取与开具企业财务会计教案全文共118页，当前为第24页。

出纳人员在收取或支付现金时，一般会收到或开具以下几种原始凭证：收款收据、发票、工资表、借款单、支票正本及存根、费用报销单、差旅费报销单、现金缴款单、领款单。二、现金收款业务操作流程第一步，根据会计岗位开具的收据或销售会计开具的发票收款；第二步，检查收据或发票；第三步，在收据或发票签字并加盖财务结算章；第四步，收据第二联或发票联给交款人；第五步，根据收据或发票记账联填制记账凭证；三、现金付款业务操作流程第一步，审核报销人及领款人的原始单据；企业财务会计教案全文共118页，当前为第25页。第二步，在原始单据上加盖“现金付讫〞图章；第三步，付款；第四步，根据根据报销单据填制记账凭证。技能操作2库存现金核算★实操2—1以情境案例中的业务进展实操。▲第一步，出纳会计根据发生现金收支业务的原始凭证填制如下5比分录：

业务1:5月6日，采购员沈平持有关领导签字同意的借款单向出纳办理借款3000元。借：其他应收款——沈平3000

贷：库存现金3000

业务2:5月10日，公司人力资源部张燕报销办公用A4复印纸一箱180元。企业财务会计教案全文共118页，当前为第26页。借：管理费用——办公费180

贷：库存现金180

业务3:5月12日，采购员沈平出差归来，持差旅费报销单报销差旅费，并退回现金200元。借：管理费用——差旅费2800

库存现金200

贷：其他应收款——沈平3000

业务4:5月20日，出纳员张艳签发现金支票去银行提现8000元。借：库存现金8000

贷：银行存款8000

业务5:5月25日，向外零售甲商品10台，每台200元，共计2000元。借：库存现金2340

贷：主营业务收入2000

贷：应交税费——应交增值税〔销项税额〕340▲第二步，出纳会计根据审核无误的记账凭证，登记现金日记账如下：企业财务会计教案全文共118页，当前为第27页。年凭证号码摘要对方科目编码收入（借方）√付出（贷方）√结余月日字号

5

1

上月结存

√

4400.00

6

采购员沈平出差借款

3000.00

1400.00

10

报销办公用品费

180.00

1220.0012沈平退回现金200.001420.00

20

提现

8000.00

9420.00

25

零售商品

2340.00

11760.00

31

本月合计

10540.00

3180.00

11760.00现金日记账企业财务会计教案全文共118页，当前为第28页。技能操作3库存现金清盘的核算

为了保证企业的现金做到账款相符，应对库存现金进展清查，以确保库存现金的平安完整。★现金清查的方法主要是采用实地盘点法。★现金清查的内容有：出纳人员每日的清点核对、账款核对和清查小组定期或不定期的清查与核对。

现金清查完毕后，应根据清查的结果与现金日记账核对的情况填制“库存现金盘点报告表〞。格式如下：实存金额账存金额实存与账存对比结果备注盘盈盘亏

单位名称：

年月日

库存现金盘点报告表

盘点人签章：

出纳员签章：企业财务会计教案全文共118页，当前为第29页。

发现的有带查明原因的现金短缺或现金溢余，应通过“待处理财产损益—待处理流动资产损益〞账户核算。待查明原因后，根据有关部门的批复进展相应的账务处理。★实操2—2公司进展现金盘点，发现短款95元，原因待查。

公司编制会计分录如下：借：待处理财产损益—待处理流动资产损益95

贷：库存现金95

经查，属于无法查明的原因，经批准后结转：会计分录为：借：管理费用—现金短缺95

贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益

95★实操2—3公司盘点发现现金库存余额大于账存余额126元，原因待查。

公司编制会计分录如下：借：库存现金126

贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益

126企业财务会计教案全文共118页，当前为第30页。

经查，属于少付职工王大伟100元另外26元无法查明原因。经批准后结转：会计分录为：借：待处理财产损益—待处理流动资产损益126

贷：其他应付款—应付现金溢余〔职工王大伟〕100

营业外收入26小结：1.库存现金的含义；

2.现金管理的规定〔包括现金使用范围、收取范围、限额管理、日常现金收支管理规定等〕；

3.现金内部控制制度〔包括钱账分管制度、现金开支审批制度、现金日清月结制度、现金保管制度等〕；

4.现金保管制度；

5.现金收付款业务办理；

6.库存现金核算；

7.库存现金清盘核算。

作业：技能实训2—1、2—2.企业财务会计教案全文共118页，当前为第31页。任务二银行资金结算方式先看情境案例！课本27页。知识与技能知识学习1银行支付结算认知一、支付结算概念与结算方式分类

支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和委托收款、托收承付、汇兑等结算方式进展货币支付及资金清算的行为。

目前企业发生的货币资金收付业务，可以采用支票、本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付、银行卡、信用证等非现金结算方式。具体分类如下：企业财务会计教案全文共118页，当前为第32页。

分类标准根据适用范围不同分类同城的结算方式支票和本票异地的结算方式汇兑、托收承付同城异地均可的结算方式银行汇票、商业汇票、托收承付、银行卡、信用证根据结算形式的不同分类票据结算银行汇票、商业汇票、本票和支票结算方式非票据结算委托收款、异地托收承付、汇兑结算、银行卡结算、电子支付结算和信用证结算二、支付结算的根本原那么与结算纪律〔1〕遵守信用，履约付款。

〔2〕谁的钱进谁的账，由谁支配。

〔3〕银行不垫款。企业财务会计教案全文共118页，当前为第33页。

第一，不准套取银行信用，签发空头支票、印章与预留印鉴不符支票和远期支票。第二，不准无理拒付，任意占用卖方资金。第三，不准利用多头开户转移资金、逃避债务。三、银行结算凭证的填写要求

①凭证名称；②凭证签发日期；③收、付款单位的名称和账号；④收、付款单位的开户银行的名称；⑤结算金额；⑥结算内容；⑦凭证联次及其用途；⑧单位及其负责人的签章。

①认真、完整填写凭证内容；②标准填写凭证金额数字；企业财务会计教案全文共118页，当前为第34页。知识学习2支票结算方式认知一、支票的概念、种类与适用范围

支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

种类适用范围现金支票支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。

转账支票支票上印有“转帐”字样的为转帐支票，转帐支票只能用于转帐。适用于存款人给同一城市范围内的收款单位划转款项。

普通支票支票上未印有“现金”或“转帐”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转帐。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转帐，不得支取现金。

企业财务会计教案全文共118页，当前为第35页。企业财务会计教案全文共118页，当前为第36页。企业财务会计教案全文共118页，当前为第37页。企业财务会计教案全文共118页，当前为第38页。企业财务会计教案全文共118页，当前为第39页。企业财务会计教案全文共118页，当前为第40页。二、支票结算根本规定1.

除定额支票外，支票一律记名，现金支票不允许背书，转账支票可以背书转让，背书转让必须连续。

2.支票金额起点为100元。

3.支票付款期为10天，从签发的次日算起，遇节假日顺延。过期支票作废，银行不予受理。

4.

签发人必须在银行账户余额内按照规定向收款人签发支票。不得签发空头支票，对签发空头支票或印章与预留印鉴不符的支票，银行除退票外并按票面金额处以5％但不低于1000元的罚款。

5.不准签发远期支票〔签发当日以后日期的支票〕。

6.不准出租出借支票。技能操作1签发与办理现金支票企业财务会计教案全文共118页，当前为第41页。

开户单位用现金支票提取现金时，由单位出纳人员签发现金支票并加盖银行预留印鉴后，到开户银行提取现金；开户单位用现金支票向外单位或个人支付现金时，由付款单位出纳人员签发现金支票，加盖银行预留印鉴并注明收款人名称后交给收款人，收款人持现金支票到付款单位开户银行提取现金。技能操作2签发与办理转账支票1.转账支票的签发及办理与现金支票根本一样。不同的是，转账支票可以背书转让。转账支票的收款手续也有所不同，收款单位在收到转账支票时，需填制进账单，连同转账支票送交开户银行，并根据银行退回的加盖银行印章的进账单第一联〔回单〕编制收款凭证，出纳人员据以登记银行存款日记账。2.转账支票结算程序如以下图：企业财务会计教案全文共118页，当前为第42页。付款人收款人付款人开户银行收款人开户银行①提供商品或劳务②签发支票③提交支票④退回进账单⑤银行之间清算资金知识学习3银行本票结算方式认知一、银行本票的概念、种类与适用范围

银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理同一票据交换地区内转账或支取现金的票据。银行本票按照其金额是否固定可分为不定额和定额两种。不定额银行本票是指凭证上金额栏是空白的，签发时根据实际需要填写金额〔起点金额为5000元〕，并用压数机压印金额的银行本票；定额银行本票是指凭证上预先印有定固定面额的银行本票。企业财务会计教案全文共118页，当前为第43页。

定额银行本票面额为1000元，5000元，

10000元和50000元，其提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。其票样如下：

银行定额本票企业财务会计教案全文共118页，当前为第44页。银行不定额本票

银行本票的特点：使用方便、信誉度高、支付能力强。单位和个人在在同一票据交换区域需支付的各种款项，均可使用银行本票。二、银行本票结算的根本规定〔1〕银行本票在指定城市的同城范围内使用。〔2〕银行本票可以办理转账结算，也可以支取现金，但只有企业财务会计教案全文共118页，当前为第45页。

在申请人和收款人均为个人时，方可签发银行本票。〔3〕银行本票的付款期自出票日起最长不超过二个月(不分大月小月，统按次月对日计算，到期日遇例假日顺延)。逾期的银行本票，兑付银行不予受理，但可以在签发银行办理退款。〔4〕银行本票一律记名，允许背书转让。〔5〕银行本票见票即付，不予挂失。遗失的不定额银行本票在付款期满后一个月确未被冒领的，可以办理退款手续。技能操作3办理银行本票业务办理银行本票业务一般需要经过以下几个手续：1.申请。2.银行签发本票。3.付款人持银行本票办理结算。4.收款人持银行本票办理结算。银行本票结算程序如以下图：企业财务会计教案全文共118页，当前为第46页。付款人收款人付款人开户银行收款人开户银行

③

持本票办理结算

⑤

银行之间清算资金④

提交本票①申请签发本票②

出票知识学习4银行汇票结算方式认知一、银行汇票的概念、种类与适用范围

银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。企业财务会计教案全文共118页，当前为第47页。

1〕适用范围广。2〕票随人走，钱货两清。3〕信用度高，平安可靠。

但凡各单位、个体经济户和个人需要在异地进展商品交易、劳务供给和其他经济活动及债权债务的结算，都可以使用银行汇票。并且银行汇票既可以用于转帐结算，也可以支取现金。

实行银行汇票结算，购货单位交款，银行开票，票随人走；购货单位购货给票，销售单位验票发货，一手交票，一手交货；银行见票付款。

银行汇票是银行在收到汇款人款项后签发的支付凭证，因而具有较高的信誉，银行保证支付，收款人持有票据，可以平安及时地到银行支取款项。企业财务会计教案全文共118页，当前为第48页。4〕使用灵活，适应性强。5〕结算准确，余款自动退回。

实行银行汇票结算，持票人可以将汇票背书转让给销货单位，也可以通过银行办理分次支取或转让，另外还可以使用信汇、电汇或重新办理汇票转汇款项，因而有利于购货单位在市场上灵活地采购物资。

使用银行汇票结算那么不会出现这种情况，单位持银行汇票购货，凡在汇票的汇款金额之内的，可根据实际采购金额办理支付，多余款项将由银行自动退回。这样可以有效地防止交易尾欠的发生。二、银行汇票结算的根本规定1.银行汇票一律记名。

2.银行汇票无起点金额限制。

3.银行汇票的付款期为1个月。

企业财务会计教案全文共118页，当前为第49页。技能操作4办理银行汇票结算

财务部门均应按规定向签发银行提交“银行汇票委托书〞，样式如下：收款人汇款人账号或住址账号或住址兑付地点省市县汇款用途汇款金额人民币（大写）百十万千百十元角分备注科目对方科目财务主管复核经办

中国××银行汇票委托书〔存根〕企业财务会计教案全文共118页，当前为第50页。

签发银行受理“银行汇票委托书〞，经过验对“银行汇票委托书〞内容和印鉴，并在办妥转帐或收妥现金之后，即可向汇款人签发转帐或支取现金的银行汇票。其样式如下：企业财务会计教案全文共118页，当前为第51页。企业财务会计教案全文共118页，当前为第52页。

汇款单位持票人到汇入地点办理采购，应将“银行汇票联〞和“解讫通知联〞二联一并交给收款单位财务部门，由其直接到其开户银行办理具体的进账。

收款单位出纳员受理银行汇票，审查无误后，在汇款金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内，银行汇票的多余金额由签发银行退交款人。

银行汇票结算程序如下页图：企业财务会计教案全文共118页，当前为第53页。汇款单位或个人收款单位或个人汇款人开户行收款人开户行

③

使用汇票办理结算①委托银行办理汇票②

银行签发汇票⑦结算汇票退还余款④持汇票进账或取款

⑤通知汇票已解付

⑥银行划款企业财务会计教案全文共118页，当前为第54页。知识学习5商业汇票结算方式认知一、商业汇票的概念和分类

商业汇票是由付款人或存款人〔或承兑申请人〕签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付票款的一种票据。按其承兑人的不同，商业汇票可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

承兑即承诺兑付，是付款人在汇票上签章表示承诺将来在汇票到期时承担付款义务的一种行为。

商业承兑汇票是指由付款人签发，经承兑人承兑或由付款人签发并承兑的汇票。

银行承兑汇票是指由付款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。两种汇票样式如下页：企业财务会计教案全文共118页，当前为第55页。企业财务会计教案全文共118页，当前为第56页。银行承兑汇票反面企业财务会计教案全文共118页，当前为第57页。企业财务会计教案全文共118页，当前为第58页。二、商业汇票的特点和适用范围1.商业汇票只有经过承兑的商业汇票才具有法律效力，承兑人负有到期无条件付款的责任。

企业财务会计教案全文共118页，当前为第59页。2.商业汇票的承兑期限由交易双方商定，一般为3个月至6个月，最长不得超过9个月，属于分期付款的应一次签发假设干张不同期限的商业汇票。3.商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。

4.未到期的商业汇票可以到银行办理贴现，从而使结算和银行资金融通相结合，有利于企业及时地补充流动资金，维持生产经营的正常进展。5.商业汇票一律记名并允许背书转让。

★商业汇票适用于同城或异地在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间订有购销合同的商品交易的款项结算。技能操作5办理银行承兑汇票结算

2.申请银行汇票承兑〔签订银行承兑协议书〕企业财务会计教案全文共118页，当前为第60页。3.银行对汇票进展承兑〔并收取手续费〕。

5.交存票款。

6委托银行收款〔收款人填写进账单〕。银行承兑汇票结算程序图如下：收款人付款人收款人开户银行付款人开户银行①收款人或付款人签发银行承兑汇票④送交经承兑的银行承兑汇票〔正联〕⑧清算票款⑤汇票到期办理进账⑥票款入账⑦收回货款或转账期货款③签订协议办理承兑②向银行申请承兑企业财务会计教案全文共118页，当前为第61页。技能操作6办理商业承兑汇票结算★商业承兑汇票的签发和兑付除以下几点外，其余手续和银行承兑汇票一样：

。2.委托银行收款〔填写委托收款凭证〕。

。

商业承兑汇票的结算程序如以下图：收款人付款人收款人开户银行付款人开户银行①收款人或付款人签发商业承兑汇票②送交经承兑的商业承兑汇票〔正联〕③汇票到期前办理进账④贴现票款入账⑤办理委托收款收取票款⑦划回票款⑥汇票到期前送存款项⑧如付款人未能交付票款，从贴现申请人账户扣款企业财务会计教案全文共118页，当前为第62页。知识学习6信用卡结算方式认知一、信用卡的概念、种类和适用范围

信用卡,是指由银行或专营机构签发,可在约定银行或部门存取现金、购置商品及支付劳务报酬的一种信用凭证。持卡人可在同城和异地凭卡支取现金、转账结算和消费信用等。

〔1〕按使用对象单位卡个人卡〔2〕按信用卡等级普通卡金卡白金卡

凡申领单位卡的单位‚必须在中国境内金融机构开立根本存款账户‚并按规定填制申请表‚连同有关资料一并送交发卡银行。该单位符合条件并按银行要求交存一定金额的备用金以后‚银行为申领人开立信用卡存款账户‚并发给信用卡。

凡具有完全民事行事能力的公民可申领个人卡。个人卡的主卡持卡人可为其配偶及年满18周岁的亲属申领附属卡‚申领的附属卡最多不超过两张‚也有权要求注销其附属卡。企业财务会计教案全文共118页，当前为第63页。〔3〕按信用卡账户设置单币卡双币卡〔4〕按信用卡性质贷记卡准贷记卡借记卡持卡人可在同城和异地凭卡支取现金、转账结算和消费信用等。

信用卡产生的结算关系一般涉及三方当事人:即银行、持卡人和商户。商户向持卡人提供商品或效劳的商业信用,然后向持卡人的发卡行收回货款或费用,再由发卡行或代办行向持卡人办理结算。信用卡的卡样如下：

贷记卡：是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费，后还款的银行卡，一般可以透支取现。

准贷记卡是指持卡人须先按发卡银行要求交存一定金额的备用金(其实这个备用金你马上就可以全部取走的，跟没存没多少差异)，当备用金账户余额缺乏支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的银行卡，这个卡一般不可以透支取现，不过可以透支消费，但透支消费后往往没有免息期。

借记卡。它是银行发行的一种先存款后消费的信用卡。持卡人在申领信用卡时，需要事先在发卡银行存有一定的款项以备用，持卡人在用卡时需以存款余额为依据，一般不允许透支。企业财务会计教案全文共118页，当前为第64页。企业财务会计教案全文共118页，当前为第65页。

凡申领单位卡的单位‚必须在中国境内金融机构开立根本存款账户‚并按规定填制申请表‚连同有关资料一并送交发卡银行。该单位符合条件并按银行要求交存一定金额的备用金以后‚银行为申领人开立信用卡存款账户‚并发给信用卡。

在单位卡的使用过程中‚其账户的资金一律从其根本存款账户转账存入‚不得交存现金‚不得将销货收入的款项存入其账户。单位卡的持卡人不得用于10万元以上的商品交易、劳务供给款项的结算‚并一律不得支取现金。

信用卡的持卡人在信用卡账户内资金缺乏以支付款项时‚可以在规定的限额内透支‚并在规定期限内将透支款项归还给发卡银行。企业财务会计教案全文共118页，当前为第66页。

根据?支付结算方法?的规定‚信用卡透支额‚金卡最高不得超过10000元‚普通卡最高不得超过5000元。信用卡透支期限最长为60天。技能操作7信用卡业务办理★信用卡产生的结算关系一般涉及三方当事人:即银行、持卡人和商户。其业务办理程序一般可分为三个步骤：1〕商户向持卡人提供商品或劳务；2〕持卡人将信用卡交给特约单位刷卡并在签购单上签字；3〕特约单位办理结算。其结算程序如以下图：发卡银行持卡人商户①提供商品或劳务②持卡结算③提交签购单④付款⑥还款⑤邮寄账单企业财务会计教案全文共118页，当前为第67页。知识学习6汇兑结算方式认知一、汇兑结算方式的概念、种类和适用范围

汇兑结算方式是汇款人〔付款企业〕委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。

汇兑根据划转款项的不同方法及传递方式不同分为信汇、电汇两种。由汇款人自行选择。

信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划给收款人，电汇是指汇款人委托银行通过电讯手段将款项划转给收款人。

单位和个人异地之间的各种款项的结算，均可使用。汇兑结算适用范围广，手续简便易行，灵活方便，因而是目前一种企业财务会计教案全文共118页，当前为第68页。应用极为广泛的结算方式。

第一，汇兑结算，无论是信汇还是电汇，都没有金额起点的限制，不管款多款少都可使用。

第二，汇兑结算属于汇款人向异地主动付款的一种结算方式。

第三，汇兑结算方式除了适用于单位之间的款项划拨外，也可用于单位对异地的个人支付有关款项。第四，汇兑结算手续简便易行，单位或个人很容易办理。

技能操作8汇兑业务办理汇兑业务办理流程：1.填写汇款单。信汇凭证和电汇凭证的格式如下：企业财务会计教案全文共118页，当前为第69页。企业财务会计教案全文共118页，当前为第70页。2.汇出行办理。3.收款人领取汇款。汇兑结算具体程序如以下图所示：汇款单位收款单位汇款单位开户行收款单位开户行①委托银行汇款②银行划款③银行通知收款企业财务会计教案全文共118页，当前为第71页。知识学习8委托收款结算方式认知一、委托收款结算方式的概念和特点

委托收款结算是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。委托收款有邮寄和电报划回两种方式。其特点有：1、从使用范围来看，但凡在银行和其他金融机构开立账户的单位和个体经济户的商品交易、劳务款项以及其他应收款项的结算都可以使用委托收款结算方式。城镇公用企事业单位向用户收取的水费、电费、费、邮费、煤气费等等也都可以采用委托收款结算方式。2、委托收款不受金额起点的限制。3、委托收款不受地点的限制，在同城、异地都可以办理。4、委托收款付款期为三天，凭证索回期为二天。企业财务会计教案全文共118页，当前为第72页。5.银行不负责审查付款单位拒付理由。技能操作9办理委托收款结算1.收款人办理托收手续。〔填写委托收款凭证，包括“委邮〞和“委电〞两种〕

托收凭证一式五联，分别为托收凭证受理回单联、托收凭证贷方凭证联、托收凭证借方凭证联、托收凭证汇款依据或收帐通知联及托收凭证付款通知联。2.收款单位开户银行办理委托收款手续。3.付款人开户银行通知付款。4.付款人付款〔付款期为3天〕。5.全部拒付和局部拒付手续办理。〔拒绝付款理由书见课本41页〕

委托收款结算的根本程序如以下图所示：企业财务会计教案全文共118页，当前为第73页。收款人付款人收款人开户银行付款人开户银行①提供商品或劳务③寄送托收款凭证⑥划转款项⑦款项收妥入账②委托银行收款④通知付款⑤同意付款小结：1.支付结算的概念和结算方式种类；

2.支付结算的根本原那么与结算纪律；

3.七种结算方式的概念、种类与适用范围；

4.七种结算方式的结算的根本规定。企业财务会计教案全文共118页，当前为第74页。任务三银行存款业务办理与核算先看情境案例！课本41—42页。知识与技能知识学习1银行存款及账户认知一、银行存款的概念

银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。二、银行存款账户

银行存款账户是银行为存款人开立的办理资金收付的活期存款账户。银行存款账户按用途分为根本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户。企业财务会计教案全文共118页，当前为第75页。1.根本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。一个企业只能开立一个根本存款账户，开户时必须要有中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证。是使用最频繁、用途最广泛的账户。2.一般存款账户是指存款人在根本存款账户以外的银行借款转存，借款归还账户及与根本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。。3、临时存款账户是指存款人因临时经营活动需要开立的账户。4、专用存款账户是指存款人因特定用途需要开立的账户〔根本建立资金、更新改造资金〕。三、银行存款管理的根本规定1.单位办理银行存款业务必须严格遵守?银行结算方法?，正确使用各种转账结算方式，严格遵守银行结算纪律，不准出租出借账户，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用。企业财务会计教案全文共118页，当前为第76页。2.单位应按开户银行和存款种类等分别设置银行存款日记账。3.出纳人员应定期向银行索取银行对账单，随时与银行存款日记账相核对。4.出纳人员要对错账、漏账进展更正、补充，发现银行对账单的过失，要及时与银行核对更正，对未达账项必须按月进展清理。技能操作1银行存款收付业务操作程序

一、银行存款收款业务操作流程1.出纳人员办理银行存款收款一般采用如下步骤：

第一步：复核银行存款原始凭证；

第二步：填制一式两联的银行“进账单〞送交银行办理转账；

第三步：复核银行存款收款凭证，并在复核无误的银行存款收款原始凭证上，加盖本单位的“银行收讫〞或“转账收讫〞章；企业财务会计教案全文共118页，当前为第77页。

第四步：根据收据或发票记账联填制记账凭证；

第五步：根据银行存款收款凭证登记银行存款日记账。

二、银行存款付款业务操作流程

以支票结算方法为例：

第一步：由会计主管人员或指定专门人员审签由收款单位转来的原始凭证〔如发票的〕的合法性、真实性和准确性；

第二步：填写支票登记簿，详细记载付款日期、收款人、内容及付款金额等；

第三步：银行存款付款凭证及所附支票存根经会计稽核人员审核后，据以登记银行存款日记账。技能操作2银行存款核算

企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进展银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业财务会计教案全文共118页，当前为第78页。★实操2—4以情境案例中的6笔业务进展实操。▲第一步，出纳会计根据发生银行收支业务的原始凭证填制如下会计分录：

业务1:5月7日，公司财务部出纳将库存现金18000元存入银行。借：银行存款18000

贷：库存现金18000

业务2:5月12日，公司财务部收到某公司转账支票一张60000元，归还前欠账款。借：银行存款60000

贷：应收账款60000

业务3:5月13日，公司销售部销售产品一批，货款50000元，开具增值税发票，税率17%，销项税税额8500元，产品发出，货款通过银行转账付讫；企业财务会计教案全文共118页，当前为第79页。借：银行存款58500

贷：主营业务收入50000

应交税费—应交增值税〔销项税额〕8500

业务4:5月25日，公司供给科购入材料一批，价款30000元，增值税税额5100元，合计35100元，货到仓库，价款通过银行转账支付；借：原材料30000

应交税费—应交增值税〔进项税额〕5100

贷：银行存款35100

业务5:5月26日，财务部开出支票，支付管理部门电费1000元；借：管理费用1000

贷：银行存款1000企业财务会计教案全文共118页，当前为第80页。

业务6:5月28日，公司财务部签发转账支票归复原欠外单位货款7800元；借：应付账款7800

贷：银行存款7800▲第二步，出纳会计根据审核无误的记账凭证，登记银行存款日记账如下：银行存款日记账年凭证号码摘要对方科目编码

借方√

贷方√余额月日字号

555

1

上月结存

√

120000.00

7

向银行交款

18000.00

138000.00

12

收回应收款项

60000.00

198000.0013销售商品58500.00256500.00企业财务会计教案全文共118页，当前为第81页。年凭证号码摘要对方科目编码

借方√

贷方√余额月日字号

555

255

采购材料

√

35100.00221400.00

26

支付电费

1000.00220400.00

28

偿还货款

7800.00

212600.0031本月合计136500.0043900.00212600.00续表知识学习2银行存款清查

银行存款清查的方法，是企业定期将银行存款日记账的记录同开户银行往来的对账单进展核对。企业的银行存款日记账与银行对账单核对时，首先要剔除未达账项的影响。企业财务会计教案全文共118页，当前为第82页。

未达账项：是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同而发生的双方记账时间不同，即发生的一方已入账，而另一方尚未入账的事项。

企业与银行之间的未达账项有以下四种情况：1.企业已收款入账，而银行尚未收款入账。2.企业已付款入账，而银行尚未付款入账。3.银行已收款入账，而企业尚未收款入账。4.银行已付款入账，而企业尚未付款入账。技能操作3银行存款核对业务

为了排除未达账项的影响，检查双方账目是否有误，企业需要编制“银行存款余额调节表〞进展检查核对。企业财务会计教案全文共118页，当前为第83页。★“银行存款余额调节表〞的编制方法：

是在银行对账单余额与企业银行存款日记账余额的根底上，各自加上对方已收、本单位未收账项数额，减去对方已付，本单位未付账项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节方法。★实操2—5A企业2021年8月31日银行存款日记账账面余额为765000元，银行对账单上企业存款余额为768500元，经逐笔核对，发现以下未达账项：1.企业开出支票2000元，持票人尚未到银行办理转账。2.企业送存支票6400元，银行尚未入账。3.银行划转企业银行借款利息600元，尚未通知企业。4.企业委托银行代收款项10000元，银行已收妥入账，但尚未通知企业。5.银行代企业支付的费1500元，尚未通知企业。企业财务会计教案全文共118页，当前为第84页。

要求：根据以上资料编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表2021年8月31日项目金额项目金额银行存款日记账余额765000银行对账单余额768500加：银行已收，企业未收10000加：企业已收，银行未收6400减：银行已付，企业未付600+1500减：企业已付，银行未付2000调节后余额772900调节后余额772900★说明：调节后双方余额相等，一般可以说明双方记账没有过失。如果仍不相等，要么未达账项未能全部查出，要么是一方或双方记账出现过失。★银行存款余额表不能作为记账依据。企业财务会计教案全文共118页，当前为第85页。

小结：1.银行存款的概念、银行存款账户的种类、银行存款管理的根本规定；

2.银行存款收付款业务操作程序；

3.银行存款的核算；

4.银行存款清查；

5.银行存款核对业务。★作业：1.技能实训2—32.技能实训2—4企业财务会计教案全文共118页，当前为第86页。任务四其他货币资金的核算先看情境案例！课本47页。知识与技能知识学习其他货币资金认知一、其他货币资金的概念与内容

其他货币资金是指企业除库存现金和银行存款以外的其他各种货币资金，具体包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和存出投资款、信用卡存款等。二、账户设置

是企业到外地进展临时零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户款项；是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项；

是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项；

是企业存入银行作为信用证保证金专户的款项；

是指企业已经存入证券公司但尚未购置股票、基金等投资对象的款项。

是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项；企业财务会计教案全文共118页，当前为第87页。

由于其他货币资金存放地点和用途均与现金和银行存款不同，因此，需要单独设置“其他货币资金〞账户对企业其他货币资金进展核算。

其他货币资金分别设置“外埠存款〞、“银行汇票〞、“银行本票〞、“信用证保证金〞、“信用卡〞、“存出投资款〞等明细账户进展明细分类核算。技能操作1其他货币资金—外埠存款核算★实操2—6环宇家具公司11月1日委托合肥市商业银行将900000元汇往广州市工商银行开设采购专户；11月10日，收到供给单位增值税专用发票，载明材料价款700000元，增值税税额119000元，以采购专户支付货款；11月20日，收到采购专户结算余款81000元。1.11月1日，将款项汇往外地开立专户时，会计分录为：借：其他货币资金——外埠存款900000

贷：银行存款900000企业财务会计教案全文共118页，当前为第88页。2.11月10日，收到采购员交来的供货单位的发票等报销凭证时，会计分录为：借：材料采购700000

应交税费——应交增值税〔进项税额〕119000

贷：其他货币资金——外埠存款8190003.11月20日，收到银行转来的多余款收账通知时，会计分录为：借：银行存款81000

贷：其他货币资金——外埠存款81000技能操作2其他货币资金—银行汇票存款核算★实操2—7以情境案例1中的业务进展实操。1.9月1日，根据银行汇票申请书存根联编制会计分录为：借：其他货币资金——银行汇票500000

贷：银行存款500000企业财务会计教案全文共118页，当前为第89页。2.9月4日，根据材料发票账单等原始凭证编制会计分录为：借：原材料400000

应交税费——应交增值税〔进项税额〕68000

贷：其他货币资金——银行汇票存款4680003.9月14日，根据银行转来的银行汇票第四联〔多余款收账通知〕编制会计分录为：借：银行存款32000

贷：其他货币资金——银行汇票32000技能操作3其他货币资金—银行本票存款核算★实操2—8长虹公司3月1日向银行申请开出了117000元的银行本票，用于购置原材料。3月6日以该本票支付原材料货款，增值税专用发票上注明货款100000元，增值税税额17000元，材料运输途中，企业财务会计教案全文共118页，当前为第90页。1.3月1日，根据银行退回的银行本票申请书〔存根联〕编制会计分录为：借：其他货币资金——银行本票117000

贷：银行存款1170002.3月6日，根据购货发票等原始凭证编制会计分录为：借：材料采购