五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测

五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测一、单项选择题（每小题1分，共40分）1、甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80%股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元；支付承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（）万元。A、5150B、5200C、7550D、7600【参考答案】：A【解析】甲公司取得该股权时应确认的资本公积=9000×80%-2000×1-50=5150（万元）。2、企业出售、转让、报废投资性房地产时，应当将处置收入计入（）。A、公允价值变动损益B、营业外收入C、资本公积D、其他业务收入【参考答案】：D五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第1页。3、A公司以一台设备抵偿所欠甲公司的债务12万元，设备的账面原价为10万元，已计提折旧4万元，公允价值为8万元，清理时发生相关税费1万元。A公司由于债务重组影响利润总额（）万元。A、5B、-5C、-6D、6【参考答案】：A【解析】A公司应确认的债务重组利得=12—8=4(万元)，A公司应确认的处置非流动资产利得=8—(10—4)—1=1(万元)，A公司由于债务重组影响利润总额的金额=4+1=5(万元)。4、甲公司于2007年1月1日从证券市场购入乙公司发行在外的股票30000股作为可供出售金融资产，每股支付价款10元，另支付相关费用6000元。2007年12月31日，这部分股票的公允价值为320000元，甲公司2007年12月31日计入公允价值变动损益科目的金额为（）元。A、OB、收益14000C、收益5000D、损失1O000【参考答案】：A五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第2页。【解析】可供出售金融资产期末的公允价值变动计人所有者权益五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第2页。5、存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值大于原账面价值的其差额通过（）科目核算。A、营业外收入B、公允价值变动损益C、资本公积D、其他业务收入【参考答案】：C【解析】转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为资本公积（其他资本公积），计入所有者权益。处置该项投资性房地产时，原计入所有者权益的部分应当转入处置当期损益（其他业务收入）。6、下列各项中，按税法规定免税，计算应纳税所得额时要做纳税调减的项目是（）。A、企业持有的公司债券产生的利息收入B、企业转让其持有的债券产生的净收益C、企业转让其持有的股票产生的净收益D、国债利息收入【参考答案】：D【解析】选项D，按税法规定，国债利息收入免税，计算应纳税所得额时应做纳税调减。7、非同一控制下的企业合并取得长期股权投资发生的下列项目中，不应计入初始投资成本的有（）。五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第3页。B、企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用C、为进行企业合并而支付的审计费用D、为进行企业合并而支付的评估费用【参考答案】：B【解析】购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当计人企业合并成本。但该直接相关费用不包括为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，也不包括企业合并中_发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用。故选项B符合题意。8、企业对确实无法支付的应付账款，应转入（）科目。A、其他业务收入B、盈余公积C、营业外收入D、资本公积【参考答案】：C【解析】企业对无法支付或无需支付的应付账款应转入当期损益（营业外收入）。【考点】该题针对“其他负债的核算”知识点进行考核。9、下列项目中，符合资产定义的是（）。A、购入的某项专利权B、经营租人的设备C、待处理的财产损失D、计划购买的某项设备五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第4页。【解析】经营租入的设备不属于企业拥有或控制的资源；待处理的财产损失预期不会给企业带来经济利益；计划购买的某项设备不是企业过去的交易或事项形成的。上述三项不属于企业的资产。10、甲公司2007年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本的债券，面值总额为10000万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。债券包含的负债成份的公允价值为9465.40万元，2008年1月1日。某债券持有人将其持有的5000万元本公司可转换公司债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的资本公积——其他资本公积的金额为（）万元。A、0B、534.60C、267.3D、9800【参考答案】：B【解析】应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额=10000—9465.40=534.60(万元)。11、甲企业采用账龄分析法核算坏账。该企业2004年12月31日应收账款余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为5万元；2005年发生坏账8万元，已核销的坏账又收回2万元。2005年12月31日应收账款余额为120万元（其中未到期应收账款为40万元，估计损失1%；过期1个月应收账款为30万元，估计损失2%；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失4%；过期3个月的应收账款为20万元，估计损失6%；过期3个月以上的应收账款为10万元，估计损失10%）。甲企业2005年应提取的坏账准备为（）万元。A、5B、4五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第5五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第5页。D、-5【参考答案】：A【解析】2005年12月31日“坏账准备”科目应有的贷方余额=40×1%+30×2%+20×4%+20×6%+10×10%=4（万元）；2005年应提取的坏账准备＝4-（5+2-8）=5（万元）。12、甲公司为股份有限公司，2003年7月1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款2000万元，年利率为4%，款项已存入银行。至2003年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁；该项借款存人银行所获得的利息收入为19.8万元。甲公司2003年就上述借款应予以资本化的利息为（）万元。A、0B、0.2C、20.2D、40【参考答案】：A【解析】因不符合开始资本化的条件，所以应予以资本化的利息为零。13、2007年甲公司从丁公司购入原材料一批，价款共计46B万元(含增值税税额)，现甲公司发生财务困难，无法按约定偿还货款，经双方协议，丁公司同意甲公司用其产品抵偿该笔款。抵债产品市价为300万元(不含税)，增值税税率为17%，产品成本为25B万元。丁公司收到该产品后，与甲公司办理了债务解除手续。假定不考虑除增值税外的其他税费。则甲公司因该债务重组增加的税前利润是（）万元。A、117五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第6五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第6页。C、159D、42【参考答案】：C【解析】甲公司债务重组利得=468-300×1．17=468-351=117(万元)，应计入营业外收入117万元；资产转让收益=300-258=42(万元)，使营业利润增加42万元。故税前利润增加159万元(117+42)。14、2007年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A、810B、815C、830D、835【参考答案】：A【解析】支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利应是计入应收股利中，支付的交易费用计入投资收益，所以答案是830－20＝810（万元）。15、下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（）。A、企业为关联方提供债务担保确认预计负债600万元B、企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债120万元五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第7页。C、企业当期确认应付职工薪酬五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第7页。D、税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元【参考答案】：B【解析】选项B，税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支，因此，企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，会使预计负债账面价值大于计税基础；选项A，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除；选项C，其计税基础为账面价值减去在未来期间可予税前扣除的金额0，所以，账面价值=计税基础；选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计入当期的应纳税所得额。16、丙公司为上市公司，2007年1月1日，丙公司以银行存款6000万元购入-项无形资产。2008年和2009年年末。丙公司预计该项无形资产的可收回金额分别为4000万元和3556万元。该项无形资产的预计使用年限为10年，按月摊销。丙公司于每年末对无形资产计提减值准备；计提减值准备后，原预计使用年限不变。假定不考虑其他因素，丙公司该项无形资产于2010年7月1日的账面净值为（）万元。A、4050B、3250C、3302D、4046【参考答案】：A五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第8页。【解析】2008年12月31日无形资产账面净值=6000-6000÷10×2-4800（万元），可收回金额为4000万元，账面价值为4000万元；2009年12月31日无形资产账面净值：4800-4000÷8=4300（万元），2009年12月31日计提减值准备前的账面价值=4000-4000÷8=3500（万元），可收回金额为3556万元，因无形资产的减值准备不能转回，所以账面价值为35007/元；2010年7月五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第8页。17、大华公司为华盛公司承建厂房一幢，工期自2005年8月1日至2007年5月31日，总造价5000万元，华盛公司2005年付款至总造价的20%，2006年付款至总造价的85%，余款2007年工程完工后结算。该工程2005年发生成本600万元，年末预计尚需发生成本2200万元；2006年发生成本2100万元，年末预计尚需发生成本300万元。则大华公司2006年因该项工程应确认的营业收入为（）万元。A、3428.57B、4500C、2100D、2400【参考答案】：A【解析】2006年应确认的收入＝（2100+600）/（2100+600}+300）×5000-600/（600+2200）×5000＝3428.57（万元）。18、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A、为子公司的银行借款提供担保B、对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议C、法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不—致D、债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第9页。【解析】调整事项和非调整事项的区别在于：调整事项是事项存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；而非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务报告批准报出日之前发生或存在。其他三项都属于日后非调整事项。19、下列项目属于会计政策的是（）。A、存货期末计价方法B、无形资产的受益期限C、坏账计提比例D、固定资产预计使用年限【参考答案】：A【解析】无形资产的受益期限、坏账计提比例和固定资产预计使用年限均属于会计估计的内容。20、甲公司为建造一条生产线，于2009年1月1日借人一笔长期借款，本金为6000万元，年利率为8%，期限为3年，每年年末支付利息，到期还本。工程采用出包方式，于2009年1月1日开工，工程期为3年，2009年相关资产支出如下：1月1日支付工程预付款2400万元；7月1日支付工程进度款1300万元；8月1日因非正常原因停工至12月1日，12月1日支付了工程进度款500万元。闲置资金因购买国债可取得0．3%的月收益。则2009年专门借款利息资本化额为（）万元。A、320B、223．7C、236．6D、242．9五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第10页。【解析】①2009年1～7月和12月为资本化期间；②2009年专门借款在工程期内产生的利息费用=6000×8%×8/12=320(万元)；(要)2009年专门借款资本化期间因投资国债而创造的收益=3600×0．3%×6+2300×0．3%×1+1800×0．3%×1=77．1(万元)；③2009年专门借款利息费用资本化额=320-77．1=242．9(万元)。21、甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为93万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为（）万元。A、93B、95C、100D、102【参考答案】：B【解析】融资租入固定资产的入账价值＝93+2＝95（万元）。22、企业因下列事项所确认的递延所得税，不影响所得税费用的是（）。A、期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异B、期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第11页。D、期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异【参考答案】：A【解析】根据准则规定，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税影响也应计入所有者权益。期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调整资本公积，由此确认的递延所得税也计入资本公积，不影响所得税费用。23、A公司2008年实现税前利润11250万元。当年发生存货项目可抵扣暂时性差异1125万元，发生固定资产应纳税暂时性差异450万元，当年转回坏账准备可抵扣暂时性差异750万元。假定该公司的所得税税率为25%。则A公司2008年的应交所得税为（）万元。A、3172.5B、2793.75C、3577.5D、3802.5【参考答案】：A24、企业因对外担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的情况下，下列说法中正确的是（）。A、因为法院尚未判决，企业没有必要确认为预计负债B、虽然法院尚未判决，而且企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，但如果损失金额不能合理估计的，则不应确认为预计负债C、虽然法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，则应将担保额确认为预计负债五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第12页。【参考答案】：B【解析】如果法院还没有判决，但估计很可能败诉，且赔款的金额可以合理确定，则要确认预计负债，如果赔款的金额不能合理确定，则不应该确认为预计负债。如果法院已经判决了，但企业不服，已上诉，二审尚未判决，应该根据律师的估计的赔款金额确认预计负债，如果没有给出律师的意见，也没有提供进一步的证据，则应按照法院判决的应承担的损失金额确认预计负债。25、红日公司2007年10月9日购入设备一台，入账价值为600万元，预计使用年限为5年，预计残值为20万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2008年应计提折旧为（）万元。A、144B、134.4C、240D、224【参考答案】：D【解析】本题属于会计年度和折旧年度不一致的情况，第一个折旧年度应是2007年11月份到2008年10月末，所以2007年应计提的折旧＝600×2/5×2/12＝40（万元）；2008年的前10个月应计提的折旧＝600×2/5×10/12＝200（万元）；2008年的后两个月属于第二个折旧年度的前两个月，应计提的折旧＝（600－600×2/5）×2/5×2/12＝（600－600×2/5）×2/5×2/12＝24（万元）。所以，该项设备2008年应提折旧=200+24＝224（万元）。【考点】该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核。五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第13页。A、企业2008年12月5日购入，并将于2009年2月28日到期的债券B、企业2008年12月5日购人，并将于2009年3月31日到期的债券C、企业购入的股票类交易性金融资产D、企业购入的将于1年内到期的债券【参考答案】：A【解析】现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期，所以选项BD不正确；权益性投资变现的金额通常不确定，所以选项C不属于现金等价物。27、某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值700元，保险公司赔偿21600元。该企业购人材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是（）元。A、－2300B、8900C、－2500D、1100【参考答案】：D【解析】该批毁损原材料造成的非常损失净额=20000+20000×17%-700—21600=1100(元)五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第14页。28、甲公司采用计划成本进行材料的日常核算。2005年12月，月初结存材料计划成本为200万元，成本差异为超支4万元；本月入库材料计划成本为800万元，成本差异为节约12五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第14页。A、394B、396.8C、399D、420【参考答案】：B【解析】材料成本差异率＝（4－12）/（200+800）＝－0.8%（节约差）；甲公司本月末结存材料的计划成本＝200+800－600＝400（万元）；甲公司本月末结存材料实际成本＝400×（1－0.8%）＝396.8（万元）。29、2008年7月1日，甲公司从二级市场以2100万元（含已到付息日但尚未领取的利息100万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分为交易性金融资产。当年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2200万元。假定不考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（）万元。A、90B、100C、190D、200【参考答案】：D【解析】甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益＝2200－（2100－100）＝200（万元）。注意交易性金融资产发生的交易费用直接计入投资收益。【考点】本题考查交易性金融资产的核算。五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第15页。A、预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量B、企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数C、企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值D、待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务，不应当确认为预计负债【参考答案】：D【解析】待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债。31、资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量，其会计计量属性是（）。A、现值B、可变现净值C、历史成本D、公允价值【参考答案】：D【解析】在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。32、下列金融资产中，应按公允价值进行初始计量，且交易费用计入当期损益的是（）。A、交易性金融资产五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第16页。C、应收款项D、可供出售金融资产【参考答案】：A【解析】持有至到期投资、应收款项、可供出售金融资产按公允价值进行初始计量，交易费用计入初始确认金额。交易性金融资产按公允价值进行初始计量，且交易费用计入当期损益。33、对于同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照（）作为长期股权投资的初始投资成本。A、发行权益性证券的公允价值B、发行价格C、取得合并方所有者权益账面价值D、取得被合并方所有者权益账面价值的份额【参考答案】：D【解析】根据《企业会计准则——长期股权投资》第三条规定，在同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。34、发生前期重大会计差错，应采取的处理方法是（）。A、追溯调整法B、追溯重述法五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第17页。D、实际利率法【参考答案】：B【解析】企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。对于不重要的前期差错，可以采用未来适用法更正。35、下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（）。A、出售无形资产收取的价款B、出售固定资产收取的价款C、出售原材料收取的价款D、出售长期股权投资收取的价款【参考答案】：C【解析】收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益总流入，只有出售原材料收取的价款符合收入的定义。36、下列各项中，不属于筹资活动产生的现金流量的是（）。A、收回债券投资所收到的现金B、吸收权益性投资所收到的现金C、发行债券所收到的现金D、借入资金所收到的现金【参考答案】：A【解析】选项A属于投资活动而不属于筹资活动产生的现金流量，选项BCD均属于筹资活动产生的现金流量。五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第18五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第18页。A、应当期损益B、应计入无形资产成本C、属于研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益D、属于研究开发项目开发阶段的支出，应当丁发生时计入当期损益【参考答案】：C【解析】企业取得的已作为无形资产确认的正在进行中的研究开发项目，在取得后发生的支出，属于研究阶段的支出，应当于发生时计人当期损益。属于开发阶段的支出，满足规定条件的，应确认为无形资产。38、关于金融资产的重分类，下列说法中错误的是（）。A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资C、持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D、持有至到期投资可以重分类为可供出售的金融资产【参考答案】：B【解析】以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产不能和其他类金融资产重分类。五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第19页。39、某增值税一般纳税企业本期购入某商品，进货价格为100万元，增值税进项税额为17万元。所购商品到达后验收发现商品短缺30%，其中合理损耗五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第19页。A、87.75B、70C、100D、75【参考答案】：D【解析】一般纳税企业金融支付的增值税不计人其取得成本，其购进货物时发生的合理损失计人取得成本。应计入存货的实际成本=100-100×25%=75(万元)。40、甲公司2008年1月1日从乙公司购人其持有的B公司10%的股份（B公司为非上市公司）．甲公司以银行存款支付买价1000万元，同时支付相关税费10万元。甲公司购人B公司股份后准备长期持有，B公司2008年1月1日的所有者权益账面价值总额为10200万元，B公司可辨认净资产的公允价值为10500万元。则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为（）万元。A、1020B、1010C、1050D、1000【参考答案】：B【解析】甲公司应确认的长期股权投资的初始投资成本=1000+10=1010（万元）。二、多项选择题（每小题有至少两个正确选项，多项、少选或错选该题不得分，每小题2分，共40分）1、有关所得税会计报表列示不正确的有（）。五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第20五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第20页。B、递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示C、递延所得税负债应当作为非流动负债在资产负债表中列示D、递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中列示【参考答案】：C,D【解析】A、B选项，属于采用新政策，不属于会计政策变更。2、下列各项交易中，属于非货币性资产交换的有（）。A、以固定资产换人股权B、以银行汇票购买原材料C、以银行本票购买固定资产D、以长期股权投资换人原材料【参考答案】：A,D【解析】非货币性资产交换，是指交易双方以非货币性资产进行的交换（包括股权换股权，但不包括企业合并中所涉及的非货币性资产交换）。这种交换不涉及或只涉及少量的货币性资产。银行汇票和银行本票属于其他货币资金，不属于非货币性资产。3、下列各项中，不属于利得的有（）。A、出租无形资产取得的收益B、接受投资产生的资本溢价C、处置投资性房地产时其公允价值与账面价值的差额D、以固定资产清偿债务形成的债务重组收益【参考答案】：A,B,C五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第21页。【解析】选项A，计入其他业务收入，属于收入；选项B，属于所有者投入的资本，不符合利得的定义；选项C，五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第21页。4、下列各项目中，属于职工薪酬的有（）。A、股份支付B、职工教育经费C、职工奖金D、商业养老保险费【参考答案】：A,B,C,D5、关于债务重组准则，下列说法中正确的有（）。A、债务重组一定是在债务人发生财务闲难情况下发生的B、债务重组一定足债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项C、债务重组只包括持续经营情况下的债务重组，不包括非持续经营情况下的债务重组D、只要债务条件发生变化，无论债权人是否做出让步，均属于债务重组【参考答案】：A,B,C【解析】债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。因债权人做出让步，所以债务人应确认债务重组利得。6、下列事项中，属于非调整事项的是（）。A、资产负债表日后，已经存在的赔偿事项得到确定五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第22五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第22页。C、法庭对涉及本企业的诉讼案作出判决，此案在资产负债表日尚未发生D、在资产负债表日后得到一财产清查时盘盈的固定资产的现时重置成本资料。【参考答案】：B,C【解析】调整事项的特点是：在资产负债表日或以前已经存在，资产负债表日后得以证实；对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响。本题选项C属于非调整事项。非调整事项是资产负债表日以后才发生的事项，不影响资产负债表日存在状况，不需要对资产负债表日编制的会计报表进行调整。7、在发生的下列交易或事项中，会产生应纳税暂时性差异的有（）。A、企业购人固定资产。会计采用直线法计提折旧，税法规定采用年数总和法计提折旧，折旧年限相同B、企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金额C、企业购人无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算D、采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位实现净利润而调整增加长期股权投资账面价值【参考答案】：A,C,D【解析】选项ACD会使会计资产账面价值大于其计税基础，从而产生应纳税暂时性差异。选项B，由于会计上期末以公允价值调整交易性金融资产，税法上以初始确认的金额计量，所以会使资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异。五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第23页。A、企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益B、无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值计入管理费用C、企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止D、只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认【参考答案】：A,C,D【解析】B选项，无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值转入营业外支出。9、在非企业合并情况下，下列各项中，不应作为长期股权投资取得的初始成本人账的有（）。A、为发行权益性证券支付的手续费B、投资时支付的不含应收股利的价款C、投资时支付款项中所含的已宣告而尚未领取的现金股利D、投资时支付的税金、手续费【参考答案】：A,C【解析】为发行权益性证券支付的手续费应自权益性证券的溢价发行收入中扣除；投资付款额中所含的已宣告而尚未领取的现金股利应确认为应收股利。10、按照我国投资准则规定，购买长期债券投资的相关费用可以计入（）科目。A、长期债权投资五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第24页。C、财务费用D、投资收益【参考答案】：A,D【解析】购入长期债券投资发生的相关费用，若金额较大应计入长期债权投资－债券投资（债券费用）科目，若金额较小应是计入投资收益科目。11、关于或有负债的披露，下列说法中正确的有（）。A、对可能导致经济利益流出企业的或有负债，应披露或有负债的种类及其形成原因B、对可能导致经济利益流出企业的或有负债，应披露经济利益流出不确定性的说明C、对极小可能导致经济利益流出企业的或有负债，应披露或有负债的种类及其形成原因D、对极小可能导致经济利益流出企业的或有负债，应披露经济利益流出不确定性的说明【参考答案】：A,B【解析】极小可能导致经济利益流出企业的或有负债不需披露。12、关于下列经济业务或事项，表述正确的有（）。A、售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，不应确认收入。如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，可以在发出商品时确认收入五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第25页。C、企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为提供劳务处理D、如果完工进度能够可靠地确定，提供劳务的安装费收入应在资产负债表日根据安装的完工进度确认【参考答案】：A,B,D【解析】选项C，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。13、下列项目中，应采用资产负债表日即期汇率折算的有（）。A、库存商品B、外币应付账款C、外币交易性金融资产D、外币现金【参考答案】：B,C,D【解析】外币货币性项目，如现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款、短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券长期、应付款等，应采用资产负债表日即期汇率折算；以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易性金融资产(股票、基金等)，采用公允价值确定日(通常是资产负债表日)的即期汇率折算；以历史成本计量的外币非货币性项目，如存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。14、采用权益法核算时，能引起长期股权投资账面价值变动的有（）。A、收到股票股利五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第26页。C、被投资单位购人土地使用权D、被投资单位接受投资产生的资本溢价【参考答案】：B,D【解析】收到股票股利不做分录处理；被投资单位购人土地使用权时，被投资企业的所有者权益没有发生变动，投资企业不用进行会计处理。15、下列各项中，属于按照《企业会计准则第14号——收入》规定，销售商品收入确认条件的有（）。A、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制C、收入的金额能够可靠地计量D、相关的经济利益很可能流入企业【参考答案】：A,B,C,D16、关于长期股权投资权益法核算，下列说法中正确的有（）。A、投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并汁人当期损益B、投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值C、投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外D、投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第27页。【解析】投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。17、关于外币财务报表折算差额，下列说法中正确的有（）。A、企业发生的外币报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示B、企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益C、部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益D、企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额。自外币财务报表折算差额项目转入未分配利润项目【参考答案】：A,B,C【解析】外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益；部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。18、或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项，或有事项的基本特征包括（）。A、或有事项的现存状况是过去交易或事项引起的客观存在B、或有事项的现存状况是将来交易或事项引起的客观存在五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第28页。D、或有事项的结果只能由未来不确定事项的发生或不发生才能决定【参考答案】：A,C,D19、表明金融资产发生减值的客观证据，包括（）。A、发行方或债务人发生严重财务困难B、债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等C、债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步D、因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易【参考答案】：A,B,C,D20、根据《企业会计准则－会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的规定，企业发生会计估计变更时，应在会计报表附注中披露的内容有（）A、会计估计变更的内容B、会计估计变更的理由C、会计估计变更的累积影响数D、会计估计变更的影响数不能确定的理由【参考答案】：A,B,D五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第29页。【解析】对于会计估计变更，应在会计报表附注中披露以下事项：（1）会计估计变更的内容和理由，主要包括会计估计变更的内容、会计估计变更的日期以及会计估计变更的原因；（五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第29页。三、判断题（每小题1分，共25分）1、年度终了，事业结余科目均不能有余额。（）【参考答案】：正确2、按现行会计制度规定，期末各外币账户的外币金额按期末市场汇率折合为人民币的金额与外币账户的人民币金额的差额，均应计入当期损益。（）【参考答案】：错误【解析】有可能计入工程成本。3、或有负债涉及两类义务，即潜在义务和现时义务，它们均不符合负债的确认条件，不能在会计报表内予以确认。（）【参考答案】：正确【解析】或有负债无论是潜在义务，还是现时义务均不符合负债的确认条件，因而不能在会计报表内予以确认，但应按相关规定在附注中披露。4、企业在订货销售方式下，通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款确认为负债。（）【参考答案】：正确5、或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。（）【参考答案】：正确6、非货币性资产交换不具有商业实质，或虽具有商业实质但所涉及资产的公允价值不能可靠计量的，无论是否支付补价，均不确认换出资产公允价值与账面价值的差额产生的处置损益。（）五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第30页。7、在借款费用资本化期间内，建造资产的累计支出金额未超过专门借款金额的，发生的专门借款利息扣除该期间与专门借款相关的收益后的金额，应当计入所建造资产成本。（）(2007年)【参考答案】：正确【解析】本题考核的是借款费用资本化的确认问题。对于专门借款而言应是按照专门借款的利息费用扣除闲置资金进行投资所获得的收益来确认资本化金额，而不和资产支出相挂钩。8、债务重组采用以现金清偿债务、非现金资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件等方式的组合进行的，债务人应当依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，再按照修改其他债务条件的债务重组会计处理规定进行处理。（）【参考答案】：正确【解析】符合债务重组准则中混合重组的处理原则。9、“长期应付款”项目，反映企业除长期借款、应付债券外的其他各种长期应付款项。其中，融资租赁承租方、以及分期付款购买固定资产且实质上具有融资性质的，反映扣减相应的“未确认融资费用”后的净额(折现值)。（）【参考答案】：正确10、固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者不同方式为企业提供经济利益的，应当将各组成部分合并确认为一项固定资产。（）【参考答案】：错误【解析】固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第31五月上旬中级会计师《中级会计实务》预热阶段阶段检测全文共35页，当前为第31页。【参考答案】：错误【解析】债权人不能确认债务重组收益，只能确认债务重组损失，而债务人要确认债务重组收益。12、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入公允价值变动损益科目。（）【参考答案】：错误【解析】持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益（资