会计学第五章课件

第五章登记账簿1编辑版pppt第一节：帐簿的意义和种类第二节：日记帐第三节：分类帐第四节：试算第五节：记帐技术和记帐错误的更正方法2编辑版pppt§1、帐簿的意义和分类

一、帐簿的意义

帐簿是指由一定格式和相互联系的帐页所组成，用来连续地、分类地记录和反映经济业务的簿记。3编辑版pppt设置和登记帐簿的作用：1、起归类整理的作用；2、起编制会计报表的作用；3、起会计分工的作用；4、起经济档案的作用。4编辑版pppt二、帐簿的分类：

序时帐簿1、帐簿按用途分分类帐簿备查帐簿订本式2、帐簿按形式分活页式卡片式5编辑版pppt§2、日记账一、日记帐的设置和登记：日记帐：又称序时账簿，是按时间先后顺序登记经济业务的账簿。

6编辑版pppt日记帐随着经济业务的发展而发展，是沿着普通日记账、专栏日记账、特种日记账和多栏式特种日记账这一过程发展的。7编辑版pppt普通日记账又称分录账，是用来序时地、全面地登记一个企业全部经济业务并确定分录的账簿。8编辑版pppt专栏日记账又称多栏式日记账，是将一些经常重复出现的账户在日记账中分专栏，汇总其发生额后一次过入有关分类账户的一种日记账。优点：减轻逐笔过账的工作量。9编辑版pppt特种日记账特种日记账是指专门用来登记某一类经济业务的日记账。按格式，特种日记账分三栏式和多栏式三种。10编辑版pppt§3、分类帐总分类帐：总括反映企业经济活动情况的账簿。

分类帐明细分类帐：补充披露总分类帐详情的账簿。

总分类帐的格式主要以三栏式为主。

帐户名称年摘要凭证借方金额贷方金额借或余额月日号码贷

11编辑版pppt

三栏式明细分类帐

明细分类帐

数量金额式明细分类帐

的格式

多栏式明细分类帐12编辑版pppt三栏式明细帐：适用于各种债权债务帐户会计科目：应付账款－华联商厦年凭证号数摘要借方贷方借余额月日贷13编辑版pppt数量金额式明细帐：适用于各种材料商品帐户材料明细帐材料编号：计量单位：品名规格：存放仓库：

年凭证摘收入发出结余月日号数要数量单价金额数量单价金额数量单价金额14编辑版pppt多栏式明细帐：适用于各种收入费用帐户，单方登记制造费用明细帐年凭证摘要工福利水电折旧修理办公…合月日号数资费费费费费计15编辑版pppt16编辑版pppt17编辑版pppt总账和明细账之间的平行登记同方向同金额同时期18编辑版pppt例题：设某工厂“应付账款”账户有期初余额26000元，其中欠新华厂为16000元，欠大明厂10000元本期发生以下经济业务：1、向新华厂购买甲材料10吨，每吨2000元，即20000元，款项暂欠2、以银行存款支付上述应付帐款20000元。3、以银行存款偿还以前月份欠大明厂的应付帐款10000元。借:材料采购20000贷:应付账款-新华20000借:应付账款-新华20000贷:银行存款20000借:应付账款-大明10000贷:银行存款10000应付账款应付账款-新华应付账款-大明26000100001600016000200001000020000300002000016000019编辑版pppt§4、试算

一、

试算：将分类帐中各帐户的借方总额和贷方总额相抵销后的余额汇总列表，以验证分录与记帐工作是否有误的过程。

20编辑版pppt试算表（TrialBalance）：试算工作所用的帐户余额汇总表，即为试算表。验证会计分录与计算有无错误。试算表的用途便于编制会计报表。粗略显示错误状况和经营成果21编辑版pppt二、试算表编制的原理和方法

试算表利用“有借必有贷，借贷必相等”的记帐原理来验证帐务处理的正确性。22编辑版pppt编制试算表时，先结出各个总分类帐户的借方合计数和贷方合计数，而后根据帐户性质计算出每个帐户借方余额或贷方余额，然后根据借贷方向，汇总所有帐户的借方余额和贷方余额，借贷二余额必然相等。如果试算中发现借贷两方不平衡，则分录、记帐过程必定有错，必须及时更正。23编辑版pppt三、试算表的缺点：

当试算表借贷总和相等时，即可确定：

1、全部经济业务均已记入相等的借方和贷方金额。

2、试算表所列的帐户余额的加总，全部正确。

24编辑版pppt但试算表借贷平衡不一定表示帐户处理完全正确，以下错误的发生并不会使试算表失去平衡：1、借贷同时遗漏。2、借贷同时重复记帐。3、借方或贷方发生同数的错误。4、借贷的账户错误，但金额相同。25编辑版pppt四、试算不平的查找方法1、顺查法：凭证帐簿试算表2、逆查法：试算表帐簿凭证26编辑版pppt逆查法的具体步骤：A.将试算表复算一遍，看是否有加算错误；B.将试算表与帐簿数字核对，看是否有抄写错误；C.将各个帐户的本期发生额和期末余额复算一遍，看帐户数有无计算错误；D.将帐户数字与记帐凭证或日记帐的数字核对一遍，看是否有过账错误；E.将记帐凭证或日记帐中的借、贷金额加计一遍，看双方是否平衡。27编辑版pppt28编辑版pppt除二法适用查找记错借贷方向的错误，因为应记入借方的数额误记入贷方，或应记入贷方数额误记入借方，就必然使一方的合计数恰比错记数多出一倍，所以“除二法“是一种寻找错记借贷方向差错的最简便方法。

29编辑版pppt30编辑版pppt一是大小数错误，就是记账时把数字记错位数，如“100”误记为“10”或“15”误记为“150”，这种数位错误，不论是大错小，或者小错大，其差数总是较小数的9倍。如上述前者相差90（100－10）后者相差135（150－15），它们都可以用9除尽，并可用其商数10（90÷9）、15（135÷9）去寻查是否由于这个数的记错位所造成。31编辑版pppt二是邻位数颠倒，就是记账时把前后数字记颠倒，如把“45”误记为“54”，把“419”误记为“491”等。这种邻位数颠倒，也称为“前后数”错误，如上述误记，前者相差9（54－45），后者相72（491－419）其差数可用9除尽，这就可能是由于数字中邻近的两位数字颠倒所造成。参见表5-10。

32编辑版pppt33编辑版pppt§5、记账技术和

记帐错误的更正方法1、账簿的启用2、记账要用蓝黑墨水书写，红墨水只能限于冲账、划线和改错。3、账簿按页次编号，防止散失。发生跳行隔页，应在空白处用单红线划一对角线，在摘要出注明“作废”34编辑版pppt4、字体大小约占2/3左右，便于发生差错是更正。5、账页记完后，在每页最后一行摘要栏写上“转次页”，并结束借贷方发生额和余额，在下页第一行写上“承上页”，将上页的数字转入。6、便捷符号35编辑版pppt记账错误的更正方法会计记帐发生的错误，不可涂改、刮擦、挖补或用退色药水更改字迹，而应用一定的方法更正，有三种更正的方法。36编辑版pppt1、划线更正法

适用范围：在结账以前，帐簿记录中数字或文字错误，记帐笔误或数字计算错误。

更正的方法：先在错误的数字或文字上划一条红线，表示注销，然后在划线的上面写上正确的数字或文字，并在划线处加盖记帐员图章，以示负责。37编辑版pppt结帐前，发现在帐簿中将数字189.76错写成198.76，更正如下：189.76198.76而不能：89198.76周竹梅38编辑版pppt2、红字冲销法

适用范围：当记帐凭证中应借应贷的帐户或金额有错误并已登记入帐时，可用红字冲销法更正。

39编辑版pppt更正的方法：先用红字金额编制一笔内容与错误的记帐凭证相同的记帐凭证，注明更正某月某日的错帐，用红字金额记入有关帐簿，冲销原来的错误记录，然后再编制正确的记帐凭证，注明更正某月某日错帐，并记入有关帐簿。40编辑版pppt⑴记帐后发现原编会计分录中的应借、应贷账户或金额有误

假定企业收回对方单位所欠购货款2000元，存入银行。应计入“应收帐款”，而误计入“应付账款”，并已登记入帐，事后方被发现。

41编辑版pppt①错误凭证分录：借：银行存款2000贷：应付账款2000②红字凭证分录：借：银行存款2000贷：应付账款2000

③蓝字凭证分录：借：银行存款2000贷：应收帐款200042编辑版pppt上述会计分录在帐户中登记情况如下：应付账款银行存款

①2000错误记录

①2000②2000

红字冲销②2000

应收帐款③2000蓝字更正

③200043编辑版pppt⑵记帐后发现凭证上的应借、应贷账户无错，但金额多记。

假定企业在赊购材料时，将材料金额6680元误记为6860元，多记180元，而所记账户无错。

44编辑版pppt①错误凭证分录：借：原材料6860贷：应付账款6860②红字凭证分录：借：原材料180贷：应付账款18045编辑版pppt上述分录在帐户中登记的情况如下：应付账款原材料

①6860错误记录

①6860②180

红字冲销②1806680668046编辑版pppt3、补充登记法（蓝字补充法）

适用范围：原编记帐凭证中应借、应贷帐户虽然没有错误，但所写金额小于正确的金额，则可用补充登记法进行更正。

更正方法：将少记的金额，编制一笔会计分录，注明补记某月某日的金额，并将其补记入帐。47编辑版pppt记帐后发现凭证上的应借、应贷账户无错，但金额少记。

假定企业在赊购材料时，将材料金额6860元误记为6680元，少记180元，而所记账户无错。

48编辑版pppt①错误凭证分录：借：原材料6680贷：应付账款6680②蓝字凭证分录：借：原材料180贷：应付账款18049编辑版pppt上述分录在帐户中登记的情况如下：应付账款原材料

①6680错误记录

①6680②180蓝字补充②18050编辑版pppt企业恶意毁账抗税

百万账簿粉碎扔河

郑州一置业有限公司以销毁账册、删除会计资料、群体阻挠为手段的偷税抗税案，偷逃税款１７０余万元。昨日，记者从郑州市地税局稽查局获悉，他们在公安机关的帮助下，成功查处了一起外商独资企业恶意毁账抗税行为，该公司两责任人也将面临刑事处罚。

51编辑版pppt郑州某置业有限公司为外商独资企业，主营市场租赁与房地产开发经营。今年４月，郑州市地税局稽查局接到上级转来的举报信，称该公司近年来在经营管理某针织市场和某小商品市场时，大量偷逃国家税款。４月２０日，该稽查局第六检查中队来到该公司财务部的收费室要检查相关资料时，突然，收费室的电源被切断了，屋里漆黑一片。该公司财务部经理顿某称公司停电了，但稽查人员发现邻近房间依然灯火通明。而当稽查人员正要查看一本红色封面的账簿时，一名女收费员突然冲了过来，一把抢走账簿，跑出了收费室。当稽查人员追出门外，该收费员已不知去向。顿某却称：“这些人都是临时工，不懂规矩，跑哪儿了我们也不清楚，等我们找到她，一定把账簿追回。”

52编辑版pppt４月２８日，稽查局向郑州市公安局经侦支队提出报案申请，由于该公司涉嫌隐匿、故意销毁会计资料罪，经侦支队对该公司法人刘某、账务经理顿某进行了拘留。据两人交代，公司的账目是由公司财务部门的专