《长期股权投资核算方法》模板课件

【Applicabletolecturetrainingworkreport】长期股权投资核算方法长期股权投资

一、长期股权投资概述

（一）长期股权投资的概念及特征长期股权投资是通过投资取得被投资单位的股份。长期股权投资具有如下特点：1.长期持有。2.获取一定的经济利益，并承担相应的风险。3.通常情况下不能随时出售(除股票外)。一、长期股权投资概述

（二）长期股权投资的种类1．企业持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资，即对子公司投资。2．企业持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资，即对合营企业投资。3．企业持有的能够对被投资单位施加重大影响的权益性投资，即对联营企业投资。4．企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。一、长期股权投资概述

（三）长期股权投资的账户设置该账户核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资，期末余额在借方，反映企业长期股权投资的价值。“长期股权投资”账户可以按被投资单位进行明细核算；长期股权投资采用权益法核算的，还应当分别按“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”进行明细核算。长期股权投资发生减值的，可以单独设置“长期股权投资减值准备”科目。二、长期股权投资的初始计量长期股权投资取得时的初始投资成本，是指取得长期股权投资时支付的全部价款或放弃非现金资产公允价值，以及支付的税金、手续费等相关费用。二、长期股权投资的初始计量（二）非企业合并所形成的长期股权投资1．以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。2．以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。3．投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。三、长期股权投资的后续计量—成本法（一）成本法概述成本法是指投资后按实际成本确认账面金额，并且在持有期间一般不因被投资单位净资产的增减而变动长期股权投资账面余额的方法。成本法的优点在于：投资账户能反映投资的成本；核算简便；能够反映企业实际获得的利润、现金股利情况；与法律上企业法人的概念相符；成本法的核算比较稳健等。三、长期股权投资的后续计量—成本法成本法的局限性表现为：成本法下，长期股权投资账户停留在初始或追加投资时的投资资本上，不能反映投资企业在被投资单位中的权益；当投资企业能够控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响时，其投资收益不能真正反映应当获得的投资收益。三、长期股权投资的后续计量—成本法（二）成本法的适用范围1．投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。2．投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。三、长期股权投资的后续计量—成本法（三）成本法的账务处理1．初始投资或追加投资时，按照初始投资或追加投资时的投资成本增加长期股权投资的账面价值。2．被投资单位宣告分配的利润或现金股利，投资企业按应享有的股份确认为当期投资收益。企业在确认享有的投资收益和应冲减的投资成本时，应分别按投资年度和以后年度采用不同的方法计算确认。三、长期股权投资的后续计量—成本法（1）投资年度的利润或现金股利的处理投资企业投资年度应享有的投资收益＝

投资当年被投资单位实现的净损益×投资企业持股比例×(当年投资持有月份/全年月份)

应冲减初始投资成本的金额=

被投资单位分派的利润或现金股利×投资企业持股比例-投资企业投资年度应享有的投资收益

（2）投资年度以后的利润或现金股利的处理应冲减投资成本=

(投资后至本年末止被投资企业累计分派的利润或现金股利-投资后本年末止被投资企业累计实现的净损益)×投资企业持股比例-投资企业已冲减的投资成本应确认的投资收益=

投资企业当年获得的利润或现金股利-应冲减投资成本的金额

四、长期股权投资的后续计量—权益法（一）权益法概述权益法是指长期股权投资最初以初始投资成本计价，以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。权益法的优点在于：投资账户能够反映投资企业在被投资企业中的权益，投资收益反映了投资企业经济意义上的投资收益。权益法的局限性表现为：投资企业与被投资企业虽然从经济意义上看是一个整体，但从法律意义上看仍然是两个分别独立的法人实体；在权益法下，投资收益的实现与经济流入的时间不相吻合；会计核算比较复杂。

四、长期股权投资的后续计量—权益法（二）权益法的适用范围投资企业对被投资企业具有共同控制或重大影响时，长期股权投资采用权益法核算。四、长期股权投资的后续计量—权益法（三）权益法的账务处理1．新的投资成本的确定（1）长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本。（2）长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益（营业外收入），同时调整长期股权投资的成本。四、长期股权投资的后续计量—权益法2.被投资企业实现净损益的会计处理（1）一般情况下，投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。（2）被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。四、长期股权投资的后续计量—权益法3．被投资企业除净损益外的其他原因导致所有者权益变动的处理对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记“长期股权投资”（其他权益变动），贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。五、长期股权投资核算方法的转换1．权益法改为成本法投资企业因减少投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响的，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应当改按成本法核算，并以权益法下长期股权投资的账面价值作为按照成本法核算的初始投资成本。权益法改为成本法时，按投资的账面价值作为新的投资成本。其后，被投资企业宣告分派利润或现金股利时，属于已计入投资账面价值的部分，作为新的投资成本的收回，冲减新的投资成本。五、长期股权投资核算方法的转换2．成本法改为权益法投资企业因追加投资等原因能够对被投资单位实施共同控制或重大影响但不构成控制的，应当改按权益法核算，并以成本法下长期股权投资的账面价值或按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》确定的投资账面价值作为按照权益法核算的初始投资成本。五、长期股权投资核算方法的转换将长期股权投资自成本法转按权益法核算的，应按转换时该项长期股权投资的账面价值作为权益法核算的初始投资成本，初始投资成本小于转换时占被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，借记“长期股权投资”（成本），贷记“营业外收入”科目。七、长期股权投资处置的核算1.处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益。企业按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“长期股权投资”，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。七、长期股权投资处置的核算2.采用权益法核算长期股权投资的处置，除上述规定外，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目。THANKYOU课程结束SWOT分析模板SWOT分析是市场营销管理中经常使用的功能强大的分析工具，最早是由美国旧金山大学的管理学教授在80年代初提出来的：S代表strength(优势)，W代表weakness(弱势)，O代表opportunity(机会)，T代表threat(威胁)。市场分析人员经常使用这一工具来扫描、分析整个行业和市场，获取相关的市场资讯，为高层提供决策依据，其中，S、W是内部因素，O、T是外部因素。它在制定公司发展战略和进行竞争对手分析中也经常被使用。SWOT的分析技巧类似于波士顿咨询（BCG）公司的增长/份额矩阵（TheGrowth/ShareMatrix），什么是SWOT分析内部环境优势Strengths劣势Weakness机会Opportunities威胁ThreatsSWOT分析传统矩阵示意图外部环境SWOT行业分析适用范围业务单元及产品线分析竞争对手分析SWOT企业自身SBUSWOT分析SWOTSWOT企业自身SBUSWOT分析主要竞争对手SBUSWOT分析企业的内外部环境与行业平均水平进行比较当选择行业领域中只有少数竞争对手时，可以考虑做SWOT组图进行比较SWOT分析步骤分析环境因素构造SWOT矩阵制定行动计划运用各种调查研究方法，分析出公司所处的各种环境因素，即外部环境因素和内部能力因素。

将调查得出的各种因素根据轻重缓急或影响程度等排序方式，构造SWOT矩阵。

在完成环境因素分析和SWOT矩阵的构造后，便可以制定出相应的行动计划。

SW优势与劣势分析（内部环境分析）提高公司盈利性产品线的宽度产品的质量产品价格产品的可靠性产品的适用性服务的及时性服务态度……竞争优势可以指消费者眼中一个企业或它的产品有别于其竞争对手的任何优越的东西。需要注意的是一定要从消费者的角度出发，寻找与竞争者或行业平均水平比较，公司的产品与服务有什么优势/劣势；而不是从公司的角度出发，衡量企业的竞争优势。通过一定努力，建立自身竞争优势引起竞争者注意，开始作出反应直接进攻企业优势所在，或采取更为有力的策略竞争优势受到削弱，寻找新的策略增强自身竞争优势根据SW分析，公司建立并维持自身的竞争优势企业在维持竞争优势过程中，必须深刻认识自身的资源和能力，采取适当的措施。因为一个企业一旦在某一方面具有了竞争优势，势必会吸引到竞争对手的注意。而影响企业竞争优势的持续时间，主要的是三个关键因素：（1）建立这种优势要多长时间?（2）能够获得的优势有多大？（3）竞争对手作出有力反应需要多长时间？如果企业分析清楚了这三个因素，就会明确自己在建立和维持竞争优势中的地位了。OT机会与威胁分析（外部环境分析）环境发展趋势分为两大类：环境威胁环境机会环境威胁指的是环境中一种不利的发展趋势所形成的挑战，如果不采取果断的战略行为，这种不利趋势将导致公司的竞争地位受到削弱。环境机会就是对公司行为富有吸引力的领域，在这一领域中，该公司将拥有竞争优势。OT机会与威胁分析方法一：PEST法PEST法政治／法律:经济社会文化技术垄断法律环境保护法税法对外贸易规定劳动法政府稳定性经济周期GNP趋势利率货币供给通货膨胀失业率可支配收入能源供给成本人口统比收入分配社会稳定生活方式的变化教育水平消费政府对研究的投入政府和行业对技术的重视新技术的发明和进展技术传播的速度折旧和报废速度OT机会与威胁分析方法一：波特五力模型竞争者供应商客户替代者新进入者进入本行业有哪些壁垒？它们阻碍新进入者的作用有多大？本企业怎样确定自己的地位（自己进入或者阻止对手进入）？购买者转而购买替代品的转移成本；公司可以采取什么措施来降低成本或增加附加值来降低消费者购买替代品的风险？供货商的品牌或价格特色；供货商的战略中本企业的地位；供货商之间的关系；从供货商之间转移的成本本企业的部件或原材料产品占买方成本的比例；各买方之间是否有联合的危险；本企业与买方是否具有战略合作关系行业内竞争者的均衡程度、增长速度、固定成本比例、本行业产品或服务的差异化程度、退出壁垒等，决定了一个行业内的竞争激烈程度构造SWOT矩阵在构造SWOT过程中，将那些对公司发展有直接的、重要的、大量的、迫切的、久远的影响因素优先排列出来，而将那些间接的、次要的、少许的、不急的、短暂的影响因素排列在后面。

案例：1997年香港邮政对特快专递业务单元做的SWOT分析SWT特快专递服务推出较早技术支持较强（如电子追踪服务以邮局为服务终端，服务网络覆盖面广O特快专递”过去的形象不太好认知率不高可靠性与速度不及私营公司私营速递公司多以大公司为主要客户中小机构、个人的需求得不到满足，是个被忽视的市场香港近年经济不太景气，外部环境不利速递业竞争对手林立，正面冲突可能招致报复制订行动计划制定计划的基本思路是：发挥优势因素，克服弱点因素，利用机会因素，化解威胁因素；考虑过去，立足当前，着眼未来。运用系统分析的综合分析方法，将排