柳中级会计职称实务考点预测1美工版

第三章固定资产【例题】：迅达股份有限公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。迅达公司与固定资产有关的业务资料如下：（1）2010年12月6日，购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为

2000万元，增值税额为340万元；发生保险费为5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。生产线已投入安装。借：在建工程 2005应交税费—应交增值税（进项税额）

340贷：银行存款 2345第三章

固定资产（2）2010年12月11日，安装生产线领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元，发生安装工人工资10万元（工资尚未支）。借：在建工程贷：原材料3020应付职工薪酬10第三章

固定资产（3）2010年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为12年，预计净残值为55万元，采用直线法计提折旧。借：固定资产贷：在建工程20352035第三章

固定资产（4）2011年12月31日，在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1

615.12万元。

2011年折旧额＝（2

035－55）/12＝165（万元）。借：制造费用

165贷：累计折旧

165第三章

固定资产2011年末账面价值=2035-165＞1

615.12，计提减值准备254.88（万元）借：资产减值损失

254.88贷：固定资产减值准备

254.88第三章

固定资产（5）2012年1月1日，经复核，该生产线的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为25.12万元，采用直线法计提折旧。2012年6月30日，公司将生产线出售，取得价款为2

340万元，支付清理费用40万元。

2012年每月计提折旧额=（

1

615.12-25.12）/10/12=13.25（万元）借：制造费用

13.25贷：累计折旧

13.25前6个月计提折旧=79.5（万元）第三章

固定资产出售：借：固定资产清理 1

535.62累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产244.5254.882035第三章

固定资产2340贷：固定资产清理2340借：固定资产清理贷：银行存款借：固定资产清理

贷：营业外收入4040764.38764.38第三章借：银行存款固定资产1.投资性房地产的范围：三项2.成本模式和公允价值模式下投资性房地产的核算方法.成本模式：计提折旧、摊销、减值准备公允价值模式：期末按公允价值计量，不计提折旧、摊销、减值准备第四章

投资性房地产成本模式：一一对应地转换第四章

投资性房地产

3.成本模式,公允价值模式下,投资性房地产与非投资性房地产之间互相转换的会计处理（涉及的科目）.公允价值模式下的转换。公允价值与账面价值的差额投资性房地产转为自用房地产公允价值变动损益（借记或贷记）自用房地产转为投资性房地产公允价值＞账面价值：资本公积－－其他资产公积（贷记）公允价值＜账面价值：公允价值变动损益（借记）第四章

投资性房地产1.企业合并（1）同一控制下企业合并，长期股权投资的初始投资成本=被投资方所有者权益账面价值*持股比例非同一控制下企业合并，长期股权投资入账价值=付出资产（或发行股票）的公允价值（2）同一控制、非同一控制下企业合并的分录第五章

长期股权投资（3）非同一控制下合并业务损益的计算技巧：看作是将付出的资产出售了---存货、固定资产、无形资产、可供出售金融资产。（4）合并过程发生的费用：管理费用、计入负债初始确认金额、冲减资本公积。第五章

长期股权投资（5）多次交易形成的合并：在个别报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为初始投资成本；购买日之前涉及其他综合收益的，应在处置股权投资时将其转入投资收益。第五章

长期股权投资多次交易属于一揽子交易的：处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理，即作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理。第五章

长期股权投资2.除企业合并外其他方式取得的长期股权投资除企业合并外其他方式取得的长期股权投资支付现金购买价款＋必要费用发行权益性证券证券的公允价值（费用冲减资

本公积／盈余公积／未分配利润）投资者投入的合同或协议约定的价值非货币性资产交换／债务重组第五章

长期股权投资3.影响长期股权投资账面价值增减变动的业务4.权益法核算：投资、净损益、现金股利、资本公积四方面。其中：被投资方净利润时需进行的调整（1）若投资时被投资方某项资产的公允价值与账面价值不同，需将净利润按公允价值进行调整（2）对顺流、逆流交易进行调整第五章

长期股权投资5.成本法和权益法核算及两种方法的转换（1）两种核算方法的比较第五章

长期股权投资（2）成本法转换为权益法的调整分录取得投资：借：长期股权投资贷：营业外收入现金股利：借：投资收益贷：长期股权投资净损益：借：长期股权投资贷：投资收益或相反分录资本公积变动：借：长期股权投资贷：资本公积或相反分录第五章

长期股权投资（3）投资企业对其实质上控制的被投资企业进行的长期股权投资，个别报表应该采用成本法核算，合并报表采用权益法核算。

6.出售时除应将实际取得价款与出售长期股权投资的账面价值进行结转，确认为处置当期损益外，还应将原计入资本公积的部分按比例转入当期损益。

7.计算分析题或综合题第五章

长期股权投资1.自行研发无形资产的会计处理（1）管理费用；无形资产。（2）计算自行研发无形资产计提的摊销额（3）研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为管理费用第六章

无形资产2.不同情形下，土地使用权的处理3.估计无形资产使用寿命应考虑的因素.使用寿命有限及