会计凭证和账簿(同名124)课件

会计凭证的分类

参见教材p.1425二、原始凭证俗称单据，它是证明经济业务已经发生，明确经济责任，并据以记账的原始依据。具有法律效力的书面证明6原始凭证的基本内容原始凭证（要素）：1、原始凭证的名称；2、填制单位的名称；3、填写凭证的日期和编号；4、对外凭证要有接受单位的名称；5、经济业务的内容摘要；6、经济业务所涉及的财物数量和金额；7、经办人员的签名或盖章。8、凭证的附件。

7各类原始凭证的说明1/4自制原始凭证是由本单位经办业务的单位和人员，在通知或执行、完成某项经济业务时自行填制的原始凭证。

外来原始凭证本单位在与其他单位发生经济业务时收到外单位填制的原始凭证。

如：

领料单、工资如：发票、收据8各类原始凭证的说明2/4一次凭证只记录一项经济业务或若干项同类经济业务，并且填制手续是一次完成的原始凭证，大多数凭证都是一次凭证。累计凭证累计凭证是在一定时期内连续地记载若干项不断重复发生的同类经济业务，至期末按其累计数作为记账依据的自制原始凭证。它的填制手续不是一次完成的。如：收料单、现金收据、银行结算凭证如：限额领料单9各类原始凭证的说明3/4汇总凭证是指根据若干张反映相同经济业务的原始凭证经过汇总而另行填制的一种自制原始凭证，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的凭证

。通知凭证是指要求、指示或命令企业执行某项经济业务的凭证。如：发料凭证汇总表如：支票、收款通知书、罚款通知书、货物运单10各类原始凭证的说明4/4执行凭证是指证明某项经济业务正在进行或已经完成情况的原始凭证。计算凭证是指对已经完成的经济业务，根据有关的资料经过一定计算而填制的凭证。如：产品成本计算单、工资计算单如：领料单、产品入库单、固定资产报废单11原始凭证填制原始凭证填制必须符合的要求：1、真实。2、完整。（前述的8项内容）3、书写清楚、正确、规范。4、有经办人员的签字。5、填制及时。6、数字标准。12原始凭证的审核及审核后的处理

1、凭证的真实性2、凭证的合法性、合规性、合理性3、凭证的完整性4、凭证的正确性符合要求及时办理手续手续不全退回，要求更正和补充不真实、不合法不予办理，严重的应汇报审核审核后的处理13三、记账凭证记账凭证又称传票，它是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制，是确定会计分录，作为记账依据的一种会计凭证。有些特殊事项,如：无法取得原始凭证时，也可由会计人员根据账簿资料编制记账凭证。更正错账、期末账项调整等14三、记账凭证记账凭证又称传票，它是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制，是确定会计分录，作为记账依据的一种会计凭证。有些特殊事项如更正错账、期末账项调整等，无法取得原始凭证时，也可以由会计人员根据账簿资料编制记账凭证。记账凭证通常由财会人员填制填制记账凭证的作用：对种类繁多、数量庞大、格式不一的原始凭证加以归类和整理。15各类记账凭证的说明1/3收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证。付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的凭证。转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务。1、按经济内容分：16各类记账凭证的说明1/3收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证。付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的凭证。转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务。1、按经济内容分：同货币资金增减变化的关系有关无关17各类记账凭证的说明2/3专用记账凭证是专门用于某一类经济业务的记账凭证。上述的收款凭证、付款凭证和转账凭证就是专用记账凭证。通用记账凭证是适合于所有经济业务的记账凭证。2、按适用经济业务分：18各类记账凭证的说明3/3复式记账凭证

又叫多科目记账凭证，是指在一张记账凭证上反映一笔完整的经济业务。单式记账凭证

又叫单科目记账凭证，要求将某项经济业务所涉及的每个会计科目，分别填制记账凭证，每张记账凭证只填列一个会计科目，对方科目只供参考，不凭以记账。3、按填制方法分：19记账凭证样式：收款凭证

摘要

贷方账户金额记账一级账户明细账户合计附件×张(企业名称) 收款凭证借方账户：年月日收字第×号

会计主管记账出纳审核填制20收款凭证的填制：收款凭证(简化格式)固定借方科目:银行存款(或库存现金)变化贷方科目金额

合计

21例：企业××年5月20日收到开户银行收款通知，购货单位美达公司偿还购货的欠款30000元。收款凭证(简化格式)借方科目:银行存款贷方科目金额

合计

应收账款30000

30000

22例：企业××年5月20日收到开户银行收款通知，美达公司偿还前欠购货款30000元。

摘要

贷方账户金额记账一级账户明细账户收到美达公司归还前欠购货款应收账款美达30000√

合计30000√附件1张(企业名称) 收款凭证借方账户：银行存款年5月20日收字第18号

会计主管记账出纳审核填制23例：企业××年5月20日收到开户银行收款通知，美达公司偿还前欠购货款30000元。

摘要

贷方账户金额记账一级账户明细账户收到美达公司归还前欠购货款应收账款美达30000√

合计30000√附件1张(企业名称) 收款凭证借方账户：银行存款年5月20日收字第18号

会计主管记账出纳审核填制以示已经登账，以避免漏登账24记账凭证样式：付款凭证

摘要借方账户金额记账一级账户明细账户合计附件×张(企业名称) 付款凭证贷方账户：年月日付字第×号

会计主管记账出纳审核填制25付款凭证的填制：付款凭证(简化格式)固定贷方科目:银行存款(或库存现金)变化借方科目金额

合计

26例：企业购买办公用品，价值300元，以现金支付。付款凭证(简化格式)贷方科目:现金借方科目金额

合计

管理费用30030027例：企业5月8日购甲、乙材料，价款各为10000元，另计进项税3400元，材料已入库。全部款项已由银行转帐支付。

摘要借方账户金额记账一级账户明细账户企业购买甲乙材料原材料应交税费甲材料乙材料应交增值税10000100003400√√√合计23400√附件4张(企业名称) 付款凭证贷方账户：银行存款年5月8日银付字第7号

会计主管记账出纳审核填制28收款凭证和付款凭证登记现金日记账、银行存款日记账、总账和明细账的依据出纳人员办理收、付款项的依据

29凡是涉及货币资金之间收付款的业务，如将现金存入银行或从银行提取现金等类经济业务在实际工作中一律只编制付款凭证注意：30记账凭证样式：转帐凭证

摘要会计科目借方金额贷方金额记账一级账户明细账户合计附件×张(企业名称) 转帐凭证

年月日转字第×号

会计主管记账出纳审核填制31转帐凭证的填制：转账凭证(简化格式)

合计

科目

借方金额

贷方金额

32例：2019年3月6日，仓库发出甲材料计16000元，其中，A产品生产用10000元，B产品生产用4000元，车间一般维修用2000元。

转账凭证(简化格式)

合计

科目

借方金额

贷方金额

生产成本-A10000生产成本-B4000制造费用2000原材料-甲16000

16000

16000

33例：2019年3月6日，仓库发出甲材料计16000元，其中，A产品生产用10000元，B产品生产用4000元，车间一般维修用2000元。

摘要会计科目借方金额贷方金额记账一级账户明细账户仓库发出甲材料，用于产品生产与车间维修生产成本制造费用原材料A产品B产品甲材料100004000200016000合计1600016000附件3张(企业名称) 转帐凭证2019年3月6日转字第5号

会计主管记账出纳审核填制34注意：在同一项经济业务中，如果既有现金或银行存款的收付业务，又有转账业务时，应相应地填制收、付款凭证和转账凭证。如：采购员李某出差回来，报销差旅费总计1000元，因出差前曾预借1200元，故剩余款项以现金退回出纳。对于这笔业务应如何填制凭证?35注意：在同一项经济业务中，如果既有现金或银行存款的收付业务，又有转账业务时，应相应地填制收、付款凭证和转账凭证。如：采购员李某出差回来，报销差旅费总计1000元，因出差前曾预借1200元，故剩余款项以现金退回出纳。对于这笔业务应同时编制：一张现金的收款凭证一张转账凭证。36记账凭证样式：通用记账凭证

摘要会计科目借方金额贷方金额记账一级账户明细账户合计附件×张(企业名称)

记账凭证

年月日第×号

会计主管记账出纳审核填制37记账凭证样式：单式记账凭证1/2摘要一级账户明细账户金额记账对应科目：合计附件×张借项记账凭证(企业名称)

年月日第6－号

会计主管记账出纳审核填制1238记账凭证样式：单式记账凭证2/2摘要一级账户明细账户金额记账对应科目：合计附件×张贷项记账凭证(企业名称)

年月日第6－号

会计主管记账出纳审核填制2239记账凭证必须具备下列基本内容： 1、填制单位的名称； 2、记账凭证的名称； 3、凭证的填制日期和编号； 4、经济业务的内容摘要； 5、应借、应贷的账户名称，包括总分类账户、二级账户和明细分类账户的名称和金额； 6、所附原始凭证和其他资料的张数； 7、会计主管人员、复核、记账和填制人员的签名或盖章；收付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章。40第二节 会计账簿一、账簿的意义与种类（一）账簿的概念和意义账簿是由一定格式、互有联系的账页组成，以审核无误的会计凭证为依据，用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍（或称账本）。设置和登记账簿是会计工作的重要环节照片照相簿41账簿的作用：能够提供全面、系统的会计信息能够帮助企业加强经营管理能够加强岗位责任制能够保护企业财产的安全和完整能为编制会计报表提供依据42账簿与账户的关系账户是在帐簿中按照规定的会计科目开设的户头，用来反映某一会计科目所要核算的经济内容。账簿是按照账户归类反映各项经济业务，可以提供总括与详细的核算指标。账簿是账户的外表形式；账户记录是账簿的内容。43账簿的种类：又称为“联合账簿”磁盘式现金日记帐银行存款日记帐44总分类账现金日记账银行存款日记账明细分类账固定资产明细账订本式活页式卡片式45二、日记账（序时账）按照记录的经济业务内容的不同又分为：普通日记账特种日记账。46（一）普通日记账的设置和登记

年账户名称摘要借方金额贷方金额过账月日分录账普通日记账的格式47

年账户名称摘要借方金额贷方金额过账月日51原材料银行存款采购原材料，款项用银行存款支付5000

5000√

√分录账原材料银行存款50005000普通日记账的登记和过账48（二）特种日记账的设置和登记按我国现行会计制度规定，企业、事业等单位都要设置现金日记账和银行存款日记账。

现金日记账和银行存款日记账可以根据核算和管理的需要采用不同的账页格式，一般有两种格式：三栏式和多栏式。49××年凭证号数摘要对应科目收入支出余额月日收款付款11┆115┆313┆5┆期初余额股东投资购货┆本期发生额及期末余额实收资本库存商品┆500000┆750000100000┆6500008000508000408000┆10800021期初余额108000

银行存款日记账（三栏式）

存款种类：人民币50年凭证摘要收入（借方）支出（贷方）余额月日种类编号对应科目(贷方)合计对应科目(借方)合计应收账款主营业务收入原材料库存现金81期初余额30002银付1购入材料1200120018003银付2提取现金50050013006银收1收到货款4000400053007银收2获得收入80008000133008银付3提取现金6006001270020银收3获得收入100001000022700

831合计4000180002200012001100230022700

银行存款日记账（多栏式）存款种类：人民币注：多栏式日记帐对应科目合计栏的作用——过总帐51年凭证摘要收入（借方）支出（贷方）余额月日种类编号对应科目(贷方)合计对应科目(借方)合计应收账款主营业务收入在途物资库存现金81期初余额30002银付1购入材料1200120018003银付2提取现金50050013006银收1收到货款4000400053007银收2获得收入80008000133008银付3提取现金6006001270020银收3获得收入100001000022700

831合计4000180002200012001100230022700

银行存款日记账（多栏式）存款种类：人民币注：多栏式日记帐对应科目合计栏的作用——过总帐收入（借方）对应科目(贷方)合计应收账款主营业务收入应收票据库存现金52年凭证摘要收入（借方）支出（贷方）余额月日种类编号对应科目(贷方)合计对应科目(借方)合计应收账款主营业务收入在途物资库存现金81期初余额30002银付1购入材料1200120018003银付2提取现金50050013006银收1收到货款4000400053007银收2获得收入80008000133008银付3提取现金6006001270020银收3获得收入100001000022700

831合计4000180002200012001100230022700

银行存款日记账（多栏式）存款种类：人民币注：多栏式日记帐对应科目合计栏的作用——过总帐支出（贷方）对应科目(借方)合计在途物资应交税费应付票据应付账款库存现金53年凭证摘要收入（借方）支出（贷方）余额月日种类编号对应科目(贷方)合计对应科目(借方)合计应收账款主营业务收入原材料现金81期初余额30002银付1购入材料1200120018003银付2提取现金50050013006银收1收到货款4000400053007银收2获得收入80008000133008银付3提取现金6006001270020银收3获得收入100001000022700

831合计4000180002200012001100230022700

银行存款日记账（多栏式）存款种类：人民币应收账款主营业务收入原材料银行存款1800040001200220002300？54年凭证摘要收入（借方）支出（贷方）余额月日种类编号对应科目(贷方)合计对应科目(借方)合计应收账款主营业务收入原材料现金81期初余额30002银付1购入材料1200120018003银付2提取现金50050013006银收1收到货款4000400053007银收2获得收入80008000133008银付3提取现金6006001270020银收3获得收入100001000022700

831合计4000180002200012001100230022700

银行存款日记账（多栏式）存款种类：人民币主营业务收入库存现金

18000分别根据“现金日记账（多栏式）”收入（借方）、支出（贷方）栏合计数填写。需要注意的是：在根据各科目的合计数过入总账时，银行存款日记账中的“现金”科目专栏的合计数不必过账，因为“现金”账户的过账是直接根据现金日记账的合计数进行的；现金日记账中的“银行存款”科目专栏的合计数也不过账，因为“银行存款”账户的过账是直接根据银行存款日记账中的合计数进行的。这样就不会重复过账。

55年凭证摘要收入（借方）支出（贷方）余额月日种类编号对应科目(贷方)合计对应科目(借方)合计应收账款主营业务收入原材料库存现金81期初余额30002银付1购入材料1200120018003银付2提取现金50050013006银收1收到货款4000400053007银收2获得收入80008000133008银付3提取现金6006001270020银收3获得收入100001000022700

831合计4000180002200012001100230022700

银行存款日记账（多栏式）

多栏式日记账在对应账户较多时，账页会很大，易发生错栏窜行差错。56三、分类账

总分类账一般采用：

订本式账簿，常用三栏式明细分类账常用的格式有以下三种：

1、三栏式明细分类账。2、数量金额式明细分类账。3、多栏式明细分类账。57三栏式明细分类帐年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号注：适用于只要作金额核算，不必作数量核算的债权债务结算科目（应收，应付等）。实例（略）明细科目：58数量金额式明细分类账

明细科目：年凭证号数摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额注：适用于既要作金额核算，又要作数量核算的各种财产物资账户（原材料，库存商品等）的明细分类核算。

实例见p.29759多栏式明细分类账即，在“借方”或“贷方”按照明细科目或明细项目分别设置若干专栏，以集中反映某明细账户核算资料。

借方多栏式明细分类账贷方多栏式明细分类账借贷方多栏式明细账账簿格式的一个显著特征:60（1）借方多栏式明细分类账

年凭证摘要借方合计月日薪酬折旧费修理费办公费水电费劳保费合计制造费用明细账注意：无贷方栏，减少与期末转出用红字注意：横向合计61“生产成本”明细分类账(1)

年凭证号码摘要借方（成本项目）贷方借或贷余额月日直接材料直接人工制造费用合计

生产耗用材料分配职工薪酬分配制造费用结转完工产品生产成本1960013680

1121419600136801121444494借借借平196003328044494—本期发生额和余额1960013680112144449444494平—产品品种或类别：A产品本例无在产品62年凭证号码摘要借方（成本项目）月日直接材料直接人工制造费用合计

生产耗用材料分配工资及福利费分配制造费用结转完工产品生产成本19600-1960013680-13680

11214-11214196001368011214-44494本期发生额和余额-0--0--0--0-产品品种或类别：A产品“生产成本”明细分类账(2)

本例无在产品63年凭证号码摘要借方（成本项目）月日直接材料直接人工制造费用合计

期初余额生产耗用材料分配工资及福利费分配制造费用结转完工产品生产成本

120019600-19000

80013680-13000

200

11200-11000

2200196001368011200-43000本期发生额6006802001480期末余额180014804003680产品品种或类别：A产品“生产成本”明细分类账(3)

本例有在产品可用红字64（2）贷方多栏式明细分类账

年凭证摘要贷方合计月日非流动资产处置利得债务重组利得盘盈利得政府补助合计营业外收入明细账注意：无借方栏，减少与期末转出用红字。65红字（举例）年凭证号数摘要借方（或贷方）借或贷余额月日买价运输费杂费合计1购料1000501050借10505付运费100100借11505完成采购1000100501150平0明细科目：甲材料（在途物资）66（3）借贷方多栏式明细账

本年利润明细账日期凭证摘要借方贷方借或贷余额主营业务成本管理费用财务费用销售费用其他业务支出营业外支出合计主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益合计合计67总分类账与明细分类账的关系及其平行登记（一）总分类账与明细分类账的关系既有联系，也有区别681、联系：

（1）两者反映的经济业务内容相同。（2）登账的原始依据相同。2、区别：

（1）反映经济业务的详细程度不同。总分类账提供总括资料明细分类账提供详细、具体的资料，有些明细分类账还可以提供实物数量指标和劳动量指标等。

（2）作用不同。总分类账对所属明细分类账起统驭作用；明细分类账对有关总分类账起辅助和补充作用。

69

借原材料贷借原材料－A贷期初余额10期初余额3借原材料－B贷借原材料－C贷期初余额2期初余额5

总分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户70（二）总分类账和明细分类账的“平行登记”

同依据应根据审核无误的同一记账凭证及所附原始凭证登账。同时期总账和明细账必须在同一会计期间登记，但不是指同一时刻。同方向总账与明细账的同方向登记我们不能简单地理解为同借或同贷。如，某企业管理费用明细账是采用借方多栏式格式（即明细账中只有借方），现发生了一笔管理费用的贷方发生额，如冲减管理费用业务，由于明细账中没有贷方栏，我们只能把它用红字计入借方。同金额指一笔业务在总账中登记的金额应该等于记入到各明细账的金额之和。71★平行登记举例①购入A材料一批,价值10元，货款以现金支付。②购入B材料一批,价值5元，货款未付。③购入A、C材料各一批,价值分别为15元和20元，由银行转帐付款。④购入B材料一批,价值10元，货款未付。⑤产品生产领用A材料一批、价值20元。72

借原材料贷借原材料－A贷期初余额10期初余额3①10①10借原材料－B贷借原材料－C贷期初余额2期初余额5

总分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户①购入A材料一批,价值10元，货款以现金支付。借：原材料－A材料10贷：现金1073

借原材料贷借原材料－A贷期初余额10期初余额3①10①10②5借原材料－B贷借原材料－C贷期初余额

2期初余额5②5

总分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户②购入B材料一批,价值5元，货款未付。借：原材料－B材料5贷：应付账款574

借原材料贷借原材料－A贷期初余额10期初余额3①10①10②5③15③35借原材料－B贷借原材料－C贷期初余额

2期初余额5②5③

20

总分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户③购入A、C材料各一批,价值分别为15元和20元，由银行转帐付款。借：原材料－A材料15－C材料20贷：银行存款3575

借原材料贷借原材料－A贷期初余额10期初余额3①10①10②5③15③35④10借原材料－B贷借原材料－C贷期初余额

2期初余额5②5③20④10

总分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户④

购入B材料一批,价值10元，货款未付。借：原材料－B材料10贷：应付账款1076

借原材料贷借原材料－A贷期初余额10期初余额3①10①10②5③15⑤20③35④10⑤20借原材料－B贷借原材料－C贷期初余额

2期初余额5②5③20④10

总分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户⑤产品生产领用A材料一批、价值20元。借：生产成本20

贷：原材料－A材料2077

借原材料贷借原材料－A贷期初余额10期初余额3①10①10②5③15⑤20③35④10⑤20本期发生额60本期发生额20本期发生额

25本期发生额20

期末余额

50期末余额

8借原材料－B贷借原材料－C贷期初余额

2期初余额5②5③20④10本期发生额15本期发生额0本期发生额20本期发生额0期末余额

17

期末余额25

总分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户期末结帐78平行登记的结果在会计核算中，通常利用总分类账户与所属明细分类账户之间的上述关系，对总分类账户进行核对，检查账户登记是否正确。

总分类帐户＝各所属明细分类帐户期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额

期初余额之和本期借方发生额之和本期贷方发生额之和期末余额之和79期初余额本期发生额期末余额借方贷方数量金额数量金额数量金额数量金额原材料-A325208-B21517-C52025合计(ABC)10602050例:原材料总分类账户与所属ABC各明细分类账户间的关系原材料明细账发生额及余额表（数量略）同原材料总账相关指标相符80期初余额本期发生额期末余额借方贷方应收账款5000600020009000应收账款-D2000250020002500-E100015002500-F200020004000合计(DEF)5000600020009000应收账款明细账发生额及余额表(金额)又例：81四、账簿的登记规则1、在启用账簿时，应在账簿扉页上填写“账簿启用和经管人员一览表”。2、应根据审核无误的会计凭证作为登记账簿的依据。3、登记账簿时的笔和墨水使用须知。4、登账时各栏次中的内容应填全。5、按顺序逐页逐行登记。（后例）6、账簿记录发生错误时的处理。（后例）7、原则上，每年都应更换新账簿。（后例）8、订本式账簿都有固定的账页顺序号，不得任意撕毁，活页式账簿也不得随意抽换账页。82跳行、隔页的处理——对角红线摘要借方贷方借或贷余额例:帐户名称:库存现金P.1李××83账页间转页时的“承上启下”处理摘要借方贷方借或贷余额期初余额借800(略)100借900(略)200借1100(略)200借900300借600转次页300500借600例:帐户名称:库存现金P.1例:帐户名称:库存现金P.2摘要借方贷方借或贷余额承前页300500借600(略)84账簿记录发生错误时的处理

盖章用橡皮、刀刮、修正液等

5565

5567

123485每年新账簿更换年初，更换新账簿时的处理帐户名称：库存现金P.1摘要借方贷方借或贷余额上年结转借60086五、错账的查找方法

会计工作的错误分为两种：

1.会破坏试算平衡的错误2.不会破坏试算平衡的错误试算平衡是检查分类账错误的基本方法87错误类型与试算平衡的关系

错误类型试算表能发现（影响平衡）试算表不能发现（不影响平衡）1、试算表错误各账户金额抄错各栏合计数加错2、账户余额结错3、过账错误科目过错方向过错漏过账重过账金额过错数字移位邻数颠倒不规则过错4、记账凭证编错能发现能发现能发现单方向过错单方向漏过单方向重过能发现能发现能发现借贷金额不平衡借贷金额相抵的同数错误科目过错，方向无误借贷方向同时颠倒借贷同时漏过借贷同时重过会计科目用错会计科目借贷颠倒88错误类型与试算平衡的关系

错误类型试算表能发现（影响平衡）试算表不能发现（不影响平衡）1、试算表错误各账户金额抄错各栏合计数加错2、账户余额结错3、过账错误科目过错方向过错漏过账重过账金额过错数字移位邻数颠倒不规则过错4、记账凭证编错能发现能发现能发现单方向过错单方向漏过单方向重过能发现能发现能发现借贷金额不平衡借贷金额相抵的同数错误科目过错，方向无误借贷方向同时颠倒借贷同时漏过借贷同时重过会计科目用错会计科目借贷颠倒注：因有些错误是通过试算达到平衡后也无法发现的，所以，期末经试算平衡后，只能说记帐工作基本正确，而不能说绝对正确。

891.影响试算平衡的错账的查找方法全面检查法个别检查法正查法逆查法差数法除2法（差数可被2除尽）

除9法（差数均可被9除尽）

90正查法与逆查法正查法记账凭证原始凭证

记账凭证帐簿记录

账户结账计算的正确性抄入试算表数据的正确性试算表有关合计数正确性逆查法同正查法顺序相反实际工作中常用逆查法因差错往往出现于后期91差数法当出现不平衡时，看差数是否与有关业务的数字相同本期发生额借方贷方200074001200530010000080008000100000115500115400账户名称现金银行存款其他应收款原材料固定资产应付账款短期借款实收资本合计通常借贷方发生了单方面的遗漏登账92除2法当出现不平衡时，看差数除2后，所得数字是否与有关业务的数字金额相同本期发生额借方贷方200074001200530010000080008000100000115500115400账户名称现金银行存款其他应收款原材料固定资产应付账款短期借款实收资本合计通常有可能出现借贷方发生额均记入了某一方（借方或贷方）的差错93除2法举例适用错误类型：借贷均记入同一方向分录：

借：银行存款A贷：应收账款A银行存款应收账款AA94除2法举例适用错误类型：借贷均记入同一方向分录：

借：银行存款A贷：应收账款A

借方贷方A+A+B+C+DB+C+D2A÷2=A银行存款应收账款AA95除9法举例适用错误类型：过账时金额过错例1：

借：银行存款100贷：应收账款100（1）数字移位类差错(即，数字放大缩小或涉及小数点点错)适用错误类型：过账时金额过错银行存款应收账款1001096除9法举例适用错误类型：过账时金额过错例1：

借：银行存款100贷：应收账款100（1）数字移位类差错(即，数字放大缩小或涉及小数点点错)适用错误类型：过账时金额过错银行存款应收账款10010借方贷方100+B+C+D10+B+C+D(100-10)÷9=1097除9法举例适用错误类型：过账时金额过错例3：

借：银行存款440贷：应收账款440（1）数字移位类差错(即，数字放大缩小或涉及小数点点错)适用错误类型：过账时金额过错银行存款应收账款44044借方贷方440+B+C+D44+B+C+D(440-44)÷9=396÷9=4498除9法举例适用错误类型：过账时金额过错例3：

借：银行存款38贷：应收账款38（2）数字颠倒类差错适用错误类型：过账时金额过错银行存款应收账款3883借方贷方38+B+C+D83+B+C+D(83-38)÷9=45÷9=5结果通常是”一位数”4549～9438～8327～7216～6105～5099邻位数字颠倒便查表差数81726354453627189二位数颠倒的因数09～9019～9108～8029～9218～8107～7039～9328～8217～7106～6049～9438～8327～7216～6105～5059～9548～8437～7326～6215～5104～4069～9658～8547～7436～6325～5214～4103～3079～9768～8657～7546～6435～5324～4213～3102～2089～9878～8767～7656～6545～5434～4323～3212～2101～101002.不影响试算平衡的错账的查找方法(1)重记或漏记一项经济业务

不影响试算表试算平衡，只是发生额不正确。A、将本期全部记账凭证的发生额相加检查：核对B、试算平衡表本期发生额合计A>B漏记B>A重记(2)会计分录中用错了会计科目

（差错的发现比较难）检查：重新审核每一张记账凭证的账户对应关系101六、错账的更正方法错误情况更正方法错账更正（1）记帐凭证正确，登帐时出现笔误(如数字错,记错账户)尚未结帐划线更正法（2）记帐凭证有错，按错误的记帐凭证登了帐红字更正法

全额更正差额更正补充登记法102划线更正法使用前提：（1）记帐凭证正确，登帐时出现笔误(如数字错,记错账户)（2）尚未结帐35673585盖章103划线更正法使用前提：（1）记帐凭证正确，登帐时出现笔误(如数字错,记错账户)（2）尚未结帐35673567853585盖章不对104划线更正法使用前提：（1）记帐凭证正确，登帐时出现笔误(如数字错,记错账户)（2）尚未结帐3567△盖章△将正确数字误认为错误而划去时的处理105红字更正法使用前提：记帐凭证有错，按错误的记帐凭证登了帐。适用范围：

所有同类错误。使用前提：记帐凭证有错，按错误的记帐凭证登了帐。适用范围：

*仅数字错误。*错记数>应记数全额更正差额更正106补充登记法使用前提：记帐凭证有错，按错误的记帐凭证登了帐。适用范围：

*仅数字错误。*错记数<应记数107错帐更正举例：李明报销差旅费500元，出纳以现金支付。全额红字更正处理1：

①借：生产成本500贷：库存现金500

库存现金生产成本期初A①500①500108错帐更正举例：李明报销差旅费500元，出纳以现金支付。全额红字更正处理1：

①借：生产成本500贷：库存现金500

处理1更正：②借：生产成本500贷：库存现金500

③借：管理费用500贷：库存现金500库存现金生产成本期初A①500①500109错帐更正举例：李明报销差旅费500元，出纳以现金支付。全额红字更正处理1：

①借：生产成本500贷：库存现金500

处理1更正：②借：生产成本500贷：库存现金500

③借：管理费用500贷：库存现金500库存现金生产成本期初A①500②500①500②500③500③500管理费用110错帐更正举例：李明报销差旅费500元，出纳以现金支付。处理1：

①借：生产成本500贷：库存现金500

处理1的不当更正：

②借：管理费用500贷：生产成本500库存现金生产成本期初A①500①500②500管理费用②500111错帐更正举例：李明报销差旅费500元，出纳以现金支付。全额红字更正处理2：

①借：管理费用5000贷：库存现金5000

处理2更正1：②借：管理费用5000贷：库存现金5000