应收票据如何进行账务处理

应收票据如何进行账务处理？根据我国票据法规定，商业汇票的期限不得超过12个月。商业汇票的流动性强，持票人可将商业汇票提前贴现、背书转让或抵押。应收票据(特别是银行承兑汇票)发生坏账的风险很小，同时比应收账款更具有法律上的约束力。正由于这些特点，商业汇票被广泛应用于企业的经营结算之中，故企业在收取、持有、贴现或转让的时候应正确管理与核算应收票据。

票据持有期间的管理

企业收到商业汇票应在资产类“应收票据”账户核算，同时设置“应收票据备查簿”，逐笔登记应收票据的种类、票号、出票人、收款人、票面金额、票面利率、到期日、背书人名称、收款日、收款金额、转让日期等重要信息。

应收票据的账务处理如下：

第一，收到应收票据的会计处理，借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”和“应交税金———应交增值税———销项税额”科目，若收到的为带息票据，可在月末或季末计提利息，计提的利息增加应收票据的账面价值，借记“应收票据”科目，贷记“财务费用”科目。

第二，票据贴现的会计处理：企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的票面价值，贷记“应收票据”科目;如为带息应收票据，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的账面价值，贷记“应收票据”科目，按其差额，借记或贷记“财务费用”科目。

例如：某上市公司于4月1日将2月1日开出的面值为100000元、年利率8%、5月1日到期的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率为10%，则贴现息和贴现所得计算如下：

带息票据到期值=100000×(1+8%×90/360)=102000(元)

贴现息=102000×10%×30/360=850(元)

贴现所得=102000-850=101150(元)

借：银行存款101105

贷：应收票据100000

财务费用1150

若该票据为不带息票据，则票据到期值=100000(元)

贴现息=100000×10%×30/360=833(元)

贴现所得=100000-833=99167(元)

借：银行存款99167

财务费用833

贷：应收票据100000

应收票据贴现分为附追索权和不附追索权的应收票据贴现两种。对于附追索权的应收票据贴现应通过分析与该应收票据所有权有关的风险和报酬是否转移，若风险报酬已经转移，企业终止确认应收票据，实际收到的金额与应收票据账面价值之间的差额计入当期损益，同时在报表附注中披露因应收票据贴现而承担的连带还款责任;若风险报酬未发生转移，企业不应该终止确认应收票据，实际收到的金额确认为一项负债。对于不负追索权的贴现，企业应当终止确认应收票据，实际收到的金额与应收票据账面价值之间的差额计入当期损益。

第三，应收票据转让的会计处理：借记“原材料”(物资采购等)、“应交税金———应交增值税———进项税额”科目，贷记“应收票据”科目。

到期不能收回的应收票据，应该转入“应收账款”科目核算，并在备查簿中记录，带息票据期末不再计提利息，其包含的利息在备查簿中登记，待实际收到款项时冲减“财务费用”。

商业汇票特别是银行承兑汇票具有流动性强、风险小、信誉好、承兑方便等优点，已经成为企业间结算的重要手段，部分不法分子利用这些特点制造虚假票据或虚假交易，给企业或银行带来不好的影响，故无论对应收票据的实物管理还是账务处理都应该认真对待，依法处理。审计实务-应收票据大部分财务工作者很少接触到票据，但是对于一般大型公司、上市公司而言，这个科目还是有它存在的必要。票据，在经济法中介绍比较详尽，有些专有名词哪怕学了也容易忘记，那就不重复了，但重要概念需要多次理解记忆，这里从查账角度做到点到为止；让即使没学过经济法的人，也不影响阅读。每次去是审计现场，大家见面都会谦虚地说，相互学习、相互学习。其实对大部分人而言，这真的不是客套话。毕竟财务每个月都在周而复始地重复同一家公司业务，对最新准则要求和熟悉程度，会更加深刻，毕竟是亲自操盘。当然，如果是所有企业都常用的科目，审计绝对算是涉猎广泛，权威十足。接下来，我们就聊聊，查这个科目的账需要做哪些审计程序、机械复制粘贴底稿后怎么写文字说明、必须拿到哪些证明审计观点的证据。总而言之，就是干啥-程序；写啥-底稿说明；留啥-证据。实务中，事务所的规模大小会对这些审计程序有所取舍，但是作为一条有责任的审计狗，你至少脑海中要考虑到这些骨头的风险。程序1：票据盘点。盘他！知道“盘”的终极来源了吧，在审计中，“万物皆可盘”。票据是无因证券，票据权利的产生、转移、灭失与基础业务关系不大，因此我们主要是看票据是否完整、签章是否真实、背书是否连续等，这些会对票据权利产生根本影响。具体的辨别方法，瞄一眼经济法吧。每个点都很细致，谁还不是现场百度呢，找财务一起讨论聊聊天也不丢人，毕竟很难永远考虑周全，而且票据的要求和实际业务情况不一定一致。程序1总结！底稿说明：票据盘点的结论、票据管理情况进行描述；证据：票据盘点表。程序2：票据函证。万物何止皆可盘，甚至皆可函。发快递再收快递，永不停歇。应收票据科目存在舞弊的意义不太大，其意义在于减少应收账款，从而减少坏账准备计提，增加利润。从过往的案例中似乎还比较少伪造假票据的案例。如果存在大额票据到期而无法收款或者在到期之前未背书转让的，需要考虑票据是否存在伪造的情形。划重点，一定要反复确认，票据向谁函证？出票人、还是背书给公司的前手？程序2总结！底稿说明：函证的样本选择、函证过程、函证结果；证据：函证控制表程序3：核对票据质押、背书、贴现情况。主要关注，背书是否连续，这是票据权利的基础，如果公司取得一张背书不连续的票据，在会计上不应该确认为应收票据。查查公司票据质押、背书、贴现的历史，并结合函证情况进行核对。实务现场，如果经济法忘了，先网上查查不懂的名词定义，找同事问问也可以，再找财务一起探讨，逐步验证你刚刚回忆到的知识点，这是加深记忆学习的最好机会。同时让他觉得你也很专业，相互学习。程序3总结！底稿说明：核对的结论。证据：质押统计表、已背书未到期票据-统计表并索引至银行存款函证资料、质押合同、贴现合同。程序4：已贴现票据-贴现息计算测试。测试是否少计贴现息，就像银行贷款算利息一样，金额是否准确。会计其实对数学的要求很低很低，九年义务教育结束，也就差不多了。真的需要大学高等