会计师事务所职业道德要求规范守则

会计师事务所职业道德要求规范守则.-可修编-会计师事务所职业道德规守那么发表时间：2021-11-30

点击：1535第一章总那么第一条为了规本所从业人员职业道德行为，提高职业道德水准，维护注册会计师职业形象，根据?中国注册会计师执业准那么?、?中国注册会计师协会会员职业道德守那么?，制定本守那么。

第二条本守那么适用于本所及全体从业人员，全体从业人员包括注册会计师及相关人员。

第三条从业人员应当遵守职业道德准那么，履行相应的社会责任，维护社会公众利益。

第四条从业人员执行审计、审阅、其他鉴定业务及其他专业效劳时，应当遵守独立、客观、公正的原那么。

第五条从业人员应在所有的职业关系和商业关系中应保持正直和老实，并公正处事、实事。

第六条从业人员应当保持应有的关注，遵守职业准那么和技术规，勤勉尽责，保持应有的职业慎重。

第七条从业人员应当保持专业胜任能力，将专业知识和技能始终保持在应有的水平之上，以适应当前实务、法律和技术的开展，确保客户或雇佣单位能够得到合格的专业效劳。

第八条从业人员应当对因职业关系和商业关系获知的信息予以。

第九条从业人员应当遵守相关法律法规，防止发生任何悉或应当知悉的有损职业声誉的行为。第二章遵守职业道德会计师事务所职业道德要求规范守则全文共8页，当前为第1页。第十条本所要求采取以下方式强化所有从业人员遵守职业道德守那么：

1、在本所形成重视职业道德的气氛，并通过各种途径相关政策和程序传达给本所所有从业人员；

2、本所应向所有从业人员提供适用的专业文献和法律文献，并告知希望他们熟悉这些文献，所有从业人员应定期承受职业道德培训；

3、本所通过定期检查，监视有关职业道德规的政策和程序设计是否合理，运行是否有效，并采取适当行动，改良其设计和解决运行中存在的问题；

4、对违反职业道德规行为的机构和个人，按照本所有关规定及时进展处理。会计师事务所职业道德要求规范守则全文共8页，当前为第1页。第三章独立性会计师事务所职业道德要求规范守则全文共8页，当前为第2页。第十一条合理保证本所及其从业人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规要求的独立性。独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性：

1、实质上的独立性要求从业人员在从业时不受有损于职业判断的因素影响，能够老实公正行事，并保持客观和职业疑心态度；

2、形式上的独立性要求从业人员防止出现这样重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定本所或工程成员的诚信、客观或职业疑心态度已经受到损害。

第十二条本所部不同层级人员之间应就有关独立性的信息相互沟通。

1、工程负责人应向有关风险管理部门提供与客户委托业务相关的信息，以使本所能够评价这些信息对保持独立性的总体影响；

2、本所相关人员应及时向工程负责人及有关风险管理部门报告对独立性造成威胁的情况和关系，以便本所采取适当行动；

3、本所风险管理部门应及时收集相关信息，并向适当人员传达。

4、本所相关工程负责人及风险管理部门在获知违反独立性要求的情况后，应及时做出适当处理。

5、所有应当保持独立性的人员，应将注意到违反独立性要求的情况立即告知工程负责人及有关风险管理部门；

6、本所风险管理部门应将已识别的违反这些政策和程序的情况，立即传达给需要与有关风险管理部门共同处理这些情况的工程负责人，以及需要采取适当行动的本所部其他相关人员和受独立性要求约束的人员；

7、工程负责人、本所部的其他相关人员，以及需要保持独立性的其他人员，在必要时，应及时向风险管理部门告知他们为解决有关问题采取的行动，以便风险管理部门能够决定是否应当采取进一步的行动。

8、本所工程负责人和风险管理部门采取的适当行动，包括采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁或将威胁降至可承受的水平，或解除业务约定。

9、本所出现以下情况时，应当考虑对保持独立性的影响：

〔1〕从业人员从事有损于或可能有损于独立性、客观性、公正性或职业声誉的业务、职业或活动。

〔2〕从业人员向鉴证客户同时提供的非鉴证效劳与鉴证效劳。

10、本所不得为客户同时提供咨询效劳和审计效劳。

11、本所的高级管理人员不得担任鉴证客户的董事〔包括独立董事〕、经理或其他关键管理职务。

12、本所应当为需要保持独立性的人员提供关于独立性政策和程序的培训。

13、本所为防同一工程负责人由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁，对长期执行某一客户鉴证业务的签字注册会计师实施轮换制度。

14、根据法律法规规定，委托方对会计师事务所审计轮换制度的要注的，从其规定。会计师事务所职业道德要求规范守则全文共8页，当前为第2页。第四章对客户的责任会计师事务所职业道德要求规范守则全文共8页，当前为第3页。第十三条从业人员应当对在从业过程中获的客户信息，这一责任不因业务约定的终止而终止。

第十四条从业人员不得利用在从业过程中获的客户信息为自己或他人谋取不正当的利益。

第十五条在以下情况下可以披露客户的有关信息：

1、取得客户的授权；

2、根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报揭发现的违反法规行为；

3、承受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进展的质量检查。

第十六条在决定披露客户的有关信息时，注册会计师汴梁考虑以下因素：

1、是否了解和证实了所有的相关信息；

2、信息披露的方式和对象；

3、可能承当的法律责任和后果。

第十七条控制措施

1、本所建立了?业务档案管理制度?，以确保业务档案的平安、完整。

2、本所业务部门因工作需要借阅档案的，须经本部门负责人同意；非业务部门因工作需要借阅档案的，须经所领导批准。

3、本所从业人员必须严守秘密，不得以任何方式向事务所外无关人员散布、泄漏客户。

4、不得向其他员工窥探、过问非本人工作职责的客户。

5、严格遵守档案〔包括纸质文档、电子文档〕登记和保管制度。计算机中的秘密文件必须设置口令，不准携带业务档案到与无关的场所。

6、严格遵守业务档案管理制度。如需调阅业务档案，须经批准，并按规定办理登记手续，不准私自翻印、复印、摘录和外传。因工作需要翻印、复印时，应按相关规定经批准后办理。不得在公开发表的文章中引用秘密文件和资料。

7、从业人员调职、离职时，必须将自己经管的业务档案及电子文档按规定办理移交。

会计师事务所职业道德要求规范守则全文共8页，当前为第4页。8、对计算机〔包括涉密计算机、移运硬盘、光盘和U盘〕的管理。

〔1〕计算机资源由行政部实行统一管理，建立设备台账档案，用以记录设备的原始资料、运行过程中的维修、升级和变更等情况。设备的随机资料〔含磁介质、光盘等〕及保修〔单〕卡由行政部统一保管。

〔2〕凡需外送修理的计算机设备，必须将涉密信息进展不可恢复性删除处理前方可实施。

〔3〕计算机资源原那么上只能用于本所的正常业务工作，严禁利用计算机资源从事与工作无关的活动。会计师事务所职业道德要求规范守则全文共8页，当前为第3页。会计师事务所职业道德要求规范守则全文共8页，当前为第4页。第五章专业胜任能力第十八条从业人员应当通过教育、培训和从业实践保持和提高专业用途能力。

1、从业人员应当持续了解和掌握相关的专业技术和业务的开展，以保持专业胜任能力。

2、应当采取措施以确保在事务所授权下工作的人员得到适当的培训和督导。

3、从业人员不得宣称自己具有本不具备的专业知识、技能或经历。

4、从业人员不得提供不能胜任的专业效劳。

5、在提供专业效劳时，可以在特定领域利用专家协助其工作。

6、在利用专家工作时，应当对专家遵守职业道德的情况进展监视和指导。第六章收费会计师事务所职业道德要求规范守则全文共8页，当前为第5页。第十九条在确定收费时，本所应当考虑以下因素，以客观反映为客户提供专业效劳的价值：

1、专业效劳所需的知识和技能；

2、所需专业人员的水平和经历；

3、每一专业人员提供效劳所需的时间；

4、提供忖业效劳所需承当的责任。

第二十条专业效劳的收费依据、收费标准及收费结算方式与时间应在业务约定书中予以明确。

第二十一条

如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价的，本所应当确保：

1、在提供专业效劳时，工作质量不会受到损害，并保持应有的职业慎重，遵守从业准那么和质量控制程序；

2、客户了解专业效劳的围和收费根底。

第二十二条除法规允许外，本所不得以或有收费方式提供鉴证效劳，收费与否或多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。

第二十三条本所从业人员不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，也不得因向第三方推荐客户而收取佣金。

第二十四条本所从业人员不得因宣传他人的产品或效劳而收取佣金。会计师事务所职业道德要求规范守则全文共8页，当前为第5页。第七章专业效劳营销会计师事务所职业道德要求规范守则全文共8页，当前为第6页。第二十五条从业人员应当维护职业形象，在向社会公众传递信息时，应当客观、真实、得体。

1、本所不得利用新闻媒体对其能力进展广告宣传，但登载设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更、招聘员工等信息以及注册会计师协会为会员所作的统一宣传不在此限。

2、本所和从业人员不得采用强迫、欺诈、利诱或骚扰等方式招揽业务。

3、本所和从业人员有招揽业务时不得有以下行为：

〔1〕暗示有能力影响法院、监管机构或类似机构及其官员；

〔2〕作出自我标榜的述，且述无法予以证实；

〔3〕与其他注册会计师进展比拟；

〔4〕不恰当地声明自己是某一特定领域的专家；

〔5〕作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明。

4、本所和从业人员进展宣传时，不得有经下行为：

〔1〕利用政府委托或特别奖励谋取不正当利益；

〔2〕当本所将其名称、地址、以及其他必要的联系信息载入簿、信纸可其他载体时，含有自我标榜的措辞；

〔3〕当从业人员就专业问题参与演讲、访谈或播送、电视节目时，抬高自己及其会计师事务所；

〔4〕当本所通过新闻媒体发布招聘信息时，含有抬高自己的成分。

5、本所可以将印刷的手册向客户发放，也可以应客户的要求向非客户发放，但手册的容应当真实、客观。

6、从业人员在名片上可以印有、专业资格、职务及其本所的地址和标识等，但不得印有社会职务、专家称谓以及所获荣誉等。会计师事务所职业道德要求规范守则全文共8页，当前为第6页。第八章专业效劳委托的变更会计师事务所职业道德要求规范守则全文共8页，当前为第7页。第二十六条后任注册会计师在接任前任注册会计师的审计业务时不得蓄意侵害前任注册会计师的合法权益。

第二十七条在承受审计业务委托前，后任注册会计师应当向前任注册会计师询问审计客户变更会计师事务所的原因，并关注前任注册会计师与审计客户之间在重大会计、审计等问题上可能存在的意见分歧。

第二十八条后任注册会计师应当提请审计客户授权前任注册会计师对其询问作出充分的答复。如果审计客户拒绝授权，或限制前任注册会计师作出答复的围，后任注册会计师当向审计客户询问原因，并考虑是否承受业务委托。

第二十九条前任注册会计师应当根据所了解的情况对后任注册会计师的询问作出及时、充分的答复。如果受到审计客户的限制或存在法律诉讼的顾虑，决定不向后任注册会计师作出充分答复，前任注册会计师应当向后任注册会计师说明其答复是有限的。

第三十条如果审计客户委托注册会计师对已审计