08-会计凭证课件

第八章会计凭证7/28/20231本章主要内容（1）会计凭证的概念、作用、内容和种类；（2）会计凭证的填制和审核；（3）会计凭证的传递和保管。

7/28/20232学习要求

●会计凭证的概念及作用（掌握）

●原始凭证、记账凭证的分类（熟悉）

●原始凭证的填制与审核（掌握）

●记账凭证的填制与审核（掌握）

●会计凭证的传递与保管（了解）7/28/20233第1节会计凭证概述一、会计凭证的作用1、会计凭证的概念会计凭证，是记录经济业务、明确经济责任和据以登记账簿的书面证明。7/28/202342.会计凭证的分类

记账凭证原始凭证在经济业务发生时取得或填制的、用来载明经济业务发生或完成情况、明确经济责任，并作为记账根本依据的最初书面证明。会计部门根据审核无误的原始凭证编制的、用以记载会计分录，并作为记账直接依据的一种会计凭证。7/28/202352、会计凭证的作用记录经济业务的载体登记账簿的依据明确经济责任的书面证明7/28/20236二、原始凭证的分类原始凭证按填制方法划分外来原始凭证自制原始凭证一次原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证按来源划分7/28/20237从外单位取得的凭证外来凭证都是一次性凭证eg.买材料，对方企业开具的销售发票（P200）银行开具的收款、付款结算凭证出差时承运部门出售的火车票、船票、飞机票外来原始凭证7/28/202387/28/202397/28/2023107/28/2023117/28/2023127/28/202313由本单位经办业务的部门或个人自行填制的凭证。eg.材料验收入库时，仓库保管员填制的收料单（P200）领料单、产品入库单、提货单出差人员报销时，填制的差旅费报销单自制原始凭证7/28/202314

领

料

单字第2704号

领料部门：基本生产车间用途：生产甲产品日期：2005年8月15日

品名规格型号单位

数量单价金额

请领实领

B材料

千克20002000

物料号码备注：

领料部门负责人：领料人：会计：发料人：

7/28/2023157/28/202316对一项或若干项同类经济业务在发生或完成后一次完成填制手续的原始凭证。外来原始凭证自制原始凭据中的出库单、领料单等优点：填制简单、使用方便缺点：数量较多，不利于进行汇总核算一次凭证7/28/2023177/28/2023187/28/202319对一定时期内连续发生的若干项同类经济业务，经多次填制完成的原始凭证。限额领料单、费用登记表优点：需要原始凭证张数少，便于审核和记账累计凭证7/28/2023207/28/202321对一定时期内记载某些经常、重复发生的经济业务的同类原始凭证加以汇总而编制的一种自制的原始凭证。发货汇总表、发出材料汇总表等汇总原始凭证7/28/2023227/28/202323三、记账凭证的分类单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表记账凭证按用途分类单式记账凭证复式记账凭证通用记账凭证专用记账凭证按填列的会计科目分类按包括的内容分类7/28/202324专用记账凭证分类反映经济业务的记账凭证，分为收款凭证----用于反映现金、银行存款或其他货币资金增加的经济业务。付款凭证----用于反映现金、银行存款或其他货币资金减少的经济业务。转账凭证----用于反映不涉及货币资金增减变动的经济业务。P202，表8-4，5，67/28/2023257/28/2023267/28/2023277/28/202328通用记账凭证对企业发生的经济业务不进行分类，所有业务通用一种记账凭证。P203，表8-7，8-87/28/2023297/28/202330复式记账凭证又称多项记账凭证，在一张凭证上完整地列出每笔会计分录所涉及的全部会计科目。表8-4，5，6，7，8优点：有利于反映经济业务的全貌，附件集中，便于检查与分析。实务中，企业通常都选用复式记账凭证7/28/202331单式记账凭证又称单项记账凭证，将一项经济业务所涉及的借贷科目分别填写多张记账凭证，每张只填写一个科目。借项凭证贷项凭证7/28/202332单一记账凭证只包括一笔会计分录的记账凭证专用记账凭证、通用记账凭证都是单一记账凭证7/28/202333汇总记账凭证根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总而形成的记账凭证汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证（P244-245）减少登记总账的工作量7/28/202334科目汇总表根据一定时期内所有记账凭证定期加以汇总而形成的记账凭证格式P2437/28/202335第2节原始凭证的填制与审核一、原始凭证的基本内容1．原始凭证的名称2．填制凭证的日期和凭证号码3．填制凭证单位的名称及经办人员的签名或盖章4．经济业务的内容5．经济业务的数量、计量单位、单价和金额6．接受凭证的单位名称、有关人员的签字或盖章7．原始凭证的附件(如与业务有关的经济合同、费用预算等)7/28/202336二、原始凭证的填制记录真实，真实可靠，符合实际责任明确内容完整填制及时书写规范7/28/202337人民币大小写要规范大小写金额必须一致大写：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾，一律用正楷或行书字书写小写金额前冠以币种符号，人们币“￥”以元为单位的阿拉伯数字，除标明单价等情况外，一律书写到角分，无角分用“0”补位数位：佰、仟、万、亿、元、角、分、整7/28/202338注意原始凭证各项内容一般不允许随意涂改。重要的原始凭证，如支票、收据等，若金额错误，必须注销原凭证，另行重新填写。作废的凭证要附在存根后面，不得任意撕毁。7/28/2023397/28/202340二、原始凭证的审核会计部门对一切外来的和自制的原始凭证进行严格的审核。

1、合法性、合理性审核2、合规性、正确性审核

7/28/202341原始凭证审核后的处理

1、对于合法、合理、完整、正确的原始凭证，应按照规定办理有关会计手续，并根据原始凭证填制记帐凭证，将原始凭证粘贴在记帐凭证后面，以备核查。2、对于内容合法、合理，但不完整、不正确的原始凭证，应暂缓办理有关会计手续，退回给责任人，责令其补办或更正。3、对于内容完整但不合法、不合理的原始凭证，应拒绝办理有关会计手续，责成责任人自行承担后果；对于弄虚作假、营私舞弊的行为，应及时汇报给主管机关，严肃处理。7/28/202342第3节

记账凭证的填制与审核

1、根据审核无误的原始凭证编制的2、会计分录3、记账的依据原始凭证与记账凭证的区别：

1、填制人员不同

2、填制依据不同

3、填制目的不同

4、用途不同7/28/202343一、记账凭证的基本内容1.记账凭证的名称2.填制凭证的日期和凭证编号3.经济业务的内容摘要4.记账符号（记账方向）、账户名称和金额5.所附原始凭证的张数（附件）6.填制单位的名称及有关人员的签章7/28/202344二、记账凭证的填制(一)记账凭证的填制依据根据每一张原始凭证单独地填列。根据反映同类经济业务的若干张原始凭证汇总填列。直接根据汇总原始凭证填制。根据有关账薄记录填制(如用于调整、结账和更正错误的记账凭证)。7/28/202345根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制收款凭证。根据有关现金、银行存款付款业务的原始凭证填制付款凭证。根据转账业务的原始凭证填制转账凭证注意：涉及到现金和银行存款之间收付的，一律只填制付款凭证。7/28/202346(二)记账凭证填制的基本要求1、摘要简明2、会计分录正确3、标注所附原始凭证的张数4、凭证连续编号5、经济责任明确7/28/202347三、记账凭证的审核1．一致性审核记账凭证后应附有原始凭证，记账凭证的经济内容要与所附原始凭证的内容一致。7/28/2023482．完整性审核记账凭证各项目内容要完整。例如，摘要要清楚，有关人员的签章要清晰，会计科目和金额、日期、编号、附件张数等要齐全，收、付款业务的凭证还要有出纳人员的签章。7/28/2023493．正确性审核记账凭证中应借、应贷的会计科目（包括二级或明细科目）对应关系要明确，所使用的会计科目应符合国家统一的会计制度的规定；金额要与所附原始凭证有关金额一致，计算要正确。7/28/202350第4节会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递会计凭证的传递程序包括从取得或填制原始凭证开始到最终将原始凭证和记帐凭证归档为止，在企业内部各有关部门和人员之间传递、停留的全过程。

7/28/202351会计凭证的传递具体包括：传递路线传递时间传递手续7/28/202352二、会计凭证的保管会计凭证是各项经济活动的历史记录，是重要的经济档案。

各种记账凭证，连同所附原始凭证和原始凭证汇总表，要分类按顺序编号，定期（每天、第五天、每旬或每月）装订成册，并加具封面、封底，注明单位名称、凭证种类、所属年月和起止日期、起讫号码、凭证张数等。7/28/202353经常不断地学习,你就