从财务角度分析我国保险公司偿付能力监管问题

从财务角度分析我国保险公司偿付能力监本文在研究美国保险监管信息系统(InsuranceRegulatoryInformationSystem)、偿付能力财务分析跟踪系统(FinancialRequirement)和英国的偿付能力额度(MarginsofSolvency)的基付能力静态监管指标体系的设想。在动态监管方式(如现金流测试)尽管我国最低偿付能力额度的计算方法借鉴于英国成熟的监管国内挑战对中国保险公司和中国的保险监管部门都提出了更高的要司的偿付能力应如何界定？认可资产与认可负债的标准如何界定？国际上对保险公司偿付能力监管的有效方法有哪些？目前我国保险公司偿付能力落后问题主要体现在哪些方面？在这样一个国际国内保险公司偿付能力问题无疑是我国必须高度重视和深入研究的课题。保险偿付能力不足严重影响其最基本的社会稳定,给社会稳定进行深入探讨,希望对提高寿险公司自身偿付能力提供一些有用的信也更加明确。包括：偿付能力是保险企业支付赔款和给付的能力,偿应该注意的是，财务会计报表上的所有者权益是从持续经营的角度(1)(2)(3)=(1)×(2)AAA分保应收账款(扣除合理预期的坏账准备)00可资产－认可负债，它只是所有者权益的一部分(如图1)EFORMATAB段中，这只是为了画图的方便，并不表示认可负债超过负债的部美国是全球保险业最发达的国家之一，同时其保险监管水平也。此外，美国保险监督官协会(NAIC)还设计了一系列财务分析工具，用以支持和协助各州保险监管机构对所辖范围内的保险公司进行偿责任保险公司为例(见表2)3.1.1.2财务分析跟踪系统(FinancialAnalysisTracking保险费净值/盈余(资本)加无无RiskbasedCapitalRequirement)风险资本要求法一定程度上是与固定最低资本要求法(Fixed预定利率和对应的准备金为基准变量。在求得各单项风险资本额之0.5系比例因数(scalingfactor),用以决定保险公司为避免遭到用保险公司实际的总调整后资本(TotalAdjustedCapital)除150%~200%100%~150%70%~100%美国的保险公司必须分别按照通用会计准则(GAAP)和法定会计准则(SAP)编制年度财务报表，这两个准则的主要区别在于它们的稳3.1.2.1．现金流量测试(Cash-Flow-Test,CFT)通过预测和比较资产与负债在未来某个时间段内可能的现金流量的五年的预测期，财产保险公司采用一年的预测期。NAIC和有关的精NAIC要求寿险精算师在被称为“纽约州利率七假设”的七种利率假变得严重前发出信号,例如,利率上升如何导致保单失效率的上升或法定偿付能力额度是保险监管机构规定保险公司必须具备的偿量指标：(1)最低偿付能力额度(MinimunmMarginofSolvency)； (2)保证金(GuaranteeFund)。其中保证金等于最低偿付能力额度包括继续签发新业务的业务量风险；第二部分是“风险资本”的0.3％，这里的“风险资本”是指保险业务的保险金额总和减去技术条例中的限制会对特定资产的评估和准予列入报表的价值比例产生在评估中为零。规定这些条例的目的是减少特定的或单类资产的风在美国IRIS、FAST和RBC系统构成了偿付能力静态监管的完由于大保险公司一旦发生偿付能力不足的后果远比小保险公司大得动态角度分析评估各种风险因素对寿险公司未来几年财务实力和偿。美国保险监管信息系统有效地促进了州与州之间监管的协调和。我国现行保险公司偿付能力监管指标体系主要是参考美国的保(1)业务指标。业务指标主要用来反映在一定时期内保险公司，需求，擅于在变动的市场环境中适时推出符合消费者需求的保险产=1\*GB3①长期险保费收入增长率(0%—80%)；=2\*GB3②短期险保费收入增长率(-10%—60%)；=3\*GB3③实际偿付能力额度变化率(-10%—30%)；=4\*GB3④险种组合变化率(=8%)；=5\*GB3⑤短期险两年赔付率(65%)；(2)财务监管指标。保险是经营风险的特殊行业，保险事故发生的不确定性和其他风险因素的存在决定了保险公司对被保险人的0%)；；%)；；(3)投资收益监管指标。寿险经营具有长期性、返还性等特点，中国的寿险业出现巨大的偿付能力缺口。为适应保险市场发展的需GB①投资收益充足率(125%—900%)；(4)．信用监管指标。诚信问题是目前我国保险业发展过程中尤=1\*GB3①退保率(5%)；偿付能力的监管指标体系作为保险监管机构对寿险公司偿付能我国评估保险公司偿付能力是以一年内保险公司认可资产与认可负债的差额为标准的，只测算这一时期保险公司的静态偿付能力=1\*GB3①最近会计年度公司自留保费减营业税及附加后1偿付能力额度的计算由于是以有关保费收入和有关未决赔款为准备金增长率=(本年末准备金-上年末准备金)/上年末准备金×准备金缺口=预计本年末准备金短缺额/本年末所有者权益×的正常范围可根据我国财产保险市场的现状，先设置一个适当的范围，然后根据我国财产保险业的发展状况，再不断进行调整。(1)适度提高法定偿付能力额度标准。鉴于理论上的最低偿付速发展的阶段，保险公司的资本实力与抵御风险的能力正在不断增(2)在计算法定偿付能力额度时将保险公司分类并加入调整系险监管机构单纯依靠传统的行政手段已经很难管理日益庞大的保险资本金是否充足，是衡量保险公司偿付能力高低的一个重要标法》中规定了保险公司成立后应当按照其注册资本总额20％提取保一个专门的中国保险公司偿付能力监管研究行业中立机构来负责运险公司保险监管会计制度是对资产和负债的认定与评估，会影响到偿付能财会制度要吸取国