会计学概论课件

会计学概论

1会计学概论

1为什么要学会计？企业及其利益相关者决策掌握会计基本知识

正确理解，合理利用会计报表

一切生产经营活动的货币价值均表现为财务信息

掌握大量信息

2为什么要学会计？企业及其利益相关者决策掌握会计基本知识正确内容简介会计基本理论1.总论2.账户与复式记账3.会计凭证与会计账簿会计报表解读4.资产负债表及解读5.利润表及解读6.现金流量表及解读3内容简介会计基本理论1.总论2.账户与复式记账3.会计凭证第1章总论4第1章总论4吕不韦是个聪明绝顶的商人，他的野心是追求暴利，甚至政治与权力也是他眼中的利润。有一次，他问父亲：“耕田所得的利润是成本的几倍？”吕父答：“10倍。”又问：“我采购金银珠宝，然后销售出去所得的利润是成本的几倍？”吕父答：“100倍。”再问：“如果扶立一个国家的君王，借此掌握国家政权，其利润是成本的几倍？”吕父答：“不可胜计矣！”何为利润？何为成本？何为计？5吕不韦是个聪明绝顶的商人，他的野心是追求暴利，甚至政治与权第1章

总论1.会计及其目标2.会计基本假设与会计基础3.会计信息质量要求4.会计要素及会计等式5.会计的基本程序与会计循环6.会计规范6第1章总论1.会计及其目标61.1会计的定义什么是会计？－记账：将企业所发生的经济业务以特有的方式记录在案；－算账：计算数据；－报账：对外或对内报告企业经济活动的结果。71.1会计的定义什么是会计？71.1会计的定义什么是会计？－会计是国际通用的商务语言；－会计应生产的需要而产生；－经济愈发展，会计愈重要；－迄今为止，会计尚无统一定义。81.1会计的定义什么是会计？81.1会计的定义管理工具论

－会计是利用自己特有的方法，为管理经济服务的一种工具或一门技术，是文字和数量相结合的应用技术;

－我国会计学者50年代提出来。91.1会计的定义管理工具论91.1会计的定义管理活动论－会计工作本身就是一种管理活动（工作），是管理工作的重要组成部分，通过会计核算发挥其管理作用；－中国人民大学阎达伍教授的观点。101.1会计的定义管理活动论101.1会计的定义信息系统论－会计是一种旨在传达一个企业的重大财务和其他经济信息，便于使用者据以作出明智的判断和决策的经济信息系统；－80年代由厦门大学葛家澍教授提出。111.1会计的定义信息系统论111.1会计的定义会计综合论－会计是一个对经济业务以货币进行确认、计量、报告和分析的信息系统；－会计又是通过收集、处理和利用经济信息，对经济活动进行规划、组织、控制和指导，促使人们权衡利弊得失，讲求经济效果的一种管理活动。121.1会计的定义会计综合论121.2会计的分类按业务范围不同企业会计：工业、商业等公共会计：CPA政府会计：预算会计按信息使用者不同财务会计：对外管理会计：对内131.2会计的分类按业务范围不同企业会计：工业、商业等按信息1.3会计的职能会计能干什么核算监督勾稽关系前馈监督反馈监督141.3会计的职能会计能核算监督勾稽关系前馈监督反馈监督141.4会计的对象会计的对象是指会计所核算和监督的内容；企业、事业、机关团体等单位能够用货币表现的经济活动，又称为资金运动/价值运动。151.4会计的对象会计的对象是指会计所核算和监督的内容；1工业企业的经济活动投入投入资本购置设备原材料等采购生产借入款项制造产品销售退出形成商品换回货币纳税、返还利润16工业企业的经济活动投入投入资本购置设备采购生产借入款项制商业企业的经济活动投入投入资本购入商品、设备采购借入款项销售退出换回货币纳税、返还利润17商业企业的经济活动投入投入资本购入商品、采购借入款项销售机关团体的经济活动取得资金拨入款项购入办公资料采购使用资金借入款项发生各种支出18机关团体的经济活动取得资金拨入款项购入办采购使用资金借入1.5财务报告的目标财务报告目标－财务会计的目的是为了通过向外部会计信息使用者提供有用的信息来反映企业的财务状况、经营成果和现金流动情况，帮助使用者做出相关决策。－会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求；－会计信息应当满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要；－会计信息应当满足企业加强经营管理的需要。191.5财务报告的目标财务报告目标19投资人企业当局企业职工会计信息债权人政府部门会计信息20投资人企业当局企业职工会计信息债权人政府部门会计信息201.6会计技术手写簿记系统；电子数据处理系统。211.6会计技术手写簿记系统；21

会计主体货币计量

持续经营会计分期2.1会计基本假设22会计主体货币计量持续经营会计分期2.1会计基本假设222.1会计基本假设会计主体－涵义:会计为之服务的特定单位；－内容:会计只是计算、记录、报告特定的会计主体经营活动或财务收支活动及其结果。A生产企业C二级批发商B一级批发商D零售商232.1会计基本假设会计主体ACBD232.1会计基本假设持续经营－涵义:会计核算应当以企业持续正常的生产经营活动为前提，在可以预见的将来不会停止和清算；－假设:在企业没有明确的反证要终止经营活动时,应认为它可以按现有的规模、条件、目标继续它的经营活动。242.1会计基本假设持续经营242.1会计基本假设会计分期－涵义:是指将企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续等长的期间，按照划分的会计期间分期结算账目和编制财务会计报表；－内容:会计应定期揭示经营情况及结果。252.1会计基本假设会计分期252.1会计基本假设货币计量－涵义：以货币作为会计要素的计量单位－内容：会计记录的数据以及根据这些数据整理、汇总、加工生成的会计信息，都可以以货币作为计量单位。262.1会计基本假设货币计量262.2会计基础

权责发生制也称应计制或应收应付制,是以权利或责任的发生与否为标准,来确认收入和费用;

收付实现制也称现金制,是以现金收到或付出为标准,来记录收入的实现或费用的发生。

企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。272.2会计基础权责发生制也称应计制或应收应付制,是以权利2.2会计基础权责发生制

3月4月

5月6月

分摊费用400元分摊费用400元分摊费用400元费用收入销售产品，货款3000元暂未收到。用银行存款支付4、5、6月的财产保险费1200元。虽未收到货币资金，但已获得收款权利，仍计算为3月份的收入。虽然支付了货币资金，但本月并不受益（不应承担相应的责任），而应由4、5、6月份分摊。282.2会计基础权责发生制费用收入销售产品，货款33.会计信息的质量要求可靠性相关性

可理解性

可比性实质重于形式

重要性

会计信息质量要求谨慎性

及时性

293.会计信息的质量要求可靠性相关性可理3.会计信息的质量要求可靠性－企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。303.会计信息的质量要求可靠性303.会计信息的质量要求可靠性会计核算停

虚假经济业务停虚假会计信息会计报告313.会计信息的质量要求可靠性会计停虚假停3.会计信息的质量要求相关性－企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。323.会计信息的质量要求相关性323.会计信息的质量要求相关性投资者和债权人等其他方面国家宏观经济管理部门会计信息企业内部的经营管理者333.会计信息的质量要求相关性投资者和债权人等其他方面国家宏3.会计信息的质量要求可理解性－企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。343.会计信息的质量要求可理解性343.会计信息的质量要求可比性－企业提供的会计信息应当相互可比。纵向：同一企业不同时期可比横向：不同企业相同会计期间可比353.会计信息的质量要求可比性纵向：同一企业不同时期可比横向3.会计信息的质量要求可比性363.会计信息的质量要求可比性363.会计信息的质量要求实质重于形式－企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。

★融资租入固定资产，其所有权（法律形式）并非属于企业，但其已经是控制和使用的资产（经济实质）。按实质重于形式原则可作为企业的自有资产进行核算。即注重交易和事项的经济实质，而不完全拘泥于其法律形式。

经济实质法律形式经济业务经济实质法律形式经济业务二者统一二者分离373.会计信息的质量要求实质重于形式经济实质法律形式经济业务3.会计信息的质量要求重要性－企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。383.会计信息的质量要求重要性383.会计信息的质量要求谨慎性－企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。393.会计信息的质量要求谨慎性393.会计信息的质量要求及时性－企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。及时收集会计信息及时处理会计信息及时传递会计信息403.会计信息的质量要求及时性及时收集会计信息及时处理会计信3.会计信息的质量要求及时性413.会计信息的质量要求及时性414.1会计要素收入费用利润动态要素资产负债所有者权益静态要素会计要素是企业经济活动所形成的，它们是会计的对象的具体形式，也是会计对象的基本分类。会计要素就是会计赖以开展的必要因素。424.1会计要素收入费用利润动态要素资产负4.1会计要素资产－企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源；－资产必须是现时的，而非预期的；－资产能够为企业所支配；－资产的本质是预期能给企业带来经济利益。434.1会计要素资产434.1会计要素负债－过去的交易或者事项形成，预期会导致经济利益流出企业的现时义务；－负债必须是是已经发生或存在了的；－负债的清偿会导致经济利益流出企业。444.1会计要素负债444.1会计要素所有者权益－企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益；－所有者权益由投资者原始投入和原始投入的增值两部分构成，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润；－从金额上表示为资产减去负债后的差额。454.1会计要素所有者权益454.1会计要素收入－企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；－收入从企业日常的活动中产生，而不是从偶发的活动中产生；－收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少；－收入能够引起经济利益的流入，导致所有者权益的增加。464.1会计要素收入464.1会计要素费用－企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者利润分配无关的经济利益的总流出；－费用应当是企业在日常活动中发生的；－费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出；－费用会导致所有者权益的减少。474.1会计要素费用474.1会计要素利润－企业在一定会计期间的经营成果，反映企业的经营业绩；－在数量上，利润等于收入减去费用以及利得减去损失后的净额；－利润会增加所有者权益，亏损必将使所有者权益减少。484.1会计要素利润484.2会计等式资产、负债与所有者权益的平衡关系

－左方反映企业拥有或控制的经济资源，右方反映对企业经济资源的要求权，即权益部分；－权益又分为债权人权益与所有者权益；－经济业务的发生，不会破坏该平衡关系。资产＝负债＋所有者权益494.2会计等式资产、负债与所有者权益的平衡关系资产＝负债＋例如，A公司2008年1月1日，资产、负债和所有者权益状况如下：资产负债及所有者权益库存现金200短期借款50000银行存款20800应付账款10000应收账款9000实收资本180000原材料40000库存商品70000固定资产100000合计240000合计24000050例如，A公司2008年1月1日，资产、负债和所有者权益状况如1月份A公司发生下列经济业务：（1）从银行提取现金300元；资产负债及所有者权益库存现金200+300短期借款50000银行存款20800－300应付账款10000应收账款9000实收资本180000原材料40000库存商品70000固定资产100000合计240000合计240000511月份A公司发生下列经济业务：资产负债及所有者权益库存现金（2）向银行借款10000元，偿还应付账款；资产负债及所有者权益库存现金500短期借款50000+10000银行存款20500应付账款10000－10000应收账款9000实收资本180000原材料40000库存商品70000固定资产100000合计240000合计24000052（2）向银行借款10000元，偿还应付账款；资产负债及所有（3）购入材料5000元，货款未付；资产负债及所有者权益库存现金500短期借款60000银行存款20500应付账款0+5000应收账款9000实收资本180000原材料40000+5000库存商品70000固定资产100000合计245000合计24500053（3）购入材料5000元，货款未付；资产负债及所有者权益库存（4）用银行存款20000元，偿还银行借款。资产负债及所有者权益库存现金500短期借款60000－20000银行存款20500－20000应付账款5000应收账款9000实收资本180000原材料45000库存商品70000固定资产100000合计225000合计22500054（4）用银行存款20000元，偿还银行借款。资产负债及所有4.2会计等式收入、费用与利润之间的平衡关系收入－费用＝利润例如：A公司2008年1月份共实现产品销售收入100000元，为取得这些收入，发生了材料、工资等费用67000元，则该月份的利润为33000元。554.2会计等式收入、费用与利润之间的平衡关系收入－费用＝利小小讨论：向爸爸借了500，向妈妈借了500，买了双皮鞋用了970。剩下30元，还爸爸10块，还妈妈10块，自己剩下了10块，还欠爸爸490，欠妈妈490，490

+490=980。加上自己的10块是990。还有10块去哪里了呢？56小小讨论：565.1会计的基本程序会计确认

会计计量会计记录

会计报告575.1会计的基本程序会计确认会计计量会计5.1会计的基本程序会计确认－按照一定标准将某一项目作为某一会计要素加以记录并列入会计报表的过程；－确认包括初次确认和再确认。585.1会计的基本程序会计确认585.1会计的基本程序会计计量－以货币或其他计量单位计算各项经济业务和结果的过程；－会计计量包括计量单位和计量属性两个方面。会计要素金额的确定基础595.1会计的基本程序会计计量会计要素金额的确定基础595.1会计的基本程序历史成本资产取得时的实际成本重置成本重新取得资产现行成本可变现净值处置资产的净值现值考虑货币时间价值的折现成本公允价值公平的交易价格计量属性605.1会计的基本程序历史成本资产取得时的实际成本重置成本重5.1会计的基本程序会计记录－把确认和计量的会计信息登记在相关账簿的会计行为。1设置账户2复式记账4登记账簿3填制凭证615.1会计的基本程序会计记录1设置账户2复式记5.1会计的基本程序财务报告－在日常记录的基础上，进一步将会计信息加工整理，为各有关单位和个人披露企业财务状况和经营过程及其结果的一种会计行为；－财务报告是对外报告，其服务的对象主要是投资者、债权人等外部使用者；－财务报告综合反应企业的生产经营状况；－财务报告是一个系统文件。625.1会计的基本程序财务报告625.1会计的基本程序财务报告资产负债表＋附注利润表＋附注现金流量表＋附注所有者权益变动表＋附注财务预测报告社会责任报告审计报告管理当局的讨论和分析财务报表

（核心）其他财务报告（补充）635.1会计的基本程序财资产负债表＋附注利润表＋附注现金流量会计确认会计记录会计报告会计计量决定是否将某一项目作为会计要素加以记录和列入财务报表的过程。解决如何对会计要素在记录时和在报表中数量描述的问题。将经过确认和计量的项目在账户中正式记载的过程。以财务报表或其他财务报告的形式向信息使用者提供会计信息的过程。5.1会计的基本程序64会计确认会计记录会计报告会计计量决定是否将某一项目作为会计要5.2会计循环期初财务报告发生的经济业务过账结账入账编制调整前的试算平衡表编制期末调整分录并过账编制调整后的试算平衡表编制期末财务报告初次确认

再次确认

655.2会计循环期初财务报告发生的经济业务过账结账入账6.财务会计规范会计规范体系的作用－会计规范体系是会计人员从事会计工作、提供会计信息的基本依据；－会计规范体系为评价会计行为确定了客观标准；－会计规范体系是维护社会经济秩序的一种重要工作。666.财务会计规范会计规范体系的作用666.财务会计规范我国会计规范体系的构成会计法律行政法规部门规章地方性会计法规部门会计管理制度全国人民代表大会及其常务委员会制定：《会计法》、《注册会计师法》国务院颁布：《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》财政部发布：《企业会计准则》、《企业会计制度》地方人大或政府制定，在本地区范围实施各单位制定，在本单位范围内有效676.财务会计规范我国会计规范体系的构成会计法律行政法规部门6.财务会计规范我国会计准则建设的历史演进－1992年：《企业会计准则－－基本准则》；－1993年：13个行业会计制度；－1997至2005年：累计发布16个具体准则；－2000年：《企业会计制度》；－2006年：一个基本准则及38个具体会计准则;

－2011年：小企业会计准则。686.财务会计规范我国会计准则建设的历史演进686.财务会计规范会计准则体系的构成1项基本会计准则38项具体会计准则2项会计科目和会计报表16项原有会计准则体系修订新增22项会计准则金融企业会计科目和会计报表非金融企业会计科目和会计报表会计准则体系696.财务会计规范会计准则体系的构成1项基本会计准则38项具一般业务准则序号我国企业会计准则对应的国际财务报告准则1存货IAS2（存货）2长期股权投资无3投资性房地产IAS40（投资性房地产）4固定资产IAS16（不动产、厂房和设备）6无形资产IAS38（无形资产）7非货币性交易无8资产减值IAS36（资产减值）9职工薪酬IAS19（雇员福利）11股份支付IFRS2（以股份为基础的支付）12债务重组无13或有事项IAS37（准备、或有负债和或有资产）70一般业务准则序号我国企业会计准则对应的国际财务报告准则1存货序号我国企业会计准则对应的国际财务报告准则14收入IAS18（收入）15建造合同IAS11（建造合同）16政府补助IAS20（政府补助）17借款费用IAS23（借款费用）18所得税IAS12（所得税）19外币折算IAS21（汇率变动的影响）20企业合并IFRS12（企业合并）21租赁IAS17（租赁）28会计政策、会计估计变更和差错更正IAS8（会计政策、会计估计变更和差错）29资产负债表日后事项IAS10（资产负债表日后事项）一般业务准则71序号我国企业会计准则对应的国际财务报告准则14收入IAS18特殊业务准则序号我国企业会计准则对应的国际财务报告准则22金融工具确认和计量IAS39（金融工具：确认和计量）23金融资产转移IAS39（金融工具：确认和计量）24套期保值IAS39（金融工具：确认和计量）5生物资产IAS41（农业）10企业年金基金IAS8（退休福利计划的会计和报告）25原保险合同IFRS4（保险合同）26再保险合同IFRS4（保险合同）27石油天然气开采IFRS6（矿产资源的勘探与评价会计）72特殊业务准则序号我国企业会计准则对应的国际财务报告准则22金报告类准则序号我国企业会计准则对应的国际财务报告准则30财务报表列报IAS1（财务报表的列报）31现金流量表IAS7（现金流量表）32中期财务报告IAS34（中期财务报告）33合并财务报告IAS27（合并财务报表和单独财务报表）34每股收益IAS33（每股收益）35分部报告IAS14（分部报告）36关联方披露IAS24（关联方披露）37金融工具列报IAS32，IFRS7（金融工具：披露和列报）38首次采用企业会计准则IFRS1（首次采用国际财务报告准则）73报告类准则序号我国企业会计准则对应的国际财务报告准则30财务第2章账户与复式记账74第2章账户与复式记账747575第2章账户与复式记账1会计科目与账户2复式记账76第2章账户与复式记账1会计科目与账户761.1会计科目概念－会计科目是为了进行会计核算而对会计要素进行分类的标志或项目，是设置账户和账务处理的依据；－将具有相同内容的会计要素归为一类，并对之进行命名；－设置会计科目是进行会计核算的起点。771.1会计科目概念771.1会计科目分类（按经济内容）资产类负债类所有者权益类成本类损益类会计科目共同类781.1会计科目分类（按经济内容）资产类负债类所有者权益类成1.1会计科目资产类科目流动资产库存现金应收账款其他应收款周转材料银行存款预付账款坏账准备存货跌价准备交易性金融资产应收股利原材料应收票据应收利息库存商品791.1会计科目资产类科目流动资产库存现金应收账款其他应收款1.1会计科目资产类科目非流动资产持有至到期投资长期股权投资减值准备固定资产减值准备无形资产持有至到期投资减值准备投资性房地产在建工程累计摊销可供出售金融资产固定资产工程物资无形资产减值准备长期股权投资累计折旧固定资产清理商誉801.1会计科目资产类科目非流动资产持有至到期投资长期股权投1.1会计科目负债类科目流动负债非流动负债短期借款预收账款应付利息长期借款应付票据应付职工薪酬应付股利应付债券应付账款应缴税费其他应付款811.1会计科目负债类科目流动负债非流动负债短期借款预收账款1.1会计科目所有者权益类科目实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配821.1会计科目所有者权益类科目实收资本资本公积盈余公积本年1.1会计科目成本类科目生产成本制造费用劳务成本研发支出831.1会计科目成本类科目生产成本制造费用劳务成本研发支出81.1会计科目损益类科目主营业务收入主营业务成本财务费用其他业务收入其他业务成本资产减值损失公允价值变动损益营业税金及附加营业外支出投资收益销售费用所得税费用营业外收入管理费用841.1会计科目损益类科目主营业务收入主营业务成本财务费用其1.1会计科目分类（按详细程度）二级科目一级科目(总账科目)明细科目原材料原料及主要材料钢辅助材料燃料生铁型砂油漆焦碳烟煤851.1会计科目分类（按详细程度）二级科目一级科目明细科目原1.2账户概念－账户就是对会计科目所反映的经济业务内容，进行连续系统的记录的一种工具。－账户由账户名称和账户结构两部分组成，会计科目就是账户的名称。861.2账户概念861.2账户含义

设置依据：根据会计科目设置

基本特征：具有一定格式

主要作用：用来记录经济业务的工具之一871.2账户含义871.2账户结构20XX年凭证种类号数摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额借300001转1甲材料入库10000借400002转2发出甲材料5000借35000（以下略）331本月合计5000035000借45000总账（三栏式）会计科目：原材料881.2账户结构20XX年凭证种类号数借或贷月日31月初余额1.2账户结构（简化）原材料借方贷方3000010000……450005000……891.2账户结构（简化）原材料借方贷方30000892.1复式记账的基本原理记账方法单式记账法复式记账法

概念将每项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。每一笔经济业务发生后，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。

特点账户设置不完整，账户记录没有相互联系。在所有账户之间没有数字上的平衡关系，不便于检查账户记录的正确性。对发生的各项经济业务都要按规定的会计科目，至少在两个账户中相互联系地进行分类记录；对记录的结果可以进行试算平衡。902.1复式记账的基本原理记账方法单式记账法复式记账法

2.1复式记账的基本原理理论依据：资产＝负债＋所有者权益－一项经济业务的发生，会引起资产和负债及所有者权益之间至少两个项目发生增减变化，且增减金额相等；－对每一项经济业务，都必须以相等的金额在两个或两个以上的相关账户中作等额的双重记录，以全面反映资金的变化；－资金运动存在着相互依存的内在联系，复式记账如实地反映资金增减变化的客观情况，记录资金的来路和去向及其相互关系。912.1复式记账的基本原理理论依据：资产＝负债＋所有者权益92.1复式记账的基本原理意义－复式记账法可以如实的反映经济活动的来龙去脉；－复式记账法能够防止和检查会计数据的错漏；－复式记账法对现代会计核算方法的发展起了催化作用。922.1复式记账的基本原理意义922.2借贷记账法的基本概念概念－所谓借贷记账法，就是用“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相等”为记账原则，在账户中记录项目增减变动情况和结果的一种复式记账法。932.2借贷记账法的基本概念概念932.2借贷记账法的基本概念历史渊源－借贷记账法起源于13世纪的意大利；－到了15世纪，意大利数学家卢卡·帕乔利的名著《数学大全》从理论上阐述了借贷记账法；－我国运用借贷记账法始于1908年创办大清银行；－我国企业会计准则规定我国所有企业均采用借贷记账法。942.2借贷记账法的基本概念历史渊源942.3借贷记账法下的账户结构资产类账户资产类账户借方贷方期初余额XXX本期增加额XXXXXX本期发生额XXX期末余额XXX本期减少额XXXXXX本期发生额XXX952.3借贷记账法下的账户结构资产类账户资产类账户借方贷方期2.3借贷记账法下的账户结构负债、所有者权益类账户负债、权益类账户借方贷方期初余额XXX本期增加额XXXXXX本期发生额XXX期末余额XXX本期减少额XXXXXX本期发生额XXX962.3借贷记账法下的账户结构负债、所有者权益类账户负债、权2.3借贷记账法下的账户结构成本、费用类账户成本费用类账户借方贷方本期转销额XXXXXX本期发生额XXX本期增加额XXXXXX本期发生额XXX972.3借贷记账法下的账户结构成本、费用类账户成本费用类账户2.3借贷记账法下的账户结构收入类账户收入类账户借方贷方本期增加额XXXXXX本期发生额XXX本期转销额XXXXXX本期发生额XXX982.3借贷记账法下的账户结构收入类账户收入类账户借方贷方本2.3借贷记账法下的账户结构账户名称（会计科目）借方贷方资产增加费用增加成本增加负债减少所有者权益减少收入转销期末余额：资产余额资产减少费用减少或转销成本减少或转销负债增加所有者权益增加收入增加期末余额：负债余额所有者权益余额992.3借贷记账法下的账户结构账户名称（会计科目）借方贷方2.4借贷记账法下的记账规则1002.4借贷记账法下的记账规则1002.4借贷记账法下的记账规则资产增加资产减少权益增加权益减少此增彼减同减此增彼减同增1012.4借贷记账法下的记账规则资产增加资产减少权益增加权益减2.5借贷记账法下的会计分录含义－经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。经济业务◎应在哪些账户中登记？◎应登记在账户的哪一方？◎各账户中登记的金额是多少？

对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录。1022.5借贷记账法下的会计分录含义◎应在哪些账户中登记？2.5借贷记账法下的会计分录编制方法－收到投资者投入资本500000元存入银行。1032.5借贷记账法下的会计分录编制方法1032.5借贷记账法下的会计分录编写要求1042.5借贷记账法下的会计分录编写要求1042.5借贷记账法下的会计分录分类◆简单会计分录：由两个账户组成的会计分录。◆复合（复杂）会计分录：由两个以上账户所组成的会计分录。1052.5借贷记账法下的会计分录分类1052.5借贷记账法下的会计分录两个概念

◆账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存系。

◆对应账户：存在着对应关系的账户。1062.5借贷记账法下的会计分录两个概念1062.6借贷记账法下的试算平衡含义－根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。1072.6借贷记账法下的试算平衡含义1072.6借贷记账法下的试算平衡含义1082.6借贷记账法下的试算平衡含义1082.6借贷记账法下的试算平衡发生额试算平衡1092.6借贷记账法下的试算平衡发生额试算平衡109经济业务会计分录1.收到投资者投资借：银行存款400000

贷：实收资本4000002.归还前欠货款借：应付账款50000

贷：银行存款500003.用银行存款购买设备借：固定资产100000

贷：银行存款1000004.用盈余公积转赠资本借：盈余公积80000

贷：实收资本800005.用商业汇票抵付货款借：应付账款20000

贷：应付票据200006.购材料部分付款借：原材料15000

贷：银行存款10000

应付账款50007.归还借款，偿还货款借：短期借款20000

应付账款10000

贷：银行存款30000合计695000＝695000110经济业务会计分录1.收到投资者投资借：银行存款2.6借贷记账法下的试算平衡余额试算平衡1112.6借贷记账法下的试算平衡余额试算平衡111账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款原材料固定资产短期借款应付账款应付票据实收资本盈余公积3000005000001000008000050000012000040000015000100000200008000080000190000500020000480000510000150006000008000050002000098000040000合计80000080000069500069500011250001125000平衡相等平衡相等平衡相等总分类账户本期发生额及余额试算平衡表112账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借第3章会计凭证和会计账簿113第3章会计凭证和会计账簿113发票在我国经济社会中起着什么作用？为什么制售虚假发票的行为如此猖獗？发票在会计账务处理中扮演什么角色？114发票在我国经济社会中起着什么作用？114第3章会计凭证和会计账簿会计凭证会计账簿会计核算的组织程序编制报表前的准备工作115第3章会计凭证和会计账簿会计凭证1151.1会计凭证的意义含义

－会计凭证简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任、据以登记账簿的依据。1161.1会计凭证的意义含义1161.1会计凭证的意义作用

－通过会计凭证的填制，可以证明经济业务真实合法，为登记账簿提供可靠依据；－通过会计凭证的填制和审核可以明确有关方面和人员的经济责任，加强经济管理上的责任制。1171.1会计凭证的意义作用1171.2会计凭证的分类按填制程序和用途分类1181.2会计凭证的分类按填制程序和用途分类1181.2会计凭证的分类原始凭证的概念－原始凭证又称单据，它是在经济业务发生当时取得或填制的、据以载明经济业务完成情况、明确经济责任的书面证明，也是记账的原始依据，如购货发票、领料单、银行结算凭证等。1191.2会计凭证的分类原始凭证的概念1191.2会计凭证的分类原始凭证的分类（来源）1201.2会计凭证的分类原始凭证的分类（来源）1201.2会计凭证的分类原始凭证的分类（填制次数）1211.2会计凭证的分类原始凭证的分类（填制次数）1211.2会计凭证的分类原始凭证的分类（填制手段）1221.2会计凭证的分类原始凭证的分类（填制手段）1221.2会计凭证的分类记账凭证的概念－记账凭证也称传票，是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的、用来确定会计分录、作为记账依据的一种会计凭证。1231.2会计凭证的分类记账凭证的概念1231.2会计凭证的分类记账凭证的种类－记账凭证按其记录的经济业务与现金、银行存款的收付关系分为收款凭证、付款凭证和转账凭证；－业务量少的单位也可使用通用的记账凭证。1241.2会计凭证的分类记账凭证的种类1241.2会计凭证的分类收款凭证－收款凭证是指专门用于登记库存现金和银行存款收入业务的记账凭证。1251.2会计凭证的分类收款凭证1251.2会计凭证的分类付款凭证－付款凭证是指专门用于登记库存现金和银行存款付出业务的记账凭证。1261.2会计凭证的分类付款凭证1261.2会计凭证的分类转账凭证－转账凭证是指专门用于登记库存现金和银行存款收付业务以外的转账业务的记账凭证。1271.2会计凭证的分类转账凭证1271.2会计凭证的分类通用记账凭证－通用记账凭证是指适用于各类经济业务、具有统一格式的记账凭证。1281.2会计凭证的分类通用记账凭证1281.3会计凭证的填制原始凭证的内容原始凭证的名称；填制单位的名称；凭证填制的日期；接收单位的名称；经济业务摘要；数量单价金额；相关人员签章.1291.3会计凭证的填制原始凭证的内容原始凭证的名称；1291.3会计凭证的填制原始凭证的填制要求

－真实可靠；

－内容完整；－填制及时；－书写清楚；－顺序使用。1301.3会计凭证的填制原始凭证的填制要求1301.3会计凭证的填制记账凭证的内容凭证的名称；填制日期和编号；经济业务摘要；科目方向金额；记账金额；原始凭证张数；相关人员签章.1311.3会计凭证的填制记账凭证的内容凭证的名称；1311.3会计凭证的填制记账凭证的填制要求

－审核无误；

－内容完整；

－分类正确；

－连续编号。1321.3会计凭证的填制记账凭证的填制要求1321.3会计凭证的填制收款凭证的填制VV1331.3会计凭证的填制收款凭证的填制VV1331.3会计凭证的填制付款凭证的填制VV1341.3会计凭证的填制付款凭证的填制VV1341.3会计凭证的填制注意－对于库存现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。

◆从银行提取现金：借：库存现金1000

贷：银行存款1000

付款

◆将现金存入银行：借：银行存款1000

贷：库存现金1000

付款1351.3会计凭证的填制注意1351.3会计凭证的填制转账凭证的填制VV1361.3会计凭证的填制转账凭证的填制VV1361.4会计凭证的审核原始凭证的审核

－合法性、合规性、合理性审核；

－完整性审核；

－正确性审核。1371.4会计凭证的审核原始凭证的审核1371.4会计凭证的审核记账凭证的审核

－审核记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证所反映的经济业务的内容是否与所附原始凭证的内容相符；－审核应借、应贷的会计科目和金额是否正确，账户的对应关系是否正确；－审核填制手续是否完备，项目填写是否完整，有关人员签章是否齐全等。1381.4会计凭证的审核记账凭证的审核1382.1会计账簿的意义和种类概念

－账簿是由一定格式的、相互联系的账页组成，根据会计凭证序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。账簿1392.1会计账簿的意义和种类概念账簿1392.1会计账簿的意义和种类意义

－账簿是系统、全面地汇总、整理和积累会计资料的工具；－账簿是编制会计报表，进行成本计算的依据；－账簿是监督财产物资安全完整的重要手段；－账簿是重要历史档案，也是会计分析、会计检查的依据。1402.1会计账簿的意义和种类意义1402.1会计账簿的意义和种类分类（按用途）1412.1会计账簿的意义和种类分类（按用途）1412.1会计账簿的意义和种类分类（按外表形式）卡片箱总账明细账1422.1会计账簿的意义和种类分类（按外表形式）卡片箱总账2.1会计账簿的意义和种类分类（按账页格式）1432.1会计账簿的意义和种类分类（按账页格式）1432.2会计账簿的基本结构◆封面：账簿名称◆扉页：单位名称、账簿名称等（账簿使用登记表）◆账页：账户名称、记账日期栏等账簿扉页

填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账页格式不一，用以记录具体经济业务内容封面（含封底）起保护账页的作用会计账簿的组成内容1442.2会计账簿的基本结构◆封面：账簿名称账簿扉页填使用单位印签账簿名称账簿编号账簿页数本账簿共计页启用日期年月日责任人主管会计记账审核经管人姓名及接交日期接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日备考145使用单位印签账簿名称账2.3会计账簿的登账要求◆准确完整；◆注明记账符号；◆书写留空；◆正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水；◆特殊记账使用红色墨水；◆顺序连续登记；◆过次承前。1462.3会计账簿的登账要求◆准确完整；1462.3会计账簿的登账要求总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000

领用材料1000000总账会计科目：生产成本

千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000

领用材料1000000书写正确

(占行高二分之一)书写错误

(书写占满格)摘要借方贷方1472.3会计账簿的登账要求总账总2.3会计账簿的登账要求总账会计科目：本年利润

20╳╳年凭证摘要借方贷方余额月日种类号数

228转18转入销售收入120000120000

转19转入主营业务成本10000020000

转19转入销售费用2500050001482.3会计账簿的登账要求总账142.3会计账簿的登账要求会计科目：原材料

20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷

21月初余额借200005转25入库100000借30000

此行注销

7转30出库5000借25000

会计科目：原材料

20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷

此页注销

月日种类号数月日种类号数张清张清1492.3会计账簿的登账要求月日种类号数1501502.4.1现金日记账的设置和登记概念－现金日记账，是由出纳员根据审核后的现金收款、付款凭证和银行存款付款凭证(记录从银行提取现金业务)，逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的账簿。1512.4.1现金日记账的设置和登记概念1512.4.1现金日记账的设置和登记登记方法1522.4.1现金日记账的设置和登记登记方法1522.4.2银行存款日记账的设置和登记概念－银行存款日记账，是由出纳员根据审核后的银行收款、付款凭证和现金付款凭证(记录将现金存入银行)，逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的账簿。1532.4.2银行存款日记账的设置和登记概念1532.4.2银行存款日记账的设置和登记登记方法1542.4.2银行存款日记账的设置和登记登记方法1542.4.3总分类账簿的设置和登记概念－总分类账簿，简称总账，是根据一级账户设置的，总括反映资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入成果的情况。1552.4.3总分类账簿的设置和登记概念1552.4.3总分类账簿的设置和登记登记方法：原材料1562.4.3总分类账簿的设置和登记登记方法：原材料1562.4.4明细分类账簿的设置和登记三栏式明细分类账－三栏式明细分类账设有借、贷、余三个金额栏；－这种明细账只登记金额，适用于应收、应付账款等的明细核算。1572.4.4明细分类账簿的设置和登记三栏式明细分类账1572.4.4明细分类账簿的设置和登记三栏式明细分类账：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付1000050001582.4.4明细分类账簿的设置和登记三栏式明细分类账：应付账2.4.4明细分类账簿的设置和登记数量金额式明细分类账－数量金额式明细分类账设有收入、发出和结存数量及金额栏，用来登记既要反映金额，又要反映实物数量的经济业务；－这种明细账适用于财产物资的明细核算，如“原材料”、“库存商品”、“周转材料”等账户的明细分类核算。1592.4.4明细分类账簿的设置和登记数量金额式明细分类账151601602.4.4明细分类账簿的设置和登记多栏式明细分类账－多栏式明细分类账又称分栏式明细账。它是在一张账页内分设若干专栏，用来登记明细项目较多、借贷方向单一的经济业务；－这种明细分类账适用于成本、费用类和收入类的明细核算，如“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“主营业务收入”、“本年利润”等账户的明细分类核算。1612.4.4明细分类账簿的设置和登记多栏式明细分类账1612.4.4明细分类账簿的设置和登记多栏式明细分类账1622.4.4明细分类账簿的设置和登记多栏式明细分类账1622.4.5总分类账与明细分类账的平行登记总分类账和明细分类账的关系1632.4.5总分类账与明细分类账的平行登记总分类账和明细分类2.4.5总分类账与明细分类账的平行登记含义－总分类账户与明细分类账户的平行登记是对发生的每一项经济业务，根据同一会计凭证，既在有关的总分类账户中进行总括登记，又在有关明细分类账户中进行详细登记。1642.4.5总分类账与明细分类账的平行登记含义1642.4.5总分类账与明细分类账的平行登记登记规则－同期；－同方向；－同金额。1652.4.5总分类账与明细分类账的平行登记登记规则1652.4.5总分类账与明细分类账的平行登记登记规则

银行存款原材料

原材料—甲材料

620006200012000

原材料—乙材料

原材料—丙材料

4000010000复式记账平行登记经济业务：企业用银行存款62000元购入甲材料12000元，乙材料40000元，丙材料10000元。1662.4.5总分类账与明细分类账的平行登记登记规则复式记账平2.5错账的更正错账的基本类型－记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经济业务记录记账①∨╳日记账总账明细账1672.5错账的更正错账的基本类型记账凭证经济记录记账①∨╳2.5错账的更正错账的基本类型－记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经济业务记录记账╳日记账总账明细账②╳■记账凭证上会计科目用错■记账凭证上金额写多■记账凭证上金额写少1682.5错账的更正错账的基本类型记账凭证经济记录记账╳日记2.5错账的更正划线更正法－发现账簿记录中的文字或数字有误时采用划线更正法。

银行存款管理费用

×××327532753257

75

3257原来的错账张清更正方法错误更正方法正确1692.5错账的更正划线更正法原来的错账张清更正方法错误更正方2.5错账的更正红字更正法－登账后，发现记账凭证应借应贷会计科目用错或应借、应贷会计科目无误，但金额大于正确金额，导致登账错误。银行存款管理费用销售费用

×××250025002500250025002500A

用红字编分录并记账，冲销错账：

借：管理费用

2500

贷：银行存款

2500原来的错账B

编制正确分录并记账：

借：销售费用2500

贷：银行存款25001702.5错账的更正红字更正法A用红字编分录并记账，冲销错2.5错账的更正红字更正法－登账后，发现记账凭证应借应贷会计科目用错或应借、应贷会计科目无误，但金额大于正确金额，导致登账错误。银行存款财务费用

×××500500450450原来的错账用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：

借：财务费用

450

贷：银行存款

450原来的错账1712.5错账的更正红字更正法原来的错账用红字2.5错账的更正补充登记法－适用于登账后，发现记账凭证中应借应贷会计科目没有错误，但金额小于正确金额，导致账簿记录错误的情况。应收账款银行存款

×××35035031503150