基础会计实训-课件

基础会计实训基础会计实训-课件全文共125页，当前为第1页。

怎么能走上会计岗位？基础会计实训-课件全文共125页，当前为第2页。会计机构设置会计人员分工账务处理程序经济业务发生取得或填制原始凭证填制记账凭证登记账簿编制报表实验流程基础会计实训-课件全文共125页，当前为第3页。实验一：基础书写训练基础会计实训-课件全文共125页，当前为第4页。（一）阿拉伯数字的书写

阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。01阿拉伯数字的字体高度占凭证横格高度的1/2以下，不得写满格。02为了美观，阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度。03为了防止涂改，对有竖划的数字的写法应有明显区别，有圆的数字，圆圈必须封口。04基础会计实训-课件全文共125页，当前为第5页。（二）汉字大写数字的书写基础会计实训-课件全文共125页，当前为第6页。（二）汉字大写数字的书写正确：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿

错误：0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十注：不得任意自造简化字，比如以“毛”代“角”，以“另”代“零”，以“两”代“贰”。基础会计实训-课件全文共125页，当前为第7页。（三）大小写金额的书写

如：人民币壹拾捌元零捌分。正确的写法：￥18.08；错误的写法：￥18.08元；1、阿拉伯数字金额前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写。如人民币符号“￥”，币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。基础会计实训-课件全文共125页，当前为第8页。

如：（1）人民币玖拾元整；小写：￥90.00或￥90.—

（2）人民币捌拾贰元贰角整；

正确写法：￥82.20

错误写法：￥82.2-2、所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“—”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“—”代替。基础会计实训-课件全文共125页，当前为第9页。3、大写金额要紧靠“人民币”三字书写，不得留有空白，如果大写数字前没有印好“人民币”字样的，就加填“人民币”三字。基础会计实训-课件全文共125页，当前为第10页。如：（1）￥25,688.00大写金额：人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元整或人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元正（2）￥129.50大写金额：人民币壹佰贰拾玖元伍角整或人民币壹佰贰拾玖元伍角正（3）￥62.53大写金额：人民币陆拾贰元伍角叁分4、“整”或“正”字的写法——大写金额数字到“元”或“角”为止的，在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有“分”的，分字后面不写“整”或“正”字。基础会计实训-课件全文共125页，当前为第11页。5、“零”字的写法:◆阿拉伯数字金额中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；◆阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；◆阿拉伯数字金额元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”

、元位也是“0”

，但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。基础会计实训-课件全文共125页，当前为第12页。[例如]（1）金额仅为几分，如：0.04元

大写：人民币肆分（2）分位数为0，如：3.20元

大写：人民币叁元贰角整或人民币叁元贰角正（3）元角分数字齐全，如：6.85元

大写：人民币陆元捌角伍分（4）金额为几十元，且元位为0，如：10.29元

大写：人民币壹拾元贰角玖分（5）角分均为0，如：17.00元

大写：人民币壹拾柒元整或人民币壹拾柒元正（6）角位数为0，如：53.09元

大写：人民币伍拾叁元零玖分基础会计实训-课件全文共125页，当前为第13页。（7）金额为数百元，且个位和十位均为0，如：100.20元

大写:人民币壹佰元贰角整或人民币壹佰元贰角正（8）金额为数百元，且十位为0，如：802.36元

大写:人民币捌佰零贰元叁角陆分（9）金额为数千元，且十位和百位均为0，如：2,006.05元

大写:人民币贰仟零陆元零伍分（10）金额为数万元，且十位和百位均为0，如：45,002.00元

大写:人民币肆万伍仟零贰元整或人民币肆万伍仟零贰元正（11）金额在万元以上，且其中有0，如：900,070.03元

大写:人民币玖拾万零柒拾元零叁分基础会计实训-课件全文共125页，当前为第14页。本章结束基础会计实训-课件全文共125页，当前为第15页。实验二：原始凭证的填制和审核基础会计实训-课件全文共125页，当前为第16页。一、原始凭证的基本内容凭证的名称填制日期和编号交易双方单位名称经办人签名或盖章交易数量和金额交易内容或事项基础会计实训-课件全文共125页，当前为第17页。

二、原始凭证的填制要求

真实可靠填制及时

填制要求内容完整书写清楚即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。即应该填写的项目要逐项填写，不可缺漏。即字迹端正，文字工整，易于辨认。即当一项经济业务发生或完成时，都要立即填制原始凭证。基础会计实训-课件全文共125页，当前为第18页。三、原始凭证填制的附加要求1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人处取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章；自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。2、职工公出借款的凭据，必须附在记账凭证之后。在收回借款时，应当另开收据或退还借款收据副本，不得退还原借款收据。3、原始凭证记载的各项均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。基础会计实训-课件全文共125页，当前为第19页。2009年10月20日,苏宁公司从银行提取现金100,000.00元备发工资,填写现金支票,并加盖好银行预留印鉴

20091020

河北苏宁有限责任公司￥100,000.00工资贰零零玖零壹拾零贰拾河北苏宁有限责任公司壹拾万元整￥10000000工资这里是填写支付密码的位置,每一张现金支票对应一个密码018644556785从这里拆开基础会计实训-课件全文共125页，当前为第20页。

20091020现金支票背面的填写基础会计实训-课件全文共125页，当前为第21页。转账支票的填写20091020河北丙洋有限责任公司117000.00货款贰零零玖零壹拾零贰拾河北丙洋有限责任公司壹拾壹万柒仟元整￥

11700000货款018466443355从这里拆开这里是填写支付密码的,每一张支票号码对应一个密码基础会计实训-课件全文共125页，当前为第22页。基础会计实训-课件全文共125页，当前为第23页。基础会计实训-课件全文共125页，当前为第24页。基础会计实训-课件全文共125页，当前为第25页。伍基础会计实训-课件全文共125页，当前为第26页。四、原始凭证的审核

对原始凭证的审核主要包括以下几个方面的内容：

1．真实性审核(经济业务内容、日期、经办人、数量单价金额、业务程序和手续)

2．合法性、合理性审核（经济业务内容）

3．完整性审核（凭证手续、要素、签章、主管审批）

4．正确性审核.（摘要、数字；计算；大小写；）基础会计实训-课件全文共125页，当前为第27页。怎样审核？1.审“要素”2.审“抬头”（指发票的客户那一栏填写的名称）3.审“填写内容”（如字迹不清、仅填姓氏、货物名称填写不具体）4.审“数字”（三个“=”；不涂改）5.审“阴阳票”（上下联不一致的发票）基础会计实训-课件全文共125页，当前为第28页。6.审“限额”7.审“经济内容”（行业专业发票与经济内容是否一致）8.审“白条”（指不符合财务制度和会计凭证填制手续的非正式原始凭证。主要手法）

9.审“印章”（印章模糊、乱盖、不盖）10.审“开支标准”（招待费、差旅费、电话费等）基础会计实训-课件全文共125页，当前为第29页。主要手法有：

1、打白条子

即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。

2、以收据代替发票

3、不按发票规定用途使用发票

4、不按发票规定要求开具发票

如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。

基础会计实训-课件全文共125页，当前为第30页。案例：甲乙丙三人同时去应聘出纳工作。面试开始。老板拿出一张白条，蛮横地让出纳报销。甲义正词严：“这不是正规发票，不可以报销。”乙弯腰诌媚：“行，我先给您报了，然后另外找发票补上。”丙一言不发，只在一张便签纸上写了几个字，递给老板，然后走了出去。老板看后也随即出门。基础会计实训-课件全文共125页，当前为第31页。一周之后，人事部经理通知丙被正式录取。有好事者去找老板问究竟。老板说：“甲只会办事不会处世；乙只会处世不会办事；丙会办事会处世。”原来丙私下里不但对老板讲明了白条不能使用的原因和后果，而且还提出了进行合理的技术意见。丙既坚持了原则，又提出了不违法违规的解决方法，还给老板保留了面子，表现出了良好的沟通能力和业务能力，当然是用人单位需要的人选。基础会计实训-课件全文共125页，当前为第32页。

聪明的出纳会说“不”，同时会告诉上级“怎么办才行。”若长此以往，恭喜你，准备加薪吧！基础会计实训-课件全文共125页，当前为第33页。五、原始凭证审核结果的处理

★会计机构和会计人员审核原始凭证时，对于不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。

★

对记载不准确、不完整，手续不完备、数字有差错的原始凭证，应当予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。基础会计实训-课件全文共125页，当前为第34页。

总结：原始凭证只有经过审核无误后，才能作为登记账簿和编制记账凭证的依据。基础会计实训-课件全文共125页，当前为第35页。实验资料：1、12月1日，购入材料，支付货款及运费，材料验收入库。借：在途物资——煤矸石200200

应交税费——应交增值税(进项税额）34000贷：银行存款234000

库存现金200借：原材料----煤矸石200200贷:在途物资——煤矸石200200

基础会计实训-课件全文共125页，当前为第36页。2、12月2日，向安信公司托收货款收回。借：银行存款4640

贷：应收账款-安信公司46403、12月3日，购入材料，验收入库，货款未付。借：原材料-水泥30000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100贷：应付账款-郑州长城水泥厂35100基础会计实训-课件全文共125页，当前为第37页。4、12月4日，以现金购买办公用品。借：管理费用-办公费55贷：库存现金555、12月5日，开支票支付广告费。借：销售费用-广告费1280

贷：银行存款1280基础会计实训-课件全文共125页，当前为第38页。6、12月6日，以现金支付厂办招待费。借：管理费用-招待费162贷：库存现金1627、12月7日，以现金购买印花税税票。借：管理费用-税金150

贷：库存现金150基础会计实训-课件全文共125页，当前为第39页。8、12月8日，厂办因公购邮票。借：管理费用-办公费22贷：库存现金229、12月10日，售出产品，收回货款。借：银行存款1170000

贷：主营业务收入-空心砖1000000应交税费-应交增值税（销项税额）170000基础会计实训-课件全文共125页，当前为第40页。10、12月11日，售出产品收到现金。借：库存现金936贷：主营业务收入-空心砖800应交税费-应交增值税（销项税额）13611、12月12日，张平出差借差旅费。借：其他应收款-张平600

贷：库存现金600基础会计实训-课件全文共125页，当前为第41页。12、12月13日，支付本月上网费用180元。借：管理费用-办公费180贷：库存现金18013、支付设备修理费用2020元。借：制造费用-修理费2020

贷：银行存款2020基础会计实训-课件全文共125页，当前为第42页。14、12月16日，缴纳税款（11月份）。借：应交税费-应交增值税1050.98

-应交城市维护建设税73.57-应交企业所得税630.59-应交教育费附加31.53贷：银行存款1786.6715、12月15日，张平回厂报销差旅费。借：销售费用-差旅费620贷：其他应收款-张平600库存现金20基础会计实训-课件全文共125页，当前为第43页。16、12月17日，支付会计赵伟明培训费。借：管理费用-培训费600贷：银行存款60017、12月18日，支付本月仓库租金。借：管理费用-租金600贷：银行存款600基础会计实训-课件全文共125页，当前为第44页。18、12月19日，偿还兴和公司货款。借：应付账款-兴和公司20000贷：银行存款2000019、12月20日，办理银行汇票。借：预付账款-泰和公司12800贷：银行存款12800基础会计实训-课件全文共125页，当前为第45页。20、12月21日，购入新型空心砖挤压机一台，已投入使用，货款暂欠。借：固定资产—生产用固定资产200000

应交税费——应交增值税（进项税额）34000

贷：应付账款——上海机械23400021、12月22日，将现金送存银行。借：银行存款200贷：库存现金200基础会计实训-课件全文共125页，当前为第46页。22、12月23日，付桑塔纳轿车有关费用。借：管理费用-办公费50贷：库存现金5023、12月25日，付税务登记证换证费。借：管理费用-其他42贷：库存现金42基础会计实训-课件全文共125页，当前为第47页。24、12月26日，制作广告宣传牌。借：销售费用-广告费2330贷：银行存款233025、12月27日，提取现金备发工资。借：库存现金11212.8贷：银行存款11212.8基础会计实训-课件全文共125页，当前为第48页。26、12月28日，支付电话费。借：管理费用-办公费591.2贷：银行存款591.227、12月29日，支付本年度报表审计费。借：管理费用-其他1600贷：银行存款1600基础会计实训-课件全文共125页，当前为第49页。28、12月30日，支付本月工资。借：应付职工薪酬-工资11212.8贷：库存现金11212.829、12月31日，收本季度银行存款利息。借：银行存款110贷：财务费用-利息支出110基础会计实训-课件全文共125页，当前为第50页。30、12月31日，复印材料。借：管理费用-办公费30贷：库存现金3031、12月31日，支付上月水电费。借：应付账款-郑州市电业公司36363.6

-郑州市自来水公司18666贷：银行存款55029.6基础会计实训-课件全文共125页，当前为第51页。32、12月31日，购买水、电并对其进行分配。水电费尚未支付。借：制造费用-水电费13600

管理费用-水电费800

应交税费-应交增值税（进项税额）1872贷：应付账款-郑州市自来水公司16272借：生产成本-水电费20000制造费用-水电费400

管理费用-水电费320

应交税费-应交增值税（进项税额）3522.4贷：应付账款-郑州市电业公司24242.4基础会计实训-课件全文共125页，当前为第52页。33、12月31日，分配本月工资费用。借：生产成本-工资7889.8制造费用-工资1202管理费用-工资2121贷：应付职工薪酬-应付工资11212.834、12月31日，计提本月职工福利费。借：生产成本-福利费1104.57制造费用-福利费168.28管理费用-福利费296.94贷：应付职工薪酬-应付福利费1569.79基础会计实训-课件全文共125页，当前为第53页。35、12月31日，提取折旧。借：制造费用-折旧费3259.47管理费用-折旧费1134.76贷：累计折旧4394.2336、12月31日，结转本月领用材料成本。借：生产成本-直接材料17201.2贷：原材料-粉煤灰2000-水泥10000-煤矸石5201.2

基础会计实训-课件全文共125页，当前为第54页。37、12月31日，计算本月应交城市维护建设税和教育费附加。借：营业税金及附加9164.16

贷：应交税费——城市维护建设税6414.91

——教育费附加2749.2538、12月31日，结转本月制造费用。借：生产成本-结转制造费用20649.75贷：制造费用-转出20649.75

基础会计实训-课件全文共125页，当前为第55页。39、12月31日，结转本月完工产品成本（假定本月初无在产品成本，本月生产产品全部完工）。借：库存商品-空心砖66845.32贷：生产成本-转出66845.32

基础会计实训-课件全文共125页，当前为第56页。40、12月31日，结转本月已销产品成本。借：主营业务成本500400贷：库存商品-空心砖50040041、12月31日，将收入类账户余额结转“本年利润”账户。借：主营业务收入-空心砖1000800贷：本年利润1000800

基础会计实训-课件全文共125页，当前为第57页。42、12月31日，结转费用账户。借：本年利润522439.06

贷：主营业务成本500400

营业税金及附加9164.16

销售费用4230

管理费用8754.9

财务费用11043、12月31日，计算本期应交所得税。借：所得税费用119590.24

贷：应交税费——应交所得税费用119590.24（1000800-522439.06）*25%=119590.24

基础会计实训-课件全文共125页，当前为第58页。44、12月31日，结转所得税账户。借：本年利润119590.24

贷：所得税费用119590.2445、12月31日，结转本年净利润（1-11月累计发生额参看P172资料二）借：本年利润425770.70贷：利润分配——未分配利润425770.701000800-522439.06-119590.24+67000=425770.7

基础会计实训-课件全文共125页，当前为第59页。46、12月31日，提取盈余公积。借：利润分配——提取盈余公积42577.07

贷：盈余公积---法定盈余公积42577.07425770.7*10%=42577.0747、12月31日，计提应向投资者分配利润。借：利润分配——应付利润170308.29

贷：应付利润——安顺56769.43

——金泰56769.43

——金鑫56769.43425770.7*40%=170308.28/3=56579.43基础会计实训-课件全文共125页，当前为第60页。48、12月31日，结转利润分配账户。借：利润分配——未分配利润212885.36

贷：利润分配——提取盈余公积42577.07——应付利润170308.29合计：5288272.68

基础会计实训-课件全文共125页，当前为第61页。实验三：记账凭证的填制与审核基础会计实训-课件全文共125页，当前为第62页。原始凭证记帐凭证帐簿报表记帐凭证基础会计实训-课件全文共125页，当前为第63页。一、记帐凭证的基本内容

⒈名称⒉日期编号⒊摘要⒋科目、金额⒍签名盖章⒌凭证张数基础会计实训-课件全文共125页，当前为第64页。二、记帐凭证的填制方法

转帐凭证收款凭证付款凭证基础会计实训-课件全文共125页，当前为第65页。(一)如何选择记帐凭证

●应借科目涉及“现金”、“银行存款”的选择收款凭证。●应贷科目涉及“现金”、“银行存款”的选择付款凭证。●应借应贷科目不涉及“现金”、“银行存款”的选择转帐凭证。●应借应贷科目同时涉及“现金”、“银行存款”应选择

。付款凭证基础会计实训-课件全文共125页，当前为第66页。（1）应借应贷会计科目、对应关系及金额的确定。（书写要求）（2）编号：可按银收、现收、银付、现付、转五类顺序编号，也可按收、付、转三类顺序编号（一月重编一次，不能重号，也不能漏号）(二)填制记帐凭证应重点抓住的内容

基础会计实训-课件全文共125页，当前为第67页。题2、12月2日，向安信公司托收货款收回，金额4640元。银行存款托收货款收回2009212收1应收账款刘芳464000￥464000壹安信公司基础会计实训-课件全文共125页，当前为第68页。题10、12月11日，销售空心砖给王石头，收到现金936元。库存现金售出产品收到现金20091112收2主营业务收入刘芳

80000

￥93600贰应交税费应交增值税（进项税额）空心砖

13600基础会计实训-课件全文共125页，当前为第69页。题4、12月4日，以现金购买打印纸1包，金额55元。库存现金2009412付1贰现金购买办公用品管理费用5500￥5500刘芳办公费基础会计实训-课件全文共125页，当前为第70页。题5、12月5日，开支票支付广告费，金额1280元。

银行存款2009512付2贰支付广告费销售费用广告费

128000￥128000刘芳基础会计实训-课件全文共125页，当前为第71页。题1、12月1日，购入材料煤矸石，材料验收入库。2009112材料入库原材料在途物资煤矸石2002000020020000￥20020000￥20020000刘芳1壹煤矸石转字第1号基础会计实训-课件全文共125页，当前为第72页。填制要求

◆记录真实◆手续完备◆内容齐全◆书写规范◆填制及时

以上五点既是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点：◆摘要简明◆科目运用准确◆附件齐全◆连续编号VV基础会计实训-课件全文共125页，当前为第73页。实验四：登记账簿基础会计实训-课件全文共125页，当前为第74页。习题2：12月2日，收到安信公司前欠货款4640元。原始凭证记账凭证银行存款日记账应收账款明细账总分类账基础会计实训-课件全文共125页，当前为第75页。一、账簿的格式与登记方法1.库存现金日记账

①格式：借方、贷方、余额三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。

库存现金日记账

第

1

页20091付2支付运费在途物资20000填制收付款凭证的日期填制收付款凭证的号数简要叙述业务内容填制收付款凭证中

“库存现金”的对方科目根据会计凭证所列金额填列每日结出当日的余额1536297期初余额112本日合计20000151629712121基础会计实训-课件全文共125页，当前为第76页。2.银行存款日记账

①格式：借方、贷方、余额三栏式。

②登记方法：逐日逐笔登记。银行存款日记账

第

1

页开户银行账号工行郑州市分行石化路分理处06-865662009121期初余额借

365718601付1转支9935支付材料款在途物资23400000借登记方法与库存现金日记账相同登记方法与库存现金日记账相同登记结算凭证的种类和号码填列收付款凭证中“银行存款”的对方科目本日合计23400000

1317186012121基础会计实训-课件全文共125页，当前为第77页。3.明细分类账（1）三栏式明细账①格式：借方、贷方、余额三栏式。②登记方法：逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。

明细分类账

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分页003-1一级科目应收账款

明细科目户名安信公司

2009121期初余额借平4640002收1货款收回0登记记账凭证日期简明扼要说明经济业务内容根据记账凭证所列金额填列根据余额性质填列填列会计凭证类型及编号计算填列12464000基础会计实训-课件全文共125页，当前为第78页。填写明细核算内容的相关资料（2）数量金额式明细账

①格式：借方、贷方、余额三栏中分设数量、单价、金额等栏。②登记方法：逐笔登记。

适用核算内容：实物资产等。日期、凭证、摘要等填法同前根据验收入库单数据填列根据领料单数据填列基础会计实训-课件全文共125页，当前为第79页。（3）多栏式明细账①格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。②登记方法：逐笔登记。适用核算内容：成本费用和收入等。基础会计实训-课件全文共125页，当前为第80页。有关费用发生时，均在预先按借方设置的相应栏次中登记业务日期、凭证、摘要等内容填列方法同前月末结转完工产品成本时应用红字登记，反映对生产成本的冲减基础会计实训-课件全文共125页，当前为第81页。

应交税费（应交增值税）明细账

第

页分页019-155

2009

12

1期初余额

105098贷1付1购原材料

3400000

340000010收2销售产品170000001700000016付12交纳税金贷13600000

1050983505098

12

12

12计算填列基础会计实训-课件全文共125页，当前为第82页。

明

细

账管理费用总页分/p>

明细项目合计办公费4付3购办公用品

55001255006付5付招待费

21700

16200招待费…………31记43结转费用875490

92820

1620015转5购买水电并分配

101700水电费80000112000121212121期初余额0基础会计实训-课件全文共125页，当前为第83页。二、账簿的启用

★设置封面与封底

★填写账簿启用及接交表

★填写账户目录基础会计实训-课件全文共125页，当前为第84页。三、账簿的登记规则

◆1、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，以保证账簿记录的准确性。

◆2、使用蓝黑墨水，红字限制使用◆3、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。

基础会计实训-课件全文共125页，当前为第85页。明细分类账

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

页连续第页

112201安信公司应收账款2009121期初余额23400000借12收1货款收回464000借22936000◆

4.按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页应予注销。刘芳此行注销空行的处理基础会计实训-课件全文共125页，当前为第86页。明细分类账

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

页连续第页

112201安信公司应收账款2刘芳此页注销空页的处理基础会计实训-课件全文共125页，当前为第87页。◆5.记账发生错误,按规定方法更正下面将专门讲述。◆6.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000

领用材料1000000总账会计科目：生产成本千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000

领用材料1000000书写正确

(占行高二分之一)书写错误

(书写占满格)摘要借方贷方基础会计实训-课件全文共125页，当前为第88页。×年凭证字号VOU.NO.摘要

DESCRIPTION借方

DEBIT贷方

CREDIT借或贷余额

BALANCE月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分

1211记12134

销售产品6800000借21675000012记12156

收前欠账款570000借21618000013记12167

收前欠账款1025000借21515500014记12214

销售产品4520000借21967500020记12223

收前欠账款122000000借97675000借97675000第5

页连续第页过次页208967000216780000第4页连续第页承前页20896700021678000097675000借21记12251销售产品86500001063250001221◆7.账页结转处理规范账页的最后一行新账页的第一行基础会计实训-课件全文共125页，当前为第89页。明细分类账

第

页连续第页

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C1112201安信公司应收账款2009121期初余额借平4640002收1托收货款收回464000

0◆8.注明余额方向没有余额时写“平”这里为余额方向栏，有余额时写“借”或“贷”基础会计实训-课件全文共125页，当前为第90页。

◆9.登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页码或做出“√”符号，并在记账凭证上签名或盖章。银行存款托收货款收回2009212收1应收账款刘芳464000￥464000壹安信公司√表明已经记账的符号记账人员签名或盖章基础会计实训-课件全文共125页，当前为第91页。四、错账更正方法

1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）

(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经济业务记录记账①∨╳日记账总账明细账基础会计实训-课件全文共125页，当前为第92页。

(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经济业务记录记账╳日记账总账明细账②╳■记账凭证上会计科目用错■记账凭证上金额写多■记账凭证上金额写少基础会计实训-课件全文共125页，当前为第93页。2.更正错账的具体方法

1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。习题2：12月2日，向安信公司托收货款4640元收回。银行存款托收货款收回2009212收1应收账款刘芳464000￥464000壹安信公司√基础会计实训-课件全文共125页，当前为第94页。※错账：账户中登记为4460。更正方法为：注意问题：▲对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。▲划掉的数字必须保持清晰可见。明细分类账

第

页连续第页

科目编号

明细科目

总账科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C1112201安信公司应收账款2009121期初余额借平4640002收1托收货款收回446000

0464000刘芳12基础会计实训-课件全文共125页，当前为第95页。2）红字更正法①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。习题5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款2009512付2贰支付广告费（已用12月31日付字第28、29号凭证冲正）管理费用广告费

128000￥128000刘芳基础会计实训-课件全文共125页，当前为第96页。※错账：借方科目应为“销售费用”。更正方法为：A.用红字编分录并记账，冲销错账：银行存款20093112付28贰冲销12月5日付字第2号错误凭证管理费用广告费

128000

￥128000刘芳基础会计实训-课件全文共125页，当前为第97页。

B.编制正确分录并记账：银行存款20093112

付29贰更正12月5日付字第2号错误凭证销售费用广告费

128000￥128000刘芳基础会计实训-课件全文共125页，当前为第98页。

②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。习题5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款2009512

付2贰支付广告费（已用12月31日付字第28号凭证冲正）销售费用广告费1280000￥1280000刘芳基础会计实训-课件全文共125页，当前为第99页。※错账：分录中金额写多。更正方法为：用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：银行存款20093112付28贰冲销12月5日付字第2号凭证多记金额销售费用广告费1152000

￥1152000刘芳基础会计实训-课件全文共125页，当前为第100页。

3）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。习题5：12月5日，开支票支付广告费1280元。错误分录为：银行存款2009512

付2贰支付广告费（已用12月31日付字第28号凭证更正）销售费用广告费12800￥12800刘芳基础会计实训-课件全文共125页，当前为第101页。

※错账：会计分录中金额写少。更正方法为：编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差1152元），补记错账：银行存款20093112

付28贰补充12月5日付字第2号凭证少记金额销售费用广告费115200￥115200刘芳基础会计实训-课件全文共125页，当前为第102页。五、总分类账◆格式：借方、贷方、余额三栏式。◆汇总登记：对各种记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。1、编制科目汇总表（1）将记账凭证中分录过入工作底稿。（2）结计各账户借贷方发生额（3）填制科目汇总表2、根据科目汇总表登记总账基础会计实训-课件全文共125页，当前为第103页。银行存款（收1）4640应收账款（收1）4640

在途物资

（付1）200000库存现金（付2）200（付1）234000原材料（转1）200200应交税费（付1）34000（收2）1170000主营业务收入（收2）1000000（收2）170000销售费用（付4）1280（转2）5100（付4）1280应付账款（付3）55（转2）30000（转2）35100管理费用（付3）55117464023528023020039100170000（转1）200200（付5）162（付6）150（付7）22589（付5）162（付6）150（付7）22389（付2）200200200200200基础会计实训-课件全文共125页，当前为第104页。科目汇总表科汇字第01号单位：元日期：2009年12月01

日至2009年12月

10

日核准：复核：记账：制单：

刘芳√√√√√√√√√√基础会计实训-课件全文共125页，当前为第105页。

总分类账

第

1页

GENERALLEDGER

会计科目及编号ACCOUNTNO.

库存现金期初余额121

1536297科汇11-31日本月发生额借129238020091231

1214880基础会计实训-课件全文共125页，当前为第106页。六、对账

（一）对账的含义

●核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。（二）对账的内容与方法（见下图）◆编表核对基础会计实训-课件全文共125页，当前为第107页。七、结账

1、结账的含义

◆在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。基础会计实训-课件全文共125页，当前为第108页。

库存现金日记账

第

1

页20091付2支付运费在途物资200001536297期初余额112本日合计20000151629712121本月合计12311214880129238014587971231本年合计121488012923801458797……1231本日合计30001458797基础会计实训-课件全文共125页，当前为第109页。基础会计实训-课件全文共125页，当前为第110页。基础会计实训-课件全文共125页，当前为第111页。

总分类账

第

1页

GENERALLEDGER

会计科目及编号ACCOUNTNO.

库存现金期初余额121

1536297科汇11-31日本月发生额借

12923802009123112311231本月合计本年合计借借121488012148801214880

1292380

1292380

1458797

1458797基础会计实训-课件全文共125页，当前为第112页。实验五、编制财务报表基础会计实训-课件全文共125页，当前为第113页。一、资产负债表1.资产负债表的组成内容

◆由表首和正表两个部分组成

资产负债表

会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款（略）（略）表首正表基础会计实训-课件全文共125页，当前为第114页。2.资产负债表正表的格式资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等关系按“资产＝负债＋所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列基础会计实训-课件全文共125页，当前为第115页。资产负债表

会企01表编制单位：年月日单位：元资产年初数期末数负债和所有者权益年初数期末数流动资产：流动负债：

货币资金短期借款

交易性金融资产应付票据

应收票据应付账款

应收账款预收账款

应收股利应付职工薪酬

应收利息应交税费

其他应收款应付股利

存货其他应付款

待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）可根据上年末资产负债表上的“期末数”填列根据有关账户的期末余额直接或计算填列3.资产负债表的编制方法基础会计实训-课件全文共125页，当前为第116页。

◆填列“期末数”的基本方法

（1）根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“应收股利”等项目。（2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“应付票据”、“应付股利”等项目。（3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。基础会计实训-课件全文共125页，当前为第117页。

（4）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等项目。库存现金期末余额20000银行存款期末余额300000合计320000应填入资产负债表的“货币资金”项目原材料期末余额540000生产成本期末余额160000库存商品期末余额400000合计1100000应填入资产负债表的“存货”项目基础会计实训-课件全文共125页，当前为第118页。

（5）根据有关明细账户期末余额计算填列。如“应收账款”和“预收账款”项目。应收账款－A企业期末余额200000

（应收性质）应收账款－B企业期末余额300000

（应收性质）应收账款－C企业期末余额40000

（预收性质）预收账款－E企业期末余额80000

（预收性质）预收账款－D企业期末余额60000

（应收性质）合计560000应填入资产负债表的“应收账款”项目