老挝新税务法

老挝人民民主共和国和平独立民主统一繁荣国会编号05首都万象，日期2011年12月20日税务法（修改版）

第一部分总则第1条目的本章法律根据管理和税务审查工作相关原则、章程和措施，以便向企业经营者，社会和相关民众收取所得税务，促进生产业务健康发展，并确保收取的税务能正确、齐全纳入国家预算，部分预算将用于发展社会经济。第2条税务税务是根据本法律规定的在老挝境内和境外，向有职业收入、使用物品以及开展服务的个人、法人和组织收取的以货币形式结算的义务。第3条词汇解析本法所用词汇解释如下：纳税人：即根据本法规定的个人、法人及社会组织，包括长期或暂时在老挝进行生产经营和从事其他业务的当地人、外国人、无国籍人士；对于在老挝境外开展业务的人士也将依法纳税。外籍人士：即持其他国籍的人士，由安保部及其他相关部门管理的在老挝境内长期居住的外国人。外国人：持其他国籍的人长期或暂时在老挝境内执行某些任务，待任务完成后返回该国，并由外务部及其他相关部门管理。无国籍人士：在老挝境内居住但不是老挝公民且没有任何资料证明是哪个国籍。此类人由安保部及其他相关部门管理。自由职业：以自身的劳力提供服务而不受他人支配，如：艺术、教育、公共卫生及教师、科学家、律师、工程师、医生、护士、会计及会计顾问。折旧：根据资产的使用时间来计算价值的减少额度。资产剩余价值：账面价值减去折旧及减值损失后的资产价值。税务工作人员：专门安排和执行相关税务工作的税务局工作人员。个体企业：是企业的一种形式，即个人为所有者。以个人的名义开展业务并对企业的债务负有无限连带责任。法人：按照法律规定有企业名称、场所、独立财产，有权利和义务的团体或注册的企业。如股份公司、有限公司。公民：在老挝生活的老挝人，外侨，外国人，无国籍人士。生产业务：指生产、商贸和服务方面的业务。全部业务收入：指企业进行生产经营的全部收入。经营商贸业务的权力：转让成本或店铺的，如涉及政府的资本必须有相关的法律证明或相关部门机构的价值记录。大型汽车：货车，公共汽车，卡车，皮卡车等第4条政府关于税务方面的政策政府通过制定必要的政策、规章制度，配备工作人员、交通工具和设备来促进税务工作的开展、使工作有效率，以便能在规定的范围内更好的管理各项税务工作，保证国内预算，并促进各种生产经营业务的发展，吸引国内外投资，发展民族经济、解决人民的各种困难。第5条税务工作原则税务工作的开展按如下原则执行：全国范围内集中、统一管理；促进生产及投资业务的发展；公平、合理，及时、准确、全面；服务纳税人；上下级各部门的协调一致性。第6条纳税义务在本法规定范围内的在老挝境内从事生产业务、销售商品及提供服务的个体、法人和组织第7条减免税务有以下情况的可允许减免税务：为了避免重复征税，以国家为主体签定的协议。投资发展法中的相关条文规定。国会决议通过的国家级重要项目。由政府建议并经国会常务决议通过的由于受到如：风暴、流行病、洪水、干旱、地震等自然灾害影响的可实行优惠政策的情况。第8条发展优惠政策对于投资，公共利益事业，偏远地区的公用事业，任何一个艰难的小、中、大企业在税务方法实行优惠政策以便促进经济的发展如：教育、公共卫生、社会文化、农村发展以及解决人民的各种困难，但不涉及开采自然资源方面的业务，除非在投资发展法中规定有的相关政策外，即使如此也必须向国会或国会常务提请并协商决定。第9条法律的使用范围本法使用于每个公民，根据本法第2条中所规定的进行生产生活业务的个人、法人和组织。第10条国际合作政府鼓励与外国、地区以及国际在税务工作方面的通过互相切磋专业技术的经验，相互支持、发展人力资源，交流信息，以及通过政府间的协议来进行合作。第二部分税务种类第11条税务种类税务有两种类型：间接税和直接税。第12条间接税指在老挝境内通过向商品使用和服务者收取的并经由生产经营者的税务。间接税的组成有：-增值税；-消费税;第13条直接税指向各个公民收取的税，包括在国内和国外开展生产业务有收入的个人、法人和组织。直接税的组成有:-利润税；-所得税；-承包税；-环境税；-手续费，专业服务费。第三部分间接税第1章增值税第14条增值税增值税是对商品和服务在每个过程中增值的部分所收取的间接税，从生产、交通、提供服务到享用，按照进入老挝境内的商品和服务价值收取。第15条增值税的相关条例增值税按照专门的条款实行。第2章消费税第16条消费税消费税是本法中规定的向消费某些种类的商品和服务所收取的间接税。第17条消费税的范围消费税是在老挝境内向消费某些进口、生产以及服务的商品所收取的税，生产经营者作为收取人并纳入国家预算。第18条消费税的缴纳必须缴纳消费税的商品有如下：1.燃油；交通工具所使用的燃气；酒，啤酒，含酒精的饮料；成品饮料，如汽水、苏打水、滋补能力饮料、矿泉水；果汁饮料和其他相似的饮料；烟：烟丝，盒装，雪茄；7.首饰用品；8.各种类型的地毯；9.成套家具（沙发）价值在10,000,000基普以上；香水，化妆品；纸牌以及赌博用品；烟花，鞭炮；交通工具：摩托车及货车；机械零部件及交通工具配件；快艇，机动船以及相关配件；卫星电视接收器，音响，电视，照相机，电话，录音器，娱乐用品以及相关的配件；空调，洗衣机，吸尘器；斯诺克球桌，保龄球配件，足球设备；各类游戏用品。需缴纳消费税的服务有：1•娱乐：舞厅，迪吧，卡拉ok;保龄球；3•按摩，药熏治疗，美容；4•电话服务，电视系统，电视机顶盒，电脑；5•高尔夫；6•彩票；7•棋牌及相关用品。第19条免除消费税可免除消费税的商品和服务有如下：1•根据本法第18条规定的得到税务局证明的出口国外需缴纳消费税的商品；2.专门的业务接待90°的酒；3•根据专门条款规定向学者，研究专家，职员以及驻老挝的使馆，外国使馆提供的进口商品，销售或服务；以及宗教必需品；4.政府组织进口的供各种正式庆典使用的竹火箭、烟花、鞭炮；残疾人事务；保龄、高尔夫业务以及相关部门的慈善彩票；国内和工厂进口使用的交通运输工具零部件。第20条消费税税率消费税率按照商品和服务类型划分如下：一般商品消费税序号需缴纳消费税的一般商品'税 率（%）1.燃油:-特殊汽油25%-一般汽油20%-柴油10%-煤油10%-机油，黄油，制动油5%2.运输工具使用的燃气、m7~VL人、m7\＞七7,2.Mt、］＞、^0%3.酒及含酒精的饮料：-酒以及含酒精15°以上的饮料70%-酒、葡萄酒以及含酒精15°以60%

下的饮料 -啤酒-50% 4.L成品饮料-汽水，以及其补饮料:苏打水，矿泉水，果汁他相似的饮品、能量滋5%10%5.烟：烟丝，盒装及雪加60%6・—D首饰用品^0%—4―L7.c各种类型的地毯,1、 一Z— 亠7 trt / 、」 小-\ 丿人 Z»4 2—.15%ALC/8.成套家10,000,00(具（沙发丿价值在0基普以上^5%9.4r\香水，化妆品^0%10.纸牌以及赌博用品^0%11^烟花，鞭炮、一亠人—r- 匚1"80%12.运输工具：1.摩托车：-排量在110CC以下-排量从111-150CC-排量从151-250CC-排量在251CC以上-电动摩托可减少上述所列项目的20%10%15%20%25%

■2卡货259税丄家i、一J^车 货车按<)-150%收率详情上义案中规;一人一-曰F-T照排量类型从取，并列出上述消费交给政府研究且在国亠定/a13.运亠二4输工具配/匕^0%—4―LA-Z14.4LfT丄具去装璜物Lt 、> /丄15%15.快扌艇，机I—1 、亍船以及相目关配件^5%16.卫星电视接1照相机，电-品以及相关!收器，音话，录1的配件、丄 、-手响，电视，寻器，娱乐用^0%17.电器：空E调，洗衣机\'匕 /W丄人十几，吸尘器K -rr-t /> Lf 十lx^0%18.AC斯诺克球设备^桌，保龄球求配件，足球^0%19.•各类游戏用品^0%2.服务方面的消费税税率序-号必须缴纳消费税的服务/.mY Arri.u<H-r U \ -■比率1.z-v娱乐：舞/w上人十K£厅，迪吧，卞拉ok^0%2.保龄球^0%3.按摩，药了熏治疗，美容10%^0%-4.电话手机服务，电视系统，电视机顶盒，电脑10%5.高尔夫^0%6・^彩票LL门厶F )v-t\ H-tW25%7.第1棋牌及相大用品条消费税的计算基础^0%各类消费税计算基础如下：棋牌及相关用品对于从国企进口供生产、销售或使用的一般商品，用上报税务的价格（CIF）加上进口关税和其他手续费（如有）乘以消费税率；对于生产和国内雇佣生产商品或者供自己使用的商品，用工厂产品的批发或者零售价格（不包括增值税和消费税）乘以消费税税率；对于服务业，用服务消费价格（不包括增值税和消费税）乘以消费税税率。第22条（新）卡车消费税的计算基础国内进口、生产或组装卡车的消费税计算基础，是用卡车的销售价格乘以专门条款中所规定的消费税税率。第23条上报消费税按照本法第18和20条规定缴纳消费税的进口者、生产者、商品雇佣生产者和提供服务者有义务上报消费税，如下：-一般商品进口者必须在每次进口时向海关上报递交消费税报表；-国内生产者、雇佣生产者和提供服务者必须在下一个月的15日之前向税务局相关部门递交消费税报表。第24条（新）上报卡车消费税在国内购买或使用进口、生产或组装型卡车的个人，法人以及组织机构，有义务按照专门的规章制度向税务局相关部门上报缴纳卡车消费税。第25条（新）关于免除卡车消费税可免除卡车消费税的情况有如下：-在老挝境内国际组织进口的车，外国自助捐赠的车；-国会担保的根据投资合同规定为供项目使用而临时进口的车；-根据专门条款规定，为供政府组织机构专用工作使用的进口、生产以及在国内组装的车；-本法中第3章第15条中为规定的车辆种类。第四部分直接税第1章利润税第26条利润税利润税是向企业包括自由职业者的利润收取的直接税。第27条利润税范围利润税是向国内或外国企业生产经营者按照本章法律规定收取。第28条需缴税的利润需缴税的利润是各种类型各种等级的企业生产经营所得的利润。第29条利润税比率利润税比率有如下规定：24%的利润税是适用于国内和外国有法人地位的企业，除了在资产市场注册的公司外，可从注册之日起4年内享受从正常比率中减少5%利润税的政策，此后则将按照本税务法的所规定的比率执行。26%的利润税适用于具有法人地位的进行生产，进口以及销售烟草的企业，根据烟草监管法第46条其中的2%交到烟草管理资金部。对于个人企业和自由职业者的利润税比率，按递进税率从0%至24%，如下表所列：

单位：基普）层年度利润基础计算基比率每个~~税次础等级的税务务1从3,600,000以下3,600,0000023,600,000-8,000,0004,400,000220,000220,000348,000,000-15,000,0007,000,00010%700,000920,0004L15,000,000-25,000,00010,000,00015%1,500,0002,420,000525,000,000-40,000,00015,000,00020%3,000,0005,420,000640,000,001往上•••••24%•••••••••••••••第30条会计年度内利润计算方式对于个体、法人企业以及自由职业者，会计年度内利润计算方式按照以下执行：1.年度会计总结的利润根据财产总结凭证，是由年底剩余的资产值减去负债和注册资金，库存，准备金，重估资产值差异以及待分配利润之差的部分。年度利润总结的利润根据收益表，是由会计年度内全部营业收入和全部允许的营业支出之差的部分组成。第31条年度利润税及利润税务计算方式年度利润税及利润税计算方式按照以下执行：1.利润税的计算是拿会计利润加上根据本法第33条规定的不允许扣除的项目再减去根据本法第34条规定允许扣除的项目；2.年内利润税的计算是拿税务方面的利润乘以相关的利润税比率，即根据本法第29条的规定。第32条强制性计算利润税根据会计账目在申报税务体制中的法人、个人企业以及自由职业者，不包括根据不完整的账目执行承包体制申报税务的人，执行强制性计算利润税。强制性计算利润税是算出年内利润，年内全部营业收入乘以各种业务类型的总利润率，以及乘以根据本法第29条所规定的相关比率。对于个人、法人、自由职业者不能确定自己的全部营业收入的情况，税务当局则需与其他相关的部门协调一致，并根据纳税人的实际数据资料来确定年内全部的营业收入。各种业务的利润比率在专门的条例中有相关规定。第33条不允许扣除开支的项目个体、法人企业以及自由职业者在计算年度利润税之前不可从利润中扣除开支的项目，有如下利润税费用；2.购买固定财产所涉及的增值税；根据会计准则扣除的折旧费；不可归入企业固定资产的消耗支出以及固定资产折旧费；股份企业支付给不是管理者或员工的股东的工资，以及个体企业所有者的工资；借贷利息，即股东为集资金或股份所进行的借贷；银行体制外的借贷利息向股东支付；不涉及企业业务生产的借贷利息；不直接涉及业务生产的开支，如：打高尔夫，跳舞，娱乐，礼物；会计年度内部不许可的企业主或股东的个人支出；涉及业务的开支，但不使用收据或不正确使用收据或各种超过实际情况的开支；没有合同或证明的其他个人开支；根据会计标准扣除的各种准备金；按照会计标准扣除资产值损耗费（固定财产值损耗费，库存，难以索还的应收账款以其他）；来自资产值估价的亏本，闭账之日外币债务；延迟支付的税务支出；17.各种罚款；第34条允许扣除为开支的项目计算年内利润税前允许扣除为开支的项目有如下：本法中第33条中没有规定的进行业务生产的项目；某些允许可扣除的项目，并按照如下的比率规定：-涉及业务管理的差旅费可按照年内全部业务收入的百分之零点六（0.6%）扣除；-招待费，电话费各为一个项目，按照年内全部业务收入的百分之零点四（0.4%）扣除；-捐赠费，支援费可按不超过年内全部业务收入的百分之零点三（0.3%）扣除；税务方面的固定财产折旧费。第35条（调整）扣除固定财产的折旧费扣除固定财产折旧费，是由于使用时间而贬值的固定财产价值降低的部分，或者针对技术方面在今后的时期积累资金购买新的来抵偿旧的所进行的维修。扣除固定财产的折旧费，可选择按照固定型，缩减型以及事物要点来计算。扣除折旧费，从把固定财产接受为企业的固定资产之日算起。扣除折旧费，以价值归入为基础，可扣除直到固定财产从企业固定资产撤销之日；如果年内撤销固定财产的，必须计入折旧费的相关账目，且计算从年初至固定财产撤销之日。折旧费金额累积达到最初的价值时将停止扣除折旧费，直到上述固定财产从企业账目中撤销。

资产由无形资产和有形资产组成，以使用时间为基础计算扣除折旧费，相关比率如下表所列：企业固定资产可以扣除的折旧费4 -T*-ttZ、加使用时间每年扣除的比率1・无形资产:-企业建设和设计费用2年50%-寻找、勘察矿产，技术经济5年20%研究报告开支2年20%-为某项专业工作所使用的软件2.固定资产：20年5%-为工业使用的建筑物：50年2%+使用年限20年以上+使用年限21-50年以上20年5%-供商业和居住使用的建筑10年10%物+固定型5年20%+半固定型5年20%-供工业，农业，手工业以及5年20%其他建筑业5年50%

拖曳工具;10年拖曳工具;10年10%-陆路和水路输运工具-供专业技术或某项工作使用的成套设备或工具-办公室设备或用品-轮船，游艇，渡船，以及相似的其他船舶-客机，运输机可扣除的折旧费用设计和建立企业的费用，即建立装璜前的开支或者建立后涉及无形资产的开支如创立证明书，许可证，租赁许可证，技术的使用，工序以及同类权利，其他可以规定使用期限的无形资产。税务局知晓详情并经过相关部门证明的寻找、勘察以及技术经济研究报告的开支，并记入勘探矿产开支和研究费用，以及企业建立前后开展业务生产的开支。不能规定使用期限的无形固定资产不可扣除折旧费，如土地使用权，开展贸易权（店面清偿费，筹集资金证明：不归入企业资产账的固定资产；已根据使用期限扣全了折旧费的固定资产，不可再扣除折旧费，但可继续使用并重新估算资产值以便筹集其他业务资金、转变使用权及其他；企业收到来自其他企业投资的并已经上税了的利益分配收入；各类可计算且缴纳利润税的准备金的收回；有凭证但不可收回的应收账款，如来自相关部门的资料证明；延迟支付的税务收入‘年底闭账时的外币债务以及资产估值所发生的汇兑利润；投资者已和政府签订的投资合同中规定的捐赠自助费。第36条上缴利润税在标准会计账目体制内的利润税缴纳者，必须按照实际收入上报利润税。不持或持不完整的会计账目的个体、法人企业以及自由职业者，按照会计标准在年度全部业务收入的基础上强制性上报利润税，并由相关部门和税务局的相关人员按照本法第32条中所规定的根据具体的数据来评估。

第37条上报利润税总结个体、法人企业以及自由职业者的会计账目总结包括每个支部或代理，全都总结到总公司的会计账目汇成总账并计算和上报利润税。第38条上缴利润税个体、法人企业以及自由职业者必须以往年实际缴纳的利润税，每期的年度实际利润或会计年度计划中预计的利润税为基础按期缴纳年度利润。年度需缴纳的部分利润税将根据年度会计账目总结重新审核。每年4月10每年4月10日每年7月10日每年10月10日下一年3月10日1.第1期不能超过2.第2期不能超过3.第3期不能超过4.第4期不能超过按期缴纳的每笔利润税视为提前缴纳。在总结年度会计账目后，必须根据财务汇报的相关资料上报年度利润税，比便审核需缴纳的利润税。如发现实际利润税多于所预交的利润税，则需补交；或者实际利润税少于预交的利润税，则将扣除多余的部分来抵消下一年的财务汇报资料，如资产总结表，会计利润汇报表，平衡表，其他会计资料以及必要的税务汇报资，都规定在会计章程中。并且股东会议纪要或持股者的相关使用或利润分配，必须在每年3月1日前向税务部呈报。如不及时呈报或不召开股东会议的，税务部相关工作人员将根据年内所得汇报把税务计为利润所得。对于进行多种业务生产的公司或集团公司，必须建立资产总结表和各种业务收入汇报表且涉及主要的业务总结到一起，并具备税务局相关的文件资料。对于政府投资或在老挝经营的企业，在向个人或在外国注册且有营业收入的法人，项目人或上述相关的企业付款之前，必须先扣除利润税，以便根据本法第33、34、35和36条规定的缴入国家预算。已从在外国注册的个人或法人扣除利润税的项目或企业，必须另外分出专门的报税单，并自扣除税费之日起30天内报税。第39条年度亏损个体、法人企业和自由职业者根据会计体制缴纳利润税，如果有来自会计审查机构或独立的会计审计公司证明年度亏损的，且税务处已知晓的，则规定3年内可转移上述的亏损并在下一年的利润中扣除，到期后如亏损仍未完全扣除的，将不允许再从利润中扣除。第40条根据会计账目体制缴纳实际利润税在持账体制中有条件缴纳税务的授予承包的缴纳利润税者，如必须按照实际上交利润税，将有权向税务局相关部门申请更改，并由税务部领导收集管理相关数据资料以便按照会计标准执行，且至少在1年之内协商考虑。授权承包纳税者根据合同可咋合同到期前最迟60天内更改实际上交的税务。第41条关于闭账根据所持的会计账目缴纳利润税的个体、法人企业以及自由职业者，除了年内中止、出售、转让业务给别人的情况，必须在每年12月31日闭账。对于会计年度内注册的，也可在每年12月31日闭账；对于年度进行生产业务的也可允许年度内总结账目，此后将按照会计法中的条文以12个月为周期。对于开展项目承包且必须长期开展的项目，必须在每年的2月31日或者项目完成之时闭账。第42条停止、出售、移交或转让业务个体、法人企业和自由职业者进行停止、出售、移交、合并、划分及转让全部或部分业务给其他人的，必须封闭自己的业务会计账，并在上述行为活动发生之后的10天内提请通知税务局相关部门，以便清算待处理上交的税务，上报业主姓名及住址或接收业务者的相关情况。第2章所得税第43条所得税所得税是根据本法规定，在向老挝境内有收入的个人、法人的收入收取的直接税。第44条纳税义务和范围根据本法第45条规定，有收入的全体公民必须缴纳所得税。在老挝有居住地但在国外工作有收入在国外的公民，如果在国外免缴所得税则必须在老挝上报缴纳所得税。在常设大使馆，领事馆工作的老挝员工或者在国外事务机构有收入在老挝的员工，必须在老挝上报缴纳所得税。对于在老挝工作，在老挝或外国领工资的外来人员，必须在老挝缴纳所得税；除了在合同内规定有的为了避免重复收税和防止国际间的以及政府和得到国会担保投资者之间的漏税的情况。第45条必须缴税的所得必须缴税的所得有如下：来自工资，劳务费，加班费，职称费，义务费，年度奖金，管理层或经理人利息以及实物或货币形式的收益所得；来自分配或利润分配或股东、持股人收益的所得，以及出售个人、法人股份的利润所得；借贷利息所得，代理或个人、法人代理所得，合同或其他关联条约担保所得；政府机构，老挝建国路线，群众组织机构以及社会组织机构非商业的业务活动所得；奖励，货币形式或价值一百万老币以上的物品彩票奖品所得；出租所得，如土地，房屋，建筑物，交通工具，机械或其他资产；来自知识产业的所得，如个人或法人的专利证书、版权、商标或其他。贸易，土地、建筑物使用权转让。第46条可免税的收入工资低于一百万基普以下的所得；外交人员，国际组织机构职员以及根据外务部规定的通过老挝政府和相关部门协议规定的在老挝工作的外国专家的工资；出售个人或法人股份的利润；法律条款中所规定的妻子及未满18周岁的儿女的补助金，产后补助金，疾病、意外补助金，一次性报酬，退休金，教育培训费；资本市场中注册登记的公司持股人或股东的利润分配，除了特殊章程外；通过相关部门批准的公司，以筹集资金为目的在资本市场注册或不注册来发布股份或债券的方式所获得的收入；有相关部门机构证明的残疾人的劳务费；一百万基普以上的奖品，资金或实物形式的彩票奖品；根据会计账目缴纳税务的生产经营的单位的资产租金；政府和企业的社会保险金；为公共利益所进行的活动收入，如得到相关机构允许的文学艺术，体育以及其他工程。存款利息，政府债券或证券利息；个人或组织的人生财产保险；对于联系、寻找、防护、制止犯法事件而取得成绩的工作人员的表扬和奖励；为解放国家而战斗致使残废、丧生所获得的政策补助金，国会议员的补助金；16.科学和创作奖；17.使用国家预算和资助金开展的专业事物活动的公务员的餐费、差旅费、备用金、休假补贴18.出售归入企业业务生产资产账目的且上报缴纳税务的土地，转让土地、建筑物使用权的收入，以及亲属间的遗产继承获得的收入如，父亲、母亲、丈夫、妻子、儿女。第47条所得税税率所得税税率规定如下：工资、劳务费、加班费、职务费、义务费、年度奖、经理人及管理层的股利和其他货币、实物形式的收益所得，须按照0%-24%的递增比率缴纳所得税，如下：

单位：基普）等每个等级的计算比率每个■全~~部级工资基础等级税费税费11,000,000以下1,000,0000021,000,000-3,000,0002,000,000100,000100,000343,000,001-6,000,0003,000,00010%300,000400,0004L6,000,001-12,000,0006,000,00012%720,0001,120,000512,000,001-24,000,000/-vA ZAZAZAZAZA>1 412,000,00015%1,800,0002,920,000624,000,001-40,000,0001z^\ z^\Z^\Z^\ CCA16,000,00020%3,200,0006,120,000740,000,001以上\Ft 卜X、1、、「 >\•••••••tt-t I、MH 224%一」4-••• ••••••••，、八 人2.分配或利润分配或股东S>持'股人的收L益，个法人出售股份所得的利润….10%;借贷利息，代理或个人、法人代理所得，合同或相关条约保证金…..10%政府组织机构，建国战略，群众组织机构及社会组织机构开展事务活动所得…..10%；价值一百万基普以上的奖励或货币、实物形式的彩票奖品--.10%;租赁所得如：土地、房屋、建筑物、交通工具机械或其他财产…..10%；知识产业的所得，如个人或法人的专利证书、版权、商标或其他…码％;除了本法第46和18条所规定的外，贸易、土地建筑物使用权转让的收入…..5%第48条收入计算基础收入计算基础如下：1.工资、劳务费、加班费、职务费、义务费、年度奖、经理人及管理层的股利和其他货币、实物形式的收益收入，用现金金额加上实物的价值以及根据合同的全部其他收益;分配或利润分配或股东、持股人的收益，个人、法人出售股份所得的利润为：出售股份的差值;根据公司章程股东、管理层、经理人会议决议给股东或持股人的利润分配或其他收益分配所得。借贷利息收入，个人或法人代理所得，合同和其他条约担保所得，即为利息，根据合同或其他条约的代理费；政府组织机构，建国战略，群众组织机构及社会组织机构开展事务活动的全部收入；奖励所得，货币或实物形式的彩票奖品所得，对于实物形式的奖品全部换算成货币价值的形式且必须缴纳所得税；租赁所得为租金或按照合同及其他条约的其他收益；知识产业的所得，如个人或法人的专利证书、版权、商标或其他，即按合同或其他相关条约的全部收入；贸易、土地、建筑物使用权转让的收入，即关于个人的全部收入，不包括按照会计制度上缴税务的事物单位。第49条所得税的计算所得税是按月、年或在各种全部收入的基础上根据合同按照本法第47条所规定的乘以相关税率。计算所得税前，外币必须按照计算当天的银行汇率折算成老币。工资收入，由个体、法人及组织在有开支的时期内按每月计算并扣除税务，以便缴入国家预算。出租及土地贸易所得，按照范围和期限计算，财政部和相关部门为规定者，特殊条例则视实际情况而定。出来第3、4节所规定的以外，在向有收入的人支付前，个体、法人及组织有义务根据合同中所规定的计算并扣除上述的所得税，以便缴入国家预算。第50条缴纳工资所得税个体、法人企业以及组织机构向员工和按合同或相关条约的其他个人支付工资前，有义务在每个月支付前从工资中扣除所得税，并在下个月15日前入账向税务局上报缴纳所扣除的所得税。第51条缴纳来自租赁的所得税有租赁收入的人，至收取租金之日起10天之内有义务向税务局相关部门上报缴纳所得税。租赁收入所得税的缴纳，租金以租赁合同中所规定的相关条例为基础。如果合同中所上报的租金低于标准价格或不合实际，税务局局长有权按照相关规定进行检查审核，使所得税的计算符合实际情况。第52条其他类型的所得税缴纳根据本法第45条第1、6点规定，个体、法人以及组织结构在向有收入的个人支付款项前，有义务扣除所得税，并在付款之日起10天内入账递交给税务局相关部门以便缴纳所得税。对于知识产业的所得，有收入者为纳税人，支付者做为扣除所得税的一方并在支付上述款项之日起10天内向税务局相关部门上报。其他合同规定则除外。对于奖励所得，货币或有价值的实物彩票奖品，有收入者为纳税人，支付奖品者作为扣除所得税的一方并在支付上述奖品之日起10天内向税务局相关部门上交上述所得税，并通过国库纳入国家预算；剩余的部分则支付给中奖者。对于出售或转让土地所有权的所得，有收入者（出售者或转让所有权收入者）作为纳税人，支付给买方或接受转让权方，并在向所有权者付款之日扣除所得税且在10天之内向税务局相关部门上报缴纳所得税，并通过国库纳入国家预算。如发现上述所得税的缴纳不符合实际情况，税务局相关部门有权按照相关规定进行审核。第53条银行系统结算在老挝开展生产经营业务的个人、法人及组织有贸易、服务以及其他收入的，按照本法第45条规定，必须通过老挝银行系统结算，收入金额在一百万基普以下的除外。第3章承包税承包税是向不在增值税体制内的进行中小型生产经营的个人、法人收取的直接税。根据税务局和纳税人之间的协议缴纳税务，不包括本法第45条所规定的所得税。第55条承包税的计算承包税的计算是用年度业务收入乘以承包税率。计算承包税前业务生产单位必须结算往年的营业收入和年度预算作为计算数据如，发现上述相关数据不符合实际，税务局将于相关的评估部门重新协商，是营业收入符合实际业务情况。第56条承包税率进行中小型生产经营的企业年度营业收入低于50,000,000基普的按照如下实行：-12,000,000基普以下可免税；从12,000,001基普-50,000,000基普按照业务对应的税率收取税务，且政府规定不可超过600,000基普/年，以便符合企业的生产规模和当地的特殊情况。-对于中小型生产经营企业，年度营业收入在50,000,001基普-400,000,000基普的范围，则按照如下的规定实行：作为计算基础的年度营业收入（基普）各种类型的业务承包税税率生产n/贸易服务50,000,001-120,0^%00,0004%5%6%120,000,001-240,5%6%7%000,000240,000,000-400,000,000承包税按照合同R中规定的可按1个月，3个月6个月以及1年来缴纳。如发现纳税者的年度营业收入比合同中所规定的增长或减少，税务局相关部门将与纳税者或相关部门协商核算达成一致，并按照实际情况收取税务，并将追收增加的部分，且将重新建立合同以便往后缴纳税第4章环境税第57条（新）环境税环境税是向得到许可的个人、法人以及组织机构在老挝进行生产经营、进口或使用自然资源，且对环境造成污染，对人身、健康，对动物、植物以及生态平衡造成危害所收取的直接税。第58条（新）环境税的收取范围所有的得到允许的老挝个人、法人以及组织，外国人，无国籍人士在老挝进行生产经营、进口或使用自然资源，且对环境造成污染的必须缴纳环境税来整治消除污染和残余物，是环境能够恢复到适合社会生活的状态。关于缴纳，免缴，收取目标，计算基础以及税率则有专门的规定条款。第5章手续费和专业服务费第59条手续费和专业服务费手续费属于直接义务，是政府以出具票据证明和各种许可证明向开展社会经济活动的个人、法人和组织收取的管理服务费。专业服务费属于直接义务，通过政府部门使用国家预算且不计利润为社会活动进行的专业服务管理。第60条手续费和专业服务费规定手续费和专业服务费的收取和上交规定按照国家主席每期颁布的手续费、专业服务费和其他相关的费用的法令执行。第五部分相关个人和组织的纳税权力和义务第61条纳税人的权力和义务1.纳税人有以下权力：-有权力要求提供政策方面的相关信息、资料和解析，纳税章程，包括纳税人的义务规定。-纳税人的相关数据资料受到保密。-根据相关的法律规定可以享受税务优惠、免除政策。-根据法律规定有权收回多上交的税务。-有权提议、控诉相关的部分、税务工作人员在执行任务时不恰当、不符合本法及其他相关的法律规范。2.纳税人有以下义务：-按照规定的时间准确的清算、上报和缴纳齐全的税务。-根据实际情况负责准确的计算、上报、扣除、减少以及免除税务。-总结并做出年度纳税计划。-向税务局汇报自己在银行存款账目、库存及其他的财务状况。-按照法律规定记账和使用票据。-按照法律规章制度向税务局提供账目文件资料、收据、财务状况证明和其他关于账目核算及审核的资料。-执行税务局的决议、指令和通知，缴纳未上交的税务和罚金，如果仍然不认真对待、不积极合作的话，将根据未交的税务值扣押或冻结已有的资产。-根据法律规定妥善保存相关的账目文件资料。-按照法律规定执行其他相关义务。第62条个人和相关组织机构的权力和义务1.根据自己的职分审查并向税务局提供相关的数据资料，给予工作上的合作。2.向税务局汇报有违反法律的行为，并认真对待、严格按照法律规章制度执行第六部分税务工作的执行第63条结算、纳税计划业务经营者每年必须结算并向直管自己的税务处上报各种税务计划。税务处将进行核对、研究如发现税务计划不明确的，则通知经营者重新结算并在每年的3月份前上报税务局。第64条记账个体企业、法人以及自由职业者必须严格按照老挝会计标准和会计法的相关规章制度准确记账。已经使用的账目资料必须保存10年，并有可能随时向税务局提供使用。电脑记账系统记账的，必须按照会计标准的规定注册使用。第65条发票的使用进行产品经销和服务的个体、法人企业和组织必须根据法律规定使用各种发票。财政部作为各类发票使用的决议、设计、印发以及管理者，使发票的使用符合法律的相关规章制度。第66条税务数额调整对必须缴纳的税务、手续费及专业服务费进行结算时，如出现余数的情况，则将进行调整（往上或往下调）。第67条税务、手续费和专业服务费的缴纳规定税务、手续费、专业服务费和罚款以老币或者外币的形式支付，可支付现金、支票、债券。并按照税务、手续费及专业服务费通知单，通过老挝银行或中央银行上交到国家预算。对于偏远没有银行的地区，可以向当地的中央银行或者税务局支付现金。以外币支付税务、手续费、专业服务费以及罚款的，必须根据税务局出具的付款通知，并以银行档期的汇率为基础，通过银行向中央银行的账户支付归入外币账户，并以老币的形式入账。第68条税务的返还出现税务结算错误的情况，如重复结算，不按照所规定的税率结算，造成多缴纳税务或退还税务的情况；税务局将负责协商解决，将把多收取的税费退还纳税者，如不能退还的则将用以抵消本月、本期或者下一年相同类型的税务或者其他类型的税务。第69条追收税务税务局有权在3个会计年度内审查，核算以及追收税务，如发现有税务的结算、缴纳不齐全不正确的情况，税务局将按照第73条的规定追收并罚款。第70条对无法收取的税务的勾销税务厅有义务对往年所收集的税务票据进行记录，关于纳税者失踪或死亡且没有剩余资产的情况，将通过与地方相关管理机构进行协商并向财政部汇报，达成一致决议后才可勾销无法收取的税务。第71条递交提议书纳税者如发现自己应纳的税务有不正确的情况，有权在收到付款通知之日起30天之内向税务局递交提议书；如超过规定时间将不再接受提议。第72条关于提议的协商税务局有义务协商并在收到提议书之日起30天内以书面形式给提议者答复。如发现提议者的原因、证据确凿，税务局必须重新结算并按照本法第68条规定把剩余的税务退还。如出现提议未得到协商解决的情况，提议者有权向财政部的各级部门（市、自治区财政厅，省财政处等）或者按照公正的程序上述并协商。第73条处罚纳税者有违反税务法相关条款规定的情况，将受到如下的处罚：迟报和迟交税务的，将被罚款按每天0.1%的应交税务。罚款金额不得超过应缴纳的税务金额。上报收入不正确，税务未缴纳齐全，产品销售服务未开具发票或不正确的开具发票的，将受到如下处罚：违反第一次：-重新清算税务；-结算罚金，处罚20%的罚金；-按照会计条款和相关的其他条款处罚。违反第二次：-重新清算税务；-结算罚金，处罚40%的罚金；-按照会计条款和相关的其他条款处罚。违反第三次：-重新清算税务；-结算罚金，处罚60%的罚金。-按照会计条款和相关的其他条款处罚；-停止营业并向大众公告；-根据法律条文情况执行。不按照本法的相关规定入账，上报收入，上报税务，不服从税务检查，不递交年度会计资料或者不在规定时间内给税务局以相关解释、答复的，将受到以下答复：违反第一次：-按照本法第32条规定强制性缴纳利润税；-处罚30%的罚金；-按照会计法和其他相关规章制度实行。违反第二次：-按照本法第32条规定强制性缴纳利润税；-处罚60%的罚金；-按照会计法和其他相关规章制度实行。违反第三次：-按照本法第32条规定强制性缴纳利润税；-处罚100%的罚金；-停止营业并向大众公告；-根据法律条文情况执行。在收到付款通知后仍未纳税的，自超过15天开始算起，第一次将处罚3%的罚金，第二次将处罚6%的罚金，第三次将处罚10%的罚金。关于每一次的处罚，是针对自收到付款通知之日起15天之内支付。第七部分税务组织机构第1章税务厅第74条地点和职能税务厅是隶属于财政部的组织机构之一，有管理税务工作的职能，作为财政部宏观管理的参谋长；根据法律规章制度进行检查-审查，执行，结算，跟踪，促使税务收入集中归纳到国家预算中第75条组织结构税务厅的组织体系有以下的结构：税务局是隶属于财政部的组织机构之一，有管理税务工作的职能，作为财政部宏观管理的参谋长；根据法律规章制度进行检查-审查，执行，结算，跟踪，促使税务收入集中归纳到国家预算中省、市级税务厅是隶属于财政局的机构之一有管理税务工作的职能，作为财政局制定税务检查-审查，执行，结算，跟踪工作的参谋长并促使税务收入集中归纳到国家预算中，负责自己所管辖的区域范围工作。县、自治区税务办是隶属于省、市税务厅的机构之一，有管理税务工作的职能，作为财政局制定税务检查-审查，执行，结算，跟踪工作的参谋长并促使税务收入集中归纳到国家预算中，负责自己所管辖的区域范围工作。第76条人员结构-局长，副局长；-厅长，副厅长；-办公室主任，办公室副主任；-职员及税务主管人员；-助理。关于管理职位的委任、调动、撤职、表彰以及相关的措施规定，将按照相关的法律规章制度执行。第77条税务职员及主管的标准是老挝的公民；2.18周岁以上；品行好，诚实；文化程度在高中以上，专业水平在中等以上具备财务、会计的专业知识和能力以及相关的法律和专业知识；懂得任何一门外语；不得违反纪律或不得有过财务方面的错误行为记录；身体健康。第78条关于保密工作税务主管和工作人员必须按照本法第81条规定严重做好相关的保密工作。第2章税务主管和工作人员的权力和义务第79条税务主管和工作人员的权力有权得到相关各级部门的协助。有权向个人、法人以及相关组织机构要求税务相关数据资料。催促个人、法人以及组织履行相关的税务义务，上报各种财务数据资料。对个人、法人以及组织进行相关的账目资料检查。检查商品入库、出库、销售等的发票和其他相关文件的使用情况。对于不缴纳税务和罚金的纳税者，将根据本法第73条第4点和第96条第2点的相关规定进行扣押并冻结资金。按照法律和上级指示执行其他相关的权力。第80条税务主管和工作人员的义务针对上报和缴纳税务的认知、理解和觉悟向个人、法人和组织进行法律的宣传和讲解。严格执行各项法令、指示及章程，确保税务、手续费及专业服务费收入及时、准确、齐全的纳入到国家预算中。对税务、手续费及专业服务费的结算、上报、免除、减少和缴纳的情况进行审查，并催讨欠缴的税务。维护保管国家、政府的文件、工具、物品。对通过银行账户缴纳的税务进行跟踪记录，并按时从账户中扣除相关税务纳入国家预算。在工作期间根据法律规定上报自己所隶属的组织、部门的资产-负债账目。根据法律规定执行以及上级所交付的任务。第八部分禁止条款第81条税务主管和工作人员的禁止条款禁止税务主管和工作人员有以下的行为举止：泄露国家政府和纳税者的机密，伪造文件，对工作疏忽大意、不负责任；利用职权进行强迫、恐吓、催讨以及受贿，给个人、国家以及组织的利益造成损害；庇护或与违反法律的业主互相勾结；伪造收据或其他相关的文件资料；未经过组织的允许私自收取税务费用；把收取的税费挪为私用，不缴纳到国家预算。第82条对于纳税者的禁止条款禁止纳税者有以下行为举止：伪造数据资料，隐藏实际收入和税务上的错误行为；贿赂或送礼，勾结政府官员；伪造收据及其他相关资料；侮辱、威胁、并给税务工作人员造成危害。第83条对于个人、法人和其他组织的禁止条款禁止个人、法人和其他组织有以下行为：拒绝提供数据资料，拒绝合作并隐瞒错误行为；贿赂或送礼，勾结政府官员；侮辱、威胁并给税务工作者或纳税者造成危害；违反税务法相关规定的行为。第九部分管理和审查

第1章管理机构第84条税务管理机构以政府为管理者并委任以财政部为中心通过与其他部门以及地方的相关管理机构进行协商合作在全国范围内集中、统一管理税务工作。管理税务的相关机构有：-财政部；-税务局；-省、市税务厅；-县、自治区税务办。第85条财政部的权力和义务研究、制定税务的战略方案，政策方案和法律规章制度，并向政府提议协商；把政府的战略方案转变成具体的财政项目计划；在全国范围内宣传、普及税务法；对税务法的执行进行指导、关注；对税务局和纳税者的税务结算、审核进行严格管理和跟踪；管理工作人员，执行委任、调动、免职的政策；对税务工作人员进行严格的纪律规范；为税务机构提供正常的预算开支、交通工具以及现代化的技术设施；与地方部门、机构以及其他税务相关的部门进行协商；向政府确保对全国范围内的税务工作人员和专业人员进行管理；在税务方面与国际、地区以及外国进行相关的联系；定期向国家政府汇报总结税务工作的执行情况。第86条税务局的权力和义务研究、调整战略、政策、法律章程、发展计划和税务管理工作的机制，并提请财政部长进行商讨；向个人、法人和组织进行税务法律、法令的宣传推广，以提高法律意识；在全国范围内统一领导、指引相关法律章程的正常施行；根据国家预算目录且符合中央银行的规定的基础上在记录税务收入时执行国家账目体系的结算方式，并建立汇总单和收入研究报告负责管理、跟踪、审查税务主管和纳税人的结算情况；在全国范围内税务工作中使用现代化的管理、技术；对全国的税务工作中使用的预算、奖金、交通工具及设备进行管理；向财政部请示对税务工作人员进行委任、调动、奖励和纪律规范；委任、整顿税务工作人员；与地方相关机构就各项税务政策的颁布、执行和对工作人员的纪律规范进行商讨；根据法律规定与地方管理部门和税务相关管理机构进行协商；对全国的专业性的工作进行跟踪、促进；根据法律规定，在税务工作上与国际、国外组织机构进行联系、合作；对全国的税务工作情况进行总结、预计，并向财政部汇报；按照法律规定以及上级的指令执行其他权利和义务。第87条省、市税务厅的权力和义务在税务管理工作方面，省、市税务厅的权力和义务有如下：组织开展各项战略、政策、法律规章以及税务的管理机制；在自己职务的范围内对个人、法人、组织进行税务法律规章制度、指令的宣传和普及，以提高法律意识；在自己工作管辖的范围内统一引导相关法律的施行，以确保税务收入正确、齐全、及时根据国家预算目录且符合中央银行的规定的基础上在记录税务收入时执行国家账目体系的结算方式，并建立汇总单和收入研究报告负责管理、跟踪、审查税务主管和纳税人的结算情况；与地方相关机构就各项税务政策的颁布、执行和对工作人员的纪律规范进行商讨；与省、市、地方税务相关机构就各项税务政策的颁布、执行和对工作人员的纪律规范进行商讨；向省长、市长请示对税务工作人员进行委任、调动、奖励、惩罚和纪律规范；在全国范围内税务工作中使用现代化的管理、技术；对税务工作中使用的预算、奖金、交通工具及设备进行管理；在自己的职务范围内与财政厅、各相关机构以及省、市管理办进行税务工作上的协商；对自己管辖范围内专业性的工作进行跟踪、促进；根据法律规定，在税务工作上与国际、国外组织机构进行联系、合作；对自己管辖范围内的税务工作情况进行总结、预计，并向税务局、财政部，省、市财政厅，省长、市长汇报；按照法律规定以及上级的指令执行其他权利和义务。第88条县、自治区税务办的权力和义务在管理税务工作方面，县、自治区税务办的权力和义务如下：1.在自己管辖的范围内组织开展各项战略、政策、法律规章以及税务的管理机制；在自己职务的范围内对个人、法人、组织进行税务法律规章制度、指令的宣传和普及，以提高法律意识；在自己工作管辖的范围内统一引导相关法律的施行，以确保税务收入正确、齐全、及时根据国家预算目录且符合中央银行的规定的基础上在记录税务收入时执行国家账目体系的结算方式，并与县、自治区的中央银行协商以建立汇总单和收入研究报告；负责管理、跟踪、审查税务主管和纳税人的结算情况；在全国范围内税务工作中使用现代化的管理、技术；对税务工作中使用的预算、奖金、交通工具及设备进行管理；向县长、自治区领导请示对税务工作人员进行委任、调动、奖励、惩罚和纪律规范；对自己管辖范围内的税务工作人员进行整顿；与县、自治区税务相关机构就各项税务政策的颁布、执行和对工作人员的纪律规范进行商讨；与县财政办、自治区财政办及相关的地方管理办进行税务工作上的协商；对自己管辖范围内专业性的工作进行跟踪、促进；对自己管辖范围内的税务工作情况进行总结、预计，并向税务厅、省、市常务办、财政办，县长、自治区区长汇报；按照法律规定以及上级的指令执行其他权利和义务。第2章检查机关第89条税务工作检查机关税务工作检查机关有：1.根据本法第84条内部检查机关和税务工作检查机关是同为一个机关；2.外部检查机关有：-国家议会；-国家检查机关；-国家审查机关；-地方管理机关，老挝建国战线，群众组织机构，社会组织机构，大众传播媒体以及其他有义务对税务工作进行检查的相关组织机构。第90条内部检查机关的权力和义务1.对各级工作人员执行法律、指令的情况进行审查，确保税务工作的开展效率得到提高；2.根据所指定的结算、收取、上报税务、手续费，以及抵扣、返还费用的目标计划对纳税者进行审查，确保纳税工作符合法律规定。对纳税者的检查工作有如下内容：-制定检查计划：税务局作为年度检查计划的规定者，规定年度内各个省、市的检查数量和种类；在进行目标检查时，必须通过可收集的数据来规定企业按期、月、笔以及年度的检查标准；建立年度检查计划必须要在每年的年度预算6月之前完成，以便按时向税务局上报。-审查决议税务局，省、市税务厅，县、自治区税务办领导颁布决议委任税务主管人员，以按照检查计划对各检查点进行相关的检查工作在检查工作中有需要合作的方面，财政部长、