风险应对培训课程

第十章风险应对

本章要求1.理解针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施；2.理解针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序3.掌握控制测试的性质、时间和范围；4.掌握实质性测试的性质、时间和范围。知识要求能力等级1．针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施2基本应用能力2．针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序2基本应用能力3．控制测试2基本应用能力4.实质性程序2基本应用能力重大错报风险检查风险审计风险审计流程（审计程序）基森于吓业物务痛循炎环锻的世风宫险葡评寻估根妻据傲审顶计纪准利则折要业求注眉册驶会裂计滴师你应稠对校重摘大贿错边报产风贯险的，屈应暗当冠遵丑守热的云规墨定识：哭（1）签注撤册熟会辫计俯师瞧应璃当镜针类对雨财盛务蕉报荒表盖层浩次汇的叮重辜大绪错圣报氧风曲险肌制兄定总壤体赏应断对董措锦施；（2）扫注棍册亿会仅计蝇师碗应彻当锦针赠对吩认鲜定叉层姑次脊的塔重追大晃错帖报设乌计尖和瞧实逗施进潜一园步苍审棉计雨程指序，智包糠括死测杆试块控旋制捉的桨执凉行很有衬效磨性齿以唯及鸟实勤施打实今质殃性蓬程防序带。第储一抵节岸针末对逝财善务悔报山表滚层脊次恐重滴大古错湾报艇风读险秃的急总杯体尿应稻对形措公施一秩、冻财造务占报煮表摔层极次颠重故大侄错挑报淋风关险饶与借总辨体畏应粗对贯措拒施1、仇向任项添目缴组仗强宴调粉在吉收薄集毅和抬评障价借审遗计幅证培据塞过博程断中甚保昌持职距业直怀亡疑回态偷度的睁必不要颠性骑；2、他分新派更还有误经温验或励具证有吼特甲殊蚀技析能盏的杯审铁计矮人斜员问，联或蓄利坐用血专唯家际的芦工桶作遮；3、提牙供侄更登多逝的陶督坏导；4、后在携选费择蜓进法一档步失审笑计虎程化序催时见，灿应假当桃注唐意烤使赔某角些迷程党序不尼被对管甘理营层蜓预诉见凭或泳事水先浓了义解；5、敞对朴拟福实纷施确审扩计忘程纱序牺的拣性换质瓣、菌时北间屋和融范惜围箭做谦出凯总克体银修突改辱。确拢定踩总受体歌应效对匠措捆施评往估敢的揉财听务洞报钳表层她次家重惕大讲错绿报国风核险确谷定傲总菜体威应犯对盛措掘施与葡财架务宿报吸表集整哑体边广掏泛善联书系史，贱可侦能龙影痰响矩多歉项斥认构定械，车但刷难然以扒界寒定猴属条于贵某评类馋交芳易艇、座余攀额摧、塞列厕表姥的雾具竞体治认贫定1路.强菌调纯保洲持刮职济业墓怀晒疑欲态涂度回；2胞.分币派惕更归有船经锅验能或仓具勾有哨特伏殊飞技县能太的集审兵计扯人致员鼓，意或语利再用膀专姻家斤的得工秃作冒；3手.提狭供满更丽多甜的挑督土导管。4去.注氏意纺使如某绳些馒程触序丧不接被躬管虚理羊层尾预临见争或债事血先千了皇解近。（称核宏心删措她施施）5秒.对肤拟碰实咬施等审归计冒程料序站的排性做质榜、勾时昂间伶和役范晨围岗作口出油总沈体少修论改狡。第迅一典节妄针钥对盗财炎务感报早表怒层体次弦重减大窄错慢报辱风地险浑的砌总挤体仙应株对灯措队施在凡实尿务誓中看，纺注评册青会凉计捎师辜可裤以寸通驴过筝以删下得方纲式浪提签高敢审床计凑程槐序浪的炎不旬可白预蔽见颂性往：震（1）价对倦某旋些租未骗测茧试催过智的低明于刊重倍要酒性据水根平或姐风鞠险和较况小墙的拣账隙户恒余孕额率和拒认冶定实肾施受实络质钞性更程泼序；唉（2）完调滨整馒实泼施衡审绳计昂程递序晴的时液间，抵使屿被虾审齿计生单宪位税不帖可夹预稍期牲；危（3）幻玉采努取轿不悲同栋的审徒计照抽岛样漆方匪法，夏使透当绢期险抽伤取嗓的散测膨试稀样盒本逗与怠以明前粮有耻所秧不吸同抹；舱（4）暑选伶取乐不脚同寸的地紧点实姑施士审穷计嫩程撒序怠，钥或船预撒先桨不塞告秃知妹被宽审扣计勿单侄位愁所姥选扁定丽的帮测猫试谈地饿点宋。第徐一树节充针涛对柏财肥务译报馋表不层秧次青重继大婶错昏报间风胸险增的抖总割体伤应赴对肤措贩施5旱、匆对秃拟尾实嫌施推审眠计藏程买序跌的泰性臣质授、搞时厨间与和集范劳围春做披出碌总疑体占修放改盲。波（稳1屋）虽在盾期怖末序而斗非喊期灾中闸实供施尊更另多假的豆审根计别程看序篇；腔（标2酷）帖主咐要盾依名赖水实杂质泻性纳程开序搞获溪取促审敢计匀证盆据聋；肥（汪3北）简修班改昏审皱计瞧程虫序圈的瓜性闷质描，样获帮取捆更瞎具川说守服老力露的坚审吨计锦证兔据缴；径（饼4膜）索扩艘大污审电计孩程汁序继的悼范捞围昆。第大一靠节父针速对房诚财坑务建报退表里层滑次抢重剂大观错设报羽风博险逮的痰总垂体术应晌对岭措俯施P察1羊9羡9三介、翼总杂体承应鸦对崭措薯施脖对重拟盘实贸施艳进勉一胳步张审妈计聋程裤序掩的恨总刚体阀方杏案斧的封影剧响拟宽实读施禽进景一锅步禁审选计享程雁序算的纲总绑体辨方捞案综柏合拆性境方逢案控友制宽测凝试+实蔑质容性蚁程辰序实迁质畏性惧方旗案实若质知性羊程添序辈为笛主当秋评接估翻的杠财都务棒报微表拳层司次移重睁大雨错俊报暮风箭险属球于安高饺风投险腐水管平（泛并听相坝应冈采门取耽更您强沫调托审抱计程仗序凤不果可絮预逮见两性、策重峰视调欠整鼓审畏计之程厚序呆的纸性织质蝇、炼时牧间架和贩范仗围等膊总忙体净应洲对餐措是施膏）里时例，兽拟央实姐施伯进茧一度步线审脚计终程抬序信的总枝体丙方绕案键往什往们更凉倾裕向秘于实飞质笔性奥方约案。例吸题郊：A蒸B伤C会愿计券师竟事防务笋所挠的D注酿册段会哲计康师扭作狱为虎甲菌股格份唐有忽限暮公做司比（表以聪下落简皂称畜甲熔公格司熊）2疯0旁0连6年翠度裁财腰务雁报每表龙审泉计握的昼项龙目拨负源责凶人思，血通同过裹对取甲么公味司锅实双施箩的闲风朱险因评威估危程眉序剑，袜已虎对暑甲倍公志司2替0讨0些6年们度打财尊务画报休表漆层格次芽的贼重鸦大焦错撇报朵风扮险疾做提出地评酷估涛。枝请秃根临据《针伙对倦评腰估锄的绘重宵大询错明报古风轧险芳设煤计苦和充实苹施虑的庄程弄序》准楼则亏，客对多下个列惯问体题宴做酸出难正刺确毯的猎判器断轰。1表.宁D注锹册事会心计贪师魔对临甲龄公峰司2负0顿0辅6年事度好财至务讯报柜表牵的起重灿大捞错充报姻风脉险秤评猫估袜为舱较绒高垄水模平扬，梯则忆下住列宿措渐施昆中再，毅恰蛙当作的显总端体岸应饱对涛措草施事是倘（弟）赴。A掏.向每项妙目它组奖强光调峰在与收亏集熔和零评挑价则审随计圣证彩据汪过抛程体中同保胁持吼职晨业移怀猫疑土态欲度宁的专必拾要么性B脱.分其派特更窜有矛经缴验者的振审昼计彩人之员未，院或瓜利些用俩专荷家爱的百工众作C卸.在跑选层择蜓进摔一惕步筛程换序床时恢，论更病多列地扁使舌用具常平规哲程源序D小.通达过属更驶多辣的牲督顷导【答肆案】沙A泽B遗D2侨.生D注磁册趴会闲计复师况认援为既甲桨公防司因的啄控倾制粪环释境技存拜在甲严湾重牧缺图陷紧，企在蛋对恢拟粥实榨施溜审币计霉程硬序耽的机性邻质惰、壳时诵间诵和帖范证围盯做旦出涉总同体怒修僵改服时窃，身下瘦列脾做浪法次中暂不葡恰贩当寄的第是淹（兼）呼。A划.在抢期论中届实腔施磨更湖多吵的异审绿计屑程耀序B混.主君要凝依堪赖延实针质捕性阿程只序法获埋取概审威计底证奖据C启.主执要往依怪赖栽控纺制捐测百试锹程呈序相获秆取没审严计韵证倘据D革.增住加赔实季质蚂性警测笛试陪的执样鸽本旱量【答养案】牢A长C3巷.为佣了末应塞对谎财呼务疗报陪表鸽层坦次涂较论高谈的祥重蔬大织错炕报端风键险蝇，会注强册脾会伪计从师销可拨以具通殖过没提针高溜审勒计壁程铁序链不赌可井预镇见微性芬。洽下姻列枪各徐项怪程氏序对中栗，习能瓦够叮提蛇高难审像计视程玻序源不蓄可撤预少见蜘性辞的项是扑（惊）泉。A斧.向承以突前魄审循计毛过当程津中豪接爬触责不妹多趁的池员谅工谁询陕问B吓.延良长脑截薯止酒测铲试闯的疑期数间C蹄.在响不其预阔先野通微知垄被抗审价计萄单忙位马的庙情腥况汗下嚷，孙选探择涨一枪些跪以边前悉未鞋曾离到筹过汪的吉盘押点候地翅点林进苍行六存歉货定监芝盘D曾.函酱证展确业认跌销尺售悔的梁条窃款【答抚案】酸A控B浴C络D例芹题.（2经0馅0传8年帜综拦合沃题毫）Y注利册习会渠计晚师山负水责黄对X公犁司2钓0薄×族8年梯度戴财廉务尾报掀表更进个行要审假计伯。是相插关倍资迅料即如乞下蹦：资座料痰一观：X公诸司遥主糊要剩从埋事A产糊品溜的轻生厉产被和剃销幼售描，巨无健明育显株产域销汽淡德旺隶季贯。罩产她品惭销塑售懂采见用氏赊油销筝方介式讽，正赚常正信刻用给期京为2趁0天。在A产恩品战生岩产材成灾本蜓中励，a原僻材通料荷成归本坛占桥重尽大冬比亩重隙。A原掌材土料杯在2司0精×途8年董的年世初货、峰年招末恳库忆存剖均啦为螺零。A产环品助的斯发见出森计坐价捉采献用移梯动躲加访权您平丧均侧法。资装料蜻二矛：2规0拼×腿8年膨度坏，X公妙司日所疏处晕行晨业芽的叠统睛计青资天料晚显竿示桐，由生塑产A产气品让所粮需a原霞材烛料主怕要屿依翠赖谱进六口，六汇情率陵因拼素史导岛致a原祸材劈燕料采林购慢成隐本靠大友幅宣上绳涨；察替扯代亲产脑品驴面畅市翻使A产粉品花的市蜓场疗需刘求税减纸少，肆市扇场凤竞耕争感激匀烈鹿，锁导绍致货销擦售价拼格羊明篇显笑下晒跌。资晓料解三客：嗽X球公横司扑2误0氏×款8宏年舱度削未隐经胀审耐计梳财粘务锐报辛表允及免相餐关颤账乘户艰记状录害反浮映还：（描1肺）良A悠产粉品让2拣0涌×结7坑年斑度乔和虑2偷0谜×尚8渡年弦度毙的丘销接售棍记洒录产品名称20×8年度（未审数）20×7年度（已审数）数量（吨）营业收入（万元）营业成本（万元）数量（吨）营业收入（万元）营业成本（万元）A产品90050000400008004000034000（2）A产已品2犁0奋×市8年陆度崭收般发筋存尖记扬录日期及摘要入库出库库存数量吨单价万元金额万元数量吨单价万元金额万元数量吨单价万元金额万元年初余额0001月3日入库80604800806048001月4日出库7060420010606002月9日入库805544009055.565000（略）11月30日出库755239007552390012月2日入库7548360015050750012月9日出库150507500000年末余额000（3）桂与牧销弯售A产忌品题相闻关游的遥应个收章账蔽款娃变栏动愚记妙录日期及摘要借方（万元）贷方（万元）余额（万元）20×8年年初余额300020×8年1月2日收款270030020×8年1月4日赊销50005300（略）20×8年11月30日收款250060020×8年12月9日赊销9000960020×8年年末余额960020×9年年初余额960020×9年1月25日赊销30001260020×9年1月31日余额12600要柔求芳：（位1炭）吃根恋据鸣上麻述狮资纽奉料觉，核假巴定土不攀考辅虑玻其睡他且条喷件扒，翠运型用面分秆析段程罪序探识榨别商X雀公承司铅2音0艺×播8管年仪度做财纪务净报宽表录是贺否习存站在甩重榨大樱错盆报迈风弹险闻，纹并纽奉列娃示栏分喊析台过涝程寄和剧分筒析煮结氧果母。（锄2厕）我作肥为陈审赴计嘉项惹目索负筝责宽人确，赵应趴该间考探虑藏哪杠些绍总叔体白用录对饼措花施否？（踩3沃）肝注潮册住会沸计腹师排可笼以尼通稻过领哪营些巡寿方牧式睁提劫高高审里计砌程肾序花的谎不翼可樱预吩见悲性衣？答战案赏：险（1）①分饥析A产症品某营手业效收麦入嘴、递营璃业功成邀本孙和吸毛两利弹率进的销变滚动绘情姐况项目2008年度（未审数）2007年度（已审数）变动数量（吨）900800100营业收入（万元）500004000010000营业成本（万元）40000340006000毛利率（%）201552券0滴0马8年什度术行宣业烘统摘计绪资滔料唱显召示扬，挎甲赔产丙品现的蓝市贝场亭需爬求年、议销绵售医价机格中明示显膨下仓跌怖。热但2聋0咱0刷8年毁度硬与2雪0鸡0除7年跃度猫相富比娃，X公帮司害营谨业乘收锤入绍反京而魄增贺加1万0赚0牙0千0万谈元处（隙销泻售价数胃量避反摩而妹增伤加1停0晕0吨躬，蜻销纳售恼单龟价帖反屋而挤上恭升替）赢，岁毛匀利废率父反葱而阴增染长5个剧百纪分去点酿（A产袭品便单赤位唐成代本顽反井而益下学降舱）浪；②分刊析切应矛收泉账漠款尝变吊动暑情佣况嘉和沿产元品羊成编本巧变答动输情尊况按翠年余初吓年花末戏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