重庆市某中学2020届高三政治第一轮复习课件第八课财政和税收

第八课

财政与税收【知识脉图】本课关键词关键词1：财政关键词2：税收

简而言之：国家的收入和支出构成财政，财政在社会经济生活中发挥着巨大的作用，而税收是财政收入最重要的来源。1.财政的含义国家的收入与支出就是财政，财政收入与支出是国家参与社会分配的两个方面。【注意：财政在本质上是一种分配关系（以国家或政府为主体的分配关系），是国家参与社会分配的两个方面，体现的是国家对社会财富的占有和消费】2.财政的地位国家财政是国家治理的基础和重要支柱。3.财政的表现形式(1)国家预算：由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划。(2)国家决算：上一年度国家预算执行结果的会计报告。（一）财政的含义、地位、表现形式考点一财政及其作用（二）财政的构成：财政收入与财政支出1.财政收入（1）含义：国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金。（2）构成（来源）：税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入。其中，税收是国家筹集财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。（P67）（3）影响因素（总说）经济发展水平和分配政策是影响财政收入的主要因素（分说）①经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，二者是根与叶、源与流的关系。只有经济发展水平不断提高，社会财富不断增加，才能保证国家财政收入持续增长。②国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳定增长，又促进企业持续发展和人民生活水平不断提高。（思考：为什么？）在社会财富总量一定的前提下直接减少企业和个人收入不利于企业生产的扩大不利于个人购买力的增加财政收入过多财政收入过少不利于企业发展不利于个人收入的增加降低国家对经济发展的支持力度结论：国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。不利于财政收入增加不利于财政收入增加

2.财政支出

（1）含义：国家对筹集的财政资金进行分配和使用

（2）种类：经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，社会保障支出，债务支出（P68）3.财政收入与财政支出的关系收支关系的类型收支平衡财政收入等于支出，或收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字。这意味着财政资金得到了有效运用，有利于经济建设和社会发展财政盈余当年的财政收入大于财政支出的部分。这意味着财政资金未得到充分利用，不利于经济建设和社会发展财政赤字当年的财政支出大于财政收入的部分。这意味着财政支出靠借债维持，可能导致社会总供求不平衡，引发通货膨胀【思考】如何正确看待财政赤字？

财政赤字必须控制在一定限度内，否则会导致社会总需求和社会总供给的不平衡，从而引发通货膨胀。

适度的财政赤字对经济发展还是有利的，国家可以通过发行国债，增加财政收入，扩大投资，促进国民经济平稳运行，促进经济社会协调发展。作用1表现【如何发挥作用】关键词角度国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，促进社会稳定和谐民生、社会保障生活（三）财政的作用作用2表现【如何发挥作用】关键词角度国家财政具有促进资源合理配置的作用国家通过财政支持某些行业、地区的建设，有助于资源的合理配置工程建设生产作用3表现【如何发挥作用】关键词角度国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用针对不同时期国民经济运行中出现的不同状况，政府灵活采取不同的财政政策，保持社会总供给与总需求的基本平衡，促进经济平稳运行增加或减少税收、增加或减少国债发行生产【注意】准确辨别财政的作用：①凡是看到国家在民生、社会保障方面投入的材料，可以认定为国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障；②凡是看到国家在基础设施、工程建设方面投入的材料，可以认定为国家财政具有促进资源合理配置的作用；③凡是看到国家增加或减少税收、扩大发行国债等一类的材料，可以认定为国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。扩张性财政政策紧缩性财政政策稳健的财政政策实施条件经济滞缓、需求不足经济过热、供给能力不足经济平稳运行，无明显的通货膨胀或通货紧缩措施增加经济建设支出，减少税收减少财政支出，增加税收控制赤字，调整结构，推进改革，增收节支目的刺激总需求，降低失业率，拉动经济增长抑制总需求，稳定物价，给经济降温保持经济持续、稳定、健康发展联系都是国家通过财政收入和支出总量、方向和结构的变动来控制经济运行【知识拓展】1.财政政策错题诊断

消除盲点【注意】2.准确区分财政政策和货币政策

判定财政政策和货币政策的具体方法判定依据判定方法主体实施主体是国家（或政府）就是财政政策；实施主体是中国人民银行就是货币政策手段通过财政和税收调节属于财政政策；通过利率和存款准备金率以及汇率来调节，则属于货币政策小结：区分财政政策和货币政策（教辅资料P39）区别：(1)货币政策是中国人民银行通过调整货币发行量、银行的存款利率、贷款利率、存款准备金率等调控货币供应量的政策。(2)财政政策是相关政府部门(如财政部门)通过调节税率、增减政府开支等对财政收入和支出总量的调节来影响总供求,调控经济的政策。联系：(3)二者都是国家宏观调控的重要经济手段,配合使用可以调节社会总供求,促进经济平稳运行。【知识拓展】3.经济运行状况与财政政策、货币政策的运用

背景手段目标扩张性经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约，存在通货紧缩压力财政政策“两增”(经济建设支出、国债发行规模)；“一减”(税收)刺激社会总需求，拉动经济增长货币政策央行下调存贷款基准利率和存款准备金率【知识拓展】经济运行状况与财政政策、货币政策的运用

背景手段目标紧缩性经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约，存在通货膨胀压力财政政策“两减”(经济建设支出、国债发行规模)；“一增”(税收)抑制社会总需求，稳定物价货币政策央行上调存贷款基准利率和存款准备金率【知识拓展】经济运行状况与财政政策、货币政策的运用

背景手段目标稳健的经济运行平稳，没有明显的通货膨胀或通货紧缩压力财政政策强调总量控制、松紧适度下的结构优化调整调整经济结构货币政策根据经济变化的征兆调整政策取向提醒

财政、货币政策一般是逆风向调节，即财政、货币政策的运用应当与宏观经济形势相反。目前，我国实行的是积极的财政政策和稳健的货币政策。小结：经济运行状况与财政政策、货币政策的使用（教辅P39）经济过冷财政政策政府应采取扩张性财政政策,通过增加经济建设支出和减少税收,来刺激总需求增长,降低失业率,拉动经济增长货币政策政府应采取扩张性货币政策,降低存、贷款利率,降低存款准备金率,放松银根,增加货币供应量经济过热财政政策政府应采取紧缩性财政政策,通过减少财政支出、增加税收,来抑制总需求、降低通货膨胀率,给经济“降温”货币政策政府应采取紧缩性货币政策,提高存、贷款利率,提高存款准备金率,收紧银根,回笼货币,减少市场上的货币供应量总之,货币政策和财政政策往往是逆风向调节。考点要求财政作用具体表现财政与基础设施工程国家财政具有促进资源合理配置的作用某些行业或地区,如西部、农业、能源、交通、水利等基础设施行业,资金投入量大、建设周期长、投资风险大,完全由市场来配置会导致资源严重不足,影响社会经济生活正常运行。需要国家通过财政支持来实现资源的合理配置小结：财政及其作用1.区分财政作用:考点要求财政作用具体表现财政与宏观调控国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用在经济增长滞缓时政府采取扩张性财政政策;在经济过热时采取紧缩性财政政策财政与人民生活国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障财政通过国民收入的再分配,缩小收入分配差距,促进教育公平,建立社会保障体系与基本医疗卫生制度,保障和提高人民的生活水平,促进社会稳定和谐【家国情怀】财政政策方面,党的十九大报告提出,“加快建立现代财政制度,建立权责清晰、财力协调、区域均衡的中央和地方财政关系”。权责清晰包括两层内容:一是根据统一领导、分级管理原则,细化中央和地方各自的行政权限、司法权限、立法权限等,基于此,明确划分中央与地方各自的财政事权;二是根据事权划分和中央与地方收入划分格局,科学核定中央和地方的支出责任及其实现方式。财力协调包括两层内容:一是中央和地方各自本级收入与所承担的支出责任相协调;二是实现中央和地方掌握的总财力与支出责任相协调。区域均衡则指,收入划分要把省际间收入差距控制在合理范围内,中央对地方的转移支付省际间分布合理,以及各省对下的收入划分和转移支付相对平衡。2.与财政相关的知识点:(1)财政与物价:通过不同的财政政策,调节货币流向,稳定物价。(2)财政与市场调节:弥补市场调节的缺陷和不足,减少社会资源的浪费。(3)财政与现代经济体系:通过调整财政政策,有助于加强引导,加快推进现代经济体系的建立。(4)财政与社会公平:通过财政可以加强再分配调节,通过扶贫、社会保障、转移支付等缩小区域、城乡等收入差距,实现收入分配公平。(5)财政与科技创新等相关产业、事业:通过加大财政投入,奠定物质基础,提高相关能力,促进其发展。【捕捉“BUG”成就“WINNER”】正确认识增发国债税、利、债、费是构成财政收入的几个方面,通过借债形成收入,似乎是顺理成章的,但是要特别注意,国债是用来弥补财政赤字的,财政赤字是增加财政支出形成的,所以增发国债要理解为增加财政支出,而不是增加财政收入,所以增发国债属于扩张性财政政策,应对的是社会需求不旺的经济过冷的现实经济运行状况。考查角度一财政的作用→科学精神1.(2019·银川模拟)财政部制定出台《关于做好2018年农业综合开发产业化发展项目申报工作的通知》,对今年农业补贴的大方向作出了指导,也对具体补贴细则,比如金额、补贴对象等方面,作了细致讲解。对该项财政政策的出台理解正确的是 A.加大财政对农业的补贴→农业生产规模扩大→提高粮食安全保障水平→促进社会稳定B.全面实施营改增→增加财政收入→刺激总需求增长→促进经济发展C.减少税收收入→扩大农业生产队伍→农业投资增加→提高农业生产效率D.实施积极的财政政策→货币信贷规模扩大→社会消费总量增加→拉动经济发展【解析】选A。材料涉及的是农业补贴的事项,不属于营改增,也不是减税问题,B、C不能入选;D选项货币信贷规模属于货币政策,与积极的财政政策无关,不能入选。所以此题选A。考查角度二财政政策→科学精神2.(2019·宜宾模拟)经济学中的“挤进效应”是指政府采用扩张性财政政策时,能够诱导民间消费和投资的增加,从而带动产出总量或就业总量增加的效应。下列能够产生“挤进效应”的措施是 (

)①国家增发国债,增加财政补贴②降低税率,提高个税起征点③减少财政支出,提高税率④降低存贷款利率,降低居民储蓄率A.①② B.①④ C.②③ D.③④【解析】选A。题目提到的是扩张性财政政策,③减少财政支出是紧缩性财政政策;④调整存贷款利率属于货币政策,不能入选;①②符合题意,入选。此题选A。

【素养解读】2017年政府工作报告中提出,今年拟安排财政赤字2.38万亿元,尽管赤字规模与去年持平,但因为国内生产总值的增长,赤字率自然而然下降了,赤字率从去年预算的3%降至2.6%,下降0.4个百分点。赤字率回调的同时,今年我国财政支出规模将进一步加大,打好全面建成小康社会的三大攻坚战、织牢民生保障网成为支出重点,释放积极财政政策聚力增效新信号。税收的含义主体目的凭借依据特点地位国家为实现国家的职能政治权力法律………财政收入的基本形式、最重要的来源

1.税收的含义：从本质上看，税收是国家为实现职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。考点二征税和纳税税种征税对象纳税人优点增值税生产经营中的增值额在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人避免对一个经营额重复征税,而且防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为2.税收的种类(1)根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。【教材P70"名词点击"】(2)增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。税种征税对象纳税人优点个人所得税个人所得额在我国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从我国境内外取得的所得;在我国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人,从我国境内取得的所得国家财政收入的重要来源,调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段【捕捉“BUG”成就“WINNER”】从三方面认识“营改增”

1.含义:营业税改增值税,简称营改增,是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营业税是就营业额征收的一种税。增值税是以增值额作为计税依据而征收的一种税。2.最大特点:减少重复征税,可以促使社会形成更好的良性循环,有利于企业降低税负。3.主要涉及范围:交通运输业和部分现代服务业。交通运输业包括:陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。现代服务业包括:研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。【注意】增值税的一般计算方法：本企业商品销售额乘以税率，再减去上一经营环节已纳税金。算一算

某服装公司购进一批布料付出人民币23.4万元（其中布料售价为20万元，增值税3.4万元）。该公司将布料加工成西装，出售给商场，售价为33万元。则该公司依法应纳增值税多少万元？该公司依法应缴纳的增值税是：

33万元（销售额）×17%（税率）－3.4万元（上一经营环节已纳税金）=2.21万元（该公司依法应缴纳的增值税）【注意：个人所得税的计算——扣除个税起征点5000元，超出部分分档进行计税。】工资、薪金所得适用级数含税级距税率(%)速算扣除数1不超过3000元的302超过3000元至12，000元的部分102103超过12,000元至25,000元的部分2014104超过25,000元至35,000元的部分2526605超过35,000元至55,000元的部分3044106超过55,000元至80,000元的部分3571607超过80,000元的部分4515,160强制性无偿性固定性国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税,税务机关必须依法征税注意:税收具有强制性,并不意味着纳税人不享有对税务机关监督的权利国家取得税收收入,既不需要返还给纳税人,也不需要对纳税人直接付出任何代价注意:税收具有无偿性,并不意味着国家对纳税人不提供相应服务,但这些服务不是返还税款或付出代价国家在征税之前就以法律的形式,预先规定了征税对象和税率,不经国家有关部门批准不能随意改变注意:税收的固定性是相对固定,指征税前预先规定好征税对象和税率,不能随意改变,也不是永远不变3.税收的基本特征:强制性无偿性固定性联系:税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性,强制性是无偿性的保障。税收的无偿性和强制性又决定了它必须具有固定性。【注意】税收特征的解读：三“不”①税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利；②税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应服务；③税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。4.税收的作用:(1)税收与财政:税收是财政收入的基本形式,是最重要的来源、最普遍的形式,在财政收入中占主导地位,它是征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式。(2)税收与国家职能:国家各项职能的实现,必须以社会各界缴纳的各种税收为物质基础。(3)税收与宏观调控:税收是国家宏观调控的重要工具,在财政政策的运用中,可以通过增减税率调节社会总供求,以促进经济平稳运行。(4)税收与收入分配:个人所得税等税种的征收,可以调节社会收入分配,维护社会公平。(5)税收与消费:通过消费税等税种的征收,可以调节产品结构,引导消费方向。(6)税收与生产:通过增值税、企业所得税、环保税、资源税等税种的征收或调整,可以引导企业优化结构、促进创新、节约资源、保护环境,推动经济发展方式的转变。(7)税收与对外开放:通过对关税等的调整,平衡进出口贸易,促进开放型经济健康发展。小结：税收的作用角度作用阐述生产调节生产要素的合理配置，引导企业生产的发展方向，促进企业技术进步，促进企业发展方式转变，引导企业节约资源，保护环境分配通过征收个人所得税，调节个人收入分配，缩小收入差距，维护社会公平交换调节商品价格，影响社会供求消费通过调节税收，可以调节和引导居民的消费行为，引导居民树立正确的消费观念财政税收是国家筹集财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源宏观调控①促进经济平稳运行。经济发展过热时，可以通过增加税收来抑制社会总需求；经济发展过冷时，可以通过减少税收来刺激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。②促进经济发展方式转变，提高资源配置效率；③是国家进行经济监督的重要手段，国家通过税收来反映经济运行和社会发展状况，对市场主体的经济活动进行监督管理国家政权国家政权是税收产生和存在的必要条件，税收又为国家政权的存在提供物质条件5.依法纳税:(1)为什么:①从税收的地位、作用上看,税收收入是财政收入最普遍的形式、最重要的来源,占主导地位。国家各项职能的实现,必须以社会各界缴纳的各种税收为物质基础。②从税收的性质看,在我国,税收取之于民、用之于民,国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。③从权利与义务的关系角度看,每个公民在享受国家提供的各种服务的同时,必须承担义务、自觉诚信纳税。【注意】违反税法的行为违法行为偷税欠税骗税抗税违法方式欺骗、隐瞒不按时欺骗暴力、威胁违法目的不缴或少缴拖欠税款获得税收优惠拒不缴纳依法处理税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关追究其刑事责任【注意】准确区分偷税和骗税

区分偷税和骗税，主要看其目的。如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了不缴或少缴应纳税款的，则属于偷税行为；如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了骗取国家税收优惠(减免、退税)，则属于骗税行为。(2)怎么办:国家：国家应完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。企业：遵守国家法律法规，自觉依法诚信纳税。公民：①作为纳税人,积极履行纳税义务,自觉诚信纳税。依法履行公民的基本义务。②反对偷税、欠税、骗税、抗税等违反税法的行为。③行使纳税人权利。增强对国家公职人员及公共权力的监督意识,以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用,对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举,维护人民和国家的利益。考查角度三增值税和个人所得税→科学精神3.税收是国家财政收入的主要来源,也是国家宏观调控的一个重要经济杠杆。下列关于税收调节作用的传导过程,正确的是

①开征环境保护税→防止企业偷漏税行为→增加国家财政收入②调低制造业增值税税率→扩大制造业企业营利空间→激发实体经济活力③降低个人所得税起征点→增加工薪阶层可支配收入→优化消费结构④降低进口汽车关税→增加市场竞争压力→倒逼我国汽车行业加快转型升级

A.①② B.①③ C.②④ D.③④【解析】选C。开征环保税是为了保护环境,并不是防止企业偷漏税行为,故①不符合题意;③传导错误;②④符合题意。此题选C。考查角度四税收的作用→科学精神4.《中华人民共和国环境保护税法》于2018年1月1日起施行,该税法将排污费改为环保税。国务院决定,环保税全部作为地方收入,此前,排污费征收后实行中央和地方1∶9分成的收入划分原则。据了解,各省在“税负平移”的原则下,征税标准多数都较以往的排污费标准有了适当提高。由此可见,征收环境保护税所产生的影响可能的传导路径是 (

)A.体现税收强制性→所有企业纳税负担增加→生产规模减少→产品价格上涨→企业利润提高B.提高企业环境污染治理成本→企业利润降低→倒逼企业优化产品结构→淘汰落后产能C.变革财政分配关系→增加地方财政收入→减少国家财政赤字→促进地方经济平稳运行D.完善国家税收制度→优化财政收支结构→实现财政收支平衡→提高地方政府调控能力【解析】选B。A选项所有企业纳税负担增加错误,只是环境资源消耗型企业受影响;C项征收环保税与减少国家财政赤字无关;D项的财政收支平衡与环保税无关。故此题选B。【热词解读】环境保护税

2018年1月1日起环境保护税法正式施行。该法明确“直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者”为纳税人,确定大气污染物、水污染物、固体废物和噪声为应税污染物。制定环境保护税法、推进环境保护费改税,有利于从根本上解决现行排污费制度存在的执法刚性不足、行政干预较多、强制性和规范性较为缺乏等问题,有利于促进形成治污减排的内在约束机制,有利于推进生态文明建设、加快经济发展方式转变。【立足新时代】2020年高考与财政税收问题(1)财政、税收是国家进行宏观调控的重要工具。从性质上看,有扩张性财政政策与紧缩性财政政策;从形式上看,有财政支出、国债、税种、税率等多种选择。近年来高考多聚焦在财政政策、税种与税率的调整、财政税收的作用方面。(2)财政、税收及其作用是高考命题的重要背景材料。2020年备考工作应该重点关注财税体制改革方面的热点材料,包括:PPP(政府和社会资本合作)项目、地方政府债券、消费税、资源税改革、新能源汽车购置税政策、“营改增”全面推行、新个税调整等材料。发挥财政作用深化财税改革【命题大预测】1.2018年9月7日,个税法草案二审修改出台,个税起征点从3500元提高至5000元;赡养老人的支出、居民个人的子女教育支出、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等五项支出可以在税前予以扣除。个税的这些调整旨在 世纪金榜导学号(

)①调节个人收入分配、实现社会公平②提高起征点以增加国家财政收入③千方百计保障和提高人民生活水平④促进消费,推进产业结构的调整A.①②

B.①③

C.②④

D.③④【解析】选B。个税提高起征点,意味着更多的个人可以不纳税,所以②错误;降低税额意味着人民可支配收入增加,确实可以促进消费,但题目并未提到对产业结构调整的影响,④不符合题意;①符合材料中起征点提高的目的,③符合五项民生支出税前扣除的影响,故选B。2.在我国