商场评估案例

商品零售业评估案例一、企业基本情况山东梁山水泊商场；成立于1983年，隶属于梁山县供销合作社，是梁山县的一家中型商业零售企业，企业性质为集体，该企业的主营业为商品批发零售，现有从业人员638人水泊商场下设26个柜组，其中家电、五金等8个柜组由商场统筹管理经营，在国税局办理增值税一般纳税人，其他18个柜组独立办证，在国税局办理增值税小规模纳税人，所缴纳的税费由商场统一代扣代缴。账务中所反映的是家电、五金等8个柜组和本身的经营情况。2008年资产合计7888万元，实收资本1718万元，其中集体资本332万元，个人资本1386万元。二、指标分析及疑点根据企业报送的各种报表、资料，结合由征管系统采集的数据信息，税务人员就毛利率指标、资产负债表、利润表、税收入库指标等进行了对比分析，发现了以下疑点：(一)毛利率指标分析2008年，该企业《利润表》中，主营业务收40291240.02元，主营业务成本是37497397.9元，据此计算毛利率是（40291240.02-37497397.9）÷40291240.02=6.9%。但据《中国证券报》报道，国家统计局对全国156家综合性商场2006年毛利率进行测算，综合毛利率在15%--20%。由此，我们将该企业毛利率低于全国平均水平作为疑点之一。(二)资产负债表分析通过对企业2008年资产负债表分析，该企业收入变动率为2.34%，利润变动率为-7.78%,两者之间数值相差较大，企业有少记收入或多转成本的嫌疑。再结合企业《资产负债表》中“在建工程”和“资本公积”等往来科目进一步分析。企业《资产负债表》中“在建工程”期初数2837515.04元，期末数12358989.88元，增加9521474.8元，且长期无贷方结转数，分析企业是否未按规定结转应税房产，少缴税款；“资本公积”期初1674244.17元，期末数2919244.17元，增加1245000元，账户余额较大，且期初、期末增减变动数目较大，分析企业是否存在将应记收入长期记入“资本公积”，从而少记收入、少缴税款等问题。(三)利润表分析1.管理费用指标分析2008年企业《利润表》中“管理费用”列支6422152.68元，2007年“管理费用”列支4193656.89元，对比增加2228495.79元，增幅达到53.1%。增长幅度过大，应核实其详细内容，是否涉及税收2.营业外支出分析2008年企业《利润表》中记入营业外支出10702779.68已完工投入使用。但却未按规定结转固定资产，少缴房产税。应补缴房产税45343.15元。(二)收到财政拨款未计收入。企业2008年“资本公积”贷方计入了一笔款项1245000元。经查证有关原始凭证、文件，企业这笔款项是县财政局向该单位的财政拨款。根据企业所得税法规定，该笔收入为应税收入，应补征企业所得税。(三)管理费用存在不合理列支。企业2008年在“管理费用”科目中列支财产安全统筹基金15042.08元、县社管理费230000元、付杨营开发区管理费60000元；另外付杨营开发区租赁费84681.45元，未按规定取得票据，列支工会经费未上交10800元。按税法相关规定，应做纳税调整。(四)承包费收入未缴纳营业税金及附加。2008年该企业收取承包费65004元，未按规定缴纳营业税及附加，应补纳税款3700.88元。五、评估结果及启示通过税收约谈和实地核查，企业承认确实存在税务机关指出的纳税问题，并表示愿意补缴税款152095.59万元。同时，企业表示此次评估使企业避免了税务处罚风险，今后会努力学习相关税法规定，提高依法纳税水平，从自身降低纳税风险。启示之一：多项指标综合分析是基础。商业企业的毛利率是分析发现问题的关键性指标，但同时必须结合《资产负债表》和《利润表》中各项目与上年同期数的对比分析，综合查找企业财务的异常状况，才能保证纳税疑点查找准确、全面。启示之二：外部信息佐证不可或缺。纳税评估工作复杂、所需信息量巨大，单靠某个部门的努力无法实现。因此，评估中不仅要依靠税务局内部各部门的协调联动，还要发挥其他部门的作用。启示之三：评估人员素质尤为关键。纳税评估工作是一项专业性、技巧性较强的工作，评估人员业务素质直接决定着工作质量的高低。因此，必须将精通税收、财会、微机等业务尖子、骨干充实到评估岗位，并在评估实践中不断学习、总结、提高，才能适应评估工作需要，实现评估目标。启示之四：评估工作应当日常化。税收管理员要将日常化的纳税评估作为主要管理措施，利用熟悉和掌