全面预算综合案例三

第第页全面预算综合案例三一、经营预算（一）背景资料鸿宇集团是一家仪器设备生产企业，下属有若干子公司，其中湖南鸿宇仪器设备有限公司（以下简称“鸿宇公司”）是鸿宇集团的一个投资中心，专门负责教学仪器设备的生产。2018年12月，鸿宇公司财务、管理、销售、生产等部门拟编制2019年度预算底稿。具体资料如下：1、管理层决策：2019年鸿宇公司只生产一种产品，售件为500元/件，鉴于该产品仍处于新产品投放阶段，预计同类产品差别不大，需求弹性大、市场前景光明，所以定价相对较低，以便产品迅速占领市场，争取客户。2、销售部测算：该产品预计全年销量2600件，每季度分别为：500件、500件、800件、800件。2019年年初应收账款的余额为98000元，第一季度收回。预计计划年度的销售收入当季收现60%，下一季度收现40%。

3、生产部测算：（1）公司历年各季度期末产成品存货数量按照下季度销售量的10%确定，预计2019年末结存产成品100件。（2）公司历年各季度期末材料用量根据下季度生产需要量的10%确定，预计2019年年末结存生产材料1000千克。材料定额单耗为10千克/件，材料单价为15元/千克，2019年初材料应付账款余额为40000元，第一季度偿付。计划年度的材料款当季支付60%，下一季度支付剩下的40%。（3）预计单位产品用工10小时/件，工资率为15元/小时。预计单位产品变动制造费用为：间接人工3元/件；间接材料2元/件；修理费1元/件；水电费1元/件。预计固定制造费用耗费明细为：修理费1200元/季度；车间主管人员工资为12000元/季度；租赁费为1825元/季度；折旧费第一、二、三季度均为4750元/季度，第四季度为5150元/季度。变动制造费用和固定制造费用均按照生产工人工时分配。（4）因生产需要，2019年9月底计划购入不需要安装的设备1台，价值24000元，预计使用年限为15年，净残值率为零。4、销售和管理部门测算：销售人员工资42000元/年；广告费10000元/年；运输费10220元/年。管理人员工资100000元/年；福利费12000元/年；保险费24000元/年；办公费12000元/年。预计销售和管理费用在年度内均匀发生。5、预测2018年年末材料的采购单价采用的数据与2019年材料的采购单价预算一致，预测2018年末产成品的直接材料、直接人工、制造费用的单位产品成本采用的数据和2019年产品成本预算的单位产品成本一致。6、预计2019年需要支付的直接人工、制造费用、销售和管理费用、设备购置费均于当季支付。（二）答题要求1、请根据销售部门的测算，完成2019年销售预算的编制。表1-1销售预算及预计现金收入表季度一二三四全年预计销售量（件）500.00500.00800.00800.002600.00预计单位售价（元/件）500.00500.00500.00500.00500.00销售收入250000.00250000.00400000.00400000.001300000.00上年应收账款收现98000.0098000.00第一季度销售收现150000.00100000.00250000.00第二季度销售收现150000.00100000.00250000.00第三季度销售收现240000.00160000.00400000.00第四季度销售收现240000.00240000.00现金收入合计248000.00250000.00340000.00400000.001238000.002、请根据生产部门的测算，完成2019年生产预算的编制。表1-2生产预算表季度一二三四全年预计销售量（件）500.00500.00800.00800.002600.00预计期末产成品存货50.0080.0080.00100.00100.00预计期初产成品存货50.0050.0080.0080.0050.00预计生产量（件）500.00530.00800.00820.002650.003、请根据生产部门的测算，完成2019年直接材料预算的编制。表1-3直接材料预算表季度一二三四全年预计生产量（件）500.00530.00800.00820.002650.00单位产品材料耗用量（千克/件）10.0010.0010.0010.0010.00生产需用量（千克）5000.005300.008000.008200.0026500.00预计期末存量（千克）530.00800.00820.001000.001000.00预计期初存量（千克）500.00530.00800.00820.00500.00预计材料采购量（千克）5030.005570.008020.008380.0027000.00材料单价（元/千克）15.0015.0015.0015.0015.00预计采购金额（元）75450.0083550.00120300.00125700.00405000.00上年应付账款付现40000.0040000.00第一季度购料付现45270.0030180.0075450.00第二季度购料付现50130.0033420.0083550.00第三季度购料付现72180.0048120.00120300.00第四季度购料付现75420.0075420.00现金支出合计85270.0080310.00105600.00123540.00394720.004、请根据生产部门的测算，完成2019年直接人工预算、制造费用预算的编制。表1-4直接人工预算表季度一二三四全年预计生产量（件）500.00530.00800.00820.002650.00单位产品工时（小时/件）10.0010.0010.0010.0010.00人工总工时（小时）5000.005300.008000.008200.0026500.00每小时人工成本（元/小时）15.0015.0015.0015.0015.00人工总成本（元）75000.0079500.00120000.00123000.00397500.00表1-5制造费用预算表季度一二三四全年间接人工1500.001590.002400.002460.007950.00间接材料1000.001060.001600.001640.005300.00修理费500.00530.00800.00820.002650.00水电费500.00530.00800.00820.002650.00变动制造费用小计3500.003710.005600.005740.0018550.00修理费1200.001200.001200.001200.004800.00折旧4750.004750.004750.005150.0019400.00主管人员工资12000.0012000.0012000.0012000.0048000.00租赁费1825.001825.001825.001825.007300.00固定制造费用小计19775.0019775.0019775.0020175.0079500.00制造费用合计23275.0023485.0025375.0025915.0098050.00付现制造费用18525.0018735.0020625.0020765.0078650.005、请根据生产部门的测算，完成2019年产品成本预算的编制。表1-6-1产品信息表项目单位价格价格单位单位投入量投入量单位单位产品成本（元/件）直接材料15.00元/千克10.00千克150.00直接人工15.00元/小时10.00小时150.00变动制造费用0.70元/小时10.00小时7.00固定制造费用3.00元/小时10.00小时30.00合计（仅需填写后五列）337.00表1-6-2产品成本预算表项目单位产品成本（元/件）年初产品成本本年生产成本本年销货成本年末产品成本直接材料150.007500.00397500.00390000.0015000.00直接人工150.007500.00397500.00390000.0015000.00变动制造费用7.00350.0018550.0018200.00700.00固定制造费用30.001500.0079500.0078000.003000.00合计337.0016850.00893050.00876200.0033700.006、请根据销售和管理部门的测算，完成2019年销售及管理费用预算的编制。表1-7销售及管理费用预算表项目一二三四金额（元/年）销售人员工资42000.00广告费10000.00运输费10220.00销售费用小计62220.00管理人员工资100000.00福利费12000.00保险费24000.00办公费12000.00管理费用小计148000.00合计210220.00二、财务预算（一）背景资料1、因生产经营需要，鸿宇公司每季末现金余额不能低于10万元。低于10万元时，向银行借入流动资金借款，借款金额为1万元的整数倍。借款季初取得，每季末支付当季利息，季度利率为2%。高于10万元时，高出部分按1万元的整数倍偿还流动资金借款，季末偿还。鸿宇公司预计2019年年初现金余额为124000元。2、鸿宇公司预计2019年每季度缴纳所得税费用10379元。3、鸿宇公司2019年长期借款期初余额为50000元，系2018年1月1日向银行借入的为期四年的借款，每年年末付息，到期归还本金，银行借款年利率为10%。4、根据股东会的决议，鸿宇公司预计在2019年4月份向股东发放2018年已宣告但尚未发放的现金股利50000元。5、鸿宇公司2019年年初固定资产账面原价为680000元，系2017年12月底购入的房屋建筑物及一批机器设备。其中房屋建筑物账面原价600000万元，预计使用年限为40年；机器设备账面原价为80000元，预计使用年限为20年。房屋建筑物及机器设备净残值率均为零，按照直线法折旧。且该房屋建筑物和机器设备此前未计提过减值准备，未发生过固定资产处置及盘亏盘盈相关业务。6、预计2019年实收资本年初和年末的金额均为650000元，盈余公积年初余额为13200元，预计按照净利润的10%提取盈余公积。（二）答题要求7、请在业务预算的基础上，结合背景资料相关信息，完成现金预算的编制。表2-1现金预算表季度来源一二三四全年期初现金余额124000.00130271.00108392.00104833.00124000.00销货现金收入248000.00250000.00340000.00400000.001238000.00可使用现金372000.00380271.00448392.00504833.001362000.00直接材料85270.0080310.00105600.00123540.00394720.00直接人工75000.0079500.00120000.00123000.00397500.00制造费用18525.0018735.0020625.0020765.0078650.00销售及管理费用52555.0052555.0052555.0052555.00210220.00所得税费用10379.0010379.0010379.0010379.0041516.00购买设备24000.0024000.00支付股利50000.0050000.00支出合计241729.00291479.00333159.00330239.001196606.00现金多余或不足130271.0088792.00115233.00174594.00165394.00向银行借款20000.0020000.00还银行借款10000.0010000.0020000.00支付借款利息400.00400.005200.006000.00期末现金余额130271.00108392.00104833.00159394.00159394.008、请在业务预算的基础上，结合背景资料相关信息，基于完全成本法完成预计利润表的编制。表2-2预计利润表项目来源一二三四金额营业收入1300000.00减：营业成本876200.00销售费用62220.00管理费用148000.00财务费用6000.00利润总额207580.00减：所得税费用41516.00净利润166064.009、请在业务预算基础上，结合背景资料相关信息，完成预计资产负债表的编制。表2-3预计资产负债表资产年初余额年末余额负债及所有者权益年初余额年末余额货币资金124000.00159394.00应付票据及应付账款40000.0050280.00应收票据及应收账款98000.00160000.00其他应付款50000.00存货24350.0048700.00流动负债合计90000.0050280.00流动