会计基础-能力单元五-制作会计凭证课件

能力单元五制作会计凭证能力单元五制作会计凭证1学习目标书写规范的会计凭证用字；1填制、审核原始凭证，编制汇总原始凭证；2制作通用格式和专用格式的会计记账凭证；3编制科目汇总表4学习目标书写规范的会计凭证用字；1填制、审核原始凭证，编制汇Part01原始凭证Part原始凭证会计凭证原始凭证记账凭证典型凭证经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。是会计核算的原始资料和主要依据。会计凭证原始凭证记账凭证典型凭证经济业务发生时取得或填制的，原始凭证经济业务记录填制程序：业务发生时取得或填制主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据核算主要内容：证明业务内容和完成情况记账凭证原始凭证的要义原始凭证经济记录填制程序：业务发生时取得或填制主要用途：进按来源分类一次原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证记账编制凭证外来原始凭证原始凭证一次凭证自制原始凭证（一）原始凭证的分类按填制方法分类按来源分类一次原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证记账编制凭证外业务发生时，由本单位经办人员填制的。经济业务发生时，从外单位取得的。1.按来源分类外来自制如供货发票，住宿发票等。材料的收料单、领料单，工资结算单等业务发生时，由本单位经办人员填制的。经济业务发生时，从外单位2.填制方法分类业务发生时，一次填制完成的凭证。如外来的凭证大都是一次凭证。一次凭证累计凭证一张凭证在一定时期内连续多次记录若干项不断发生的同类经济业务的凭证。如限额领料单。2.填制方法分类业务发生时，一次填制完成的凭证。如外来的凭限额领料单限额领料单01外来原始凭证

（二）原始凭证的填制方法与要求02自制原始凭证

由其他单位经办人员按要求填制。完成时由本单位经办人员填制。◆由会计人员定期汇总填制。

如“发出材料汇总表”。◆由会计人员根据业务账簿记录结果归类、

整理填制。如“制造费用分配表”。1.填制方法01外来原（二）原始凭证的填制方法与要求02自制原由其他单位0102030405记录要真实内容要完整手续要完备书写清楚规范，不得涂改编号连续2.填制要求06填制要及时0102030405记录要真实内容要完整手续要完备书写清楚规编号日期名称接收单位名称业务内容、金额填制单位名称填制单位盖章经办人签名编号日期名称接收单位名称业务内容、金额填制单位名称填制单位盖会计基础-能力单元五-制作会计凭证ppt课件二、审核原始凭证审核内容审核结果形式审核原始凭证各个项目是否填写齐全，手续是否完备，是否真实可靠，计算是否准确，书写是否正确、清楚，有关人员是否签章，不符合形式要求的原始凭证不予进入下一环节。实质审核原始凭证记录经济业务是否合法合理。1）完全符合要求的原始凭证，

及时据以编制记账凭证入账；2）真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误，退回给经办人员；3）不真实、不合法的，有权不予接受，并向单位负责人报告

二、审核原始凭证审核内容审核结果形式审核原始凭证各个项目是否四、编制产品销售汇总表 汇总原始凭证也称为原始凭证汇总表【例5-6】以重庆渝通公司2012年1月销售打印机为例，说明销售汇总表的编制。1）3日，销售山城打印机20台，增值税专用发票注明货款10000元，增值税销项税额1700元，款项已收存银行。2）5日，销售长江打印机10台，增值税专用发票注明货款8000元，增值税销项税额1360元，款项已收存银行。3）8日，销售长江打印机15台，增值税专用发票注明货款12000元，增值税销项税额2040元，款项已收存银行。4）9日，销售山城打印机30台，增值税专用发票注明货款15000元，增值税销项税额2550元，款项已收存银行。四、编制产品销售汇总表 汇总原始凭证也称为原始凭证汇总表【例钢材销售汇总表

2012年1月1日——10日销售日期山城打印机长江打印机数量合计货款合计增值税合计数量（台）金额（元）增值税（元）数量（台）金额（元）增值税（元）320100001700201000017005108000136010800013608151200020401512000204093015000255030150002550合计502500042502520000340075450007650四、编制产品销售汇总表钢材销售汇总表

四、编制产品销售汇总表借：银行存款52650

贷：主营业务收入—山城打印机25000—长江打印机20000

应交税费—应交增值税（销项税额）7650四、编制产品销售汇总表借：银行存款Part02记账凭证Part记账凭证记账凭证是由企业财会人员根据已审核的原始凭证填制的、载有会计分录并作为记账依据的书面文件。财会人员原始凭证会计分录记账凭证的概念

重点词记账凭证是由企业财会人员根据已审核的原始凭证填制的、载收款凭证付款凭证

记账凭证的种类反映的经济业务的不同分类通用记账凭证转账凭证专用记帐凭证请注意:什么时候用专用记帐凭证什么时候用通用记帐凭证对于经济业务量较多，须分类记录反映不同的经济业务内容时采用对于日常经济业务中收、付款业务量较少或全部业务量不多的单位采用收款凭证付款凭证记账凭证的种类反映的经济业务的不同分类通记账凭证√年月日字第号摘要会计科目明细科目借方金额贷方金额附件张合计十万千百十元角分十万千百十元角分会计主管:记帐:复核:出纳:制单:⑥⑦⑤一、通用记账凭证的格式

名称日期编号内容摘要

记账凭证√年月日准备：1、从银行提取现金10,000元。2、甲产品销售收入3,500元，增值税按17%税率计算，两者合计收到4,095元，全部存入银行。要求：根据以上业务题做分录。二、通用记账凭证的填制

借:库存现金10000贷:银行存款10000

借:银行存款4095贷:主营业务收入3500应交税费—应交增值税（销项税额）595准备：二、通用记账凭证的填制

借:库存现金10

●●●●●例1：2015年10月9日，从银行提取现金10000元。(附件:现金支票存根联)记账凭证√年月日字第号摘要会计科目明细科目借方金额贷方金额附件张合计十万千百十元角分十万千百十元角分会计主管:记帐:复核:出纳:制单:20151009001提现金库存现金银行存款10000001000000￥1000000￥10000001孔玉梅二、通用记账凭证的填制

●●●●●例1：2015年10月9日，从银行提取现例2：2015年10月12日，甲产品销售收入3,500元，增值税按17%税率计算，两者合计收到4,095元，全部存入银行。五张销售发票记账联，一张现金缴款单。记账凭证√年月日字第号摘要会计科目明细科目借方金额贷方金额附件张合计十万千百十元角分十万千百十元角分会计主管:记帐:复核:出纳:制单:20151012002销售产品银行存款主营业务收入409500350000￥409500￥4095006应交税费59500甲产品应交增值税（销项税额）孔玉梅二、通用记账凭证的填制例2：2015年10月12日，甲产品销售收入3,500用来反映现金、银行存款收入业务的凭证。用来反映现金、银行存款付出业务有凭证。不涉及现金、银行存款业务的记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证三、专用记账凭证的格式收到货币资金的业务。如企业销售产品收到货款23400元存入银行。付出货币资金的业务。如企业用银行存款11700元购买材料。与货币资金收支无关的业务。如车间生产产品领用材料10000元。用来反映现金、银行存款收入业务的凭证。用来反映现金、银行存款三、专用记账凭证格式收款凭证√年月日收字第号摘要总账科目明细科目金额附件张合计（大写）千百十万千百十元角分借方科目：贷方科目会计主管:记帐:复核:出纳:制单:三、专用记账凭证格式收款凭证√年三、专用记账凭证格式付款凭证√年月日付字第号摘要总账科目明细科目金额附件张合计（大写）千百十万千百十元角分贷方科目：借方科目会计主管:记帐:复核:出纳:制单:三、专用记账凭证格式付款凭证√年

●●●●●例1：2015年10月9日，从银行提取现金10000元。(附件:现金支票存根联)2015109001提现金库存现金1000000￥10000001孔玉梅四、专用记账凭证的填制

付款凭证√年月日付字第号摘要总账科目明细科目金额附件张合计（大写）千百十万千百十元角分贷方科目：借方科目会计主管:记帐:复核:出纳:制单:银行存款银●●●●●例1：2015年10月9日，从银行提取现例2：2015年10月12日，甲产品销售收入3,500元，增值税按17%税率计算，两者合计收到4,095元，全部存入银行。五张销售发票记账联，一张现金缴款单。201510122销售产品主营业务收入350000￥4095006应交税费59500甲产品应交增值税（销项税额）孔玉梅四、专用记账凭证的填制

收款凭证√年月日收字第号摘要总账科目明细科目金额附件张合计（大写）千百十万千百十元角分借方科目：贷方科目会计主管:记帐:复核:出纳:制单:银银行存款例2：2015年10月12日，甲产品销售收入3,500课后练习1）1日，借入3个月的短期借款20000元，存入银行。借：银行存款20000

贷：短期借款200002）1日，从银行提取现金3000元备用。借：库存现金3000

贷：银行存款30003）购入材料一批，增值税专用发票上注明的价款为1万元，增值税率为17%，以银行存款支付。借：原材料10000

应交税费—应交增值税（进项税额）1700

贷：银行存款11700收款凭证付款凭证付款凭证课后练习1）1日，借入3个月的短期借款20000元，存入银课后练习4）以现金购买办公用品300元，以现金2000元支付房屋押金。借：管理费用300

其他应收款2000

贷：银行存款23006）收到上月应收销售货款5000元存入银行。借：银行存款5000贷：应收账款50007）企业管理部门领用原材料2000元用于维修。借：管理费用2000

贷：原材料20008）生产车间领用原材料3000元。

借：生产成本3000

贷：原材料3000付款凭证收款凭证转账凭证转账凭证课后练习4）以现金购买办公用品300元，以现金2000元支P