《基础会计》财务报告-课件

第十一章财务会计报告第十一章财务报告第一节财务报告概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第五节所有者权益（或股东权益）变动表第六节会计报表附注会计核算方法之七财务报告财务状况、经营成果等账簿第五版1ppt课件第十一章财务会计报告第十一章财务报告第一节财务报

第一节财务报告概述

一、财务报告的定义与种类（一）财务报告的定义财务报告，是企业对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等信息的文件。

★对财务报告定义的理解(见下页图示)2ppt课件第一节财务报告概述一、财务报告的定义与种资产负债表◆企业某一特定日期的财务状况(资产、负债和所有者权益)★对财务报告定义的理解利润表◆企业某一会计期间的经营成果(收入、费用和利润)现金流量表◆企业某一会计期间的现金流量(现金流入和现金流出)所有者权益变动表◆企业某一会计期间所有者权益的变动(权益增加和权益减少)★财务报告的定义是根据财务报表所反映的主要内容所给出的！

企业对外报送会计报表3ppt课件资产负债表★对财务报告定义的理解利润表现金流量表所有A向财务报告使用者提供与企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关的信息企业对外报送会计报表B反映企业管理层受托责任的履行情况C有助于财务会计报告使用者（投资者和债权人等）做出相应经济决策资产负债表◆财务状况利润表◆经营成果现金流量表◆现金流量所有者权益变动表◆所有者权益

（二）财务报告的作用会计信息预定实现目标企业管理层实际完成情况服务对象与内容财务会计的目标4ppt课件A向财务报告使用者提供与企业的财务状况、经营成果和现金

（三）财务报告的种类

●按编报时间可分为年度财务报告和中期财务报告。资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出所有者权益变动表(所有者权益)权益增加权益减少会计主体会计分期123456789101112月度季度半年度年度1月1日12月31日年度报告中期报告月度财务报告季度财务报告半年度财务报告年度财务报告全部报表部分报表5ppt课件（三）财务报告的种类资产负债表利润表现金流量表所有者

二、财务报告的构成

●会计报表+附注会计报表：用以提供会计信息的表格2会计报表附注报表附注：对报表项目的详细说明等★会计报表附注是会计报表的重要组成部分报表附注报表附注报表附注报表附注资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润1会计报表现金流量表（现金流量）现金流入现金流出所有者权益变动表(所有者权益)权益增加权益减少6ppt课件二、财务报告的构成会计报表：用以提供会计信息的表格2

三、编制财务报告的基本要求（一）质量要求（计八条）

●可靠性（客观性）要求：企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。会计确认会计计量会计记录会计报告实际发生的交易或事项会计信息停

虚构的交易或事项7ppt课件三、编制财务报告的基本要求会计会计会计会计实际发生的

●及时性要求：企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。交易或事项20092008账簿会计确认报表财务状况经营成果现金流量会计计量会计记录会计报告按规定时间及时进行报告●此外还有相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、谨慎性和重要性等要求。8ppt课件●及时性要求：企业对于已经发生的交易或者事项，应当及

（二）形式要求财务报告编制完毕后，应依次编定页次，加具封面，装订成册，加盖公章。在封面上应当注明企业名称、统一代码、组织形式、所在地址、报表所属期间等信息资料。并应由企业负责人和会计机构负责人等签名并盖章,以示对财务报告的真实性负责。1会计报表报表附注2会计报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少现金流量表（现金流量）现金流入现金流出利润表（经营成果）收入费用利润资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益（封面）企业名称统一代码报告期间企业负责人公章负责人经注会审计后对外报送9ppt课件（二）形式要求1会计报表报表附注2会计报表附注报

（四）其他要求

1.编制财务报告前应进行财产清查，并根据有关规定对清查结果进行处理。2.财务报告应采用统一规定的格式和编制要求编制。内容完整、数字真实、计算准确，相关数字之间应当一致；与上期报告文件的有关数字应当衔接。账面结存数实际结存数核对编制报表会计报表财产清查经济业务（交易或事项）取得填制登记账簿原始凭证记账凭证确保报表真实可靠真实表格10ppt课件（四）其他要求2.财务报告应采用统一规定的格

第二节资产负债表

一、资产负债表的组成内容与格式（一）资产负债表的含义

●反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。会计主体123456789101112●●●●●●●●●●●●312831313131313130303030★某一特定日期：会计期末的最后一天★企业财务状况：资产、负债、所有者权益状况资金存在形态资金来源渠道特定的时间概念：时间点，而不是时间段反映的主要内容静态报表真实表格11ppt课件第二节资产负债表一、资产负债表的

最新资料：2009年5月，国际会计准则理事会（IASB）已决定将资产负债表命名为财务状况表，将利润表命名为全面收益表。12ppt课件最新资料：2009年5月，国际会计准则理事会

（二）资产负债表的组成内容

●由表首和正表两个部分组成

资产负债表

会企01表编制单位：年月日单位：元表首正表★资产总额及其结构状况★负债总额及其结构状况★所有者权益总额及其结构状况财务状况13ppt课件（二）资产负债表的组成内容

（三）资产负债表正表的格式

1.账户式

★因其外表形式像“T”形账户而得名。双方总计之间存在平衡相等关系★按“资产＝负债＋所有者权益”原理设计，将三个要素分左右两个部分排列格式1—账户式★实务中常用格式14ppt课件（三）资产负债表正表的格式双方总计之间存在平衡相等关2.报告式★按“资产－负债＝所有者权益”原理设计，将三个要素自上而下分三各部分排列★不是分左右两方排列，因而也不存在平衡相等关系格式2—报告式15ppt课件2.报告式★按“资产－负债＝所有者权益”原理设计

（四）资产负债表的作用

A提供企业某一特定日期资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。B

反映企业某一特定日期负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债及偿债时间。C

反映企业某一特定日期所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。D提供财务分析数据资料，借以评价企业偿债的保障程度。16ppt课件（四）资产负债表的作用A提供企业某一特定日期

二、资产负债表的编制方法根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数”与“年初数”（上一会计期间期末数）。列报比较信息的目的：★为信息使用者提供更多相关信息，更有利于他们进行经济决策★比较资产负债表★也可用以反映企业管理层受托责任的履行情况比较信息比较信息上年年末数17ppt课件二、资产负债表的编制方法列报比较信息的目的：★为信息★根据上年末资产负债表上的“期末数”填列★根据本期期末有关账户的期末余额直接或计算填列

（一）“年初数”的基本填列方法

（二）“期末数”的基本填列方法18ppt课件★根据上年末资产负债表上的“期末数”填列★根据本其他应收款

期末余额1600001.根据总账账户期末余额直接填列短期借款

期末余额1200000★具体可分为按账户借方或贷方余额直接填列两种方法资产项目：借方余额负债、所有者权益项目：贷方余额其他应收款160000短期借款1200000教材P215表11—2教材P216表11—319ppt课件其他应收款1.根据总账账户期末余额直接填列短期借款★2.根据若干总账账户期末余额加计填列

库存现金期末余额20000

银行存款期末余额300000

原材料期末余额540000

生产成本期末余额160000

库存商品期末余额400000教材P216表11—3相加相加教材P215表11—2教材P215表11—2★实务中还应加“其他货币资金”账户余额★实务中还应加“在途物资”、“材料成本差异”(贷差时减）等账户余额20ppt课件2.根据若干总账账户期末余额加计填列库存现金3.根据明细账期末余额分析计算填列

【例1】“应付账款”与“预付账款”项目合计306000应填入资产负债表的“应付账款”项目合计200000应填入资产负债表的“预付账款”项目

应付账款－H企业

期末余额

100000

（预付性质）

应付账款－F企业

期末余额

140000

（应付性质）

应付账款－W企业

期末余额

160000

（应付性质）应付账款

期末余额

200000

（应付性质）总账明细账教材P215表11—2

预付账款－E企业

期末余额

6000

（应付性质）

预付账款－D企业

期末余额

100000

（预付性质）预付账款

期末余额

94000

（预付性质）总账明细账教材P215表11—2正常方向余额反常方向余额正常反常可能由于偿还账款时又有新订货并已付款所引起可能由于结算预付账款时又有新的订货但暂未付款引起21ppt课件3.根据明细账期末余额分析计算填列合计306000

预付账款－D企业

期末余额

100000

（预付性质）

应付账款－H企业

期末余额

100000

（预付性质）

应付账款－W企业

期末余额

160000

（应付性质）

应付账款－F企业

期末余额

140000

（应付性质）

预付账款－E企业

期末余额

6000

（应付性质）相加相加教材P216表11—3教材P215表11—2教材P215表11—222ppt课件预付账款－D企业应付账款－H企业【例2】“应收账款”与“预收账款”项目合计560000应填入资产负债表“应收账款”项目合计120000应填入资产负债表“预收账款”项目

应收账款－A企业

期末余额

200000

（应收性质）

应收账款－C企业

期末余额

300000

（应收性质）

应收账款－B企业

期末余额

40000

（预收性质）应收账款

期末余额

460000

（应收性质）总账明细账正常反常教材P215表11—2

预收账款－

U企业

期末余额

80000

（预收性质）

预收账款－

V企业

期末余额

60000

（应收性质）预收账款

期末余额

20000

（预收性质）总账明细账反常正常教材P215表11—223ppt课件【例2】“应收账款”与“预收账款”项目合计56000

应收账款－B企业

期末余额

40000

（预收性质）

预收账款－U企业

期末余额

80000

（预收性质）

应收账款－A企业

期末余额

200000

（应收性质）

应收账款－C企业

期末余额

300000

（应收性质）

预收账款－V企业

期末余额

60000

（应收性质）相加相加24ppt课件应收账款－B企业预收账款－U企业

4.根据总账和明细账期末余额分析填列

【例】企业有A、B两项长期借款，在资产负债表日，A的偿还期还有2年，B的偿还期还有6个月（已非真正意义上的长期负债，具有流动负债的特征）。应分别情况填入资产负债表。长期借款期末余额80000长期借款—A

期末余额50000长期借款—

B

期末余额30000还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目25ppt课件4.根据总账和明细账期末余额分析填列长期借款长期长期借款期末余额80000长期借款—A

期末余额50000还款期2年长期借款—

B

期末余额30000还款期6个月

上【例】在“资产负债表”项目中的列示教材P215表11—2教材P216表11—326ppt课件长期借款长期借款—A还款期2年长期借款—B还款期6个月

5.根据若干总账账户期末余额相减填列教材P216表11—3

固定资产期末余额14000000

累计折旧期末余额1200000教材P215表11—2相减★实务中还应减“固定资产减值准备”账户的余额27ppt课件5.根据若干总账账户期末余额相减填列教材P216表

（6）根据本表有关数字计算填列各合计、总计数各合计、总计数各合计、总计数各合计、总计数各合计、总计数各合计、总计数28ppt课件（6）根据本表有关数字计算填列各合计、总计数各合

第三节利润表

一、利润表的组成内容与格式（一）利润表的含义

●反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。会计主体123456789101112★一定会计期间：月度、季度、半年度、年度★企业经营成果：收入与费用配比结果，即利润(或亏损)收入大于费用时为利润；反之为亏损特定的时间概念：时间段，而不是时间点反映的主要内容●●●●●●●●●●●●1日31日月度年度季度半年度动态报表真实表格29ppt课件第三节利润表一、利润表的组成内容与格式会

利润表会企02表编制单位：

年

月单位：元

（二）利润表的组成内容利润表由表首和正表两个部分组成。★比较利润表表首正表◆各种收入、费用、利润经营成果30ppt课件

（三）利润表正表的格式

利润表会企02表收入费用收入损失净利润费用利得格式1—多步式★根据收入与费用之间的配比关系，经过多个步骤方可计算出净利润企业会计准则(06)实务中常用格式★按“收入－费用＝利润”原理设计，能够清晰体现各类收入与费用之间的配比关系，以及日常活动与非日常活动的经营成果比较信息31ppt课件（三）利润表正表的格式

利润表会企02表编制单位：

年

月单位：元格式2—单步式★根据收入与费用之间的配比关系，只需一个步骤即可计算出净利润费用净利润收入★按“收入－费用＝利润”原理设计，但不能清晰体现各类收入与费用之间的配比关系；也不能够清晰体现日常活动与非日常活动的经营成果32ppt课件

（四）利润表的内容

利润表会企02表收入费用收入损失净利润费用利得◆构成营业利润的各项要素◆构成利润总额的各项要素◆构成净利润的各项要素33ppt课件（四）利润表的内容

（五）利润表的作用

利润表会企02表净利润收入费用收入损失费用利得A提供企业一定会计期间实现收入与发生费用的信息B提供企业一定会计期间经营活动的成果信息C提供分析企业盈利能力、资本保值、增值数据资料利润表2007年盈利500万元利润表2008年盈利600万元利润表2009年盈利640万元★除利润指标外，其余内容均属于广义收入与费用信息★利润的所有权归属于股东（投资者）34ppt课件（五）利润表的作用

二、利润表的编制方法

1.“上期金额”的填列方法

利润表(2008年)会企02表★本例：根据上期（2007,教材P219，表11—5）“利润表”相应项目的“本期金额”直接抄列。上期金额如有调整，应按调整后的金额填列★“上期”含义：是相对于“本期”的一个概念。但不能简单理解为“本期”的上一个期间，而应根据报表编制期间而定：年度报表是指上一年度，月度报表是指上一年度的同一月份。教材P220表11—635ppt课件二、利润表的编制方法

1.“上期金额”的填列2.“本期金额”的填列方法

利润表会企02表★根据本期（月、年）有关账户的发生额直接填列，或计算填列36ppt课件2.“本期金额”的填列方法

（1）根据有关账户的发生额直接填列

（1）根据有关账户的发生额直接填列

利润表会企02表直接填列★损失时用“—”填列管理费用期末余额192000营业税金及附加期末余额80000销售费用期末余额120000财务费用期末余额48000营业外支出期末余额19000所得税费用期末余额280830

投资收益期末余额160000营业外收入期末余额30000教材P220表11—6填制依据：见教材P219，例11-2有关账户发生额资料37ppt课件（1）根据有关账户的发生额直接填列（1）

（2）根据有关账户的发生额计算填列

利润表会企02表主营业务收入期末余额2400000其他业务收入期末余额180000计算填列主营业务成本期末余额1360000其他业务成本期末余额100000见教材P219有关账户发生额资料25800001460000教材P220表11—638ppt课件（2）根据有关账户的发生额计算填列

利润表会企02表营业利润利润总额净利润按照本表规定的方法步骤计算填列

（3）根据本表的有关数据计算填列★亏损时用“—”填列84000085100063825039ppt课件

第四节现金流量表

一、现金流量表的定义及内容

(一)现金流量表的定义

●反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。

现金流量表会企03表编制单位：

年度

单位：元★比较现金流量表★分别包含流入、流出两个方面的具体项目一定会计期间动态报表真实表格40ppt课件第四节现金流量表一、现金流量表的定义及★关于现金、现金等价物的概念

●现金：包括库存现金、银行存款、其他货币资金。特点——企业的货币资金；流动性极强；价值变动风险极小；支付能力强。

●现金等价物：视同现金，如交易性金融资产中的短期债券投资等。特点——企业进行的期限较短的投资；流动性强；易于转换为已知金额的现金；价值变动风险很小；支付能力较强。41ppt课件★关于现金、现金等价物的概念41ppt课件(二)现金流量表的格式

现金流量表会企03表编制单位：

年度

单位：元★分别将各类现金流量的具体项目至上而行自上而下分别排列表首正表★经过计算，最终确定期末现金及现金等价物余额42ppt课件(二)现金流量表的格式(三)现金流量表的内容

现金流量表会企03表编制单位：

年度

单位：元对外投资对内投资43ppt课件(三)现金流量表的内容

★关于经营活动、投资活动、筹资活动●经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。●投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。●筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。44ppt课件★关于经营活动、投资活动、筹资活动44ppt课件(四)现金流量表的作用

现金流量表会企03表编制单位：

年度

单位：元A提供企业一定会计期间的现金和现金等价物流入、流出信息B有助于财务报告使用者评价企业的支付能力、偿债能力等C有助于财务报告使用者预测企业未来现金流量D有助于财务报告使用者分析企业收益质量及影响现金净流量的因素45ppt课件(四)现金流量表的作用

二、现金流量表的编制基础

★编制基础应指其会计处理基础。●现金流量表的编制基础为收付实现制(非权责发生制——不同于利润表和资产负债表)

现金流量表会企03表编制单位：

年度

单位：元★按照收付实现制基础，将按权责发生制基础确认的“应计制”结果调整回“现金制”结果，以更真实的反映企业的现金支付能力。46ppt课件二、现金流量表的编制基础

三、现金流量表的编制方法

现金流量表会企03表编制单位：

年度

单位：元★基本方法直接法间接法★具体方法工作底稿法T型账户法资产负债表◆

(资产、负债、所有者权益)利润表◆(收入、费用、利润)

计算填列

加工整理编制本表所采用的方法报表附注所采用的方法47ppt课件三、现金流量表的编制方法第五节所有者权益变动表

一、所有者权益变动表的定义◆在股份公司为股东权益变动表。◆是反映企业年末所有者权益（或股东权益）增减变动情况的报表。真实表格

所有者权益变动表会企04表编制单位：

年度

单位：元动态报表★比较所有者权益变动表★本表反映的主要内容一定会计期间48ppt课件第五节所有者权益变动表一、所有者权益变动表的定

二、所有者权益变动表的内容

所有者权益变动表会企04表编制单位：

年

单位：元★按所有者权益组成内容分别反映★按变动情况和变动结果分别列示★同本年金额项目内容49ppt课件二、所有者权益变动表的内容★本年增减变动金额详细内容

1.净利润；

2.直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；

3.会计政策变更和差错更正的累计影响金额；