非财务部门主管的财务知识培训

非财务主管的财务培训讲师：前言动机?方法?結果?财务管理对你来说是什么?为什么来上这堂课?如何持续这方面的知识?希望达到什么结果?如果你的职位比现在高两级你会怎么做?第一单元如何快速读懂会计报表1.财务的目标2.资产负债表3.利润表（损益表）思考：为什么要有财务?财务的目标

1.了解企业财务状况、经营成果和现金流量，据以做出经营决策2.经营者的考核和业绩评定3.加强内部管理、提高经济效益资产负债表功能

--提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益（自有资本）的存量及其结构作用

--有助于管理者了解某一时点上各类资产和负债的规模、结构及其数量对应关系，明确个人和企业受托责任及义务，反映企业财务发展状况趋势，以利作出基于优化结构、降低风险和提高运营效率的判断和决策。。。资产负债表关系：资产=负债+所有者权益

所有的钱

=借来的钱

+自己的钱资金占用=资金来源

为什么平衡？案例1.创办一个企业，打入的资金是100万元…

…此时此刻你拥有多少资产？谁对100万拥有权利？2.在企业当中，100万不够，再借100万存入银行…

…此时此刻拥有资产多少200万，谁对它拥有权利呢？资产负债表—核算公式资产＝所有者权益＋负债资产 期初数 期末数负债及所有者权益

期初数 期末数现金短期借款应收账款应付账款预付账款应付职工薪酬应交税费一年内到期的长期负债流动资产合计流动负债合计固定资产长期负债所有者权益实收资本无形资产资本公积本年利润未分配利润长期资产合计所有者权益合计资产总计负债及所有者权益合计

资产负债表

编制单位：ABC公司

200×年×月×日资产负债表的结构流动资产流动负债长期负债长期资产所有者权益资产负债及所有者权益资金占用资金来源流动性强流动性弱资产流动资产:指变现能力强的资产，主要包括：现金、应收账款、存货。这些资产的周转期都在一年以内。即：存货在一年内卖出，应收账款的收款期限不能超过一年。现金：这里的现金是一个广义的概念,它包括出纳的库存现金和银行存款。应收账款：是企业的债权,主要是指客户欠公司的货款存货：企业的存货主要有四种:原材料、低值易耗品、半成品、产成品。资产长期资产：指变现能力较差的资产，主要包括：固定资产、无形资产和长期投资。长期资产的周转期一般在一年以上固定资产：是企业的生产工具，厂房、机器设备、运输设备等都属于企业的固定资产无形资产：是企业无形的、知识上的生产工具。专利权、商标权是最典型的无形资产。负债流动负债:指偿还期较短的债务，主要包括：短期借款和应付账款。这些债务的周转期都在一年以内。短期借款:偿还期在一年以内的银行或金融机构借款。应付款:是企业的一种债务，主要指企业欠供应商的货款,欠员工的工资和欠国家的税款长期借款:偿还期在一年以上的借款。所有者权益指股东所投入的资本包括:实收资本、资本公积（或基金）未分配利润、和本期利润等资产负债表的变动资产负债及所有者权益++

--+-+-复式记账法损益表（利润表）功能：提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生的亏损数额。关系：当期确认的收入及收益-当期确认的成本及费用=当期损益作用：有助于管理者了解本期取得的收入和发生的产品成本、各项期间费用及税金（不含增殖税），了解盈利总水平和各项利润来源及其结构，把握经营策略。损益表（利润表）定义：表现企业经营成果的财务报表，称为「损益表」。检查经营成果把握结果--------赚了多少钱？分层观察--------在哪里赚的钱？1.项目对比--------满意吗？2.与上期比--------满意吗？3.与预算比--------满意吗？损益表项目Item主营业务收入Salesrevenues主营业务成本Costofgoodssold毛利Grossmargin销售费用Sales&marketingexpenses营销贡献Sales&marketingcontribution管理费用G&Aexpenses营业利润（美）EBIT财务收支Financeresult营业利润（中）Operatingincome营业外收支Non-operatingincome税前利润Profitbeforetax所得税Incometax净利润Netincome税后净利润的计算销售利润管理费用财务费用--营业利润营业外收支净额投资收益净利润利润总额所得税=-++主营业务收入销售税金营业费用-主营业务成本--营业利润主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加＋其他业务利润－营业费用－管理费用期间费用

－财务费用

营业利润毛利润利润总额与净利润营业利润＋补贴收入＋营业外收入－营业外支出==总利润－所得税==净利润企业按规定实际收到的补贴收入（包括退还的增值税）、或定额补贴等固定资产盘盈、处置固定资产净收益非货币性交易收益、罚款净收入等固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、计提的固定资产减值准备、计提无形资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等可供股东分配的利润损益表项目定义成本:是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。营业费用:是指企业在销售商品过程中发生的费用。管理费用:是指企业为组织和管理生产经营所发生的管理费用财务费用:是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用,包括：利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。所得税:是指企业应计入当期损益的所得税费用。净利润:是指利润总额减去所得税后的金额。税收对利润的影响所得税对利润的影响？1.所得税影响利润的环节2.货币的时间价值3.优惠政策增值税对利润的影响？增值税和营业税增值税：1、销售商品2、进口商品3、提供加工、修理修配服务营业税1、提供劳务2、销售不动产3、销售无形资产增值税原理流转税价外税应纳税额=销项税额-进项税额销项税额=销售额*税率进项税额=购进额*税率发票扣税法增值税原理农场（挖树根）销售价（不含税）：2000元增值税（17%）：340元多收：340元多付：0元应交增值税：340元工艺品厂（做根雕）销售价（不含税）：4000元增值税（17%）：680元多收：680元多付：340元应交增值税：340元工艺品店销售价（不含税）：6000元增值税（17%）：1020元多收：1020元多付：680元应交增值税：340元最终消费者多付：1020承担增值税：1020元税务局报表中的重要项目应收账款和坏账准备存货与减值准备固定资产与折旧固定资产折旧为什么要提折旧?用什么方法提折旧更合理

1.直线法

2.加速折旧法

3.工作量法固定资产折旧折旧的概念价值转移、转化产品成本、定价、利润确认、现金流量固定资产的价值损耗有形损耗使用损耗与闲置损耗无形损耗贬值、技术进步、产品过时直线折旧StraightLineMethod双倍余额递减法

Double-decliningBalanceMethod年数总和法为什么采取加速折旧？避免无形损耗的风险可以尽快采用新技术，增强竞争力推迟所得税纳税期限，无息贷款折旧及所得税对投资决策的影响成本的抵税作用税负减少＝成本×税率折旧的抵税作用taxshield税负减少＝折旧×税率报表中的特殊项目其他应收款其他应付款其他流动资产预提费用待摊费用长期待摊费用第二单元

如何利用财务数据分析并改善经营绩效1.报表中的重要项目及对公司财务状况的影响2.公司财务分析的核心思路为什么要进行财务报表分析？进行财务报表分析。。。搜寻投资（兼并）对象的审查工具对未来财务状况和结果的预测工具评价筹资、投资和经营活动的判断工具，是管理决策的评价工具减少了对预感、猜测和直觉的依赖，减少了决策的不确定性财务报表分析数据的使用者内部使用者经理（CEO，CFO,Auditors)外部使用者投资者债权人购并分析师供应商、政府（税务）、雇员和工会公司财务运作的核心是什么？公司财务运作的核心思路一个起点：收入三个方面的财务运作:利润/周转/结构两大结果:风险/回报(风险与回报的平衡)营运周期现金销售采购生产表现在资产负债表上：◙应付账款◙存货：原材料◙存货：原材料表现在资产负债表上：◙应收账款◙存货：产成品表现在资产负债表上：◙应付账款◙存货：原材料◙=有变化的资产负债表账户营运资本现金应收款存货

短期借款各项应收款固定资产长期资产无形资产长期借款股东投资短期资金占用长期资金占用长期资金来源短期资金来源资金占用资金来源可以有几种资金搭配方式营运资本需要流动负债长期负债+所有者权益营运资本来源资金占用资金来源营运资本流动资产长期资产营运资本现金流动资产-现金长期资产短期借款流动负债-短期借款长期资产+所有者权益净现金营运资本需求资金占用营运资本来源资金来源营运资本来源=（长期负债+所有者权益）需求=（流动资产-现金）-（流动负债-短期借款）净现金=现金-短期借款

=来源-需求小组研讨：

企业为什么会出现资金周转危机？企业会出现资金周转危机。。。过多的投资应收账款太多存货太多快速的销售通货膨胀销售的季节性波动一些突发事件付款太快。。。。。。营运资本分解销售及行政费用收入制造成本C存货A存货B存货资本利润应收款存货应付款长期资产长期负债权益来源需求净现金--+-++++--财务比率分析变现能力比率:流动比率/速动比率周转性比率:应收账款周转/存货周转/流动资产周转率/总资产周转率结构性比:资产负债率获利能力比率:ROS/ROA/ROE变现能力比率流动比率公式：流动比率=流动资产/流动负债意义：反映企业短期偿债能力速动比率公式：速动比率=（流动资产-存货）/流动负债意义：反映企业短期偿债能力，主要指变现能力强的流动资产周转性比率应收账款周转率公式：应收账款周转率=主营业务收入/平均应收账款平均应收账款=（期初余额+期末余额）/2

应收账款周转天数=360/应收账款周转率存货周转率公式：存货周转率=主营业务成本/平均存货平均存货=（期初余额+期末余额）/2

存货周转天数=360/存货周转率周转性比率流动资产周转率公式：流动资产周转率=主营业务收入/平均流动资产意义：流动资产周转率反映企业流动资产的周转速度总资产周转率公式：总资产周转率=主营业务收入/平均总资产意义：总资产周转率反映企业资产总额的周转速度，周转越快反映销售能力越强提高应收款周转率应收款管理不善给企业带来哪些成本？应收款管理的重点是什么？应收款管理的关键环节

▲事前/▲事中/▲事后结构性比率资产负债率公式：资产负债率＝（负债总额／资产总额）*100%

含义：

▲债权人关心贷给企业款项的安全程度，因此，他们希望债务比例越低越好；

▲股东关心全部资本利润率是否超过借入款项的利率；

•当全部资本利润率超过借款利息率时，负债比率越大越好，否则相反；

•必须充分估计预期的利润和增加的风险，在二者之间权衡利害得失获利能力比率ROS（销售净利率）

公式：ROS＝（净利润／主营业务收入）*100%

含义：该指标反映每一元销售收入带来的净利润的多少，表示销售收入的收益水平

销售毛利率

公式：销售毛利率＝（主营业务收入-主营业务成本）／主营业务收入*100%

含义：该指标表示每一元销售收入扣除产品成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利，毛利率是ROS的基础，没有足够的毛利率便不能盈利。获利能力比率ROA（资产净利率）

公式：ROA＝（净利润／平均资产总额）*100%

含义：该指标表明企业资产利用的综合效果，指标越高，表明资产的利用效率越高，企业在增收节支等方面取得了良好的效果，否则相反

ROE（净资产收益率）

公式：ROE＝（净利润／所有者权益）*100%

含义：该指标反映股东权益的收益水平，指标越高，说明投资带来的收益越高。

分解净资产收益率净资产收益率=净利润/权益

=销售利润率*资产周转率*权益乘数

=净利润/收入*收入/总资产*总资产/权益权益乘数=总资产/所有者权益资产负债率=负债/总资产总资产=负债+所有者权益可分解为=销售利润率*资产周转率*1/（1-资产负债率）

净收益率的信息来源净资产收益率=销售利润率*资产周转率*1/（1-资产负债率）损益表损益表净资产收益率分解图长期资产/收入财务费用/收入成本/收入管理费用/收入销售费用/收入总资产/权益1-资产负债率净利润/收入收入/总资产净利润/权益净利润/总资产权益乘数流动资产/收入应收款/收入存货/收入现金/收入现金流量表功能:提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信息关系:现金流入-现金流出=现金持有量的变化作用:有助于管理者了解净收益质量、取得和运用现金的能力、支付债务本息和股利的能力和预测未来现金流量现金流量表现金利润哪个重要现金流量与利润收付实现制小型、简单、非营利性组织权责发生制：损溢表现金、利润与‘财富’如果一个企业利润丰厚，它自然会有充裕的现金吗？长期、中期与短期现金和现金流量表现金和现金流量的重要性现金：终极支付手段现金流量：企业的血液现金流量表一个时期内现金收支的汇总表余额：现金的增减现金流量表企业的三大活动1.经营活动2.投资活动3.筹资活动筹资活动资金来源：权益＋债务筹资决策筹资数额；来源；期限；筹资协议结构权益投资者的报酬收益分配和收益再投资股利支付率＝股利支付额/净收益权益增长率＝权益增长额/股东权益投资活动公司购买和维持投资项目以销售货物或提供服务投资价值＝筹资价值未投资的剩余筹资：现金等投资金额和构成投资规模不能决定成败：效率和效益流动与非流动资产投资的地区分布：风险投资报酬率与资金成本经营活动

在必要的筹资和投资前提下实施企业计划公司收益的主要来源研究、采购、生产、营销和人工确定最具效益和效率的组合以赢得竞争优势收益计量投入和产出的成绩权益及构成的分析计量经营管理业绩计划活动

公司存在的特定目标和目的宗旨和战略、市场定位与需求、竞争（优势）分析、销售战略（定价、促销、分销）、管理业绩和财务预测来源：股东信和管理当局评述及分析报告计划、风险、不确定性和预期有助于分析风险和不确定性，更好决策现金流量表经营活动现金流量净收益将净收益调整至经营活动提供的净现金折旧和摊销计提准备递延所得税应收帐款变动应付帐款变动存货变动投资活动现金流量购买有形固定资产购买无形固定资产出售固定资产并购企业其他长期投资现金流量表筹资活动现金流量长期借款偿还长期借款