非财务经理的财务知识课件

非财务人员的财务知识2014-7-24非财务人员的财务知识2014-7-241汪建民现任永佳集团财务部经理，大专学历，会计师职称。在工业企业从事财务工作21年，担任财务管理岗位16年，多次被所在企业评为优秀管理工作者，具有丰富的业务知识和多年的财务管理经验。永佳商学院特聘内训讲师。能量产生力量，眼界造就境界汪建民现任永佳集团财务部经理，大专学历，会计师职称。在工业企2目录财务基础认识1企业主要财务报表了解2财务分析及应用3目录财务基础认识1企业主要财务报表了解2财务分析及应3一、会计基础认识财就是钱，务就是工作，所谓财务就是一切与钱有关的工作。在企业中没有任何一项工作是和钱没关系的，所有的人都是财务人员，都应该懂得财务知识。财商。就是一定年龄应具备的一定的财务知识的商，用现在具有的财务知识除以应具备的财务知识，占多少，就是你的财商(PQ)。财商提高了，就能够提高我们的赢利能力、个人的理财能力。一、会计基础认识4财务工作与会计工作是不同

1.会计工作会计工作其实只是财务工作的一部分。会计就是用数字记录企业的经营活动。会计是一个记录员（古代称账房先生），主要工作是记账、算账与报账。把厚厚的账本压缩成一张纸，就叫报表。报表使用者？2.财务工作财务工作正是建立在这种记账、算账、报账，尤其报账的基础上的所开展的投资、融资以及经营运作，它贯穿了整个企业活动的始终，它跟会计有本质的区别。财务的主要工作是投资、融资、经营数据（财务指标）的分析。一、会计基础认识财务工作与会计工作是不同1.会计工作一、会计基础认识5提升财务意识的重要性

1、有助于提高企业的管理水平

2、有利用提高部门之间的沟通效率一、会计基础认识提升财务意识的重要性一、会计基础认识6企业一般有三大报表，即企业资产负债表、利润表及现金流量表。新会计准则颁发以后，还有第四大报表，叫所有者权益变动表，这是上市公司非常重视的一个报表，是给股东看的。但企业经营过程中大量使用的就是这三大报表——资产负债表、利润表和现金流量表。大家最愿意看的是哪张表？一、会计基础认识企业一般有三大报表，即企业资产负债表、利润表及现金流量表。一71、会计恒等式资产＝负债+所有者权益法人是从法律上认可的，不具有自然生态的一些物体，它具有人的行为能力和权利能力，是法律认可的人。资产是企业承担民事权利责任和民事责任能力的一个非常关键的载体，这表明了企业承担责任的大小。二、企业主要财务报表了解--资产负债表1、会计恒等式二、企业主要财务报表了解--资产负债表82、怎么看资产负债表倒着看注意它的有效性通过连续的静点表之间的关系进行比较一看企业的资产总额（利用有限资源换取更多资源的活动，这就叫经营。资源是资产的另一种称谓，资产、资本、资源是在不同领域上对同一种东西的称谓

）。二、企业主要财务报表了解--资产负债表2、怎么看资产负债表二、企业主要财务报表了解--资产负债表9二、资产负债表的原理与结构二、资产负债表的原理与结构10二看企业的资产结构资产＝流动资产+非流动资产资产结构有一个比率，叫做固流结构，就是固定资产和流动资产之间的比率。教科书上的固流结构比率是6比4，这个比较适用于加工企业、生产制造型企业。二、企业主要财务报表了解--资产负债表二看企业的资产结构二、企业主要财务报表了解--资产负债表11固流结构的重要性1.保证项目的顺利运作如旅游2.提供重要的资产监控指标如CPI3.及时进行经营项目的转向总之，固定性盈利性强，但是支付能力弱，流动性支付能力强，但是盈利能力弱。二、企业主要财务报表了解--资产负债表固流结构的重要性二、企业主要财务报表了解--资产负债表12三看资产从哪来一种是我自己有的，另一种借来的，负债和所有者权益，合起来的数一定跟资产一样。1.资产负债率＝负债总额/资产总额，资产负债率是债权人考核企业的重要指标。（正常控制的比例是40%到70%，是正常的合理指标）。

不借钱好不好？什么时候债权人愿意借钱？资产负债率过高，怎么办？2、权益乘数=总资产/净资产。权益乘数又称为财务杠杆，展现了企业利用资源整合为股东创造更多利润的愿望和能力。

借钱越多，杠杆就越大，杠杆越大，撬动利润就越多，但是同时风险也大。经营上讲叫“不为所有，但为何用”

资产负债表揭示资产总量、资产结构以及资产来源等最重要问题。二、企业主要财务报表了解--资产负债表三看资产从哪来二、企业主要财务报表了解--资产负债表133、资产

应收账款

.应收账款和销售增长的比例

.应收账款周转率（次数、天数）应收票据.什么叫应收票据.什么叫贴现（举例）二、企业主要财务报表了解--资产负债表3、资产二、企业主要财务报表了解--资产负债表14二、企业主要财务报表了解--资产负债表二、企业主要财务报表了解--资产负债表15存货注意事项：.把握准确时机.观察价格波动.存货跌价准备（利润调节器）固定资产（盘点，盘活）二、企业主要财务报表了解--资产负债表存货二、企业主要财务报表了解--资产负债表164、负债短期借款

.短期借款能不能用来买固定资产.短贷长投是兵家大忌（秦池）

.短期借款与长期贷款的区别（成本和风险）.什么叫循环贷.循环贷的死穴（债权人要钱、国家政策出银根紧缩）企业如何解决现金临时短缺的问题流动负债的其他科目二、企业主要财务报表了解--资产负债表4、负债二、企业主要财务报表了解--资产负债表17长期负债二、企业主要财务报表了解--资产负债表长期负债二、企业主要财务报表了解--资产负债表185、所有者权益.实收资产（股本）.资本公积（股票溢价、受赠资产等）.盈余公积.未分配利润

库存股第一种情况是兼并了持有自己股票的公司；第二种情况是持有自己股票，就是在市场上回购股票用于注销。

归属于母公司的股东权益合计二、企业主要财务报表了解--资产负债表5、所有者权益二、企业主要财务报表了解--资产负债表196、对比分析资产负债表前后几个资产负债表相关联系起来进行比较，只有比较才能看出变化，才能看出以后蕴含的风险；企业财务有三个目标，安全、发展和利润。

7、资产负债表的缺陷

资产要符合三大条件：第一条件为企业所有；第二条件能够给企业带来价值；第三条件能用货币计量。二、企业主要财务报表了解--资产负债表6、对比分析资产负债表二、企业主要财务报表了解--资产负债表20利润表也是起源于一个会计恒等式。利润＝收入－费用

能量产生力量，眼界造就境界二、企业主要财务报表了解—利润表利润表也是起源于一个会计恒等式。能量产生力量，眼界造就境界二21三、利润表三、利润表22（一）营业收入含了单价和数量两个要素。

1.成本＝原材料+工人工资+制造费用

降低成本的办法？2.营业税金及附加3.毛利率毛利率＝毛利/营业收入×100%＝（营业收入－营业成本）/营业收入×100%

二、企业主要财务报表了解—利润表（一）营业收入二、企业主要财务报表了解—利润表234.销售费用、财务费用及管理费用5.资产减值损失6．投资收益（二）营业利润1.营业外收入2.营业外支出（二）利润总额（二）净利润观察利润表就是要不断观注成本结构和最重要成本的变化，以此来预测行业和企业的未来发展。二、企业主要财务报表了解—利润表4.销售费用、财务费用及管理费用二、企业主要财务报表了解—利24非财务经理的财务知识课件25（一）企业的三个活动这个表设计的基础就是把企业的活动分成三个活动，三个活动产生三个现金流量，一叫经营活动，二是筹资活动，三是投资活动。（四）现金的作用现金是非常重要的资产，一旦企业现金断了，企业就破产了，资不抵债不破产，现金断了才破产。1.支付作用2.预防作用3.投机作用二、企业主要财务报表了解—现金流量表（一）企业的三个活动二、企业主要财务报表了解—现金流量表26三、财务分析及应用三、财务分析及应用27

经济条件+10%+？%+？%

政治社会环境销售额息税前利润净利润 市场结构 公司竞争地位-10%-？%-？%

经营风险财务风险公司的风险传导机制与风险控制公司的风险传导机制与风险控制28认识固定成本带来的经营风险由于固定成本的存在，企业会出现息税前利润的变动率大于销售收入的变动率的现象认识固定成本带来的经营风险由于固定成本的存在，企业会出现息税29非财务经理的财务知识课件30固定成本.经营风险.经营决策1.基本模型：利润＝销售收入－变动成本－固定成本＝销量×单价－销量×单位变动成本－固定成本2.保本点预测固定成本.经营风险.经营决策1.基本模型：31安全边际的分析安全边际量=预计销售量-保本量利润=安全边际量*单位边际贡献安全边际的分析32是否接受特定订货的决策特定定货：定价小于成本某企业生产某种产品，年正常生产能力为10，000件，该产品正常单位售价及成本资料如下：单位售价120元，单位成本110元，其中直接材料成本40元，直接人工成本20元，变动制造费用20元，固定制造费用30元。该企业目前生产能力还有20％未被利用，现有一顾客前来要求订货2000件，每件只出价100元，而且，该批订货还需租用一台专用设备，租金3000元。是否接受?是否接受特定订货的决策特定定货：定价小于成本是否接受?33认识借债带来的财务风险由于借债的存在,企业会出现税后利润的变化率大于息税前利润的变化率的现象为什么？认识借债带来的财务风险为什么？34设某企业在现有的负债结构下，利息为1，息税前利润由2变为3（增长50%），或息税前利润由3变为2（下跌33%），税后利润的变化如下：2-1-0.25=0.753-1-0.50=1.503-1-0.50=1.502-1-0.25=0.75杠杆利益：税后利润增长100%财务风险：税后利润下降50%2-0.50=1.503-0.75=2.253-0.75=2.252-0.50=1.50税后利润增长50%税后利润下降33%无负债有负债设某企业在现有的负债结构下，利息为1，息税前利润由2变为3（35综合风险股东面临的风险：经营风险+财务风险综合杠杆：经营杠杆与财务杠杆的合并销售额————息税前利润————税后利润经营风险财务风险综合风险股东面临的风险：经营风险+财务风险经营风险财务风险36财务杠杆财务杠杆是在总资产一定的情况下，负债占的越多则其支点越往前，通过负债，就能翘动更多的利润。

经营杠杆经营杠杆是在总成本一定的情况下，固定成本越多则杠杆力臂越长，支点越往前翘动，利润就越大。固定成本大有个好处，就是盈利能力强，坏处是风险大。三、财务分析及应用财务杠杆三、财务分析及应用37资产负债表与利润表间的财务比率1.总资产周转率总资产周转率=销售收入/平均总资产

企业有三大能力，盈利能力、营运能力、偿债能力。做企业怎么做才能挣钱？三大项要做好，第一大项是销售净利率，第二项是周转率增大，第三大项是多借点钱。2.净资产收益率净资产收益率(ROE)=销售净利率x总资产周转率x权益乘数。三、财务分析及应用资产负债表与利润表间的财务比率三、财务分析及应用38三、财务分析及应用A公司B公司净利润率×7.7%8.7%总资产周转率1.31.15=资产报酬率10%10%×权益系数13.62权益报酬率10%36.2%负债的作用三、财务分析及应用39案例1比如做生意需要100块钱，我自己有一块钱，我又向大家借了99块钱，我拿这100块钱给一个人用，用完之后他除了把本钱给我之外，还另外给我一块钱，他把钱还我之后我再把钱全发给大家。注意我就挣了一块钱，但是我自己就拿出一块钱，剩下都是大家借给我的，也就是说我的净资产收益率是百分之百，我要是一分钱不出，就能借到100元，而我还挣了一块钱，那我的净资产收益率就是无穷大了。三、财务分析及应用案例1三、财务分析及应用40案例2有人经常拿秦池做为例子，说它做了中央电视台的标王后，广告费投入太多，导致死掉了。这只是秦池死亡的其中一方面，另一方面是因为它做假酒。销售收入的快速增长，所以它就想办法快速地提升它的产量，于是它从四川大量地购进原酒，拿回来自己勾兑，酒就这么卖出去了，这是第二个原因：欺骗消费者。第三个原因，在财务上它犯了短贷长投的错误，由于发展速度非常快，需要大量地资金来进行生产投资与建设，是它就要借一些流动性贷款来进行投资厂房设备，造成了资产大量闲置，一旦经营有变，就是假酒现象一出现，勾兑酒的事件一暴光，商品一旦滞销，资金链立马遭到严重地破坏，造成资金链断掉，这是犯了第三个错误。第四个错误，即是在大规模快速扩张的过程中，产生了管理的不适。就算总经理管理水平跟得上，下属