关于增值税纳税申报比对规则调整后相关事项课件

让知识变得更轻松关于增值税纳税申报比对规则调整后相关事项的培训让知识变得更轻松关于增值税纳税申报比对规则调整后相关事项的培目录政策背景1申报比对规则2白名单管理5重要事项6申报比对范围及内容3申报比对流程4目录政策背景1申报比对规则2白名单管理5重要事项6申报比对范背景纳税申报资料增值税一般纳税人增值税小规模纳税人增值税预缴税款表纳税申报方式上门申报网上申报双定户简易申报背景纳税申报资料增值税一般纳税人增值税小规模纳税人增值税预缴纳税申报主要方式进厅申报划卡缴税通用缴款书实时扣税网上申报网上扣缴税款双定户简易申报批量扣税（可不办理申报手续，以缴代报）纳税申报主要方式进厅申报划卡缴税通用缴款书实时扣税网上申报网特点一：政策变化较为频繁1.《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税后增值税纳税申报有关事项的公告》（2016年第13号）--满足营业税改征增值税的需要，增加应税服务相关栏次2.《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（2016年第27号）--适应政策调整，对小规模纳税人附表差额扣除项目等栏次进行细化3.《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（2017年第19号）--配合新施行的增值税税率简并政策4.《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（2017年第53号）--深化税务系统“放管服”改革，简化报表特点一：政策变化较为频繁特点二：一窗式票表比对规则相对滞后《国家税务总局办公厅关于增值税一般纳税人纳税申报一窗式管理流程的通知》（国税办发〔2003〕34号）、《增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程》（国税发〔2005〕61号）、《国家税务总局关于做好增值税普通发票一窗式票表比对准备工作的通知》（国税发〔2005〕141号）、《国家税务总局关于执行增值税一般纳税人纳税申报一窗式管理操作规程的通知》（国税函〔2006〕824号）、《国家税务总局关于实施增值税普通发票一窗式比对的通知》（国税函〔2006〕971号）、《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程有关事项的通知》（国税函〔2008〕1074号）同时废止。特点二：一窗式票表比对规则相对滞后特点三：数据集成手段愈发强大，原有的一窗式比对范围、内容不能满足当前提高申报数据真实性、防范虚开虚抵涉税风险的管理需求增值税一般纳税人申报（一表集成）以电子底账系统、核心征管系统等多个征管系统为数据源，利用增值税发票“商品和服务税收分类编码”机制，对纳税人进销项发票进行自动归集，可以快速、准确生成增值税一般纳税人申报表“一主表、九附表”，实现增值税一般纳税人大部分申报数据“零录入”，大幅缩短增值税一般纳税人的申报准备时间，显著提高增值税纳税申报数据质量。我省的“一表集成”辅助系统还增加了将纳税人取得的失控发票、作废发票、红字发票及其它异常抵扣凭证及时推送到纳税人申报环节的功能，为纳税人准确申报和防范财务风险提供帮助。功能模块路径：“云办税厅-我的办税大厅-全部功能-我要申报-增值税一般纳税人申报（一表集成）”。特点三：数据集成手段愈发强大，原有的一窗式比对范围、内容不能《国家税务总局关于印发《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》的通知》（税总发〔2017〕124号）

为进一步加强和规范增值税纳税申报比对管理，提高申报质量，优化纳税服务，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关税收法律、法规规定，制定本规程。

申报比对管理是指税务机关以信息化为依托，通过优化整合现有征管信息资源，对增值税纳税申报信息进行票表税比对，并对比对结果进行相应处理。《国家税务总局关于印发《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行二、申报比对内容及范围关于增值税纳税申报比对规则调整后相关事项课件（一）比对内容比对内容包括表表比对、票表比对和表税比对。表表比对是指申报表表内、表间逻辑关系比对。票表比对是指各类发票、凭证、备案资格等信息与申报表进行比对。表税比对是指纳税人当期申报的应纳税款与当期的实际入库税款进行比对。（一）比对内容（二）比对信息范围1.增值税纳税申报表及其附列资料信息。2.增值税一般纳税人和小规模纳税人开具的增值税发票信息。3.增值税一般纳税人取得的进项抵扣凭证信息4.纳税人税款入库信息。5.增值税优惠备案信息。6.申报比对所需的其他信息。

（二）比对信息范围三、申报比对规则关于增值税纳税申报比对规则调整后相关事项课件

主要涉及35项增值税比对规则，涉及一般纳税人比对规则26项，小规模纳税人比对规则9项。

按照监控级别划分，29项比对规则为强制监控（比对不相符即启动异常处理流程），6项比对规则为提示性监控（经省局研究设置了参数值，对不符合设置参数标准的申报信息进行提示提醒，但允许纳税人继续申报、清卡解锁）主要涉及35项增值税比对规则，涉及一般纳税（一）表表比对

申报表表内、表间逻辑关系比对，按照税务总局制定的申报表填写规则执行。（一）表表比对序号纳税人类型比对规则代码比对规则名称比对内容类型是否必比项监控级别5小规模012019002征税销售额（3%）表表比对《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数≥第2栏+第3栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数。表与表比对126小规模012019003征税销售额（5%）表表比对《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第4栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数≥第5栏+第6栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数。表与表比对127小规模012019004免税销售额表表比对《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第9栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数=10栏+11栏+12栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数表与表比对12序号纳税人类型比对规则代码比对规则名称比对内容类型是否必比项项目栏次本期数本年累计货物及劳务服务、不动产和无形资产货物及劳务服务、不动产和无形资产（一）应征增值税不含税

销售额（3%征收率）1

税务机关代开的增值税

专用发票不含税销售额2

税控器具开具的普通发票

不含税销售额3

（二）应征增值税不含税

销售额（5%征收率）4——

——

税务机关代开的增值税

专用发票不含税销售额5——

——

税控器具开具的普通发票

不含税销售额6——

——

（四）免税销售额9=10+11+12

其中：小微企业免税销售额10

未达起征点销售额11

其他免税销售额12

项目栏次本期数本年累计货物及劳务服务、不动产和无形资产（二）增值税一般纳税人票表比对规则1.销项比对（13项）。当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。纳税人当期申报免税销售额、即征即退销售额的，应当比对其增值税优惠备案信息，按规定不需要办理备案手续的除外。（二）增值税一般纳税人票表比对规则1.销项比对（13项）。不包含不征税发票怎么理解？不包含不征税发票怎么理解？（二）增值税一般纳税人票表比对规则一句话：

开票数小于等于申报的增值税销项（二）增值税一般纳税人票表比对规则一句话：（二）增值税一般纳税人票表比对规则2.进项比对（12项）。（1）当期已认证或确认的进项增值税专用发票上注明的金额、税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的专用发票进项金额、税额合计数。（2）经稽核比对相符的海关进口增值税专用缴款书上注明的税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的税额。（3）取得的代扣代缴税收缴款凭证上注明的增值税税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证的税额。（4）取得的《出口货物转内销证明》上注明的进项税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的外贸企业进项税额抵扣证明的税额。（5）按照政策规定，依据相关凭证注明的金额计算抵扣进项税额的，计算得出的进项税额应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的相应凭证税额。（二）增值税一般纳税人票表比对规则2.进项比对（12项）。（二）增值税一般纳税人票表比对规则一句话：

取得的合法有效凭证的进项税额大于等于申报表上申报的增值税进项税额（二）增值税一般纳税人票表比对规则一句话：（二）增值税一般纳税人票表比对规则（6）红字增值税专用发票信息表中注明的应作转出的进项税额应等于申报表中进项税额转出中的红字专用发票信息表注明的进项税额。（7）申报表中进项税额转出金额不应小于零。（二）增值税一般纳税人票表比对规则（6）红字增值税专用发票信（二）增值税一般纳税人票表比对规则一句话：

红票进项必须转出，转出栏次不能为负（二）增值税一般纳税人票表比对规则一句话：（二）增值税一般纳税人票表比对规则3.应纳税额减征额比对。当期申报的应纳税额减征额应小于或者等于当期符合政策规定的减征税额。（二）增值税一般纳税人票表比对规则3.应纳税额减征额比对。（二）增值税一般纳税人票表比对规则4.预缴税款比对。申报表中的预缴税额本期发生额应小于或者等于实际已预缴的税款。（二）增值税一般纳税人票表比对规则4.预缴税款比对。1.增值税预缴税款表——纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，需填写《增值税预缴税款表》。1.增值税预缴税款表——纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产（三）增值税小规模纳税人票表比对规则1.当期开具的增值税专用发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税专用发票销售额。2.当期开具的增值税普通发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税普通发票销售额。3.申报表中的预缴税额应小于或者等于实际已预缴的税款。4.纳税人当期申报免税销售额的，应当比对其增值税优惠备案信息，按规定不需要办理备案手续的除外。5.应纳税额减征额比对。当期申报的应纳税额减征额应小于或者等于当期符合政策规定的减征税额。（三）增值税小规模纳税人票表比对规则表税比对

纳税人当期申报的应纳税款应小于或者等于当期实际入库税款。实行汇总缴纳增值税的总机构和分支机构可以不进行票表比对。表税比对纳税人当期申报的应纳税款应小于或者等于当期四、申报比对操作流程四、申报比对操作流程网上申报比对流程采用“当申报一般纳税人增值税申报表实时比对时，如果票表比对不通过允许进行网上申报，同时启动异常比对流程”网上申报比对流程采用“当申报一般纳税人增值税申报表实时比对时（一）申报比对相符申报比对相符后，主管税务机关对纳税人税控设备进行解锁。（一）申报比对相符（二）申报比对不相符申报比对不相符的，向纳税人反馈比对不相符的内容，并按照下列流程进行处理：1.纳税人仅因为相关资格尚未备案，造成比对不符的，应当对税控设备进行解锁。2.申报比对不符的，除符合第1点情形外，暂不对其税控设备进行解锁，并将异常比对结果转交申报异常处理岗3.异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁；核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。4.异常比对结果经税源管理部门核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁。核实后发现涉嫌虚开发票等严重涉税违法行为，经稽查部门分析判断认为需要稽查立案的，转交稽查部门处理，经处理可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁。（二）申报比对不相符比对流程中申报异常处理岗岗位设置申报异常处理岗设置在税源管理分局的纳税评估岗。申报异常处理岗负责异常比对结果的核实及相关处理工作。申报异常处理岗对异常比对情况提出初步意见，经税源管理分局局长岗复核后施行。关于增值税纳税申报比对规则调整后相关事项课件申报比对不通过分局分局长岗复核核实存在问题后续处理系统自动派发，无需操作只为留痕设置在税源管理分局的纳税评估岗办税服务厅申报征收岗（综合岗）对系统派发的任务进行操作，清卡解锁纳税人无需再到办税服务厅处理异常申报问题申报异常处理岗核实无问题申报比对不通过分局分局长岗复核核实存在问题后续处理设置五、白名单管理

实行汇总缴纳增值税的总机构和分支机构可以不进行票表比对，原则上应列入白名单管理。

主管税务机关根据申报比对管理实际，可将征收方式、发票开具等业务存在特殊情形的纳税人列入白名单管理。同时，应登记《

市白名单管理台账》，于每月征期结束后3日内上报省局。省局将根据纳入白名单管理的实际情况，择机统一确定全省适用的

白名单管理规则。五、白名单管理六、重要事项

（一）各市应注意搜集纳税人申报比对不相符的情况，并进行统计分类。

其中，对于比对规则不合理导致申报比对不符的，市局应详细描