中财金融企业会计课件第四章-联行往来的核算

第四章联行往来的核算8/15/20231课件第四章联行往来的核算7/24/20231课件第一节联行往来的组织和管理联行往来是指同一银行系统内各行处之间由于办理结算、资金调拨等业务所引起的相互存入、暂欠款项的资金账务往来。P143同一银行异地之间的账务往来中央银行和各商业银行都各自建立了本系统的联行往来系统。联行往来划分为全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来三级，实行总行、分行、支行分级管理体制。8/15/20232课件第一节联行往来的组织和管理联行往来是指同一银行系统内各行处一）全国联行往来适用于全国范围内跨省、自治区、直辖市各行处之间的资金账务往来。凡经总行批准、发给全国联行行号、联行专用章和全国联行密押的行处，有资格参加全国联行往来，由总行负责结清账务，监督往来

。二）分行辖内往来适用于同一省、自治区、直辖市内不同行处之间的资金账务往来。参加分行辖内往来的行处，由管辖分行核准发给省辖联行行号和省辖联行专用章，由管辖分行负责监督结清。

8/15/20233课件一）全国联行往来7/24/20233课件三）支行辖内往来适用于同一市县范围内不同行处之间的资金账务往来。参加支行辖内往来的行处，由管辖支行发给支行辖内往来行号和专用章，由支行管理并负责监督结清。8/15/20234课件三）支行辖内往来7/24/20234课件第二节全国联行往来的核算一、全国联行往来的基本做法⒈直接往来；⒉分别核算；⒊集中监督，逐笔核对；⒋划分年度，查清未达，结平账务。具体做法见下图8/15/20235课件第二节全国联行往来的核算一、全国联行往来的基本做法7/24发报行记往账，收报行记来账总行电子计算中心发报行收报行8/15/20236课件总行电子计算中心发报行收报行7/24/20236课件二、全国联行往来会计科目及凭证一）会计科目对联行往来业务进行核算时，使用“存放联行款项”和“联行存放款项”科目。

“存放联行款项”记借方“联行存放款项”记贷方二）会计凭证联行往来的基本凭证是联行报单，按业务性质不同，可分为借方报单和贷方报单两大类。8/15/20237课件二、全国联行往来会计科目及凭证一）会计科目7/24/2023三、全国联行往来的账务处理（一）发报行的处理编制联行报单对于代收业务（划出款项业务），应填制贷方报单。会计分录为：借：活期存款——付款人户贷：联行存放款项——往账户

8/15/20238课件三、全国联行往来的账务处理（一）发报行的处理7/24/202例1：广州某银行办事处收到开户单位国顺公司交来的汇兑凭证一份，要求汇往广西玉泉公司货款50，000元。应编制贷方报单，分录为：借：活期存款——国顺公司50，000贷：联行存放款项——往账户50，0008/15/20239课件例1：广州某银行办事处收到开户单位国顺公司交来的汇兑凭证一份对于代付业务（划入款项业务），应填制借方报单，会计分录为：借：存放联行款项—往账户贷：活期存款——收款人户例2：广州工商行某办事处向开户单位白云公司兑付河南省某工商行签发的银行汇票30万元。应填制借方报单，会计分录为：借：存放联行款项——往账户300，000贷：活期存款——白云公司300，0008/15/202310课件对于代付业务（划入款项业务），应填制借方报单，会计分录为：7(二)收报行的处理1.收到完整报单的处理收到贷方报单时，应反映在联行有关科目的借方，会计分录为：借：存放联行款项——来账户

贷：活期存款——收款人户收到借方报单时，应反映在联行有关科目的贷方，会计分录为：借：活期存款——付款人户贷：联行存放款项—来账户

8/15/202311课件(二)收报行的处理1.收到完整报单的处理7/24/20231例3：某经办行收到同系统外省某市支行营业部寄来的贷方报单和汇兑凭证第三、四联，金额38，000元，款项系汇给本行开户单位汇丰公司，审核后处理。会计分录为：借：存放联行款项——来账户38，000贷：活期存款——汇丰公司38，0008/15/202312课件例3：某经办行收到同系统外省某市支行营业部寄来的贷方报单和汇例4：某经办行收到外省某支行划来的银行汇票解讫通知和借方报单，汇票金额85，000元，实际结算金额72，000元，经审核，汇票系本行签发。会计分录为：借：汇出汇款85，000贷：联行存放款项——来账户72，000贷：活期存款——XX单位13，0008/15/202313课件例4：某经办行收到外省某支行划来的银行汇票解讫通知和借方报单2.收到不完整报单的处理对不完整报单有以下几种处理方法：1)报单上收报行行号、行名是本行的，但内容和附件却不是本行的，或者行号是本行的，行名与内容都不是本行的，这种情况下，按以“行号为准”的原则，应先转入本行的来账科目，若根据报单附件内容能确定正确的收报行，则需使用往账科目划出，另填报单，连同附件划至正确的收报行。8/15/202314课件2.收到不完整报单的处理7/24/202314课件例5：广州工商行收到上海工商行某营业处划来的贷方报单和汇兑凭证一份，要求汇给伊绮公司货款40，000元。经审核报单所列行号是本行的，但据附件内容判断，正确的收报行应是深圳工商行。广州工商行应先入账，并另编转划贷方报单，会计分录为：借：存放联行款项—来账户—上海工行某营业处40,000贷：联行存放款项—往账户—深圳工商行40,0008/15/202315课件例5：广州工商行收到上海工商行某营业处划来的贷方报单和汇兑凭2)报单上行名及附件都是本行，但行号不是本行受理的。为了保证结算款项及时入帐，可根据附件办理入账手续，同时向报单所列行号的收报行填写反方向报单，连同原报单一同划给该收报行，该收报行收到后，以来账科目相互对转。例6：广州工商行收到武汉工商行某营业处划来贷方报单和托收承付结算凭证第四联，向本行开户单位宇星公司承付货款60，000元。报单所填行号是珠海工商行的，但根据附件内容判断，报单应是寄给本行的。8/15/202316课件2)报单上行名及附件都是本行，但行号不是本行受理的。为了保证广州工商行先根据附件内容入帐：借：存放联行款项——来账户60，000贷：活期存款——宇星公司60，000再填发借方报单，连同原报单一起划给珠海工商行。珠海工商行收到两份报单，办理转帐：借：存放联行款项—来账户60，000（原贷方报单）贷：联行存放款项—来账户60，000（转划借方报单）8/15/202317课件广州工商行先根据附件内容入帐：7/24/202317课件3)收到的报单所列行号、附件是本行的，但行名不是本行的，收报行可以更改行名办理转账。4)收到的报单缺少附件，如果报单内容填写得清楚明白，并且非常具体，收报行可代其补制附件，办理转账。5)收到不能转账的错误报单，应向发报行发出查询书，待收到答复后再分别情况处理。8/15/202318课件3)收到的报单所列行号、附件是本行的，但行名不是本行的，收报3、收报行对账的处理收报行收到电子计算中心寄来的“对账表”，审核无误后，将报单第一联抽出，同“对账表”进行逐笔勾对。收报行在对账过程中，由于种种原因可能出现“对账表”所列报单，没有内容相同的第一联报单与之相符的情况。收报行则应在“对账表”上逐笔批注“已转入未核销报单款项”字样，并通过“未核销报单款项”科目予以核算。转账分录如下：1．将“对账表”内贷方报单的发生额全数转入“已核对联行来账”科目的借方：借：已核对联行来账贷：存放联行款项（核对相符的部分）贷：未核销报单款项（未核对相符的部分）8/15/202319课件3、收报行对账的处理收报行收到电子计算中心寄来的“对账表”，2．将“对账表”内借方报单的发生额全数转入“已核对联行来账”科目的贷方：借：联行存放款项（核对相符的部分）借：未核销报单款项（未核对相符的部分）贷：已核对联行来账例7：某经办行某日收到总行划来对帐表，表内所列借方报单30笔，金额520，000元，贷方报单26笔，金额645，000，经核对，除借方报单一笔金额45，000元未核对相符外，其余均已核对相符。对账后，办理转账手续时作如下分录：对于借方报单：借：联行存放款项475，000借：未核销报单款项45，000贷：已核对联行来账520，000对于贷方报单：借：已核对联行来账：645，000贷：

存放联行款项

645，0008/15/202320课件2．将“对账表”内借方报单的发生额全数转入“已核对联行来账”以后收到例中借方报单时，转账分录如下：借：活期存款——付款人户45，000贷：联行存放款项——来账户45，000借：联行存放款项——来账户45，000贷：未核销报单款项45，0008/15/202321课件以后收到例中借方报单时，转账分录如下：7/24/202321四、联行汇差的轧计与清算

联行汇差是指联行间相互划出、划入款项相抵后的差额，即联行往来有关科目余额轧抵后的差额，它反映了联行间相互存欠资金的关系。差额在借方时为应收汇差，表示我行上存联行资金；差额在贷方时为应付汇差，表示我行借用了联行资金。清算的方法是由应付汇差行向管辖行汇缴汇差资金，再由管辖行将汇差资金拨付给应收汇差行。

8/15/202322课件四、联行汇差的轧计与清算联行汇差是指联行间相互划出、划入款（一）联行汇差的计算按照联行往来制度的规定，全国联行汇差应逐日清算。每天营业终了，各基层行根据当天有关联行往来科目的发生额计算每日的联行汇差。例8：某基层行某日“联行往账”科目借方发生额558，000元，贷方发生额892，000元，“联行来账”科目借方发生额786，000元，贷方发生额1，015，000元。8/15/202323课件（一）联行汇差的计算按照联行往来制度的规定，全国联行汇差应逐(二）联行汇差的上划⒈会计科目（1）“全国联行汇差”科目，用于核算参与全国联行往来的各行处的每日联行汇差资金（2）“汇差资金划拨”科目，用于核算参与全国联行往来的各行处每日联行汇差资金的结转清算上述两个科目均为资产类与负债类共同性科目，其作用是相互对应转账

8/15/202324课件(二）联行汇差的上划⒈会计科目7/24/202324课件⒉会计核算1）基层行的处理如前例8中，该行为应付汇差，则作如下会计分录：借：全国联行汇差563，000贷：汇差资金划拨563，000如为应收汇差，分录相反8/15/202325课件⒉会计核算7/24/202325课件2）分行的处理分行汇总轧抵后的差额若是应付汇差，则会计分录为：借：汇差资金划拨——XX行处户贷：汇差资金划拨——XX行处户贷：汇差资金划拨——总行户如为应收汇差，分录相反8/15/202326课件2）分行的处理7/24/202326课件例9：某分行所辖各行联行汇差资料如下：甲行为应付汇差563，000元乙行为应付汇差1，021，000元丙行为应收汇差689，000元丁行为应收汇差874，000元汇总后为应付汇差21，000元8/15/202327课件例9：某分行所辖各行联行汇差资料如下：7/24/202327借：汇差资金划拨——甲行户563，000——乙行户1，021，000贷：汇差资金划拨——丙行户689，000——丁行户874，000——总行户21，0008/15/202328课件借：汇差资金划拨——甲行户563，0007/24/2023）总行的处理总行收到各分行上划的汇差，即办理转帐。承前例，当日该分行的汇差为应付汇差，总行的分录如下：借：汇差资金划拨——XX分行户21，000贷：全国联行汇差21，000如为应收汇差，分录相反

8/15/202329课件3）总行的处理7/24/202329课件第三节分、支行辖内往来的核算分、支行辖内往来的基本做法与全国联行往来基本一致，根据对账方式的不同，有逐笔核对法和总额核对法两种方法。

逐笔核对的做法是：发报行与收报行直接往来，由管辖分行或支行集中逐笔对账，划清年度，查清未达账项，结平全年辖内往来账务。8/15/202330课件第三节分、支行辖内往来的核算分、支行辖内往来一、发报行的账务处理联行业务发生时，发报行根据业务性质，填制联行借方或贷方报单，编制借方报单的分录为：借：分行辖内往来——往账户贷：活期存款等有关科目编制贷方报单的分录为：借：活期存款等有关科目贷：分行辖内往来——往账户8/15/202331课件一、发报行的账务处理联行业务发生时，发报行根据业务性质，填制二、收报行的账务处理收报行收到报单，凭证及附件，经审核无误后予以转账。收到借方报单，借：活期存款等有关科目贷：分行辖内往来—来账户收到贷方报单，借：分行辖内往来—来账户贷：活期存款等有关科目8/15/202332课件二、收报行的账务处理收报行收到报单，凭证及附件，经审核无误后总额核对方法的做法为：经办行之间直接往来并直接对账，每月对账一次，由发报行向收报行寄送对账单，对账工作由收报行进行，年末由管辖行汇总轧平。

8/15/202333课件总额核对方法的做法为：经办行之间直接往来并直接对账，每月对账第四节中央银行现代化支付系统P151中央银行现代化支付系统是为我国金融机构之间以及金融机构与中央银行之间的支付业务提供资金清算的业务系统。该系统可以有效解决农村信用社、城市商业银行等中小银行没有联行系统、通汇难的问题，已经成为银行跨地区、跨行际的结算主渠道和资金汇划的“高速公路”8/15/202334课件第四节中央银行现代化支付系统P1517/24/20一、同城票据交换P178同城票据交换，是指同一城市各商业银行将代收、代付票据，集中到票据交换所进行交换，当场轧算交换差额，以清算相互之间资金的办法。集中票据交换通过“存放中央银行款项”科目进行清算。在票据交换中，分提出行和提入行两个系统。凡是递送票据给他行的行处，称为提出行；凡是通过票据交换从他行收进票据的行处，称为提入行。参加票据交换的银行，一般既是提出行，又是提入行。8/15/202335课件一、同城票据交换P178同城票据交换，是指同一城市各商业一、提出行的处理提出票据交换时，各经办行处应分开代付票据、代收票据，并按提入行分别加计代收款项及代付款项的笔数、金额，填列在“清算总结表”的“提出代付款”和“提出代收款”栏内。二、提入行的处理提入行在交换所收回本行票据后，将票据分别代收、代付票据加计其金额和笔数，与提出行的“清算总结表”合计数进行核对。

8/15/202336课件一、提出行的处理7/24/202336课件三、票据交换差额清算的核算参加票据交换的各行处，根据“清算总结表”中借方、贷方金额合计数，计算出当日应收或应付差额，并当即通过中央银行办理清算。“清算总结表”中如借方金额大于贷方金额，则为应收差额，应向票据交换所填制中央银行存款账户送款单，分录为：借：存放中央银行款项（应收差额）借：活期存款（贷方金额）贷：活期存款（借方金额）8/15/202337课件三、票据交换差额清算的核算参加票据交换的各行处，根据“清算总如借方金额小于贷方金额，则为应付差额，应向交换所填制中央银行转帐支票，分录为：借：活期存款（贷方金额）贷：活期存款（借方金额）贷：存放中央银行款项（应付差额）8/15/202338课件如借方金额小于贷方金额，则为应付差额，应向交换所填制中央银行四、退票的核算当付款人开户行收到的是空头支票或支票内容不符合规定不能转帐时，应将该支票纳入下次清算，并在退票时间内，电话通知收款人开户行。由于这笔款项已纳入当日清算差额，因此，付款人开户行使用“其他应收款”科目核算。分录为：借：其他应收款贷：活期存款次日纳入清算分录为：借：存放中央银行款项贷：其他应收款8/15/202339课件四、退票的核算当付款人开户行收到的是空头支票或支票内容不符合收款人开户行接到退票通知时，如该笔款项已入帐，且票据不能当天退回，应使用“其他应付款”科目核算。等次日清算收回票据，再予以冲销，并将票据退交收款人。分录为：借：活期存款贷：其他应付款次日收回票据，借：其他应付款贷：存放中央银行款项8/15/202340课件收款人开户行接到退票通知时，如该笔款项已入帐，且票据不能当天二、央行全国电子联行往来的核算央行全国电子联行往来是指经中央银行总行核准，发有电子联行行号的银行之间，通过电子计算机网络进行异地结算和资金划拨的账务往来。央行电子联行往来由中央银行办理，在总行设立资金清算总中心，在省一级分行和地（市）二级分行设立资金清算分中心。每笔电子联行往来业务要经过五家银行才能完成。业务流程见下图8/15/202341课件二、央行全国电子联行往来的核算央行全国电子联行往来是指经中央总行（转发行）汇出行发报行收报行汇入行同城票据交换同城票据交换8/15/202342课件总行（转发行）汇出行发报行收报行汇入行同城票据交换同城票据交会计科目1．“电子联行往账”科目，专门用于发报行核算通过转发行向收报行汇划资金的业务。2．“电子联行来账”科目，专门用于收报行核算收到转发行转来发报行的资金汇划业务。3．“电子清算资金往来”科目，专门用于各清算分中心核算与总中心之间资金存欠关系的清算业务。8/15/202343课件会计科目1．“电子联行往账”科目，专门用于发报行核算通过转发账务处理一、汇出行的核算汇出行根据开户单位提交的划款凭证，逐笔填制两联转汇清单，如为代付业务，会计分录为：借：存放中央银行款项贷：活期存款——XX单位例：在桂林市城市商业银行开户的王城商厦以银行汇票支付在民生银行开户的广州某电器厂货款。8/15/202344课件账务处理一、汇出行的核算7/24/202344课件二、发报行的核算(清算分中心）发报行收到汇出行提交的划款凭证、两联转汇清单及有关汇划凭证，经审核确认汇出行账户内有足够资金支付后，即可办理转账。如为代付业务，会计分录为：借：电子联行往账贷：XX银行存款——汇出行如为代收业务，会计分录相反8/15/202345课件二、发报行的核算(清算分中心）7/24/202345课件每日营业终了，发报行与转发行核对当日往账无误后，即打印电子联行往账日结表，根据表中数据填制传票办理转账，将电子联行往账科目借、贷方余额分别转入“电子清算资金往来”科目。如为代付业务，会计分录为：借：电子清算资金往来贷：电子联行往账如为代收业务，会计分录相反

8/15/202346课件每日营业终了，发报行与转发行核对当日往账无误后，即打印电子联三、转发行的处理（清算总中心）转发行收到发报行的往账信息，确认无误后，向发报行发送收电回执，然后按收报行行号清分，分批将收报行的借、贷方笔数、金额及合计数转发各收报行，并验证收报行的收电回执。每日营业终了，通过往（来）账结束包，转发行与收报行、发报行对清账务，轧平之后即打印电子联行往来平衡表。电子联行的上存、借用资金合计数应当相等。8/15/202347课件三、转发行的处理（清算总中心）7/24/202347课件四、收报行的核算(清算分中心）收报行收到电子联行来账信息，经审核无误后，向转发行发送收电回执，按汇入行编制电子联行来账清单，审核无误后，办理转账。如为代付业务，会计分录为：借：XX银行存款——汇入行贷：电子联行来账如为代收业务，会计分录相反。8/15/202348课件四、收报行的核算(清算分中心）7/24/202348课件每天营业终了，收报行通过转发行来账结束包对清当日来账后，即根据当日电子联行来账累计收到数及转账数打印电子联行来帐日结表，凭表中转帐数编制传票，将“电子联行来账”科目余额转入“电子清算资金往来”科目。代付业务的会计分录为：借：电子联行来账贷：电子清算资金往来如为代收业务，会计分录相反8/15/202349课件每天营业终了，收报行通过转发行来账结束包对清当日来账后，即根五、汇入行的核算汇入行收到收报行转来的划款凭证及电子联行来账清单第三联，审核无误后，编制传票进行转账。代付业务的会计分录为：借：活期存款——XX单位贷：存放中央银行款项如为代收业务，会计分录相反。8/15/202350课件五、汇入行的核算7/24/202350课件习题四1.工商银行某办事处发生联行往账业务如下:(1)开户单位家电商场向省外系统内某行汇出信汇款85，700元。(2)开户单位鲁华酒店提交电汇凭证一份，向省外系统内某行汇出电汇款61，080元。(3)李方提交银