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文档简介

材料物资的核算1．原材料取得的核算3．周转材料的核算2．原材料发出的核算4．低值易耗品的核算1.原材料发出的计价方法2.原材料发出的账务处理3.原材料调拨的账务处理目录原材料发出的核算4.剩余原材料退库的账务处理CONTENTS实际成本计价个别计价先进先出加权平均移动加权平均计划成本计价计划成本材料成本差异原材料发出的计价方法一、原材料发出的计价方法借：合同履约成本——工程施工（成本核算对象，材料费）（直接形成工程实体的原材料）间接费用（物料消耗、燃料费等）（工程项目组织管理耗用的原材料）机械作业——机械类别（燃料及动力费、折旧及修理费）（以自有机械施工并进行独立核算的机械作业耗用的原材料）辅助生产——单位或部门（材料费）（非独立核算辅助生产部门耗用的原材料）

在建工程（在建工程耗用的原材料）贷：原材料——主要材料

——结构件

——机械配件

——燃料

——其他材料4合同成本中的材料费，是指在施工过程中耗用的、构成工程实体或有助于形成工程实体的各种材料支出，周转材料的摊销费。自外部租入的周转材料所支付的租赁费，一般也作为材料费核算。二、实际成本计价下原材料发出的账务处理思考：作出项目部实际成本计价下原材料发出的会计分录？核算对象主要材料结构件机械配件其他材料合计甲工程14000040000180000乙工程600002000080000项目管理6004001000机械作业20003002300辅助生产12001200合计201800600002000700264500机械作业的明细账户为挖掘机；辅助生产的明细账户为采石场。案例思考资料：甲公司中标某工程，成立A项目部。成本核算对象分别为甲工程和乙工程。A项目部20×1年7月份发料凭证汇总表如下：借：合同履约成本——工程施工（甲工程，材料费）180000

——工程施工（乙工程，材料费）80000

间接费用（物料消耗）

1000

机械作业——挖掘机（折旧及修理费）

2300

辅助生产——采石场（材料费）

1200

贷：原材料——主要材料

201800

——结构件

60000

——机械配件

2000

——其他材料

700案例解析三、原材料调拨的账务处理（二）同一纳税主体内部调拨原材料的账务处理1.调出单位的账务处理：借：内部往来——××单位贷：其他业务收入——材料销售收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：其他业务成本——材料销售成本贷：原材料2.调入单位的账务处理：借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：内部往来——××单位（一）不同纳税主体之间调拨原材料的账务处理借：原材料——调入单位（仓库、工地）贷：原材料——调出单位（仓库、工地）不同增值税纳税主体之间的交易，提供货物一方应按税收规定视同销售，接受方应视同采购。剩余原材料退库：借：原材料合同履约成本——工程施工（成本核算对象，材料费）（红字）四、剩余原材料退库的账务处理本讲回顾

原材料发出的核算原材料发出的计价方法实际成本计价下原材料发出的账务处理原材料调

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